1、 2.1 貨幣資金貨幣資金 2.2 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 2.3 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 2.4 其他應(yīng)收款及與預(yù)付賬款其他應(yīng)收款及與預(yù)付賬款 2.5 壞賬壞賬 2.1.1 貨幣資金的性質(zhì)與范圍貨幣資金的性質(zhì)與范圍 2.1.2 貨幣資金內(nèi)部控制制度貨幣資金內(nèi)部控制制度 2.1.3 主要會計科目及報表列示主要會計科目及報表列示 2.1.4 現(xiàn)金與銀行存款管理現(xiàn)金與銀行存款管理 2.1.5 現(xiàn)金的收付與清查現(xiàn)金的收付與清查 2.1.6 銀行存款收付與核對銀行存款收付與核對 2.1.7 其他貨幣資金其他貨幣資金 1、性質(zhì)、性質(zhì) 貨幣資金是指可以立即投入流通、用以購買商品或貨幣資金是指可以立即投入流通、用以購買

2、商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。 企業(yè)所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業(yè)償債與支企業(yè)所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業(yè)償債與支付能力等的重要指標(biāo)。付能力等的重要指標(biāo)。 2、范圍、范圍 從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。他貨幣資金。 1、內(nèi)部控制制度的基本要求、內(nèi)部控制制度的基本要求 內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動時，依理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動時，依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的

3、管理體系立的相互聯(lián)系、相互制約的管理體系 貨幣資金的內(nèi)部控制制度是企業(yè)最貨幣資金的內(nèi)部控制制度是企業(yè)最重要的內(nèi)部控制制度重要的內(nèi)部控制制度貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本要求貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本要求貨幣資金收支與記錄的崗位分離貨幣資金收支與記錄的崗位分離收支憑證經(jīng)過有效復(fù)核或核準(zhǔn)收支憑證經(jīng)過有效復(fù)核或核準(zhǔn)收支及時入賬且收支分開處理收支及時入賬且收支分開處理建立嚴(yán)密的清查和核對制度、做到賬實相符建立嚴(yán)密的清查和核對制度、做到賬實相符制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度等制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度等 2、貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容：、貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容： （1）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分

4、工完成、各）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其責(zé)；負(fù)其責(zé)； （2）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會計處理程序制度化）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會計處理程序制度化； （3）貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會計記賬分開處理；）貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會計記賬分開處理； （4）貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理；）貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理； （5）內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實施制度化的檢）內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實施制度化的檢查查 （一）主要會計科目（一）主要會計科目 1.庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金企業(yè)的庫存企業(yè)的庫存 現(xiàn)金現(xiàn)金 但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金（企業(yè)的備但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金（企業(yè)的備用金一般在用金一般在“其他

5、應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目中核算）；科目中核算）； 2.銀行存款銀行存款企業(yè)存入銀行或其企業(yè)存入銀行或其 他金融機(jī)構(gòu)的他金融機(jī)構(gòu)的各種存款各種存款 但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等；匯票存款等； 3.其他貨幣資金其他貨幣資金企業(yè)的外埠存款、銀行企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和存出投資款等匯票存款、銀行本票存款和存出投資款等 （二）報表列示方法（二）報表列示方法 資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示“貨幣資金貨幣資金”項目，不再按貨幣資金的各組成項目單項目，不再按貨幣資金的各組成項目單獨(dú)列示。獨(dú)列示。（一）庫存現(xiàn)金管理

6、（一）庫存現(xiàn)金管理 1、庫存現(xiàn)金的使用范圍、庫存現(xiàn)金的使用范圍 2、庫存現(xiàn)金限額、庫存現(xiàn)金限額 3、庫存現(xiàn)金日常收支管理、庫存現(xiàn)金日常收支管理 4、庫存現(xiàn)金賬目管理、庫存現(xiàn)金賬目管理（二）銀行存款管理（二）銀行存款管理 1、銀行存款開戶管理、銀行存款開戶管理 2、銀行存款結(jié)算管理、銀行存款結(jié)算管理（一）庫存現(xiàn)金管理（一）庫存現(xiàn)金管理 1、庫存現(xiàn)金的使用范圍、庫存現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資、津貼；）職工工資、津貼；（2）個人勞動報酬；）個人勞動報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；獎金；（4）各種勞保、福

7、利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等；）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)）結(jié)算起點(diǎn)(現(xiàn)行規(guī)定為現(xiàn)行規(guī)定為1 000元元)以下的零星支出；以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。凡是不屬于庫存現(xiàn)金結(jié)算范圍的，應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。凡是不屬于庫存現(xiàn)金結(jié)算范圍的，應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（一）庫存現(xiàn)金管理（一）庫存現(xiàn)金管理 2、庫存現(xiàn)金限額、庫存現(xiàn)金限額

8、由其開戶銀行根據(jù)實際需要核定，一般為三至五天的零星開支需要量由其開戶銀行根據(jù)實際需要核定，一般為三至五天的零星開支需要量 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額可以多于五天，但不邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額可以多于五天，但不能超過十五天的日常零星開支量。能超過十五天的日常零星開支量。 企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取及時送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。（一）庫存現(xiàn)金管理（

9、一）庫存現(xiàn)金管理 3、庫存現(xiàn)金日常收支管理、庫存現(xiàn)金日常收支管理 （1）現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如確有困難，由銀行）現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如確有困難，由銀行確定送存時間；確定送存時間； （2）企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提?。┢髽I(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(坐支坐支)。 因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報送坐支金額

