1、2022年江西省稅務(wù)師稅法（一）考試題庫及答案（含典型題）一、單選題1.一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策是（）。A、即征即退B、先征后退C、減半征收D、先征后返答案：A解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。2.下列企業(yè)屬于資源稅納稅義務(wù)人的是（）。A、生產(chǎn)銷售食用鹽的工廠B、進口原煤的上市公司C、銷售外購已稅原煤的企業(yè)D、開采鐵礦石的上市公司答案：D解析：選項A，食用鹽不征稅資源稅；選項B，資源稅進口環(huán)節(jié)不征收；選項C，外購應(yīng)稅產(chǎn)品再銷售的不屬于資源稅的納稅義務(wù)人。3.某企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取

2、得土地使用權(quán)所支付的金額（不含增值稅）為1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本為6000萬元；向金融機構(gòu)借入資金發(fā)生利息支出600萬元（能提供金融機構(gòu)貸款證明且可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目合理分攤），其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元；該房地產(chǎn)所在地政府規(guī)定能提供金融機構(gòu)貸款證明且可以合理分攤利息支出的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用是（）萬元。A、350B、700C、850D、950答案：C解析：該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用（600100）（10006000）5%850（萬元）。4.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A、因自然災(zāi)害損失的

3、產(chǎn)品所耗用的進項稅額B、購進同時用于增值稅應(yīng)稅項目和免稅項目的固定資產(chǎn)所支付的進項稅額C、購進的同時用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營的不動產(chǎn)所支付的進項稅額D、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)答案：D解析：選項A，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅可以抵扣，因管理不善造成損失的產(chǎn)品的進項稅不可以抵扣；選項B，同時用于應(yīng)稅項目和免稅項目的固定資產(chǎn)的進項稅可以抵扣；選項C，同時用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營的不動產(chǎn)所支付的進項稅額可以抵扣；選項D，非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)進項稅額不得抵扣。5.2019年6月，某旅游開發(fā)有限公司（一般納稅人）經(jīng)營游覽

4、場所取得旅游景點門票含稅收入450萬元；在景區(qū)內(nèi)經(jīng)營旅游觀光電瓶車取得含稅收入68萬元，支付不含稅維修費6萬元并取得增值稅專用發(fā)票。該公司上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。A、25.9B、28.54C、30.72D、31.08答案：B解析：提供游覽場所、在游覽場所經(jīng)營電瓶車等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。該公司6月份應(yīng)納增值稅=（450+68）（1+6%）6%-613%=28.54（萬元）。6.下列企業(yè)中，不屬于消費稅納稅義務(wù)人的是（）。A、零售金銀首飾的首飾店B、從事白酒批發(fā)業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)C、進口小汽車的外貿(mào)企業(yè)D、委托加工煙絲的卷煙廠答案：B解析：消費稅的納稅人，是指在中華人民

5、共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，以及從事卷煙批發(fā)、金銀首飾和超豪華小汽車零售業(yè)務(wù)的單位和個人。選項B：白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅，所以從事白酒批發(fā)業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)不屬于消費稅的納稅人。7.山姆是一位長期來華定居的外國專家，2018年1月從國外進口小汽車自用，機動車銷售發(fā)票上注明的不含稅價格為33.5萬元（該價格也是初次辦理納稅申報時確定的計稅價格）。2020年1月山姆將該輛小汽車轉(zhuǎn)讓給我國公民李先生，成交價13萬元，明顯偏低，且無正當(dāng)理由。對上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是（）。A、2018年購買小汽車時山姆應(yīng)納車輛購置稅3萬元B、2020年李先生應(yīng)納車輛購置稅1.3萬元C、202

6、0年李先生應(yīng)納車輛購置稅2.68萬元D、2020年山姆應(yīng)納車輛購置稅1.3萬元答案：C解析：免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)如實填報車輛購置稅納稅申報表。納稅人按以下規(guī)定執(zhí)行：發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，受讓人為車輛購置稅納稅人；未發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，車輛所有人為車輛購置稅納稅人，本題納稅人應(yīng)為受讓人李先生。應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格（1適用年限10%）10%已納稅額。李先生應(yīng)納稅額33.5（1210%）10%2.68（萬元）8.下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（）。A、公眾信任原則B、稅收法定性原則C、實質(zhì)課稅原則D、程序優(yōu)

