1、財(cái)務(wù)知識(shí)一點(diǎn)通 2017前 言財(cái)務(wù)管理是公司的核心，財(cái)務(wù)管理同樣能為公司創(chuàng)造利潤(rùn)，換句話說(shuō)財(cái)務(wù)如果在稅務(wù)處理上不把錢袋子扎緊一點(diǎn)，公司利潤(rùn)一定不高，這就是：財(cái)務(wù)管理一樣能給公司創(chuàng)造利潤(rùn)。10個(gè)什么是什么？一、什么是毛利？ 毛利=銷售收入-銷售成本 毛利是商品在終端成交金額與客戶商品進(jìn)貨成本所產(chǎn)生的差額，是最直觀的利潤(rùn)反映?？蛻舻倪M(jìn)貨成本就是在公司取得商品所付出的成本。 例如1：某客戶A商品標(biāo)價(jià)10元，成交金額8元，購(gòu)進(jìn)成本6元，則該客戶的毛利=8-6=2，如果該客戶按照標(biāo)價(jià)10元銷售則毛利=10-6=4元。二、什么是毛利率？ 毛利率=毛利/銷售收入 客戶的毛利率就是毛利與終端成交金額之間的比率

2、。 例如2：接例1：按8元銷售該客戶的毛利率=2/8=25%，如果該客戶按照標(biāo)價(jià)10元銷售則毛利率=4/10=40%，由此我們可知客戶終端讓利15%。三、什么是順加？ 順加 例：供應(yīng)商A向零售商B銷售商品，供應(yīng)商A批發(fā)價(jià)格為10元，順加20%即零售商終端定價(jià)=10*（1+20%）=12元，則該零售商B的毛利率=（12-10）/12=16.67%，可見順加20%并非客戶毛利率20%。 倒扣 例：供應(yīng)商A向零售商B銷售商品，成交價(jià)為12元， 倒扣20%即供應(yīng)商A供貨價(jià)=12*（1-20%）=9.6元，毛利率=（12-9.6）/12=20%，可見倒扣率即為零售商B毛利率。什么是倒扣？什么是貨返？例：

3、供貨商A向零售商B銷售商品，供貨價(jià)格10元，批發(fā)折扣65折，供貨商A承諾貨返15%。 1、零售商B批進(jìn)10元商品，供貨商A給予B相當(dāng)于批發(fā)1.5元商品返利。換言之，客戶用10元購(gòu)進(jìn)了11.5元的商品。也就是供貨商A實(shí)行了批發(fā)價(jià)10/11.5=87%銷售。批發(fā)折扣為65折，則客戶實(shí)際批發(fā)折扣=65*87%=56.5折。關(guān)于貨返（1）關(guān)于貨返（2）例：供貨商A向零售商B銷售商品，供貨價(jià)格10元，批發(fā)折扣65折，供貨商A承諾貨返15%。2、零售商B按批發(fā)折扣批進(jìn)商品10元，零售價(jià)=10/0.65=15.38元，接上例客戶實(shí)際折扣為56.5折，那么客戶實(shí)際購(gòu)買這些商品應(yīng)付成本=15.38*56.5%=

4、8.7元。那么該客戶返利=10-8.7=1.3元。關(guān)于貨返（3）現(xiàn)在我們來(lái)還原（二)計(jì)算步驟：1、先換算實(shí)際折扣=批發(fā)價(jià)*(1+貨返率）2、計(jì)算貨返金額=實(shí)際折扣*貨返率綜上所述貨返計(jì)算公式=批發(fā)價(jià)/(1+貨返率）*貨返率什么是增值稅發(fā)票及稅率？關(guān)于增值稅票的審查：1、銷貨單位與票據(jù)開具單位相一致。2、對(duì)方開具的稅票有未講我單位名稱、誰(shuí)好弄錯(cuò)。3、來(lái)票日期：從開票之日起90天內(nèi)有效（而不是三個(gè)月）。4、密碼區(qū)密碼是否清晰，可否辨識(shí)。5、開票內(nèi)容審查：名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率。6、印章是否加蓋，與開票名稱是否一致。（在有效期內(nèi)審查不能通過(guò)的，可及時(shí)退回對(duì)方要求重新開具）關(guān)于增值稅

