1、風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)審計(jì)主講：主講：李曼李曼1 1風(fēng)險(xiǎn)的定義風(fēng)險(xiǎn)的定義美國人韋氏（美國人韋氏（WebsterWebster）給出的經(jīng)典定義）給出的經(jīng)典定義：“風(fēng)險(xiǎn)是遭受損失的可能性風(fēng)險(xiǎn)是遭受損失的可能性?！币粋€(gè)項(xiàng)目中的損失可能有：一個(gè)項(xiàng)目中的損失可能有：質(zhì)量的降低質(zhì)量的降低；費(fèi)用的增加費(fèi)用的增加；項(xiàng)目完成的推遲項(xiàng)目完成的推遲等。等。風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)（Risk) = Risk) = 損害損害 * * 發(fā)生的概率發(fā)生的概率一、風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理一、風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)及其特征（一）風(fēng)險(xiǎn)及其特征風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性評評分分可能性可能性說明說明5幾乎肯定 在未來12個(gè)月內(nèi)

2、，這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)幾乎肯定會(huì)出現(xiàn)至少1次4極可能在未來12個(gè)月，這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)極可能出現(xiàn)1次3可能在未來2至10年內(nèi)，這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)1次2低在未來10至100年內(nèi)，這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)至少1次1極低這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性極低，估計(jì)在100年內(nèi)出現(xiàn)的可能性少于1次評分評分損失程損失程度度說明說明5災(zāi)難令企業(yè)失去繼續(xù)運(yùn)作的能力(或占稅前利潤達(dá)20%)4重大對于企業(yè)在爭取完成其策略性計(jì)劃和目標(biāo)，造成重大影響(5-10%稅前利潤)3中等對于企業(yè)在爭取完成其策略性計(jì)劃和目標(biāo)的過程，在一定程度上造成阻礙(5%稅前利潤)2輕微對于企業(yè)在爭取完成其策略性計(jì)劃和目標(biāo)，只造成輕微影響(1%稅前利潤)1近乎沒有 影響程度十分輕微風(fēng)險(xiǎn)

3、對企業(yè)造成的影響風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成的影響（1）客觀性，事件本身具有客觀性；（自然界的地震、洪水、雷電、暴風(fēng)雨等 戰(zhàn)爭、沖突、車禍、瘟疫、失誤、破產(chǎn)等社會(huì)規(guī)律 ）（2）偶然性（對于個(gè)體：發(fā)生與否不確定、何時(shí)發(fā)生不確定、損失多少不確定）（3）可變性（科技進(jìn)步 、經(jīng)濟(jì)體制與結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變 、政治與社會(huì)結(jié)構(gòu)的改變 ）（4）可管理性、可控制性一、風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的特征（一）風(fēng)險(xiǎn)及其特征競爭者競爭者敏感性敏感性股東關(guān)系股東關(guān)系資金充足性資金充足性 金融市場金融市場災(zāi)難性損失災(zāi)難性損失獨(dú)立政治獨(dú)立政治法律法律行政管理行政管理行業(yè)行業(yè)環(huán)境環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)使用權(quán)使用權(quán) 完整性完整性相關(guān)性相關(guān)性 可

4、得到性可得到性 基礎(chǔ)設(shè)施基礎(chǔ)設(shè)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貨幣貨幣利率利率流動(dòng)性流動(dòng)性結(jié)算結(jié)算再投資再投資信用信用雙邊關(guān)系雙邊關(guān)系現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或流速改變現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或流速改變廉政風(fēng)險(xiǎn)廉政風(fēng)險(xiǎn)管理欺詐管理欺詐雇員欺詐雇員欺詐非法行為非法行為無授權(quán)使用商譽(yù)無授權(quán)使用商譽(yù)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)導(dǎo)力領(lǐng)導(dǎo)力權(quán)力權(quán)力限制限制 表現(xiàn)激勵(lì)表現(xiàn)激勵(lì)溝通溝通營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)客戶滿意客戶滿意人力資源人力資源產(chǎn)品開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)效率效率能力能力表現(xiàn)差異表現(xiàn)差異循環(huán)時(shí)間循環(huán)時(shí)間資源資源商品定價(jià)商品定價(jià)過失或損失過失或損失符合性符合性業(yè)務(wù)中斷業(yè)務(wù)中斷健康和安全健康和安全 環(huán)境環(huán)境產(chǎn)品或服務(wù)失敗產(chǎn)品或服務(wù)失敗 商標(biāo)或產(chǎn)品名侵蝕商標(biāo)或產(chǎn)品名侵蝕營運(yùn)營