7、于實體原則答案：D解析：稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則；法律不溯及既往原則；實體從舊，程序從新原則；新法優(yōu)于舊法原則；特別法優(yōu)于普通法原則；程序優(yōu)于實體原則。選項A、B、C屬于稅法基本原則。9.下列增值稅類型的表述中，說法不正確的是（）。A、生產(chǎn)型增值稅不利于鼓勵投資，但是可以保證財政收入B、消費型增值稅從理論上來講，是一種標準的增值稅C、我國實行消費型增值稅D、收入型增值稅給憑發(fā)票扣稅的計算方法帶來困難答案：B解析：選項B：收入型增值稅從理論上講是一種標準的增值稅。10.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2019年4月銷售糧食白酒50000斤，取得不含稅銷售額105000元，收

8、取糧食白酒品牌使用費4520元；銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價2790元，銷售啤酒每噸收取包裝物租金226元。本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9040元，銷售啤酒收取包裝物押金1695元。2019年7月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3390元返還給購貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2019年4月應(yīng)納消費稅稅額（）元。A、81400B、83500C、85900D、84300答案：C解析：啤酒出廠價=2790+226（1+13%）+1695（1+13%）150=3000（元）=啤酒分類標準3000（元），適用單位稅額250元/噸。應(yīng)納消費稅稅額500000.510500020%1502

9、504520（1+13%）20%9040（1+13%）20%85900（元）。11.（2016年）2019年10月，李某從某汽車4s店（一般納稅人）購入一輛排氣量為2.0升的轎車自用，支付含稅價款468000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。另支付零配件價款4000元、車輛裝飾費750元取得增值稅普通發(fā)票；4s店代收臨時牌照費150元、代收保險費3000元。4s店對代收臨時牌照費和代收保險費均提供委托方票據(jù)。李某應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。車輛購置稅稅率10%）A、41836.28B、42115.04C、42101.77D、41415.93答案：D解析：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付

10、給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。支付的零配件款、裝飾費為價外費用，不計入計稅價格中計稅。銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不并入計稅依據(jù)。李某應(yīng)納的車輛購置稅468000（113%）10%41415.93（元）12.（2016年）某超市為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用植物油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2019年6月該超市的銷項稅額為（）元。A、18518.97B、12364.24C、14345.90D、18918.33答案：B解析：根據(jù)規(guī)定，

11、免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。自2019年4月1日起，糧食、食用植物油的增值稅稅率為9%；其他商品的增值稅稅率為13%。銷項稅額13200（19%）9%98000（113%）13%12364.24（元）13.某旅游公司為增值稅一般納稅人，2019年6月取得旅游費收入共計680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費63.6萬元，向境內(nèi)其他單位支付交通費60萬元，住宿費24萬元，門票費21萬元，簽證費1.8萬元。支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費共計2.2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費用后的余額為計稅銷售額，并開具普通發(fā)票（金額均含稅）。該企業(yè)2019年6月增值稅銷項稅額為（）萬元。A、28.85

12、B、98.2C、18.92D、38.38答案：A解析：銷項稅額=（680-63.6-60-24-21-1.8）1.066%=28.85（萬元）。（7）納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額差額計稅。A公司：建造合同5000萬分包給B公司弱電工程合同600萬14.（2018年）下列項目中，免征增值稅的是（）。A、婚姻介紹服務(wù)B、個人銷售受贈的住房C、職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)D、被保險人獲得的保險賠付答案：A解析：選項B，個人銷售自建自用住房，免征增值稅，銷售受贈的住房，要區(qū)分情況確定是否免稅；選項C，一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，

13、可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額，選項D，屬于不征增值稅項目。15.國家稅務(wù)總局審議通過國家稅務(wù)總局關(guān)于修改稅收規(guī)范性文件制定管理辦法的決定的法律層次是（）。A、稅收法律B、稅收法規(guī)C、稅務(wù)規(guī)章D、稅務(wù)規(guī)范性文件答案：C16.某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和商用小客車，小汽車不含稅出廠價為12.5萬元/輛，小客車不含稅出廠價為6.8/輛萬元。5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車8600輛，將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗，3輛作為廣告樣品；銷售小客車576輛，將本廠生產(chǎn)的10輛小客車移送改裝分廠，將其改裝為救護車。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（）萬元。（題中小汽