10、和使用情況；開戶銀行報送坐支金額和使用情況； （3）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，交開戶銀行審體用途，并由財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支??；核后方可支??； （4）因采購地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者）因采購地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金市場急需，搶險救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。，方可支付現(xiàn)金。 （5）憑證符合財務(wù)制度）憑證符合財務(wù)制度 不得

11、不得“白條抵庫白條抵庫”；不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金； 不準(zhǔn)用銀行科目代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)不準(zhǔn)用銀行科目代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；金； 不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得設(shè)置不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得設(shè)置“小金庫小金庫” 不準(zhǔn)用企業(yè)收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄，不準(zhǔn)用企業(yè)收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄， 即不得即不得“公款私存公款私存”；（一）現(xiàn)金管理（一）現(xiàn)金管理 4、現(xiàn)金賬目管理、現(xiàn)金賬目管理 企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目；企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目； 須設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，逐筆登記現(xiàn)須設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清日

12、結(jié)，賬款相符。金收入和支出，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。 設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶對現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算；設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶對現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算； 庫存現(xiàn)金的序時核算庫存現(xiàn)金的序時核算庫存庫存現(xiàn)金的序時核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日現(xiàn)金的序時核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬。方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬。收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，由出納人員逐日逐筆地進(jìn)行登記的。 每日終了時，出納人員應(yīng)做好以下各項工作：每日終了時，出納人員應(yīng)

13、做好以下各項工作：余、限相比，超過部分，及時送存；不足部分，銀行提取核對余額，若不一致，查明原因，進(jìn)行調(diào)整，賬實相符結(jié)出“合計”，算出余額，記入“結(jié)存”，公式如下：本日余額=昨日余額+本日收入合計-本日付出合計在每月終了時，還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末在每月終了時，還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額，并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對相符余額，并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對相符。庫存庫存現(xiàn)金的總分類核算現(xiàn)金的總分類核算（一）現(xiàn)金核算的憑證（一）現(xiàn)金核算的憑證發(fā)生發(fā)生收付收付業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)取得取得原始原始憑證憑證送交送交財會財會部門部門進(jìn)行進(jìn)行認(rèn)真認(rèn)真審核審核填制收付填制收付憑證憑證辦理現(xiàn)金辦理現(xiàn)金收支收支出納

14、出納加加蓋戳記蓋戳記款項已款項已經(jīng)收付經(jīng)收付憑證審核憑證審核簽證簽證據(jù)以據(jù)以登記登記賬簿賬簿 收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)核算的收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)核算的依據(jù)。為了避免填制憑證和記賬的重復(fù)，在實際工作中，依據(jù)。為了避免填制憑證和記賬的重復(fù)，在實際工作中，對對于從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行時，應(yīng)按照收付款業(yè)于從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行時，應(yīng)按照收付款業(yè)務(wù)涉及的貸方科目填制記賬憑證務(wù)涉及的貸方科目填制記賬憑證。（二）科目設(shè)置及賬務(wù)處理（二）科目設(shè)置及賬務(wù)處理 設(shè)置設(shè)置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目?？颇俊?在實際工作中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證在實際工

15、作中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對方科目按照對方科目進(jìn)行歸類，定期（進(jìn)行歸類，定期（10天或半天或半月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫存月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬科目?，F(xiàn)金總賬科目。（二）銀行存款管理（二）銀行存款管理 1、銀行存款開戶管理、銀行存款開戶管理 基本存款戶：基本存款戶：是企業(yè)辦理是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算及現(xiàn)金收付日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算及現(xiàn)金收付的賬戶的賬戶，按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎金等需要支取的現(xiàn)金，只按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎金等需要支取的現(xiàn)金，只能通過基本存款賬戶辦理。一般只能開立一個能通過基本存款賬戶辦理。一般只能開立一個。 一般存款戶：一般存款戶：是企業(yè)為了借款或

16、其他業(yè)務(wù)的需要在銀行或是企業(yè)為了借款或其他業(yè)務(wù)的需要在銀行或金融機(jī)構(gòu)開立的基本存款戶以外的賬戶金融機(jī)構(gòu)開立的基本存款戶以外的賬戶，該類賬戶主要用該類賬戶主要用于于銀行借款的轉(zhuǎn)存以及與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同銀行借款的轉(zhuǎn)存以及與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位開立的賬戶一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位開立的賬戶，按規(guī)定，企，按規(guī)定，企業(yè)可以通過一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但業(yè)可以通過一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得不得支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金。不能在同一家銀行的幾個分支機(jī)構(gòu)開立一般存。不能在同一家銀行的幾個分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶款賬戶。 臨時存款戶：臨時存款戶：是

17、因企業(yè)的臨時業(yè)務(wù)活動需要并在規(guī)定期限是因企業(yè)的臨時業(yè)務(wù)活動需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的暫時性賬戶內(nèi)使用而開立的暫時性賬戶，企業(yè)可以通過此類賬戶辦理企業(yè)可以通過此類賬戶辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時業(yè)務(wù)活動的轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時業(yè)務(wù)活動的轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。用過銷戶，最長不超過金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。用過銷戶，最長不超過2年。年。 專用存款戶：專用存款戶：是企業(yè)按照相關(guān)法規(guī)，對其有特定用途資金是企業(yè)按照相關(guān)法規(guī)，對其有特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的具有特定用途的結(jié)算賬戶進(jìn)行專項管理和使用而開立的具有特定用途的結(jié)算賬戶。專用存款戶用于辦理各項專用