5、運(yùn)價(jià)格價(jià)格合同投入衡量合同投入衡量結(jié)盟結(jié)盟完整性和精確性完整性和精確性管理報(bào)告管理報(bào)告決策信決策信息風(fēng)險(xiǎn)息風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算和計(jì)劃預(yù)算和計(jì)劃 完整性和精確性完整性和精確性會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)報(bào)告評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告評價(jià)稅收稅收養(yǎng)老基金養(yǎng)老基金投資評估投資評估管理報(bào)告管理報(bào)告 戰(zhàn)略戰(zhàn)略環(huán)境檢視環(huán)境檢視業(yè)務(wù)組合業(yè)務(wù)組合價(jià)值衡量價(jià)值衡量組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)資源分配資源分配計(jì)劃計(jì)劃生命周期生命周期環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)）流程風(fēng)險(xiǎn)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)流程風(fēng)險(xiǎn)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)）流程風(fēng)險(xiǎn)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)）流程風(fēng)險(xiǎn)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)）流程風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)流程風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)）流程風(fēng)險(xiǎn)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)流程風(fēng)險(xiǎn)信息處理 /技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)流程風(fēng)險(xiǎn)廉正風(fēng)險(xiǎn)決策信息風(fēng)險(xiǎn)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)

6、決策信息風(fēng)險(xiǎn)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)）決策信息風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)決策信息風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)（續(xù)）決策信息風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略4. 4.衡量標(biāo)準(zhǔn)衡量標(biāo)準(zhǔn) 組織衡量標(biāo)準(zhǔn)只關(guān)注短期業(yè)績組織衡量標(biāo)準(zhǔn)只關(guān)注短期業(yè)績或與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略不一致或與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略不一致決策信息風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略（續(xù)） 警鐘長鳴長期以來經(jīng)營管理極其混亂長期以來經(jīng)營管理極其混亂存在大量高息攬存存在大量高息攬存. .帳外經(jīng)營帳外經(jīng)營. .亂拆借亂拆借. .亂亂投資等違規(guī)經(jīng)營活動(dòng)投資等違規(guī)經(jīng)營活動(dòng)1.風(fēng)險(xiǎn)管理以科學(xué)管理方法控制風(fēng)險(xiǎn)，以保障組織或 項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的活動(dòng)。2.風(fēng)險(xiǎn)管理的含義包括： 1）風(fēng)險(xiǎn)管理的主體是不同的社會(huì)單元； 2）一般包括識別、估計(jì)、評價(jià)、控制（應(yīng)對）、監(jiān)控識別、估計(jì)、評價(jià)、控制（

7、應(yīng)對）、監(jiān)控等環(huán)節(jié)； 3）風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的風(fēng) 險(xiǎn)水平，實(shí)現(xiàn)最大安全保障。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理3.3.下列特征的項(xiàng)目尤其應(yīng)該風(fēng)險(xiǎn)管理下列特征的項(xiàng)目尤其應(yīng)該風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新多，使用新技術(shù)多；創(chuàng)新多，使用新技術(shù)多；投資數(shù)額巨大；投資數(shù)額巨大；邊設(shè)計(jì)、邊施工、邊科研的項(xiàng)目；邊設(shè)計(jì)、邊施工、邊科研的項(xiàng)目；合作關(guān)系復(fù)雜的項(xiàng)目；合作關(guān)系復(fù)雜的項(xiàng)目；業(yè)主嚴(yán)格要求，受多種因素制約的項(xiàng)目；業(yè)主嚴(yán)格要求，受多種因素制約的項(xiàng)目；有重要政治、軍事、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)意義；有重要政治、軍事、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)意義；目標(biāo)沒有最終確定的項(xiàng)目等。目標(biāo)沒有最終確定的項(xiàng)目等。一、風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理（二）風(fēng)險(xiǎn)管理二、風(fēng)險(xiǎn)管理過程詢問法 概率

8、分析 風(fēng)險(xiǎn)控制對策 風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)表分析法 歷史資料統(tǒng)計(jì) 回避 制度流程分析法 理論分布分析 損失控制 保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人現(xiàn)場勘察法 風(fēng)險(xiǎn)量確定 分離 項(xiàng)目經(jīng)理索賠記錄 外推方法 分散 自我評估 部門配合 風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用分析 轉(zhuǎn)移 內(nèi)部審計(jì)環(huán)境分析 風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)準(zhǔn)則 自留 保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)識別 分析與評估 風(fēng)險(xiǎn)處理 監(jiān)督 （一）我國的畢星等項(xiàng)目管理 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃或策略項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃或策略 確定控制目標(biāo)：可以接受水平確定控制目標(biāo)：可以接受水平 風(fēng)險(xiǎn)識別風(fēng)險(xiǎn)識別 風(fēng)險(xiǎn)來自何方？風(fēng)險(xiǎn)來自何方？ 有哪幾類風(fēng)險(xiǎn)？有哪幾類風(fēng)險(xiǎn)？ 風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì) 事件后果有多大？事件后果有多大？ 發(fā)生的可能性有多大？發(fā)生的可能