14、車消費稅稅率為3%，小客車消費稅稅率為5%，小客車為中輕型商務(wù)客車）A、8804.24B、3425.37C、8804.94D、8798.84答案：B解析：應(yīng)納消費稅（86003）12.53%（57610）6.85%3425.37（萬元）17.2020年4月1日某公司（增值稅一般納稅人）進口一批高檔化妝品（適用消費稅稅率為15%），成交價格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40%，從起運地至輸入地起卸前的運費2.4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0.6萬元。海關(guān)于2020年4月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2020年4月30日繳納稅款。下列說法正確的是（）。A、該批高檔化

15、妝品的關(guān)稅完稅價格為22.4萬元B、該公司應(yīng)按照10天繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金C、該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬元D、該公司應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)稅金為19.35萬元答案：D解析：該批高檔化妝品的關(guān)稅完稅價格=（20+2.4）（1+3）=22.47（萬元），故選項A錯誤。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司自20日至30日滯納11天，故選項B錯誤。該公司應(yīng)繳納關(guān)稅=（20+2.4）（1+3）40%=8.99（萬元），選項C錯誤。該公司應(yīng)繳納進口消費稅=（20+2.4）（1+3）（1+40%）/（1-15%）15%=5.55（萬元）；該公司應(yīng)繳納進口增值稅=（20+2.

16、4）（1+3）（1+40%）/（1-15%）13%=4.81（萬元）；應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)稅金=8.99+5.55+4.81=19.35（萬元）。18.（2016年）下列關(guān)于城建稅的說法中，正確的是（）。A、城建稅一律不單獨加收滯納金和罰款B、增值稅實行即征即退的，一律退還城建稅C、城建稅原則上不單獨規(guī)定減免稅D、城建稅計稅依據(jù)包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款答案：C解析：城建稅可以單獨加收滯納金及罰款。對增值稅實行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，城建稅一律不予退還。城建稅的計稅依據(jù)不包括滯納金和罰款。19.下列各項中，屬于固體廢物計算繳納環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的是（）。A、產(chǎn)生量B、污染量C、污染當(dāng)量D

17、、排放量答案：D解析：固體廢物以排放量計算繳納環(huán)境保護稅，排放量當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量當(dāng)期固體廢物的綜合利用量當(dāng)期固體廢物的貯存量當(dāng)期固體廢物的處置量。20.（2018年）2020年5月，某運輸公司（增值稅一般納稅人）為災(zāi)區(qū)無償提供運輸服務(wù)，發(fā)生運輸服務(wù)成本2萬元，成本利潤率10%，無最近時期同類服務(wù)的平均價格；當(dāng)月為A企業(yè)提供運輸服務(wù)，取得含稅收入5.5萬元。該運輸公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)的銷項稅額（）萬元。A、0.45B、0.63C、0.65D、0.70答案：A解析：（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外，為災(zāi)區(qū)無償提供的運輸服務(wù)，不

18、需要視同銷售；（2）該運輸公司當(dāng)月銷項稅額=5.5/（1+9%）9%=0.45（萬元）。21.2019年6月，甲企業(yè)提供原料委托乙企業(yè)加工高檔化妝品（消費稅稅率15%），乙企業(yè)按照本企業(yè)同類高檔化妝品不含稅價格100萬元，代收代繳消費稅15萬元。甲企業(yè)當(dāng)月全部收回，將其中30%對外銷售，取得不含稅銷售額33萬元，50%用于繼續(xù)加工高檔化妝品后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A、4.5B、4.95C、9.45D、12.45答案：B解析：應(yīng)繳納消費稅（3315%1530%）（8015%1550%）4.95（萬元）22.某增值稅一般納稅人服裝廠，2019年7月在訂貨會

19、上簽訂了一批服裝銷售合同，預(yù)收了貨款120萬元，合同約定發(fā)貨時間為當(dāng)年9月。7月份另對外出租一處年初新購置的廠房，合同為3年期，一次性預(yù)收了1年含稅租金共計48萬元，則該企業(yè)2019年7月增值稅銷項稅額為（）萬元。A、3.96B、4.75C、14.32D、19.56答案：A解析：增值稅納稅人以預(yù)收貨款形式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。租賃服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。2019年7月銷項稅額48/1.099%3.96（萬元）。23.下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件的概念及特征的表述，錯誤的是（）。A、稅務(wù)規(guī)范性文件的制定主體必須是稅務(wù)機關(guān)B、稅務(wù)規(guī)范性文件屬于立法行為的行為規(guī)范