18、資金的收付，但不得辦理現(xiàn)專用存款戶用于辦理各項專用資金的收付，但不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。金收付業(yè)務(wù)。 如：如： 基本建設(shè)資金、基本建設(shè)資金、 更新改造資金、更新改造資金、 財政預(yù)算外資金等財政預(yù)算外資金等銀行主要結(jié)算方式銀行主要結(jié)算方式銀行匯票銀行匯票商業(yè)匯商業(yè)匯票票2銀行本銀行本票票3支票支票 4信用卡信用卡51匯兌匯兌6委托收款委托收款 7異地托收承付異地托收承付 8信用證信用證 9（二）銀行存款管理（二）銀行存款管理 2、銀行存款結(jié)算管理、銀行存款結(jié)算管理銀行匯票結(jié)算方式銀行匯票結(jié)算方式 含義：含義： 銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)亻_戶銀行，由銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)亻_戶銀行，由銀行

19、簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。據(jù)。 出票銀行在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人出票銀行在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人相應(yīng)資金?；蛘叱制比讼鄳?yīng)資金。 特點(diǎn)：特點(diǎn)： 一律記名一律記名 / 異地異地 /匯款金額無起點(diǎn)限制匯款金額無起點(diǎn)限制/ 提示提示付款付款期限期限1個月個月/ 可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓 / 可以掛失?？梢話焓АＪ湛钊耸湛钊耍ǔ制比耍ǔ制比耍┏制比耍ㄊ湛钊耍┏制比耍ㄊ湛钊耍╅_戶行開戶行申請人申請人A申請簽發(fā)申請簽發(fā)B出票出票G余款退回余款退回D提示付款提示付款E入帳入帳F聯(lián)行清算銀行

20、匯票流轉(zhuǎn)程序圖出票人出票人開戶行開戶行C持往異地結(jié)算持往異地結(jié)算 商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票結(jié)算方式含義：含義：由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于承兌人承兌，并于到期日到期日向收款人或被背書人支付向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。款項的票據(jù)。種類：種類：商業(yè)承兌匯票（商業(yè)承兌匯票（付款企業(yè)承兌付款企業(yè)承兌）和銀行承兌匯票和銀行承兌匯票 （付款企業(yè)開戶銀行承兌付款企業(yè)開戶銀行承兌）。特點(diǎn)：特點(diǎn)：一律記名一律記名 / 同城或異地同城或異地 /付款期限最長付款期限最長6個月（個月（具體由購銷雙方商定）具體由購銷雙方商定）/到期無條件付款到期

21、無條件付款/ 可以背書可以背書轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓/ 可申請貼現(xiàn)可申請貼現(xiàn)/無金額起點(diǎn)限制無金額起點(diǎn)限制銀行本票結(jié)算方式銀行本票結(jié)算方式 含義：含義：指申請使用銀行本票的單位將款項交存銀行指申請使用銀行本票的單位將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取，由銀行簽發(fā)給申請單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)?，F(xiàn)金的票據(jù)。 相關(guān)規(guī)定：相關(guān)規(guī)定： 種類種類定額本票（定額本票（1000、5000、10000、50000元）和不定額本票元）和不定額本票（無金額起點(diǎn)限制）（無金額起點(diǎn)限制）。 特點(diǎn)特點(diǎn)一律記名一律記名 / 同城同城 / 付款期限付款期限最長為最長為2個月個月/ 可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)

22、讓 / 不可以掛失。不可以掛失。 定額本票定額本票不定額本票不定額本票本本 票票 背背 面面支票結(jié)算方式支票結(jié)算方式含義：含義：銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行支付給收款人的票據(jù)?；蛭虚_戶銀行支付給收款人的票據(jù)。相關(guān)規(guī)定：相關(guān)規(guī)定： 種類種類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：一律記名一律記名 / 同城同城 / 無金額起點(diǎn)限制無金額起點(diǎn)限制/ 付款期限付款期限10天天/ 轉(zhuǎn)賬支票經(jīng)允許可以背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票經(jīng)允許可以背書轉(zhuǎn)讓讓 / 可以掛失可以掛失 支票簽發(fā)的規(guī)定支票簽發(fā)的規(guī)定 1.簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨

23、汁填寫。簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫。 2.簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。 3.支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的金額。禁止簽發(fā)空款時在付款人處實有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票。頭支票。 4.支票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為其預(yù)支票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為其預(yù)留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用款的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的

24、支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。條件?，F(xiàn)金支票流程現(xiàn)金支票流程付款單位付款單位收款人收款人簽發(fā)現(xiàn)金支票簽發(fā)現(xiàn)金支票付款單位付款單位開戶行開戶行足足額額存存款款提提取取現(xiàn)現(xiàn)金金 轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票 轉(zhuǎn)賬支票流程轉(zhuǎn)賬支票流程收款人收款人簽發(fā)人簽發(fā)人簽發(fā)支票簽發(fā)支票開戶銀行開戶銀行開戶銀行開戶銀行收收款款通通知知提提示示付付款款購購買買空空白白支支票票提供商品或勞務(wù)提供商品或勞務(wù)交換支票并交換支票并清算資金清算資金四種票據(jù)結(jié)算方式的區(qū)別票據(jù)名稱應(yīng)計入的會計科目票據(jù)期限的含義銀行匯票其他貨幣資金提示付款期限是指在該期限內(nèi)的任何一天均可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或者支取現(xiàn)金。銀行本票支票銀行存款商業(yè)匯票（包括

25、商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）應(yīng)收票據(jù)期限是指期滿之后的任一天均可辦理收款，信用卡結(jié)算方式信用卡結(jié)算方式 信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 包括包括單位卡單位卡和和個人卡個人卡，允許善意透支，透支期，允許善意透支，透支期限最長為限最長為6060天，但應(yīng)付透支利息。天，但應(yīng)付透支利息。 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)入單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，持卡人不得從該賬戶支取現(xiàn)金，不得用于，持卡人不

