1、2022-6-41資本交易的涉稅處理資本交易的涉稅處理2022-6-42資本交易是稅總資本交易是稅總2011年稽查重點年稽查重點n稅收專項檢查指令性項目：稅收專項檢查指令性項目：資本交易項目（主要檢查上資本交易項目（主要檢查上市公司和非上市公司的股權(quán)交易項目）；市公司和非上市公司的股權(quán)交易項目）；廣告業(yè)；辦廣告業(yè)；辦理電子、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)。理電子、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)。n稅收專項檢查指導(dǎo)性項目：房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)；稅收專項檢查指導(dǎo)性項目：房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)；高收入者個人所得稅；金融行業(yè)非居民企業(yè)；各地根高收入者個人所得稅；金融行業(yè)非居民企業(yè)；各地根據(jù)本地實際開

2、展的其他項目。據(jù)本地實際開展的其他項目。 2022-6-43n資本交易檢查對象：不論是從事實業(yè)投資、上市融資、企資本交易檢查對象：不論是從事實業(yè)投資、上市融資、企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)重組，還是從事收購兼并、持股聯(lián)盟以及企業(yè)業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)重組，還是從事收購兼并、持股聯(lián)盟以及企業(yè)對外的風(fēng)險投資和金融投資等事項，凡有資本交易（如股對外的風(fēng)險投資和金融投資等事項，凡有資本交易（如股權(quán)交易、資本溢價、金融信托產(chǎn)品交易等）事項發(fā)生的企權(quán)交易、資本溢價、金融信托產(chǎn)品交易等）事項發(fā)生的企業(yè)與個人，均列入本次檢查的范圍。業(yè)與個人，均列入本次檢查的范圍。 資本交易項目主要檢查上市公司和非上市公司的股資本交易項目主要檢查上市公司

3、和非上市公司的股權(quán)交易項目，其中，有關(guān)上市公司股權(quán)交易情況可以通過權(quán)交易項目，其中，有關(guān)上市公司股權(quán)交易情況可以通過上市公司年報查找，有關(guān)非上市公司股權(quán)交易情況可以通上市公司年報查找，有關(guān)非上市公司股權(quán)交易情況可以通過當(dāng)?shù)毓ど坦芾聿块T的股權(quán)登記查找。原則上，股權(quán)交易過當(dāng)?shù)毓ど坦芾聿块T的股權(quán)登記查找。原則上，股權(quán)交易金額金額50萬元以上的企業(yè)都應(yīng)進行檢查。萬元以上的企業(yè)都應(yīng)進行檢查。 n初步計劃分三步：第一步、從工商部門獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，初步計劃分三步：第一步、從工商部門獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，開展專項檢查；第二步、開展本地大企業(yè)長期股權(quán)投資專開展專項檢查；第二步、開展本地大企業(yè)長期股權(quán)投資專項檢查；

4、第三步、開展上市公司資本運作專項檢查。項檢查；第三步、開展上市公司資本運作專項檢查。 2022-6-44一、以非貨幣資產(chǎn)進行股權(quán)投資一、以非貨幣資產(chǎn)進行股權(quán)投資（一）營業(yè)稅（一）營業(yè)稅n財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知知（財稅（財稅2002191號）：以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入號）：以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。不征收營業(yè)稅。 對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。（二）增值稅（二）增值稅n增值稅暫行條例第十五

5、條增值稅暫行條例第十五條 銷售的自己使用過的物品免征銷售的自己使用過的物品免征增值稅。實施細則第三十五條增值稅。實施細則第三十五條 所稱自己使用過的物品，所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。是指其他個人自己使用過的物品。 （其他個人主要包括（其他個人主要包括自然人、農(nóng)村承包經(jīng)營戶，以及在我國境內(nèi)有經(jīng)營行為的自然人、農(nóng)村承包經(jīng)營戶，以及在我國境內(nèi)有經(jīng)營行為的外籍個人等）。外籍個人等）。 n增值稅實施細則第四條單位或者個體工商戶的下列行為，增值稅實施細則第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物視同銷售貨物（六）：將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物（六）：將自產(chǎn)、委托加工或者購進

6、的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。2022-6-45（三）土地增值稅（三）土地增值稅n財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知定的通知（財稅字（財稅字1995第第048號）：對于以房地產(chǎn)進號）：對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收