5、概念：增值稅為流轉(zhuǎn)稅的一種，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)一級(jí)進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人（簡(jiǎn)稱納稅人）銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額關(guān)于發(fā)票遺失處理：抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)均對(duì)是的，提供幾張聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失專用發(fā)票已報(bào)稅證明單。我公司則視同增值稅票入賬。過(guò)期發(fā)票的處理：增值稅票有效期為專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)。（超過(guò)90天且未認(rèn)證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得開具通知單，無(wú)法作廢）該稅票有效，作普通發(fā)票入賬（扣除該票稅額，以無(wú)稅金額入賬付款）。 （退回原票 重新開具）關(guān)于增值稅稅率： 17%一般商品時(shí)候回率稅款金額=銷售

6、價(jià)稅合計(jì)1.17 0.17 13%糧食食品、中草藥、藥材（涉及農(nóng)副產(chǎn)品） 6%生物制品（疫苗），廠商銷售給公司是6%，公司對(duì)外銷售仍為17% 0%計(jì)劃生育藥品及器具。正常商品返點(diǎn)測(cè)算：根據(jù)廠方銷售約定，確定全年銷量、季度銷量等；按照空調(diào)的銷售價(jià)格，確定返點(diǎn)多少；返利方式不同，影響返點(diǎn)多少；對(duì)方不提供發(fā)票的，公司在計(jì)算返利金額時(shí)，應(yīng)扣除贈(zèng)產(chǎn)品金額的稅款。扣除計(jì)算方法：返利金額=（贈(zèng)產(chǎn)品數(shù)量 單價(jià)） 1.17什么是返點(diǎn)？庫(kù)存商品：本科目核算企業(yè)商品庫(kù)存的實(shí)際成本，借助業(yè)務(wù)程序提供的數(shù)據(jù)對(duì)商品的種類、品種進(jìn)行明細(xì)核算。商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記“材料采購(gòu)”，月未結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品成本時(shí)，按大類成本表

7、數(shù)據(jù)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記本科目，本科目日期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際成本。什么是庫(kù)存商品及周轉(zhuǎn)率？存貨：存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=平均存貨（360/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）存貨周轉(zhuǎn)速度指標(biāo)是反映企業(yè)銷售能力和流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性的指標(biāo)，也是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)中存貨運(yùn)營(yíng)效率的綜合性指標(biāo)。存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)為正指標(biāo)，一般情況下，該比率越高，表明存貨變現(xiàn)的速度較快，周轉(zhuǎn)額較大，資金占用水平較低；存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)指標(biāo)為反指標(biāo)，一般情況下，該指標(biāo)數(shù)值越低越好。銀行匯票：銀行匯票有效期一般為1個(gè)月。企業(yè)開出三聯(lián)付款申請(qǐng)單，提款業(yè)務(wù)員在第三聯(lián)簽字作為財(cái)務(wù)記賬依據(jù)，一、

8、二聯(lián)交銀行辦理直接由提款業(yè)務(wù)員取走，銀行匯票可背書轉(zhuǎn)讓。銀行承兌匯票：正常為三個(gè)月和六個(gè)月承兌期，最長(zhǎng)期限不超過(guò)六個(gè)月。辦理手續(xù)：企業(yè)申請(qǐng)、采購(gòu)合同提交銀行后有銀行開具，到期有銀行直接承兌，銀行承兌匯票可背書轉(zhuǎn)讓。什么是匯票？付款方式：支票：包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、有效期為10天（從簽發(fā)之日起計(jì)算，到期日為節(jié)假日時(shí)順延），財(cái)務(wù)開出現(xiàn)金支票或轉(zhuǎn)賬支票，有提款人在支票存根聯(lián)簽字作為記賬憑證，轉(zhuǎn)賬支票可背書轉(zhuǎn)讓?，F(xiàn)金支票不可背書，提現(xiàn)時(shí)須持提款人身份證原件并在支票背面簽字。匯兌：包括 電匯、信匯兩種，通常采用電匯方式。銀行轉(zhuǎn)帳：同城自托收之日起2天內(nèi)到帳；同省不同城的自托收之日起3-4天內(nèi)到帳。電匯