9、性有多大？ 風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià) 確定風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重順序確定風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重順序 確定項(xiàng)目整體風(fēng)險(xiǎn)水平確定項(xiàng)目整體風(fēng)險(xiǎn)水平 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對 控制風(fēng)險(xiǎn)的措施策略控制風(fēng)險(xiǎn)的措施策略 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控 控制措施是否充分有效？控制措施是否充分有效？ 自我評估和內(nèi)部審計(jì)自我評估和內(nèi)部審計(jì)（二）我國邱莞華等提出6階段的循環(huán)二、風(fēng)險(xiǎn)管理過程風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的內(nèi)容方法。定義可以用來執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的方法、工具和數(shù)據(jù)來源。角色和職責(zé)。確定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃中每項(xiàng)活動(dòng)的領(lǐng)導(dǎo)、支援和風(fēng)險(xiǎn)管理小組的角色和職責(zé)。預(yù)算。定義進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理所需的資金。計(jì)分和解釋方法。定義與定性、定量風(fēng)險(xiǎn)分析類型和時(shí)間相關(guān)的計(jì)分和解釋方法。風(fēng)險(xiǎn)臨界值

10、。指規(guī)定由何人、以何種方式、對風(fēng)險(xiǎn)采取行動(dòng)的臨界值。由于項(xiàng)目業(yè)主、項(xiàng)目發(fā)起人和客戶會(huì)有不同的風(fēng)險(xiǎn)臨界值，因而制定可接受的風(fēng)險(xiǎn)臨界值會(huì)使項(xiàng)目組能夠衡量風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃的執(zhí)行效果。案例：A型探測艙風(fēng)險(xiǎn)管理過程（一）項(xiàng)目背景：（一）項(xiàng)目背景：某公司開發(fā)一航空型號產(chǎn)品，經(jīng)論 證認(rèn)為該產(chǎn)品的制約關(guān)鍵是A型探 測艙，決定對其進(jìn)行重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理過程（二）風(fēng)險(xiǎn)管理過程 1.風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃。包括： （1）根據(jù)項(xiàng)目總目標(biāo)，提出探測艙風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)； （2）成立以總工程師為首，研制單位人員組成的 風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)； （3）確定風(fēng)險(xiǎn)管理各階段的策略方法等。（略）二、風(fēng)險(xiǎn)管理過程 一級風(fēng)險(xiǎn)因子 二 級 風(fēng)

11、 險(xiǎn) 因 子 引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn) (1)立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn) (2)考察風(fēng)險(xiǎn) （4項(xiàng)） (3)簽約風(fēng)險(xiǎn) (4)合同執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn) 研制風(fēng)險(xiǎn) (1)技術(shù)指標(biāo)可達(dá)性風(fēng)險(xiǎn) （9項(xiàng)） (2)技術(shù)難度風(fēng)險(xiǎn) (3)團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn) (4)科研保障能力風(fēng)險(xiǎn) (5)重大試驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn) (6)跨部門行業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn) (7)引進(jìn)技術(shù)和關(guān)鍵器件風(fēng)險(xiǎn) (8)系統(tǒng)復(fù)雜程度風(fēng)險(xiǎn) (9)配套風(fēng)險(xiǎn)2.風(fēng)險(xiǎn)識別風(fēng)險(xiǎn)識別：德爾非法和頭腦風(fēng)暴法得出兩級 風(fēng)險(xiǎn)因子（六個(gè)一級風(fēng)險(xiǎn)因子）（六個(gè)一級風(fēng)險(xiǎn)因子）案例：A型探測艙風(fēng)險(xiǎn)管理過程 制造風(fēng)險(xiǎn) (1)技術(shù)改造風(fēng)險(xiǎn)(2)制造能力風(fēng)險(xiǎn) （6項(xiàng)） (3)質(zhì)量保障風(fēng)險(xiǎn) (4)跨部門行業(yè)生產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn) (5)引進(jìn)關(guān)鍵器件風(fēng)險(xiǎn) (6)配套產(chǎn)品風(fēng)