7、土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。 n財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布關(guān)于土地增值稅若干問關(guān)于土地增值稅若干問題的通知題的通知（財稅（財稅200621號）：對于以土地（房地號）：對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)產(chǎn)）作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用財稅字房進行投資和聯(lián)營的，均不適用財稅字1995048號）一號）一條暫免征收土

8、地增值稅的規(guī)定。條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。2022-6-46（四）契稅（四）契稅n財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自然人與其個人獨資企業(yè)或國家稅務(wù)總局關(guān)于自然人與其個人獨資企業(yè)或一人有限責(zé)任公司之間土地房屋權(quán)屬劃轉(zhuǎn)有關(guān)契稅問題的一人有限責(zé)任公司之間土地房屋權(quán)屬劃轉(zhuǎn)有關(guān)契稅問題的通知通知（財稅（財稅2008142號）：自然人與其個人獨資企業(yè)、號）：自然人與其個人獨資企業(yè)、一人有限責(zé)任公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)屬于同一人有限責(zé)任公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)屬于同一投資主體內(nèi)部土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。一投資主體內(nèi)部土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。 2022-6-47（五

9、）企業(yè)所得稅（五）企業(yè)所得稅n企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。n國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知通知（國

10、稅發(fā)（國稅發(fā)2000118號）（國家稅務(wù)總局公告號）（國家稅務(wù)總局公告2011年第年第2號全文失效）：企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣號全文失效）：企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損

11、失。 2022-6-48（六）個人所得稅（六）個人所得稅n國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅的批復(fù)所得稅的批復(fù)（國稅函（國稅函【2005】第第319號）號） 福建省地方稅務(wù)局：福建省地方稅務(wù)局： 考慮到個人所得稅的特點和目前個人所得稅征收管理考慮到個人所得稅的特點和目前個人所得稅征收管理的實際情況，的實際情況，對個人將非貨幣性資產(chǎn)進行評估后投資于企對個人將非貨幣性資產(chǎn)進行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時，暫不業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時，暫不征收個人所得稅。征收個人所得稅。在投資收回、

12、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時如有所在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅，其得，再按規(guī)定征收個人所得稅，其“財產(chǎn)原值財產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評為資產(chǎn)評估前的價值。估前的價值。n該稅函實際上是對個人以非貨幣資產(chǎn)評估增值進行投資給該稅函實際上是對個人以非貨幣資產(chǎn)評估增值進行投資給予的個稅優(yōu)惠政策，是事實上的減免稅政策，受益者主要予的個稅優(yōu)惠政策，是事實上的減免稅政策，受益者主要是上市公司大股東和定向增發(fā)的關(guān)系人等。是上市公司大股東和定向增發(fā)的關(guān)系人等。n國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止 部分條款失效廢部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告止的稅收規(guī)范性文件目錄

13、的公告（國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第年第2號）明確號）明確 319號文件全文失效。號文件全文失效。2022-6-49n國家稅務(wù)總局關(guān)于個人以股權(quán)參與上市公司定向增發(fā)征國家稅務(wù)總局關(guān)于個人以股權(quán)參與上市公司定向增發(fā)征收個人所得稅問題的批復(fù)收個人所得稅問題的批復(fù)（國稅函（國稅函201189號）號） 江蘇省地方稅務(wù)局：江蘇省地方稅務(wù)局： 你局關(guān)于你局關(guān)于關(guān)于個人以股權(quán)參與上市公司定向增發(fā)有關(guān)于個人以股權(quán)參與上市公司定向增發(fā)有關(guān)個人所得稅問題的請示關(guān)個人所得稅問題的請示（蘇地稅發(fā)（蘇地稅發(fā)201072號）收悉。號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：經(jīng)研究，批復(fù)如下： 根據(jù)根據(jù)中華人民共和國個人

14、所得稅法中華人民共和國個人所得稅法及其實施條例及其實施條例等規(guī)定，南京浦東建設(shè)發(fā)展有限公司自然人以其所持該公等規(guī)定，南京浦東建設(shè)發(fā)展有限公司自然人以其所持該公司股權(quán)評估增值后，參與蘇寧環(huán)球股份有限公司定向增發(fā)司股權(quán)評估增值后，參與蘇寧環(huán)球股份有限公司定向增發(fā)股票，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，其取得所得，應(yīng)按照股票，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，其取得所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得讓所得”項目繳納個人所得稅。項目繳納個人所得稅。 2022-6-410二、轉(zhuǎn)增資本二、轉(zhuǎn)增資本（一）個人所得稅（一）個人所得稅n國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通