26、得從該賬戶支取現(xiàn)金，不得用于1010萬萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。 匯兌結(jié)算方式匯兌結(jié)算方式含義含義匯款人委托銀行通過郵寄或電報將款項匯款人委托銀行通過郵寄或電報將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。匯給外地收款人的結(jié)算方式。 相關(guān)規(guī)定：相關(guān)規(guī)定： 種類：信匯和電匯種類：信匯和電匯 特點(diǎn)：異地特點(diǎn)：異地 / 不局限于商品交易不局限于商品交易 / 不受金額起不受金額起點(diǎn)點(diǎn) 限制限制收款人收款人匯款人匯款人匯入行匯入行匯出行匯出行發(fā)貨通知收款劃轉(zhuǎn)款項委托匯款退回回單委托收款結(jié)算方式委托收款結(jié)算方式 含義：含義：收款單位委托銀行向付款單位收取款收款單位委托

27、銀行向付款單位收取款項的結(jié)算方式。項的結(jié)算方式。 種類：種類：郵劃和電劃郵劃和電劃 特點(diǎn)：同城或異地特點(diǎn)：同城或異地 / 不受金額起點(diǎn)限制不受金額起點(diǎn)限制 / 付付款期款期3天天 / 可以拒付（但要有拒付理由書，但可以拒付（但要有拒付理由書，但銀行不審查）銀行不審查） 收款人收款人付款人付款人開戶行開戶行開戶行開戶行劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項同同意意付付款款通通知知付付款款銀行銀行受理受理后退后退回回回回單單到 銀到 銀行 辦行 辦理 委理 委托 收托 收款 結(jié)款 結(jié)算 手算 手續(xù)續(xù)傳遞憑證傳遞憑證通知款項收妥入賬通知款項收妥入賬按合同發(fā)貨按合同發(fā)貨托收承付結(jié)算方式托收承付結(jié)算方式 含義：含義：根據(jù)經(jīng)濟(jì)

28、合同由收款單位發(fā)貨后委托銀根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，并由付款單位行向異地付款單位收取款項，并由付款單位向銀行承兌付款的結(jié)算方式。向銀行承兌付款的結(jié)算方式。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：異地異地 / 結(jié)算起點(diǎn)一般為結(jié)算起點(diǎn)一般為10000元元 / 有驗有驗單承付（承付期單承付（承付期3天）和驗貨承付（承付期天）和驗貨承付（承付期10天）兩種天）兩種 / 劃轉(zhuǎn)方式有郵劃和電劃方式，由收劃轉(zhuǎn)方式有郵劃和電劃方式，由收款單位指定款單位指定 / 付款單位在承付期內(nèi)有權(quán)全部或付款單位在承付期內(nèi)有權(quán)全部或部分拒付（要有拒付理由書，而且銀行要審部分拒付（要有拒付理由書，而且銀行要審查）。查）

29、。 托收承付的限制條件托收承付的限制條件1、結(jié)算起點(diǎn)上、結(jié)算起點(diǎn)上 托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬元；新華書萬元；新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1千元。千元。 2、結(jié)算適用范圍上、結(jié)算適用范圍上 (1)使用該結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須使用該結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)或供銷合作社以及經(jīng)營較好，并經(jīng)開是國有企業(yè)或供銷合作社以及經(jīng)營較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)； (2)辦理結(jié)算的款項必須是商品交易以及因商品交辦理結(jié)算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款

30、項。代銷、寄銷、賒銷商易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項。代銷、寄銷、賒銷商品款項，不得辦理托收承付結(jié)算。品款項，不得辦理托收承付結(jié)算。 3、結(jié)算適用條件上、結(jié)算適用條件上 (1)收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合經(jīng)經(jīng)濟(jì)合同法濟(jì)合同法的購銷合同，并在合同中注明使用異地的購銷合同，并在合同中注明使用異地托收承付結(jié)算方式。托收承付結(jié)算方式。 (2)收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。件。 (3)收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守信譽(yù)。信譽(yù)。 根據(jù)根據(jù)支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法規(guī)定，

31、若收款人對同一付款規(guī)定，若收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計三次收不回貨款的，收款人開戶銀人發(fā)貨托收累計三次收不回貨款的，收款人開戶銀行應(yīng)暫停收款人向付款人辦理托收；付款人累計三行應(yīng)暫停收款人向付款人辦理托收；付款人累計三次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。辦理托收。 收款人收款人付款人付款人開戶行開戶行開戶行開戶行劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項同同意意承承付付通通知知承承付付銀行銀行受理受理后退后退回回回回單單持 運(yùn)持 運(yùn)單 辦單 辦理 托理 托收 結(jié)收 結(jié)算 手算 手續(xù)續(xù)傳遞憑證傳遞憑證通知款項收妥入賬通知款項收妥入賬按合同發(fā)貨按合同發(fā)貨委托收款

32、和托收承付的區(qū)別委托收款和托收承付的區(qū)別 1、 兩種結(jié)算方式適用范圍不一樣兩種結(jié)算方式適用范圍不一樣 委托收款適用范圍廣泛委托收款適用范圍廣泛，無論同城，還是異地，均可使用，無論同城，還是異地，均可使用，且不受金額起點(diǎn)限制。凡在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬，且不受金額起點(diǎn)限制。凡在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位，各種款項結(jié)算都可采用。戶的單位，各種款項結(jié)算都可采用。 托收承付托收承付如前所述只適用于異地企業(yè)之間有協(xié)議的商品交如前所述只適用于異地企業(yè)之間有協(xié)議的商品交易，易，限制條件較多限制條件較多。 2、 在兩種結(jié)算方式中，銀行的作用也不一樣。在兩種結(jié)算方式中，銀行的作用也不一樣。 采用委托收款

