1、2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)1第十章第十章 稅收制度稅收制度2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)2第十章第十章 稅收制度稅收制度第一節(jié)第一節(jié) 稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu)第二節(jié)第二節(jié) 商品課稅商品課稅第三節(jié)第三節(jié) 所得課稅所得課稅第四節(jié)第四節(jié) 國際稅收（不講）國際稅收（不講）2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)3第一節(jié)第一節(jié) 稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu) 一、稅收制度一、稅收制度 二、稅制類型二、稅制類型 三、主體稅種三、主體稅種2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)4一、稅收制度一、稅收制度 稅收制度是一個(gè)國家稅收征納行為的基稅收制度是一個(gè)國家稅收征納行為的基本規(guī)范。本規(guī)范。 形式形式法律法律 內(nèi)容內(nèi)容稅種稅種稅收制度既具有

2、自然屬性，稅收制度既具有自然屬性，又具有人為屬性。又具有人為屬性。2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)5v 隨著政府活動(dòng)范圍的不斷擴(kuò)大，政府需要的財(cái)力隨著政府活動(dòng)范圍的不斷擴(kuò)大，政府需要的財(cái)力 不斷增加，這就需要有一個(gè)穩(wěn)固的公共收入來源不斷增加，這就需要有一個(gè)穩(wěn)固的公共收入來源 渠道渠道(自然制度）。與此同時(shí)，國家的政治、法律自然制度）。與此同時(shí)，國家的政治、法律制度相繼創(chuàng)立，并把它與稅收相結(jié)合，對稅收的自然制度相繼創(chuàng)立，并把它與稅收相結(jié)合，對稅收的自然制度加以法制化，使稅收這一經(jīng)濟(jì)行為制度化、法制制度加以法制化，使稅收這一經(jīng)濟(jì)行為制度化、法制化、化、 規(guī)范化和長期化，從而形成了稅收制度的規(guī)范化和

3、長期化，從而形成了稅收制度的人為人為屬屬 性，即稅收的人為制度。性，即稅收的人為制度。從人類社會(huì)的發(fā)展來看，無論哪一國家的稅收制從人類社會(huì)的發(fā)展來看，無論哪一國家的稅收制 度都是從稅收的自然制度到與稅收的人為制度相度都是從稅收的自然制度到與稅收的人為制度相 結(jié)合的產(chǎn)物。結(jié)合的產(chǎn)物。 2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)6二、稅制類型二、稅制類型 稅制類型是指一個(gè)國家稅收制度的基本形式稅制類型是指一個(gè)國家稅收制度的基本形式結(jié)構(gòu)特征。結(jié)構(gòu)特征。 （一）單一稅制（一）單一稅制 1.單一土地稅論單一土地稅論 2.單一消費(fèi)稅論單一消費(fèi)稅論 3.單一財(cái)產(chǎn)稅論單一財(cái)產(chǎn)稅論 4.單一所得稅論單一所得稅論 理論抽象

4、：起因理論抽象：起因 減少稅收扭曲減少稅收扭曲 降低稅收征納成本降低稅收征納成本 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 困惑困惑稅收原則難于體現(xiàn)稅收原則難于體現(xiàn)2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)7（二）復(fù)合稅制（二）復(fù)合稅制 復(fù)合稅制是指在一個(gè)稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，同復(fù)合稅制是指在一個(gè)稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，同時(shí)課征兩種以上稅種的稅制，是一種比較科時(shí)課征兩種以上稅種的稅制，是一種比較科學(xué)的稅收制度。學(xué)的稅收制度。 要解決的問題要解決的問題 征多少種稅？征多少種稅？簡化稅制簡化稅制 征哪些稅？征哪些稅？稅收原則稅收原則 商品課稅（財(cái)政目標(biāo)、矯正市場失靈）商品課稅（財(cái)政目標(biāo)、矯正市場失靈） 所得課稅（公平目標(biāo)、財(cái)政目標(biāo)）所得課稅