15、知個人所得稅的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)1997198號）：號）： 一、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、一、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。人所得，不征收個人所得稅。 二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、 紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個人所紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個人所得征稅。得征稅。n財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干

16、政策問題的通知通知（財稅字（財稅字1994020號）：號）：外籍個人從外商投資企外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。暫免征收個人所得稅。2022-6-411n國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)（國稅函發(fā)（國稅函發(fā)1998289號）：號）： 一、在城市信用社改制為城市合作銀行過程中，一、在城市信用社改制為城市合作銀行過程中，個人以現(xiàn)金或股份及其他形式取得的資產(chǎn)評估增值數(shù)個人以現(xiàn)金或股份及其他形式取得的資產(chǎn)

17、評估增值數(shù)額，應(yīng)當(dāng)按額，應(yīng)當(dāng)按“利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得”項目計征個人項目計征個人所得稅，稅款由城市合作銀行負責(zé)代扣代繳。所得稅，稅款由城市合作銀行負責(zé)代扣代繳。二、二、國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)1997198號）中所表述的號）中所表述的“資本公積金資本公積金”是指股份是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個人所

18、得稅。人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個人所得稅。人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個人所得稅。2022-6-412n國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復(fù)所得稅問題的批復(fù)（國稅函發(fā)（國稅函發(fā)1998333號）：號）： 青島路邦石油化工有限公司將從稅后利潤中提取的青島路邦石油化工有限公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實際上是該公法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分司將盈余公積金

19、向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此，依據(jù)國稅發(fā)得的股息、紅利增加注冊資本。因此，依據(jù)國稅發(fā)1997198號精神，對屬于個人股東分得再投入公司（轉(zhuǎn)號精神，對屬于個人股東分得再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊資本）的部分應(yīng)按照增注冊資本）的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，項目征收個人所得稅，稅款由股份有限公司在有關(guān)部門稅款由股份有限公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資批準(zhǔn)增資、公司股東會決議通過后代扣代繳。、公司股東會決議通過后代扣代繳。2022-6-413（二）法人股東的企業(yè)所得稅（二）法人股東的企業(yè)所得稅1. 1. 轉(zhuǎn)增資本時法人股東的稅務(wù)處理轉(zhuǎn)增

20、資本時法人股東的稅務(wù)處理n盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增屬于分配股息，法人股東享受盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增屬于分配股息，法人股東享受免稅待遇，但是非居民企業(yè)應(yīng)該繳納免稅待遇，但是非居民企業(yè)應(yīng)該繳納10%10%的預(yù)提所得稅。的預(yù)提所得稅。2. 2. 法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時的籌劃法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時的籌劃n國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知的通知（國稅函（國稅函201079201079號）三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確號）三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認和計算問題：認和計算問題：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股

21、權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得?？鄢秊槿〉迷摴蓹?quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。2022-6-414n國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知通知(國稅發(fā)國稅發(fā)2000118號號)：除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)：除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)會計

22、賬務(wù)中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會計賬會計賬務(wù)中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會計賬務(wù)上實際做利潤分配處理務(wù)上實際做利潤分配處理(包括以盈余公積和未分配利潤包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本轉(zhuǎn)增資本)時，投資方企業(yè)應(yīng)確認投資所得的實現(xiàn)時，投資方企業(yè)應(yīng)確認投資所得的實現(xiàn)”。n籌劃方案：（籌劃方案：（1）未分配利潤先分配后轉(zhuǎn)讓；（）未分配利潤先分配后轉(zhuǎn)讓；（2）先盈余）先盈余公積轉(zhuǎn)增資本，再轉(zhuǎn)讓；（公積轉(zhuǎn)增資本，再轉(zhuǎn)讓；（3）盈余公積和未分配利潤先）盈余公積和未分配利潤先轉(zhuǎn)增資本，再轉(zhuǎn)讓；（轉(zhuǎn)增資本，再轉(zhuǎn)讓；（4）投資企業(yè)先撤資或減資，受讓）投資企業(yè)先撤資或減資，受讓方再追加投資。方再