33、方式，采用委托收款方式，銀行只起結(jié)算中介作用，付款方無款銀行只起結(jié)算中介作用，付款方無款支付，只要退回單證就行；拒付，銀行不審查理由。支付，只要退回單證就行；拒付，銀行不審查理由。 采用托收承付，采用托收承付，銀行還行使行政仲裁職能，要審查拒付方銀行還行使行政仲裁職能，要審查拒付方的拒付理由。的拒付理由。 國內(nèi)信用證結(jié)算方式國內(nèi)信用證結(jié)算方式 國內(nèi)信用證國內(nèi)信用證是指開證銀行依照申請人（購貨方）的是指開證銀行依照申請人（購貨方）的申請向受益人（銷貨方）開出的有一定金額、在一申請向受益人（銷貨方）開出的有一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項的書面承諾定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項

34、的書面承諾 適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的結(jié)算適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的結(jié)算 我國信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。我國信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。 不可撤銷信用證不可撤銷信用證，是指信用證開具后在有效期內(nèi)，是指信用證開具后在有效期內(nèi)，非經(jīng)信用證各有關(guān)當(dāng)事人（即開證銀行、開證申請非經(jīng)信用證各有關(guān)當(dāng)事人（即開證銀行、開證申請人和受益人）的同意，開證銀行不得修改或者撤消人和受益人）的同意，開證銀行不得修改或者撤消的信用證；的信用證； 不可轉(zhuǎn)讓信用證不可轉(zhuǎn)讓信用證，是指受益人不能將信用證的權(quán)利，是指受益人不能將信用證的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的信用證。轉(zhuǎn)讓給他人的信用證。 信用證結(jié)算方式只適

35、用于國內(nèi)企業(yè)之間商信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)款結(jié)算，不得支取現(xiàn)金?？罱Y(jié)算，不得支取現(xiàn)金。 信用證有效期信用證有效期為受益人向銀行提交單據(jù)的為受益人向銀行提交單據(jù)的最遲期限，最長不得超過個月；最遲期限，最長不得超過個月； 信用證的有效地點(diǎn)信用證的有效地點(diǎn)為信用證指定的單據(jù)提為信用證指定的單據(jù)提交地點(diǎn)，即議付行或開證行所在地。交地點(diǎn)，即議付行或開證行所在地。 付款方式付款方式，即期付款、延期付款或議付。，即期付款、延期付款或議付。 延期付款信用證的付款期限延期付款信用證的付款期限為貨物發(fā)運(yùn)日為貨物發(fā)運(yùn)日后定期付款，最

36、長不得超過個月。后定期付款，最長不得超過個月。 開證行開證行即受理開證業(yè)務(wù)的銀行，其義務(wù)有：即受理開證業(yè)務(wù)的銀行，其義務(wù)有： （一）對即期付款的信用證，應(yīng)即期付款；（一）對即期付款的信用證，應(yīng)即期付款； （二）對延期付款的信用證，應(yīng)于信用證規(guī)（二）對延期付款的信用證，應(yīng)于信用證規(guī)定的到期日付款；定的到期日付款； （三）對議付信用證，應(yīng)于信用證規(guī)定的到（三）對議付信用證，應(yīng)于信用證規(guī)定的到期日向議付行付款。期日向議付行付款。 通知行通知行即受開證行委托向受益人通知信用證的銀即受開證行委托向受益人通知信用證的銀行。行。 通知行的確定：通知行的確定： 1、開證行與受益人開戶行為同一系統(tǒng)行的，受、開證

37、行與受益人開戶行為同一系統(tǒng)行的，受益人開戶行為通知行。益人開戶行為通知行。 2、開證行與受益人開戶行為跨系統(tǒng)行的，開證、開證行與受益人開戶行為跨系統(tǒng)行的，開證行確定的在受益人開戶行的同城同系統(tǒng)銀行機(jī)構(gòu)行確定的在受益人開戶行的同城同系統(tǒng)銀行機(jī)構(gòu)為通知行。為通知行。 3、開證行在受益人開戶行所在地沒有同系統(tǒng)分、開證行在受益人開戶行所在地沒有同系統(tǒng)分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)在受益人所在地選擇一家銀行機(jī)構(gòu)支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)在受益人所在地選擇一家銀行機(jī)構(gòu)建立信用證代理關(guān)系，其代理行為通知行。建立信用證代理關(guān)系，其代理行為通知行。 議付議付是指信用證指定的議付行在單證相符條是指信用證指定的議付行在單證相符條件下，扣除議付利

38、息后向受益人給付對價的件下，扣除議付利息后向受益人給付對價的行為。行為。 議付僅限于延期付款信用證。議付僅限于延期付款信用證。 議付行議付行必須是開證行指定的受益人開戶行。必須是開證行指定的受益人開戶行。未被指定議付的銀行或指定的議付行不是受未被指定議付的銀行或指定的議付行不是受益人開戶行，不得辦理議付。益人開戶行，不得辦理議付。 實付議付金額實付議付金額按議付金額扣除議付日至信用按議付金額扣除議付日至信用證付款到期日前一日的利息計算。議付利率證付款到期日前一日的利息計算。議付利率比照貼現(xiàn)利率。比照貼現(xiàn)利率。 供應(yīng)商供應(yīng)商采購商采購商申請開證申請開證通知付款通知付款開證并開證并寄單證索償寄單證