5、（公平目標(biāo)、財(cái)政目標(biāo)） 財(cái)產(chǎn)課稅（公平目標(biāo)）財(cái)產(chǎn)課稅（公平目標(biāo)） 如何搭配？如何搭配？主體稅種的選擇主體稅種的選擇-(稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu):一國各稅種的總體安排）。一國各稅種的總體安排）。我國的復(fù)合稅制我國的復(fù)合稅制2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)8我國的復(fù)合稅制我國的復(fù)合稅制2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)9三、主體稅種三、主體稅種 主體稅種是在一國稅制中經(jīng)濟(jì)影響最大，主體稅種是在一國稅制中經(jīng)濟(jì)影響最大，收入比重最高的稅種。收入比重最高的稅種。間接間接稅稅直接直接稅稅2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)10（一）影響稅制結(jié)構(gòu)的主要因素（一）影響稅制結(jié)構(gòu)的主要因素 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 稅收征管能

6、力稅收征管能力 征稅成本征稅成本 稅收征管能力稅收征管能力 課稅對象課稅對象 稅收政策目標(biāo)稅收政策目標(biāo) 直接稅直接稅收入分配收入分配發(fā)達(dá)國家發(fā)達(dá)國家 間接稅間接稅資源配置資源配置發(fā)展中國家發(fā)展中國家 政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)文化等方面的相關(guān)制度和政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)文化等方面的相關(guān)制度和傳統(tǒng)傳統(tǒng)2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)11（二）稅種設(shè)置理論（二）稅種設(shè)置理論、按稅源劃分稅制結(jié)構(gòu)按稅源劃分稅制結(jié)構(gòu)、按課稅客體性質(zhì)劃分稅制結(jié)構(gòu)、按課稅客體性質(zhì)劃分稅制結(jié)構(gòu)、按負(fù)擔(dān)能力劃分稅制結(jié)構(gòu)、按負(fù)擔(dān)能力劃分稅制結(jié)構(gòu)、按社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)劃分、按社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)劃分 稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu)2022-6-9

7、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)12、按稅源劃分稅制結(jié)構(gòu)、按稅源劃分稅制結(jié)構(gòu)v 主要代表人物：亞當(dāng)主要代表人物：亞當(dāng)斯密斯密v 三大稅系：地主稅系、利潤稅系和工三大稅系：地主稅系、利潤稅系和工 資稅系資稅系2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)13、按課稅客體性質(zhì)劃分稅制結(jié)構(gòu)、按課稅客體性質(zhì)劃分稅制結(jié)構(gòu)v 主要代表人物：阿道夫主要代表人物：阿道夫瓦格納瓦格納v 三大稅系：收益稅系、所得稅系和消費(fèi)三大稅系：收益稅系、所得稅系和消費(fèi) 稅系稅系2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)14、按負(fù)擔(dān)能力劃分稅制結(jié)構(gòu)、按負(fù)擔(dān)能力劃分稅制結(jié)構(gòu)v 主要代表人物：小川鄉(xiāng)太郎主要代表人物：小川鄉(xiāng)太郎v 三大稅系：所得稅制系統(tǒng)、流通稅三大稅系：

8、所得稅制系統(tǒng)、流通稅 制系統(tǒng)和消費(fèi)稅制系統(tǒng)制系統(tǒng)和消費(fèi)稅制系統(tǒng)2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)15、按社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)按社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)劃分稅制結(jié)構(gòu)劃分稅制結(jié)構(gòu)v 主要代表人物：馬斯格雷夫夫婦主要代表人物：馬斯格雷夫夫婦v 稅制劃分：稅制劃分： （1）各種稅主要是在商品市場和要素市）各種稅主要是在商品市場和要素市 場上課征，相應(yīng)地形成商品課稅體系和所場上課征，相應(yīng)地形成商品課稅體系和所 得課稅體系。得課稅體系。 （2）對資金存量或過去財(cái)富課稅的稅種）對資金存量或過去財(cái)富課稅的稅種 主要有土地稅、房屋稅、遺產(chǎn)稅、繼承稅、主要有土地稅、房屋稅、遺產(chǎn)稅、繼承稅、 贈(zèng)與稅等。贈(zèng)與稅