20、C、稅務(wù)規(guī)范性文件是制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項或相對人為規(guī)范對象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對象D、稅務(wù)規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征答案：B解析：稅務(wù)規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范。24.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A、進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當(dāng)天B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天C、委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天答案：B25.甲化工廠是環(huán)境保護稅納稅人，該廠僅有1個污水排放口且直接向河流排放污水，已安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備。檢測數(shù)據(jù)顯示該排放

21、口2020年2月共排放污水6萬噸（折合6萬立方米），應(yīng)稅污染物為六價鉻，濃度為六價鉻0.5mg/L。該化工廠2月份應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅為（）元。（該廠所在省的水污染物稅率為2.8元/污染當(dāng)量，六價鉻的污染當(dāng)量值為0.02，1立方米1000升；1mg0.000001kg（毫克到千克）。A、4000B、4200C、4500D、4900答案：B解析：（1）計算污染當(dāng)量數(shù)六價鉻污染當(dāng)量數(shù)排放總量濃度值當(dāng)量值600000000.510000000.021500（2）應(yīng)納稅額15002.84200（元）26.（2018年）2017年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購入不動產(chǎn)作為辦公樓用于辦公，取得增值稅專用

22、發(fā)票上注明金額2000萬元，稅額100萬元，進項稅額已按規(guī)定申報抵扣。2019年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當(dāng)期凈值1800萬元。該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額是（）萬元。A、85.71B、100.00C、198.00D、90.00答案：D解析：已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當(dāng)期進項稅額中扣減：不得抵扣的進項稅額已抵扣進項稅額不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率（不動產(chǎn)凈值不動產(chǎn)原值）100%不動產(chǎn)凈值90%該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額90%10090（萬元）。

23、27.（2017年）2017年4月，張某將2016年6月購入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，張某持有購房增值稅普票注明金額350萬元，稅額17.5萬元，無法取得商鋪評估價格。張某計算繳納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計扣除共計是（）萬元。A、350.00B、367.50C、385.88D、404.25答案：B解析：營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，扣除項目的金額按照下列方法計算：提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。計算扣除項目時“每年”是指按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開

24、具之日止，每滿12個月計一年。本題中2016年6月2017年4月，未滿12個月，不能加計扣除。可以扣除舊房金額以及加計扣除35017.5367.5（萬元）28.某外貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）具有出口經(jīng)營權(quán)，2020年6月從生產(chǎn)企業(yè)購進一批未經(jīng)涂飾的素板，取得增值稅專用發(fā)票注明價款60萬元，增值稅7.8萬元，當(dāng)月該批素板經(jīng)過涂漆加工全部出口取得銷售收入120萬元，已知實木地板的消費稅稅率為5%，該外貿(mào)公司出口應(yīng)退的消費稅合計為（）萬元。A、3.00B、10.50C、16.50D、0答案：A解析：有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品適用消費

25、稅免稅并退稅的政策。應(yīng)退消費稅購進應(yīng)稅消費品不含增值稅價格退稅率。應(yīng)退消費稅605%3（萬元）。29.根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、增值稅對單位和個人規(guī)定了起征點B、對于達到或超過起征點的，僅將超過起征點的金額納入增值稅征稅范圍C、登記為一般納稅人的個體工商戶不適用起征點的規(guī)定D、某小規(guī)模納稅人2020年7月價稅合并收取銷售款10.12萬元，則當(dāng)月的收入應(yīng)繳納增值稅答案：C解析：選項A：增值稅的起征點只涉及個人，不涉及單位；選項B：對于達到或超過起征點的，全部銷售額納入征稅范圍；選項D：不含稅銷售額10.12/（13%）9.83（萬元），小于10萬元，免征增值稅。30.（201

26、2年）某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2019年5月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為（）元。A、16993.20B、13260.00C、19992.00D、20400.00答案：B解析：銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除。銷項稅額600200（115%）13%13260（元）。31.下列各項中，不可以登記為

27、增值稅一般納稅人的是（）。A、年應(yīng)稅銷售額300萬元，會計核算健全的甲公司B、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的乙自然人C、年應(yīng)稅銷售額500萬元以上的丙船舶修理廠D、年應(yīng)稅銷售額500萬元以上的丁個體戶答案：B解析：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。32.位于市區(qū)的某公司2020年8月實際繳納增值稅210萬元。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計為（）。A、15萬元B、17萬元C、21萬元D、53萬元答案：C解析：應(yīng)交城建稅和教育費附加=210（7%+3%）=21（萬元）。33.土地增值稅的納稅人