39、索償信用證信用證結(jié)算方式流程圖結(jié)算方式流程圖發(fā)出商品同意同意總之：總之：同城：同城： 支票、支票、 銀行本票、銀行本票、 委托收款委托收款 信用卡信用卡 商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算 同同城異地均可城異地均可異地異地 ：委托收款委托收款 信用卡信用卡 商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算 匯兌匯兌 銀行匯票銀行匯票 托收承付托收承付 負(fù)債 資產(chǎn) + 所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債科目科目增增加加: : 借方借方 ( (左左邊邊) ) 減少減少: : 貸方貸方 ( (右右邊邊) ) 減少減少: : 借方借方 ( (左左邊邊) )增加增加: : 貸方貸方 ( (右右邊邊) ) 費(fèi)用 成本 收入 損失 利得 收入支出

40、科目收入支出科目增加增加: : 借方借方 ( (左左邊邊) ) 減少減少: : 貸方貸方 ( (右右邊邊) ) 減少減少: : 借方借方 ( (左左邊邊) )增加增加: : 貸貸方方 ( (右右邊邊) ) 【例例2-12-1】華盛公司，華盛公司，20142014年年1212月月1 1日日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1) (1)開出現(xiàn)金支票，從開戶銀行提取現(xiàn)開出現(xiàn)金支票，從開戶銀行提取現(xiàn)金金2 0002 000元備用，根據(jù)元備用，根據(jù)支票支票存根入賬。存根入賬。(一一)現(xiàn)金收付賬務(wù)處理現(xiàn)金收付賬務(wù)處理借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 20002000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2000200

41、0 (2) (2)銷售原材料貨款銷售原材料貨款500500元，增值稅元，增值稅8585元，共計收到現(xiàn)金元，共計收到現(xiàn)金585585元。根據(jù)元。根據(jù)銷銷貨發(fā)票貨發(fā)票編制記賬憑證。編制記賬憑證。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 585585 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 500500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (銷項稅額銷項稅額) 85) 85 ( (3 3) )將上述銷貨款送存銀行。根據(jù)將上述銷貨款送存銀行。根據(jù)“現(xiàn)金交款單現(xiàn)金交款單”做記賬憑證。做記賬憑證。 借：銀行存款借：銀行存款 585585 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 585585 ( (4 4) )企業(yè)管理部門職工張三出差預(yù)借

42、企業(yè)管理部門職工張三出差預(yù)借差旅費(fèi)差旅費(fèi)1 2001 200元，以現(xiàn)金付訖，根據(jù)元，以現(xiàn)金付訖，根據(jù)借借款單款單做賬。做賬。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款張三張三 12001200 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 12001200 ( (5 5) )職工劉六上月出差職工劉六上月出差借款借款1 0001 000元，元，實報差旅費(fèi)實報差旅費(fèi)800800元，剩余現(xiàn)金元，剩余現(xiàn)金200200元交回，元交回，根據(jù)根據(jù)差旅費(fèi)報銷單差旅費(fèi)報銷單等有關(guān)單據(jù)。等有關(guān)單據(jù)。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 200200 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 800800 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款劉六劉六 1 0001 000 ( (6 6)

43、)行政管理部門從某超市購買零星辦行政管理部門從某超市購買零星辦公用品費(fèi)公用品費(fèi)460460元元，以現(xiàn)金付訖，根據(jù)某超，以現(xiàn)金付訖，根據(jù)某超市市發(fā)票發(fā)票。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 460460 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 460460現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬20年年憑證憑證摘摘 要要對方賬戶對方賬戶收入收入付出付出結(jié)存結(jié)存月月日日種類種類 號數(shù)號數(shù)1130本月合計及余額本月合計及余額650121銀付銀付0001提現(xiàn)提現(xiàn)銀行存款銀行存款2 0001現(xiàn)收現(xiàn)收0001出售材料出售材料其他業(yè)務(wù)收其他業(yè)務(wù)收入等入等5851現(xiàn)付現(xiàn)付0001送存銀行送存銀行銀行存款銀行存款5851現(xiàn)付現(xiàn)付0002支付張三預(yù)借款支

44、付張三預(yù)借款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款1 2001現(xiàn)收現(xiàn)收0002收回劉六多余款收回劉六多余款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款2001現(xiàn)付現(xiàn)付0003支付辦公用品費(fèi)支付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用460本日合計及余額本日合計及余額2 7852 2451 190 (二二)庫存現(xiàn)金清查庫存現(xiàn)金清查 庫存現(xiàn)金清查是財產(chǎn)清查的內(nèi)容之一。庫存現(xiàn)金清查是財產(chǎn)清查的內(nèi)容之一。1.1.現(xiàn)金清查的概念與方法現(xiàn)金清查的概念與方法(1)(1)概念概念 將庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬的余額核對，以確認(rèn)將庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬的余額核對，以確認(rèn)賬實是否相符的一種方法。賬實是否相符的一種方法。(2)(2)方法方法 實地盤點(diǎn)法實地盤點(diǎn)法庫存現(xiàn)金