9、等。2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)162022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)17（三）稅種設(shè)置現(xiàn)狀（三）稅種設(shè)置現(xiàn)狀v 現(xiàn)實(shí)中常用的稅收分類標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)實(shí)中常用的稅收分類標(biāo)準(zhǔn)： （1）以稅種的稅收負(fù)擔(dān)是否能轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，將）以稅種的稅收負(fù)擔(dān)是否能轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，將稅種劃分為直接稅和間接稅；稅種劃分為直接稅和間接稅； （2）以課稅對象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)，將稅種劃分為）以課稅對象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)，將稅種劃分為所得課稅、商品和服務(wù)課稅以及財(cái)富和財(cái)產(chǎn)課稅。所得課稅、商品和服務(wù)課稅以及財(cái)富和財(cái)產(chǎn)課稅。v 我國同其他國家一樣，目前征收很多不同類型的我國同其他國家一樣，目前征收很多不同類型的 稅種，各稅種既互相區(qū)別又密切相關(guān)。我國現(xiàn)

10、稅種，各稅種既互相區(qū)別又密切相關(guān)。我國現(xiàn)行行 稅制是在稅制是在1994年稅制改革之后形成的，共有年稅制改革之后形成的，共有7大大 類類25個(gè)稅種。個(gè)稅種。2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)18v中中國稅國稅制體制體系系v流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類v所得稅類所得稅類v資源稅類資源稅類v特定目的稅特定目的稅類類v營業(yè)稅營業(yè)稅v增值稅增值稅v消費(fèi)稅消費(fèi)稅v關(guān)稅關(guān)稅v企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅v外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅所得稅v個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅v資源稅資源稅v城市土地使用稅城市土地使用稅v城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅v耕地占用稅耕地占用稅v固定資產(chǎn)投資方固定資產(chǎn)投資方v向調(diào)節(jié)稅向調(diào)節(jié)稅v土地

11、增值稅土地增值稅v財(cái)產(chǎn)稅類財(cái)產(chǎn)稅類v房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅v城市房地產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅v遺產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅v行為稅類行為稅類v車船使用稅車船使用稅v車船使用牌照稅車船使用牌照稅v印花稅印花稅v農(nóng)業(yè)稅類農(nóng)業(yè)稅類v契契 稅稅v證券交易稅證券交易稅v筵席稅筵席稅v屠宰稅屠宰稅v農(nóng)業(yè)稅農(nóng)業(yè)稅v牧業(yè)稅牧業(yè)稅2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)19第二節(jié)第二節(jié) 商品課稅商品課稅 一、增值稅一、增值稅 二、消費(fèi)稅二、消費(fèi)稅 三、營業(yè)稅三、營業(yè)稅2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)20一、增值稅一、增值稅 ( (一一) )增值稅的概念和類型增值稅的概念和類型 增值稅是以應(yīng)稅商品及勞務(wù)的增值額為計(jì)增值稅是以應(yīng)稅商品及勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依

12、據(jù)而征收的一種稅。稅依據(jù)而征收的一種稅。 從理論上講，增值額是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營從理論上講，增值額是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營或提供勞務(wù)的過程中新創(chuàng)造的價(jià)值，即過程中新創(chuàng)造的價(jià)值，即V+M 從一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營單位來看，增值額是該單從一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營單位來看，增值額是該單位的商品銷售收入或勞務(wù)收入扣除外購商位的商品銷售收入或勞務(wù)收入扣除外購商品額后的余額。品額后的余額。2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)21固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增值額？增值額？生產(chǎn)型增值稅生產(chǎn)型增值稅消費(fèi)型增值稅消費(fèi)型增值稅收入型增值稅收入型增值稅2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)22增值稅的類型增值稅的類型1 1、生產(chǎn)型增值稅：不允許將外購固定資產(chǎn)價(jià)款、生產(chǎn)型增值

13、稅：不允許將外購固定資產(chǎn)價(jià)款（包括年度折舊）從商品或勞務(wù)的銷售額中（包括年度折舊）從商品或勞務(wù)的銷售額中抵扣。增值額相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值（抵扣。增值額相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值（V+M+V+M+折折舊）。舊）。2 2、收入型增值稅：允許將當(dāng)期固定資產(chǎn)折舊從、收入型增值稅：允許將當(dāng)期固定資產(chǎn)折舊從商品或勞務(wù)的銷售額中抵扣。增值額相當(dāng)于商品或勞務(wù)的銷售額中抵扣。增值額相當(dāng)于國民收入（國民收入（V+MV+M）。）。3 3、消費(fèi)型增值稅：允許將當(dāng)期購進(jìn)固定資產(chǎn)總、消費(fèi)型增值稅：允許將當(dāng)期購進(jìn)固定資產(chǎn)總額從商品或勞務(wù)的銷售額中抵扣。不對資本額從商品或勞務(wù)的銷售額中抵扣。不對資本品課稅，只對消費(fèi)品課稅。品課稅，只對