12、險(xiǎn) 進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn) (1)單項(xiàng)進(jìn)度計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn) (2)達(dá)到項(xiàng)目群目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn) （4項(xiàng)） (3)研制進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn) (4)制造進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn) (1)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)滿足度風(fēng)險(xiǎn) (2)研制經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn) （5項(xiàng)） (3)條件保障經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn) (4)技術(shù)改造經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn) (5)經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)不可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn) (1)研制階段不可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn) (2)發(fā)生空中事故 （3項(xiàng)） 風(fēng)險(xiǎn) (3)其他不可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)2.風(fēng)險(xiǎn)識別風(fēng)險(xiǎn)識別：德爾非法和頭腦風(fēng)暴法得出兩級 風(fēng)險(xiǎn)因子（六個(gè)一級風(fēng)險(xiǎn)因子）（六個(gè)一級風(fēng)險(xiǎn)因子）3.風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)（1）風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)主要解決以下問題： 風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性大??； 可能的結(jié)果范圍和危害程度； 預(yù)期發(fā)生的時(shí)間； 一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)事

13、件的概率。（2）風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)工具 風(fēng)險(xiǎn)可能/危害分析矩陣 項(xiàng)目假定測試（模擬技術(shù)） 案例：A型探測艙風(fēng)險(xiǎn)管理過程風(fēng)險(xiǎn)地圖風(fēng)險(xiǎn)地圖( (或風(fēng)險(xiǎn)共同語言或風(fēng)險(xiǎn)共同語言) )影響程度影響程度近乎沒有輕微中等重大災(zāi)難幾乎 肯定極可能可能低極低BCAGIDJKHEF可可能能性性說明:A 人力資源風(fēng)險(xiǎn)B 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C 競爭風(fēng)險(xiǎn)D 開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)E 過度自信風(fēng)險(xiǎn)F 系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)G 主要客戶風(fēng)險(xiǎn)H 欺詐風(fēng)險(xiǎn)I 政治風(fēng)險(xiǎn)J 薪酬獎(jiǎng)勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)K 科技風(fēng)險(xiǎn)4.風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)（1）評價(jià)目的： 進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)重要程度排序，確定項(xiàng)目關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)； 確定項(xiàng)目整體風(fēng)險(xiǎn)水平。（2）評價(jià)方法和工具： 故障樹分析法（FTA）； Monte Carlo 模

14、擬法； 外推法 層次分析法（AHP）（見案例）案例：A型探測艙風(fēng)險(xiǎn)管理過程風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)與評價(jià)：采用層次分析法（AHP）對非定量事件作定量分析的一種簡便方法。、通過專家打分，得到一級風(fēng)險(xiǎn)因子判斷矩陣、通過專家打分，得到一級風(fēng)險(xiǎn)因子判斷矩陣 m 引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn) 研制風(fēng)險(xiǎn) 制造風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn) 不可預(yù)見引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn) 1 0.333 0.5 0.333 1 1研制風(fēng)險(xiǎn) 3 1 2 1 2 3制造風(fēng)險(xiǎn) 2 0.5 1 1 2 2進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn) 3 1 1 1 2 3經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn) 1 0.5 0.5 0.5 1 1不可預(yù)見 1 0.333 0.5 0.333 1 1一級因子 M =m1m2m6 幾何平均數(shù) 權(quán)值引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)

15、0.05544 0.617694 0.093094 研制風(fēng)險(xiǎn) 36 1.817121 0.273728制造風(fēng)險(xiǎn) 4 1.259921 0.189793進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn) 18 1.61887 0.243864經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn) 0.125 0.707107 0.106518不可預(yù)見 0.055544 0.617694 0.093094、用幾何平均數(shù)法求得一級風(fēng)險(xiǎn)因子權(quán)重：、用幾何平均數(shù)法求得一級風(fēng)險(xiǎn)因子權(quán)重：以權(quán)重作為風(fēng)險(xiǎn)排序的依據(jù)：以權(quán)重作為風(fēng)險(xiǎn)排序的依據(jù)：5.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（1）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的目的：）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的目的： 改變風(fēng)險(xiǎn)后果的性質(zhì)； 改變風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率； 改變風(fēng)險(xiǎn)后果的大小。（2）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的策略和方法：）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