28、轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，其申報納稅的主管稅務(wù)機關(guān)是（）。A、房地產(chǎn)坐落地的上一級稅務(wù)機關(guān)B、事先選擇房地產(chǎn)坐落地的其中一方稅務(wù)機關(guān)C、先向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)預(yù)交，再向房屋坐落地稅務(wù)機關(guān)繳納D、分別為房地產(chǎn)坐落地各方的稅務(wù)機關(guān)答案：D34.某生產(chǎn)企業(yè)2020年5月將機器運往境外修理，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境。該機器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報關(guān)出境前發(fā)生運費和保險費1萬元，境外修理費5萬元，修理料件費1.2萬元，復(fù)運進境發(fā)生的運費和保險費1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關(guān)入境時應(yīng)申報繳納關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率10%）A、8.77B、0

29、.77C、8.87D、0.62答案：D解析：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費和料件費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅（51.2）10%0.62（萬元）。35.2020年1月，中國籍小張在廣州市一家車行為外國朋友約翰買了一輛小汽車，小張支付給車行20萬元，車行為約翰辦理了車輛過戶手續(xù)，按照車輛購置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、車行應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅B、小張應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅C、約翰應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅D、外國公民在中國境內(nèi)買車，免征車輛購置稅答案：C解析：中華人民共和國車輛購置稅法所稱購置，是指以購買、

30、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。選項C正確，選項A、B錯誤，車輛購置稅是買方計稅，賣方不繳納車輛購置稅。選項D錯誤，車輛購置稅的納稅人，包括本國公民和外國公民。36.下列關(guān)于環(huán)境保護稅納稅人和征稅范圍的說法，錯誤的是（）。A、在中華人民共和國領(lǐng)域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護稅B、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅C、企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)

31、繳納環(huán)境保護稅D、企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅答案：C解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅。37.甲商貿(mào)公司公司2019年3月期末留抵稅額為8萬元，2019年9月期末留抵稅額為78萬元，4至9月已抵扣的進項稅合計為31萬，均為增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。關(guān)于甲公司留抵稅額的說法，正確的是（）。A、如果甲公司4至8月的期末留抵稅額均大于0，則甲公司滿足了留抵稅額

32、退稅的部分條件B、如果甲公司9月的期末留抵稅額為50萬元，則甲滿足了留抵稅額退稅的部分條件C、如果甲公司滿足留抵退稅條件，則應(yīng)退留抵稅額為70萬元D、如果甲公司滿足留抵退稅條件，則應(yīng)退留抵稅額為42萬元答案：D解析：選項A，如果甲公司4至9月的期末留抵稅額均大于8萬元，則甲公司滿足了留抵稅額退稅的部分條件；選項B，如果甲公司9月的期末留抵稅額為58萬元以上，則甲滿足了第六個月增量留抵稅額不低于50萬元的條件；選項C，如果甲公司滿足留抵退稅條件，則應(yīng)退留抵稅額（788）100%60%42（萬元）。38.（2018年）2018年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購房發(fā)票所載

33、購房款為1200萬元，購買日期為2008年1月1日。購入及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額是（）萬元。A、1280B、1895C、1940D、1880答案：D解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除?？鄢椖拷痤~1200+1200105%801880萬元。39.下列關(guān)于包裝物押金的說法，不正確的是（）。A、酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）包裝物押金不管是否逾期，收取時征收增值稅和消費稅B、啤酒、黃酒包裝物押金逾期，征收增值稅，不征收消費稅C、啤酒、黃酒包裝

34、物押金逾期，不征收增值稅，也不征收消費稅D、一般應(yīng)稅消費品的包裝物押金，沒有逾期，不征收增值稅和消費稅答案：C解析：選項C，啤酒、黃酒、成品油從量征收消費稅，不考慮包裝物押金；包裝物押金，逾期征收增值稅，但不征收消費稅。40.（2017年）下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點的說法中，錯誤的是（）。A、具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)B、主體的一方只能是國家C、權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性D、稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D解析：稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。41.某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年5月從農(nóng)民手中購進小麥用于加工糕點并于當(dāng)月全部領(lǐng)用