45、日記賬2.2.現(xiàn)金清查的原因現(xiàn)金清查的原因 出納員工作失誤或人為舞弊等。出納員工作失誤或人為舞弊等。如收付款出錯、漏如收付款出錯、漏( (錯錯) )填記賬憑證、錯填記賬憑證、錯記庫存現(xiàn)金日記賬，以及現(xiàn)金被盜等。記庫存現(xiàn)金日記賬，以及現(xiàn)金被盜等。3.3.清查手續(xù)清查手續(xù)填寫填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表告表”。（。（重要的原始憑證重要的原始憑證）對現(xiàn)金短缺進(jìn)行處理的一般原則：對現(xiàn)金短缺進(jìn)行處理的一般原則： 1、屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記、屬于由?zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（收現(xiàn)金短缺款（個人）或個人）或“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”等科目等科目， 貸記貸記“待處理

46、財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目科目 ； 2、屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，借記、屬于?yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款應(yīng)收保險賠款”科目，貸記科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處待處理流動資產(chǎn)損溢理流動資產(chǎn)損溢”科目；科目； 3、屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后、屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記處理，借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺”科目，貸記科目，貸記“待處待處理財產(chǎn)損溢理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。科目。對現(xiàn)金溢余進(jìn)行處理的一般原則：對現(xiàn)金溢余進(jìn)行處理的一

47、般原則： 1、屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記、屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財待處理財產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記科目，貸記“其他應(yīng)付其他應(yīng)付款款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個人或單位）個人或單位）”科目；科目； 2、屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記、屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待待處理財產(chǎn)損溢處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記科目，貸記“營營業(yè)外收入業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余”科目科目。待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢登記現(xiàn)金短缺登記現(xiàn)金短缺現(xiàn)金現(xiàn)金溢余溢余處

48、理處理登記現(xiàn)金溢余登記現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺處理現(xiàn)金短缺處理期末余額：期末余額：尚未處理的短缺尚未處理的短缺期末余額：期末余額：尚未處理的溢余尚未處理的溢余庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)應(yīng)收現(xiàn)金短缺款收現(xiàn)金短缺款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)應(yīng)收保險賠款收保險賠款管理費(fèi)用管理費(fèi)用其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余應(yīng)付現(xiàn)金溢余營業(yè)外收入營業(yè)外收入盤盈利得盤盈利得由責(zé)任人賠償由保險公司賠償作為盤虧損失處理支付給有關(guān)人員或單位作為盤盈利得處理 溢余：溢余：1、現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款、現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款200元元 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 200 2

49、、上述長款經(jīng)查，有、上述長款經(jīng)查，有150元為少付外單位款，其余原因不明，元為少付外單位款，其余原因不明，經(jīng)報批作營業(yè)外收入處理經(jīng)報批作營業(yè)外收入處理 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 200 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款-某單位某單位 150（應(yīng)支付有關(guān)單位或個人的應(yīng)支付有關(guān)單位或個人的） 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 50 （無法查明原因的無法查明原因的） 短缺：短缺：1、現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款、現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款70元。元。借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 70 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 702、經(jīng)查，出納員張俊負(fù)一定責(zé)任，賠償、經(jīng)查，出納員張俊負(fù)一定責(zé)任，賠償50元，元，現(xiàn)現(xiàn)金金尚未收到，

50、尚未收到，其余經(jīng)批核銷其余經(jīng)批核銷。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款-張俊張俊 50 （有責(zé)任人的）（有責(zé)任人的） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 20（無法查明原因的）（無法查明原因的） 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 70 庫存現(xiàn)金的庫存現(xiàn)金的長款長款與與短款短款，應(yīng)于期末結(jié)賬前處，應(yīng)于期末結(jié)賬前處理完畢。如果期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對外理完畢。如果期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對外提供財務(wù)會計報告時先按上述規(guī)定處理，并在會提供財務(wù)會計報告時先按上述規(guī)定處理，并在會計報表附注中說明；其后批準(zhǔn)處理的金額與已處計報表附注中說明；其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致的，應(yīng)調(diào)整會計報表相關(guān)項目的理的金額不一

51、致的，應(yīng)調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。年初數(shù)。注意注意(一一)銀行存款收付的賬務(wù)處理：銀行存款收付的賬務(wù)處理：企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款銀行存款”賬戶進(jìn)行核算。如賬戶進(jìn)行核算。如有外幣銀行存款的企業(yè)，應(yīng)按人民幣和外有外幣銀行存款的企業(yè)，應(yīng)按人民幣和外幣分戶進(jìn)行核算。幣分戶進(jìn)行核算?！纠磕称髽I(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行存款收付某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行存款收付業(yè)務(wù)，編制會業(yè)務(wù)，編制會 計分錄如下：計分錄如下： (1)企業(yè)銷售產(chǎn)品，銷售收入企業(yè)銷售產(chǎn)品，銷售收入2 000元，增值稅元，增值稅340元，共元，共計計2 340元，收到支票存入銀行元，收到支票存入銀行 。 借：銀行存款借：銀行存款 2 3

52、40 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 340 (2)企業(yè)預(yù)收銷貨款企業(yè)預(yù)收銷貨款4 000元存入銀行。元存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 4 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 4 000 (3)收回上月銷售產(chǎn)品的貨款收回上月銷售產(chǎn)品的貨款5 850元存入銀行。元存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 5 850 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 5 850 (4)企業(yè)購進(jìn)原材料企業(yè)購進(jìn)原材料8 000元，支付進(jìn)項稅元，支付進(jìn)項稅1 360元，貨款元，貨款共計共計9 360元，以轉(zhuǎn)賬支票付訖。元，以轉(zhuǎn)賬支票付訖。 借：原材料借：原材料 8 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 1