23、追加投資。 n既分配又轉(zhuǎn)增最節(jié)稅。被投資企業(yè)在遵循公司法的前提下既分配又轉(zhuǎn)增最節(jié)稅。被投資企業(yè)在遵循公司法的前提下應(yīng)少提盈余公積，最好不提任意盈余公積。應(yīng)少提盈余公積，最好不提任意盈余公積。n未分配利潤先分配再轉(zhuǎn)讓股權(quán)（轉(zhuǎn)讓價低）與未分配利潤未分配利潤先分配再轉(zhuǎn)讓股權(quán)（轉(zhuǎn)讓價低）與未分配利潤先轉(zhuǎn)增再轉(zhuǎn)讓股權(quán)（轉(zhuǎn)讓價高投資方的投資成本增加）均先轉(zhuǎn)增再轉(zhuǎn)讓股權(quán)（轉(zhuǎn)讓價高投資方的投資成本增加）均能減少投資方股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅，但資金由誰出？是由被能減少投資方股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅，但資金由誰出？是由被投資企業(yè)出還是由股權(quán)受讓方出？投資企業(yè)出還是由股權(quán)受讓方出？n以上籌劃方案對于個人股東有何影響？以上籌劃方案

24、對于個人股東有何影響？2022-6-4153. 3. 非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅務(wù)處理非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅務(wù)處理n國家稅務(wù)總局關(guān)于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所國家稅務(wù)總局關(guān)于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知得稅管理的通知（國稅函（國稅函【20092009】698698號）號） 一、本通知所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中一、本通知所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)（不包括在公開的證券市場買入并賣出國居民企業(yè)的股權(quán)（不包括在公開的證券市場買入并賣出中國居民企業(yè)的股票）所取得的所得。中國居民企業(yè)的股票）所取得的所得。 三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價

25、后三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價后的差額。的差額。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。括現(xiàn)金、非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被投資如被投資企業(yè)有未能分配的利潤或稅后提存的各項基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)企業(yè)有未能分配的利潤或稅后提存的各項基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中扣除。權(quán)轉(zhuǎn)讓價中扣除。 股權(quán)成本價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民股權(quán)成本價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際交付的出資金

26、額，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。2022-6-4164. 4. 企業(yè)清算時投資方的稅務(wù)處理企業(yè)清算時投資方的稅務(wù)處理n實施條例第十一條企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所實施條例第十一條企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。n投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中

27、相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得部分，應(yīng)當(dāng)確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認為投后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。 2022-6-417n關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第年第34號）五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處號）五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減

28、少投資，其取得的資理：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當(dāng)產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將

29、其確認為投資損失。確認為投資損失。 2022-6-4185. 5. 資本公積轉(zhuǎn)增時投資方的財稅處理資本公積轉(zhuǎn)增時投資方的財稅處理n國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知的通知（國稅函（國稅函201079201079號）四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)號）四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認問題益性投資收益收入確認問題 企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。確定收入的實

30、現(xiàn)。（包括盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)股，也（包括盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)股，也應(yīng)包括股權(quán)溢價之外的其他資本公積轉(zhuǎn)股）應(yīng)包括股權(quán)溢價之外的其他資本公積轉(zhuǎn)股） 被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。（言外之意等同（言外之意等同于盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)股和股權(quán)溢價之外的資本公積于盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)股和股權(quán)溢價之外的資本公積轉(zhuǎn)股時投資方企業(yè)應(yīng)增加長期股權(quán)投資成本）轉(zhuǎn)股時投資方企業(yè)應(yīng)

31、增加長期股權(quán)投資成本）2022-6-419三、民營企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個人所得稅三、民營企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個人所得稅n國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知理的通知（國稅函（國稅函2009285號）號） n國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告定問題的公告（國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告2010年第年第27號）號）2022-6-420n國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知稅管理的通知（國稅函（國

32、稅函2009285號）號） 一、股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股一、股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負有納稅權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務(wù)機關(guān)開具的務(wù)機關(guān)辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務(wù)機關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。 n股權(quán)轉(zhuǎn)讓的陰陽合同股

33、權(quán)轉(zhuǎn)讓的陰陽合同 2022-6-421n廣州市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人廣州市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理的通知所得稅征收管理的通知 （穗地稅函（穗地稅函2009578號）號） ：2010 年年 1 月月 1 日起日起 ，要將企業(yè)個人股東股權(quán)變更嚴(yán)要將企業(yè)個人股東股權(quán)變更嚴(yán)格納入稅務(wù)登記變更管理。格納入稅務(wù)登記變更管理。n征管法第十六條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登征管法第十六條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦記之日起三十日

34、內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。更或者注銷稅務(wù)登記。 n第六十條納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登第六十條納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。上一萬元以下的罰款。n提醒：企業(yè)在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時提醒：企業(yè)在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,在稅務(wù)機關(guān)要做的工作在稅務(wù)機關(guān)要做的工作只是進行稅務(wù)變更登記