14、消費(fèi)品課稅。 增值稅的改革方向？增值稅的改革方向？2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)23 增值稅改革試點(diǎn)增值稅改革試點(diǎn) （生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅）生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅） 我國于我國于20042004年年7 7月月1 1日起，在東北三省一市進(jìn)行增值稅由日起，在東北三省一市進(jìn)行增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型的試點(diǎn)，至今已近生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型的試點(diǎn)，至今已近4 4年。年。 減輕東北企業(yè)特別是上市公司的負(fù)擔(dān)。選擇東北地區(qū)的減輕東北企業(yè)特別是上市公司的負(fù)擔(dān)。選擇東北地區(qū)的部分行業(yè)試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍，是中央為振興東北部分行業(yè)試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍，是中央為振興東北老工業(yè)基地采取的重大措施。增值稅改

15、革在東北試點(diǎn)后，老工業(yè)基地采取的重大措施。增值稅改革在東北試點(diǎn)后，中央財(cái)政將減少中央財(cái)政將減少100100億元的收入，東北三省地方財(cái)政將各億元的收入，東北三省地方財(cái)政將各減少減少3030億左右。如向全國鋪開，國家財(cái)政要承擔(dān)的改革億左右。如向全國鋪開，國家財(cái)政要承擔(dān)的改革成本達(dá)成本達(dá)10001000億元以上。因此，此舉將減輕東北企業(yè)特別億元以上。因此，此舉將減輕東北企業(yè)特別是上市公司的負(fù)擔(dān)。是上市公司的負(fù)擔(dān)。 最近又決定從最近又決定從20072007年年7 7月月1 1日起，在中部地區(qū)六省份的日起，在中部地區(qū)六省份的2626個(gè)老工業(yè)基地城市進(jìn)行擴(kuò)大試點(diǎn)。個(gè)老工業(yè)基地城市進(jìn)行擴(kuò)大試點(diǎn)。 目前，全國

16、增值稅轉(zhuǎn)型方案已上報(bào)國務(wù)院 望近期獲突破 http:/ 2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)24（二）增值稅的特點(diǎn) 征收范圍廣泛，稅源充裕征收范圍廣泛，稅源充裕（增值額遍及生產(chǎn)流通的各個(gè)領(lǐng)域各個(gè)經(jīng)營單位） 實(shí)行多環(huán)節(jié)課稅，但不重復(fù)課稅實(shí)行多環(huán)節(jié)課稅，但不重復(fù)課稅（道道課稅，但只對增值額征稅） 具有稅收具有稅收“中性中性”效應(yīng)效應(yīng)（稅負(fù)均衡，避免對商品比價(jià)的扭曲） 納稅人之間在納稅上具有相互制約性納稅人之間在納稅上具有相互制約性（上游單位偷逃稅必使下游單位多繳稅） 有利于出口退稅。有利于出口退稅。（按全額征稅出口退稅不徹底，按增值額征稅出口退稅徹底）2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)25（三）增值稅的

17、計(jì)稅方法（三）增值稅的計(jì)稅方法 加法：加法：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=適用稅率適用稅率（工資（工資+利息利息+利潤利潤+其他增值其他增值項(xiàng)目）項(xiàng)目） 減法：減法：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=適用稅率適用稅率 （銷售收入（銷售收入-法定扣除項(xiàng)目）法定扣除項(xiàng)目） 扣稅法：扣稅法：應(yīng)納增值稅額應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅金銷項(xiàng)稅金-進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)項(xiàng)稅金 =銷售額銷售額增值稅率增值稅率-進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)項(xiàng)稅金基本稅率：基本稅率：17%；低稅率：；低稅率：13 %；零稅率：報(bào)關(guān)出；零稅率：報(bào)關(guān)出口貨物口貨物2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)26二、消費(fèi)稅二、消費(fèi)稅 ( (一一) )消費(fèi)稅的概念和類型消費(fèi)稅的概念和類型 概念：概念：是以一般消