35、，收購發(fā)票上注明買價5萬元，支付運費（運輸企業(yè)為一般納稅人），取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.6萬元。本月銷售糕點等，取得不含稅銷售額20萬元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進項稅，該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。A、2.70B、1.45C、2.05D、2.10答案：C解析：本題考核增值稅稅率、扣除率的運用。可抵扣的增值稅進項稅額=510%+0.69%=0.55（萬元）；應(yīng)納的增值稅=2013%-0.55=2.05（萬元）。42.假設(shè)某工業(yè)企業(yè)只有一個生產(chǎn)場所，只在晝間生產(chǎn)，邊界處聲環(huán)境功能區(qū)類型為1類，生產(chǎn)時產(chǎn)生噪聲為60分貝，工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標準規(guī)定1類功能區(qū)晝間的

36、噪聲排放限值為55分貝，當(dāng)月超標天數(shù)為18天。已知超標46分貝，適用環(huán)境保護稅稅額為700元/月。該企業(yè)當(dāng)月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境保護稅（）元。A、350B、700C、1400D、2800答案：B解析：超標分貝數(shù)=60-55=5（分貝）。根據(jù)環(huán)境保護稅稅目稅額表，該企業(yè)當(dāng)月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境保護稅700元。43.（2015年）某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入300萬元，購進辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額152.94萬元，本月領(lǐng)用其中40%，該軟件開發(fā)企業(yè)當(dāng)月實際繳納的增值稅（）萬元。A、25B、9C、10.12D、19.12答案：B解析：應(yīng)納增

37、值稅=30013%-152.9413%=19.12（萬元），3%的實際稅負=3003%=9（萬元），超過9萬元的部分即征即退，實際繳納的增值稅為9萬元。44.2020年6月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2018年8月購進，購進時支付房價100萬元，手續(xù)費0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅（）萬元。A、21.90B、17.14C、12.05D、0答案：A解析：應(yīng)納增值稅=460（15%）5%=21.90（萬元）。45.2020年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一幢新建商品房，取得不含增值稅銷售收入7000萬元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)價款及開發(fā)成本合計

38、為2400萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納的有關(guān)稅費42萬元（不含增值稅和印花稅）。該公司銷售商品房應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A、1328.25B、1444.70C、1535.25D、1540.50答案：B解析：收入總額7000（萬元）扣除項目合計2400240010%240020%423162（萬元）增值額700031623838（萬元）增值率增值額扣除項目金額100%38383162100%121.38%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%。應(yīng)納土地增值稅稅額383850%316215

39、%1444.70（萬元）46.（2019年）生產(chǎn)企業(yè)2019年2月10日簽訂貨物銷售合同，合同約定2019年3月10日發(fā)貨，3月15日收款，生產(chǎn)企業(yè)按約定發(fā)貨，5月5日收到貨款，則增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是（）。A、2019年2月10日B、2019年3月10日C、2019年5月5日D、2019年3月15日答案：D解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。47.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A、村委會自行轉(zhuǎn)讓土地B、企業(yè)以房地產(chǎn)抵債C、事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)D、政府向國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地

40、使用權(quán)答案：B解析：土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。48.關(guān)于稅法的時間效力的表述，下列選項正確的是（）。A、稅法的時間效力是指稅法何時生效的問題B、對于重要稅法的個別條款的修訂，目前大多采用自通過發(fā)布之日起生效的方式C、稅法的失效方式中，很少采用的是直接宣布廢止D、我國及許多國家的稅法均堅持溯及既往原則答案：B解析：稅法的時間效力是指稅法何時生效、何時終止效力和有無溯及力問題，而不單是何時生效問題；對于重要稅法的個別條款的修訂和小稅種的設(shè)置，較易理解和掌握，因此大多采用這種通過發(fā)布之日起生效的方式；稅法的失效方式中，很少采用的是稅法本身

41、規(guī)定廢止日期，因為這種方式較為死板，易于使國家財政陷于被動；我國及許多國家的稅法均堅持不溯及既往原則。49.某市高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2019年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計為139.2萬元，合同約定于9月5日、11月5日各支付50%價款，9月5日按照約定收到50%的價款，但并未給客戶開具發(fā)票，已知高爾夫球具的消費稅稅率為10%，該企業(yè)9月就該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A、6.96B、6.16C、12.32D、0答案：B解析：分期收款方式銷售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間，合同約定9月5日收取50%價款，所以相應(yīng)款項發(fā)生納稅義務(wù)。應(yīng)納稅額=139.2