35、只是進行稅務(wù)變更登記2022-6-422 三、個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅三、個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。變更企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。 四、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計稅依據(jù)的四、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計稅依據(jù)的評估和審核。對扣繳義務(wù)人或納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓評估和審核。對扣繳義務(wù)人或納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符所得相關(guān)資料應(yīng)認真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情合獨立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況。況。 對申報的計稅依據(jù)明顯偏

36、低（如平價和低價轉(zhuǎn)讓對申報的計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉(zhuǎn)讓等）且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照每股凈資等）且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。定。2022-6-423n國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局 關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告依據(jù)核定問題的公告（國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2010年第年第27號）號） 一、自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）（以下簡一、自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）（以下簡稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓）取得所得，按照公平交易價格計算并確稱股權(quán)轉(zhuǎn)

37、讓）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。定計稅依據(jù)。計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。 2022-6-424 二、計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的判定方法二、計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的判定方法（一）符合下列情形之一且無正當(dāng)理由的，可視為（一）符合下列情形之一且無正當(dāng)理由的，可視為計稅依據(jù)明顯偏低：計稅依據(jù)明顯偏低：1.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于初始投資成本初始投資成本或低于或低于取取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；的；2.申

38、報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的；申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的；（如果轉(zhuǎn)讓股權(quán)前分配利潤或轉(zhuǎn)增呢？對誰有利？）（如果轉(zhuǎn)讓股權(quán)前分配利潤或轉(zhuǎn)增呢？對誰有利？）3.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的；企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的；4.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同類申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的；行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的；5.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形。2022-6-425 （二）本條第一項所稱正當(dāng)理由，是指以

39、下情形：（二）本條第一項所稱正當(dāng)理由，是指以下情形： 1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損； 2.因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；4.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他合理情形。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他合理情形。 n將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給直系親屬等，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于投資

40、將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給直系親屬等，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于投資成本，可以不繳納個人所得稅，包括無償贈與股權(quán)。除成本，可以不繳納個人所得稅，包括無償贈與股權(quán)。除贈與上述關(guān)系人外，贈與上述關(guān)系人外，如果贈與股權(quán)，稅務(wù)機關(guān)要對如果贈與股權(quán)，稅務(wù)機關(guān)要對轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓方方核定征稅核定征稅。2022-6-426 三、對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，三、對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法：可采取以下核定方法：（一）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例（一）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探

41、礦權(quán)、采礦對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達50%以上的企業(yè)，以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機構(gòu)評估核實。凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機構(gòu)評估核實。 （二）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東（二）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?；蚱渌蓶|股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（三）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股（三）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（四）納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)采取的上述核定方（四）納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)采取的上述核定方法有異議

42、的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)認定法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。屬實后，可采取其他合理的核定方法。2022-6-427 四、納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓四、納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負擔(dān)的相關(guān)稅費的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負擔(dān)的相關(guān)稅費。（直系親屬之間無償贈與股權(quán)，股權(quán)的成本為零）（直系親屬之間無償贈與股權(quán)，股權(quán)的成本為零） 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)切實加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)切實加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的動態(tài)稅源管理，通過建立電子臺賬，跟蹤股所得稅的動態(tài)稅源管理，通過建

43、立電子臺賬，跟蹤股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價格和稅費情況，保證股權(quán)交易鏈條中權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價格和稅費情況，保證股權(quán)交易鏈條中各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)讓收入和成本的真實性。各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)讓收入和成本的真實性。n稅務(wù)風(fēng)險提示：稅務(wù)風(fēng)險提示：低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)成交后，如果稅務(wù)機關(guān)低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)成交后，如果稅務(wù)機關(guān)認為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低而無正當(dāng)理由，會核定計認為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低而無正當(dāng)理由，會核定計稅價格補稅。如果受讓人私下補了差價，但是其將來稅價格補稅。如果受讓人私下補了差價，但是其將來再次轉(zhuǎn)讓股權(quán)時稅務(wù)機關(guān)只承認表面上的交易價格。再次轉(zhuǎn)讓股權(quán)時稅務(wù)機關(guān)只承認表面上的交易價格。2022-6-428 五、本公告所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括上市公司股份轉(zhuǎn)五、本公告所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括上市公司股份轉(zhuǎn)讓。讓。六、本公告自發(fā)布之日（六、本公告自發(fā)布之日（2010年年12月月14日）起日）起30日后施行。日后施行。（國稅函（國稅函2009285號是號是2009-6-12發(fā)布的）發(fā)布的