9、：付款人到銀行辦理匯款手續(xù)，付款人必須支付手續(xù)費(fèi)，即時(shí)到帳。一般用于不同城的轉(zhuǎn)款。（全國(guó)范圍內(nèi)可以使用）以上兩種收款方式是由客戶直接通過(guò)銀行或網(wǎng)絡(luò)將款項(xiàng)打入我公司的開戶銀行賬戶，我們可以到銀行查詢款項(xiàng)有沒有到帳。 1 、出票日期(必須大寫，如貳零零陸年零玖月零貳日)； 2、匯票到期日與出票日期不能超過(guò)6個(gè)月，否則匯票無(wú)效； 3、匯票必須蓋有銀行匯票專用章(證明銀行必須到期無(wú)條件付款)； 4、要有承兌協(xié)議編號(hào)、付款行行號(hào)、地址； 5、出票人、收款人的全稱、帳號(hào)、開戶行都必須填寫清楚、齊全； 6、出票人的印鑒，即銀行承兌匯票上面所蓋的財(cái)務(wù)章、私章必須非常清晰、完整。收取匯票的注意事項(xiàng)：電匯憑證電匯

10、憑證什么是對(duì)帳期？通俗的來(lái)說(shuō)，對(duì)帳期就是我公司與客戶約定的一個(gè)時(shí)間段，把這個(gè)時(shí)間段內(nèi)發(fā)生的往來(lái)業(yè)務(wù)看成是一個(gè)期間，以統(tǒng)一雙方對(duì)帳的口徑。 目前公司的對(duì)帳期主要方式有兩種：例：每月25日對(duì)帳：即上月26日本月25日發(fā)生的往來(lái)業(yè)務(wù)；每月30日對(duì)帳：即當(dāng)月1日當(dāng)月30/31日發(fā)生的往來(lái)業(yè)務(wù)。 （以一個(gè)自然月為一個(gè)期間）1. 應(yīng)收款的產(chǎn)生 銷售出庫(kù)對(duì)帳及相關(guān)單據(jù)收集(出庫(kù)單、對(duì)方入庫(kù)單、對(duì)帳單等 )開出發(fā)票產(chǎn)生應(yīng)收款收款核銷應(yīng)收款完成銷售收入。2. 收款方式 收款方式主要有現(xiàn)金、支票、承兌匯票、客戶轉(zhuǎn)帳支付、電匯等。.現(xiàn)金收款：即收取現(xiàn)金。除了零星貨款，不鼓勵(lì)現(xiàn)金交易。 .支票：主要指的是轉(zhuǎn)帳支票。什

11、么是應(yīng)收款？現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票財(cái)務(wù)工作的8個(gè)專業(yè)問(wèn)題一、建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，會(huì)計(jì)制度，核算方法和稅種。二、設(shè)立的第一張記賬憑證：【借： 銀行存款/固定資產(chǎn)/存貨/無(wú)形資產(chǎn)/等】 【 貸：實(shí)收資本】三、做賬必須解決的一個(gè)稅種：1.增值稅額計(jì)算；2.計(jì)提地稅稅金按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，部分地區(qū)也計(jì)提地方教育費(fèi)附加； 3.其他個(gè)別月份如季度，年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅。四、國(guó)稅，地稅辦理程序:1.有限公司應(yīng)當(dāng)辦理證件： .工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（正 、副）本；.國(guó)稅、地稅登記證（正、副）本；.公章、財(cái)務(wù)專用章、法人私章各一枚；.

12、驗(yàn)資報(bào)告（企業(yè)留底）；.公司章程一份。 2.有限公司辦理程序：.當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭稚暾?qǐng)名稱預(yù)先核準(zhǔn)；.銀行開立驗(yàn)資臨時(shí)賬戶存錢驗(yàn)資；.當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；.刻章公司刻章；（公安局批準(zhǔn)的企業(yè)）.當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局辦理登記；.銀行申請(qǐng)?jiān)O(shè)立基本戶。 五、每月會(huì)計(jì)核算的流程：會(huì)計(jì)核算流程就是由做憑證開始到編制會(huì)計(jì)報(bào)表這一過(guò)程，也叫會(huì)計(jì)循環(huán)。簡(jiǎn)單點(diǎn)說(shuō)就是根據(jù)原始憑證做記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證做明細(xì)賬，接著匯總，然后根據(jù)匯總表記總賬，最后依據(jù)總賬進(jìn)行報(bào)表。一個(gè)月的業(yè)務(wù)就結(jié)束了，接下來(lái)就是去報(bào)稅，納稅。 六、哪些原始憑證可以入賬：企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第三條規(guī)定：納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確實(shí)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國(guó)家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。 七、建賬時(shí)，賬務(wù)處理程序的設(shè)置：企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同，所采用的賬務(wù)處理程序也不同。如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務(wù)處理程序，企業(yè)的總賬就要根據(jù)記賬憑證序時(shí)登記，就需要