42、（1+13%）50%10%=6.16（萬元）。50.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進玉米一批用于對外銷售，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明買價20萬元，另支付不含增值稅運費5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，本月允許抵扣的進項稅額為（）萬元。A、1.80B、2.25C、2.30D、2.50答案：B解析：購進農(nóng)產(chǎn)品未深加工，扣除率為9%。允許抵扣的進項稅=（20+5）9%=2.25（萬元）。51.某科技公司2017年5月7日經(jīng)批準進口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項目，2019年10月27日經(jīng)海關(guān)批準，該公司將設(shè)備出售，取得銷售收入240萬元，該設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格為320萬元，

43、已提折舊60萬元。2019年10月該公司應(yīng)補繳關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年）A、16.00B、16.53C、24.00D、26.00答案：A解析：完稅價格海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格1補稅時實際已進口的時間（月）（監(jiān)管年限12）。補稅時實際已進口的時間按月計算，不足1個月但是超過15日的，按照1個月計算，不超過15日的，不予計算?？傆?4630個月。應(yīng)補繳關(guān)稅320130（512）10%16（萬元）52.（2018年）環(huán)境保護稅的申報繳納期限是（）。A、15日B、一個月C、一個季度D、一年答案：C解析：環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。53.關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品征收

44、增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、買入價按先進先出法確定B、按照賣出價扣除買入價后的余額為計稅銷售額C、轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負差可結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度的金融商品銷售額中抵扣D、以賣出價為計稅銷售額答案：B解析：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入。54.A公司2019年7月接受捐贈10輛小汽車并自用，取得載明價格的相關(guān)憑證上注明不含增值稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%，小汽車的消費稅稅率是9%，則該公司應(yīng)納的車輛購置稅稅額為（）元。A、86400B、100000C、94945.05D

45、、80000答案：B解析：受贈自用的車輛，計稅依據(jù)按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。該公司應(yīng)繳納車輛購置稅=1000001010%=100000（元）。55.某建筑公司是增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生下列應(yīng)稅銷售行為，不能夠抵扣進項稅額的是（）。A、購買了一臺辦公用商務(wù)車，取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票B、從國外進口生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書C、邀請業(yè)內(nèi)知名專家到公司講座，取得注明專家身份信息的火車票D、到外地提供檢測服務(wù)支付道路通行費，取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票答案：C解析：建筑公司邀請業(yè)內(nèi)知名專家到公司講座，取得注明專家身份信息的火

46、車票，因為專家不是與建筑公司簽訂了勞動合同的員工，也不是用工單位的勞務(wù)派遣員工，因此不能抵扣進項稅額。56.某工業(yè)企業(yè)2020年4月銷售一棟2008年建造的廠房（位于市區(qū)），取得含稅銷售收入60萬元，當(dāng)時造價15萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的廠房需要70萬元，該廠房為六成新，已知該工業(yè)企業(yè)選擇一般計稅方法，可以扣除的稅金為0.55萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A、0B、2.55C、3.75D、3.54答案：C解析：評估價格7060%42（萬元）允許扣除的項目金額合計420.5542.55（萬元）增值額（60601.099%）42.5512.50（萬元）

47、增值率12.5042.55100%29.38%，適用稅率為30%。應(yīng)納土地增值稅12.5030%3.75（萬元）57.根據(jù)環(huán)境保護稅規(guī)定，納稅人繳納環(huán)境保護稅的納稅地點是（）。A、應(yīng)稅污染物排放單位機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)B、應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)C、扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機關(guān)D、應(yīng)稅污染物排放地的上級稅務(wù)機關(guān)答案：B解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。58.（2015年）下列屬于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（）。A、進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅B、進口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅C、進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅D、國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費稅答案：D解析：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際

48、繳納的消費稅、增值稅稅額，不包括關(guān)稅。海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅。59.關(guān)于稅收立法的說法，正確的是（）。A、廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務(wù)規(guī)章是否屬于立法范疇B、制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動C、稅收立法程序是稅收立法的核心D、劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是稅收征收管理法答案：B解析：廣義的稅收立法指國家機關(guān)依據(jù)法定權(quán)限和程序，制定、修改、廢止稅收法律規(guī)范的活動，而狹義的稅收立法指國家最高權(quán)力機關(guān)制定稅收法律規(guī)范的活動，所以A選項錯誤；稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題，所以選項B錯誤；劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是憲