16、的策略和方法： 減輕風(fēng)險(xiǎn)：集中力量應(yīng)對威脅最大的幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)； 預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)：有形方法工程技術(shù)手段； 無形方法程序和教育手段； 轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)：借用合同協(xié)議，轉(zhuǎn)移部分損失； 適用于概率不高，潛在損失大的風(fēng)險(xiǎn)；5.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對回避風(fēng)險(xiǎn)：對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率大，潛在損失嚴(yán)重 的項(xiàng)目或方案，應(yīng)事前主動(dòng)放棄。風(fēng)險(xiǎn)自留：其他應(yīng)對方法費(fèi)用大于風(fēng)險(xiǎn)損失 時(shí)采取自留； 主動(dòng)接受主動(dòng)接受是發(fā)生時(shí)執(zhí)行應(yīng)急計(jì)劃； 被動(dòng)接受被動(dòng)接受是將損失列為項(xiàng)目費(fèi)用。后備措施：包括預(yù)算應(yīng)急費(fèi)、進(jìn)度后備和技術(shù)后 備三種，第三種應(yīng)包括時(shí)間和資金。二級因子 減輕 預(yù)防 轉(zhuǎn)移 回避 自留 后備立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn) + + + +考察風(fēng)險(xiǎn) + + + +簽約風(fēng)險(xiǎn) + +合同執(zhí)

17、行風(fēng)險(xiǎn) + + + +對二級風(fēng)險(xiǎn)因子的應(yīng)對策略：對二級風(fēng)險(xiǎn)因子的應(yīng)對策略： 某家具制造公司購買了一種布料，這種布料表面看起來很好，可實(shí)際上很不結(jié)實(shí)，容易被撕破，但公司從購買到發(fā)付生產(chǎn)的整個(gè)過程都沒有發(fā)現(xiàn)這個(gè)問題。用這種布料加工的家具已經(jīng)由分銷商出售一空。 要求： 1、上述情形下，公司面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)是什么，說明原因 2、為了避免將來發(fā)生同樣的問題，請?zhí)岢鲋辽僖豁?xiàng)控制措施 某公司多年受三角債困擾，流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，為避免呆賬、壞賬而完全拒絕賒銷，而且安排內(nèi)部審計(jì)師審查，對仍然不執(zhí)行這一政策的分公司領(lǐng)導(dǎo)予以處理。（本題滿分8分） 請問：此公司采取了什么樣的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略？（2分），最為內(nèi)審人員，你認(rèn)為

18、這樣的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略會(huì)帶來什么后果？（3分）提出你的建議？（3分）與內(nèi)部控制審計(jì)的比較研究 比較的內(nèi)容內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)審計(jì)內(nèi)容整體層面內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制審計(jì)戰(zhàn)略層面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)審計(jì)計(jì)劃更多地使用抽樣方法確定更多地使用風(fēng)險(xiǎn)評估方法確定審計(jì)實(shí)施描述內(nèi)控、測試內(nèi)控描述風(fēng)險(xiǎn)、測試風(fēng)險(xiǎn)、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告問題導(dǎo)向，關(guān)注牽制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，關(guān)注前瞻審計(jì)方法定性定量相結(jié)合定性定量相結(jié)合，定量評價(jià)為主三、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)框架三、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)框架（一）風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層的一項(xiàng)主要職責(zé)（一）風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層的一項(xiàng)主要職責(zé) 管理層應(yīng)該確保組織中存在良好的風(fēng)險(xiǎn)管理 過程并有效發(fā)揮作用。（二）對組

19、織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行評估和報(bào)告是二）對組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行評估和報(bào)告是 內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。（三）內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該對組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程（三）內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該對組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程(5個(gè)個(gè)方面方面)的充分性發(fā)表意見：的充分性發(fā)表意見： 1.識別組織風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行排序；2.確定組織可以接受的風(fēng)險(xiǎn)；3.將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受水平的活動(dòng)；4.持續(xù)的監(jiān)督，定期對風(fēng)險(xiǎn)及控制的有效性 進(jìn)行再評估；5.定期報(bào)告，公司定期向利益關(guān)系人傳達(dá)風(fēng) 險(xiǎn)及其控制情況。三、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)框架（三）內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該對組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程(5個(gè)方面)的充分性發(fā)表意見：（四）不同組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程有很大區(qū)別，審計(jì)（四）不同組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程有很大區(qū)別，審計(jì) 應(yīng)該確認(rèn)所選擇的過程對組織活動(dòng)性質(zhì)是適當(dāng)?shù)摹?yīng)該確認(rèn)所選擇的過程對組織活動(dòng)性質(zhì)是適當(dāng)?shù)?。（五）審?jì)應(yīng)取得充分的證據(jù)，確認(rèn)上述（五）審計(jì)應(yīng)取得充分