53、360 貸：銀行存款貸：銀行存款 9 360 (5)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)300元。元。 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 300 (6)從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金4 700元備發(fā)工資。元備發(fā)工資。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 4 700 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 700 (二二)銀行存款核對銀行存款核對 1、核對方法核對方法： 將將“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”的記錄與其總賬、有關(guān)記的記錄與其總賬、有關(guān)記賬憑證和銀行賬憑證和銀行“對賬單對賬單”的進(jìn)行核對。的進(jìn)行核對。 收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證銀行存款銀行存款總總 賬賬

54、賬證賬證核對核對賬賬賬賬核對核對賬單賬單核對核對對賬單對賬單對賬單對賬單對賬單對賬單(賬頁)(銀行轉(zhuǎn)來銀行轉(zhuǎn)來)2. .與銀行對賬的目的及可能出現(xiàn)的情況與銀行對賬的目的及可能出現(xiàn)的情況目的：保證雙方記錄相符。目的：保證雙方記錄相符。 可能出現(xiàn)的情況：可能出現(xiàn)的情況： 發(fā)生錯賬、漏賬。應(yīng)及時更正。發(fā)生錯賬、漏賬。應(yīng)及時更正。 存在存在未達(dá)賬項未達(dá)賬項。應(yīng)進(jìn)行調(diào)節(jié)。應(yīng)進(jìn)行調(diào)節(jié)。企企 業(yè)業(yè)吸收存款吸收存款 “吸吸收存收存款款”是銀是銀行開行開設(shè)的設(shè)的一個一個負(fù)債負(fù)債類賬類賬戶戶3.3.未達(dá)賬項的概念未達(dá)賬項的概念 企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算單證遞達(dá)時間企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算單證遞達(dá)時間不同而導(dǎo)致雙方

55、記賬時間不一致，對于同一項不同而導(dǎo)致雙方記賬時間不一致，對于同一項業(yè)務(wù)，一方已接到有關(guān)單證并已登記入賬，另業(yè)務(wù)，一方已接到有關(guān)單證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)單證而尚未登記入賬的一方由于沒有接到有關(guān)單證而尚未登記入賬的款項?？铐?。吸收存款（對賬單）吸收存款（對賬單） 4、未達(dá)賬項四種情況未達(dá)賬項四種情況： 1企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項項 2企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項項 3銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項項 4銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款

56、入賬的款銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項項5.5.調(diào)節(jié)未達(dá)賬項的基本原理調(diào)節(jié)未達(dá)賬項的基本原理 在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，考慮未達(dá)在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，考慮未達(dá)賬項因素，通過計算進(jìn)行驗證。公式為賬項因素，通過計算進(jìn)行驗證。公式為: :銀行銀行存款存款日記日記賬的賬的余額余額銀行銀行已收已收企業(yè)企業(yè)未收未收款項款項銀行銀行對賬對賬單的單的余額余額企業(yè)企業(yè)已收已收銀行銀行未收未收款項款項企業(yè)企業(yè)已付已付銀行銀行未付未付款項款項未達(dá)賬未達(dá)賬項項銀行銀行已付已付企業(yè)企業(yè)未付未付款項款項未達(dá)賬未達(dá)賬項項6.6.調(diào)節(jié)未達(dá)賬項的具體方法調(diào)節(jié)未達(dá)賬項的具體方法編制編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)

57、節(jié)表”銀行銀行存款存款日記日記賬的賬的余額余額銀行銀行已收已收企業(yè)企業(yè)未收未收款項款項銀行銀行對賬對賬單的單的余額余額企業(yè)企業(yè)已收已收銀行銀行未收未收款項款項企業(yè)企業(yè)已付已付銀行銀行未付未付款項款項銀行銀行已付已付企業(yè)企業(yè)未付未付款項款項例：甲公司例：甲公司2011年年12月月31日銀行存款日記帳的余額為日銀行存款日記帳的余額為5,400,000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為8,300,000元。經(jīng)元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)帳支票）企業(yè)送存轉(zhuǎn)帳支票6,000,000元，并已登記銀行存款增元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚

58、未記賬。加，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票）企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票4,500,000元，但持票單位尚未到銀元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)帳，銀行尚未記賬。行辦理轉(zhuǎn)帳，銀行尚未記賬。（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4,800,000元，銀行已元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。（4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)400,000元，銀行已登記企業(yè)銀元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。 銀行存款余額調(diào)節(jié)

59、表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2011年年12月月31 日日 單位：元單位：元 項目項目 金額金額 項目項目 金額金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額 5,400,000 銀行對賬單余額銀行對賬單余額 8,300,000加：銀行已收、企業(yè)未收款加：銀行已收、企業(yè)未收款 4,800,000 加：企業(yè)已收、銀行未收款加：企業(yè)已收、銀行未收款 6,000,000減：銀行已付、企業(yè)未付款減：銀行已付、企業(yè)未付款 400,000 減：企業(yè)已付、銀行未付款減：企業(yè)已付、銀行未付款 4,500,000調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額 9,800,000 調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額 9,800,00

60、0 【例例】企業(yè)從開戶銀行取得對賬單，余額為企業(yè)從開戶銀行取得對賬單，余額為180 917元，元，銀行存款日記賬余額為銀行存款日記賬余額為165 049元。經(jīng)逐項核對，發(fā)現(xiàn)元。經(jīng)逐項核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項。以下未達(dá)賬項。 (1)企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬： 送存銀行的萬達(dá)公司支票一張，金額為送存銀行的萬達(dá)公司支票一張，金額為5 000元。元。 (2)企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬：企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬： 支付興業(yè)工廠貨款的轉(zhuǎn)賬支票支付興業(yè)工廠貨款的轉(zhuǎn)賬支票(號碼號碼4720)，金額為，金額為4 000元。元。 (3)銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬：銀行已收入賬、企業(yè)尚