49、法與立法法的規(guī)定，所以選項D錯誤。60.下列企業(yè)屬于資源稅納稅人的是（）。A、銷售有色金屬礦產(chǎn)品的貿(mào)易公司B、進口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)C、在境內(nèi)開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)D、在境外開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)答案：C解析：資源稅納稅人，是境內(nèi)開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人。選項A不屬于開發(fā)資源單位，選項B、D不屬于境內(nèi)開發(fā)的應(yīng)稅資源。61.（2018年）關(guān)于進口貨物（非應(yīng)稅消費品）增值稅計稅依據(jù)的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、以到岸價格為計稅依據(jù)B、以海關(guān)審定的成交價格為計稅依據(jù)C、以關(guān)稅完稅價格與關(guān)稅稅額之和為計稅依據(jù)D、以海關(guān)審定的成交價格與關(guān)稅稅額之和為計稅依據(jù)答案：C解析：進口貨物（非應(yīng)稅消費品

50、）增值稅的組成計稅價格公式為：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅。62.（2015年）關(guān)于消費稅納稅地點的說法，正確的是（）。A、納稅人銷售應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)在銷售行為發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B、納稅人總分機構(gòu)不在同一縣（市）的，可以選擇由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅C、委托加工應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由委托方向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D、進口應(yīng)稅消費品，由進口人或由其代理人向其機構(gòu)所在地或住所地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅答案：C63.（2017年）某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一住宅項目，取得該土地使用權(quán)所支付的金額3000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元，利息支出500

51、萬元（能提供金融機構(gòu)貸款證明），所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機構(gòu)貸款證明的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%，該公司計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用為（）萬元。A、700.00B、780.00C、500.00D、850.00答案：B解析：稅法規(guī)定，納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息（取得土地使用權(quán)所支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本）5%以內(nèi)。允許扣除的開發(fā)費用500（30004000）4%780（萬元）64.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A、政府向國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)B、事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)C、村委會自行轉(zhuǎn)讓土地

52、D、企業(yè)以房地產(chǎn)抵債答案：D解析：企業(yè)以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。選項A，政府向國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅征稅范圍；選項B，出租房產(chǎn)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C，自行轉(zhuǎn)讓集體土地是一種違法行為，應(yīng)由有關(guān)部門依照相關(guān)法律來處理，而不應(yīng)納入土地增值稅的征稅范圍。65.法定解釋應(yīng)嚴格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何部門都不能超越權(quán)限進行解釋，因此法定解釋具是（）。A、全面性B、專屬性C、判例性D、目的性答案：B66.下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是（）。A、大氣污染物B、建筑施工噪聲C、尾礦D、養(yǎng)雞場未經(jīng)處理直接排放

53、的污水答案：B解析：工業(yè)噪聲屬于環(huán)境保護稅征稅范圍。67.（2018年）2018年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證）向商場批發(fā)甲類卷煙24萬支，取得不含稅銷售額18.6萬元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬支，取得不含稅銷售額30萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）萬元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率11%，0.005元/支）A、2.05B、2.17C、5.35D、5.72答案：B解析：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費稅，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅=18.611%+240.005=2.17（萬元）。68.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備20

54、16年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。A、0B、1.2C、7.8D、9.6答案：C解析：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=6013%=7.8（萬元）。69.根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者取得的收入，適用（）稅率。A、13%B、9%C、6%D、3%答案：C解析：納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅，增值稅一般納稅人適用6%稅率。70.稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以（）為基礎(chǔ)和標志

55、。A、國家頒布新稅法B、出現(xiàn)新的納稅主體C、引起納稅義務(wù)成立的法律事實D、稅務(wù)機關(guān)作出征稅行為答案：C解析：稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實為基礎(chǔ)和標志。國家頒布新稅法、出現(xiàn)新的納稅主體都可能引發(fā)新的納稅行為出現(xiàn)，但其本身并不直接產(chǎn)生納稅義務(wù)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標志。71.下列關(guān)于課稅對象和計稅依據(jù)關(guān)系的表述中，不正確的是（）。A、所得稅的課稅對象和計稅依據(jù)是一致的B、計稅依據(jù)是課稅對象量的表現(xiàn)C、計稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對征稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對征稅作出的規(guī)定D、我國城鎮(zhèn)土地使用稅的課稅對象和計稅依據(jù)是不一致的答案：C解析：課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。72.某單位于2018年1月初購買了一輛設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛，該車規(guī)定使用年限為10年，初次辦理納稅申報時的計稅價格為180000元。2020年1月，該單位拆除固定裝置將該車輛改為運輸用途，并于1月10日辦理了相關(guān)手續(xù)。該單位應(yīng)納車輛購置稅（）元。A、12000B、14400C、18000D、18864答案：B解析：設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅，拆除固定裝置并改為運輸