18、費(fèi)品或特定消費(fèi)品為課稅對是以一般消費(fèi)品或特定消費(fèi)品為課稅對象而征收的一種稅。象而征收的一種稅。 消費(fèi)稅的種類消費(fèi)稅的種類按征稅領(lǐng)域不同按征稅領(lǐng)域不同 國內(nèi)消費(fèi)稅國內(nèi)消費(fèi)稅 國境消費(fèi)稅（進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品）。國境消費(fèi)稅（進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品）。按征稅項(xiàng)目多寡不同按征稅項(xiàng)目多寡不同 綜合消費(fèi)稅綜合消費(fèi)稅 單項(xiàng)消費(fèi)稅（按單項(xiàng)消費(fèi)品設(shè)置，如煙稅、單項(xiàng)消費(fèi)稅（按單項(xiàng)消費(fèi)品設(shè)置，如煙稅、酒稅等）。酒稅等）。按計(jì)稅依據(jù)不同按計(jì)稅依據(jù)不同 直接消費(fèi)稅（以納稅人的消費(fèi)支出額為計(jì)稅依直接消費(fèi)稅（以納稅人的消費(fèi)支出額為計(jì)稅依據(jù)，是一種特殊性質(zhì)的所得稅）據(jù)，是一種特殊性質(zhì)的所得稅） 間接消費(fèi)稅（以消費(fèi)品的價(jià)格或數(shù)量為計(jì)稅依間接

19、消費(fèi)稅（以消費(fèi)品的價(jià)格或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，由消費(fèi)者間接負(fù)擔(dān)）。據(jù)，由消費(fèi)者間接負(fù)擔(dān)）。2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)27（二）消費(fèi)稅的特點(diǎn)（二）消費(fèi)稅的特點(diǎn)1、征稅項(xiàng)目的選擇性較強(qiáng)征稅項(xiàng)目的選擇性較強(qiáng)（對特定消費(fèi)品征稅。（對特定消費(fèi)品征稅。如中國只對煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)如中國只對煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉器、鞭炮煙火、汽油、品、貴重首飾及珠寶玉器、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等11種產(chǎn)品種產(chǎn)品征消費(fèi)稅）；征消費(fèi)稅）；2、征稅環(huán)節(jié)單一征稅環(huán)節(jié)單一（如我國的消費(fèi)稅在產(chǎn)制環(huán)節(jié)（如我國的消費(fèi)稅在產(chǎn)制環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅）

20、；或進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅）；3、按全部銷售額或銷售量計(jì)稅按全部銷售額或銷售量計(jì)稅（稅基較寬，計(jì)（稅基較寬，計(jì)征簡便）；征簡便）；4、稅率差別性大、稅率差別性大（如中國消費(fèi)稅的比例稅率從（如中國消費(fèi)稅的比例稅率從3%45%不等，小轎車汽缸排氣量在不等，小轎車汽缸排氣量在1000毫升毫升以下的為以下的為3%，甲級(jí)卷煙為，甲級(jí)卷煙為45% ）；）；5、具有引導(dǎo)和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)行為的作用具有引導(dǎo)和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)行為的作用。2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)28( (三三) )消費(fèi)稅的計(jì)稅方式消費(fèi)稅的計(jì)稅方式 從價(jià)計(jì)稅從價(jià)計(jì)稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額適用稅率適用稅率 從量計(jì)稅從量計(jì)稅應(yīng)納稅額應(yīng)納

21、稅額= =應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量單位稅額單位稅額2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)29 消費(fèi)稅采用比例稅率和從量定額標(biāo)準(zhǔn)，共設(shè)有消費(fèi)稅采用比例稅率和從量定額標(biāo)準(zhǔn)，共設(shè)有以下稅目：以下稅目： （1 1）卷煙：每標(biāo)準(zhǔn)箱（）卷煙：每標(biāo)準(zhǔn)箱（5 5萬支）定額稅率為萬支）定額稅率為150150元；標(biāo)準(zhǔn)條（元；標(biāo)準(zhǔn)條（200200支）調(diào)撥價(jià)格在支）調(diào)撥價(jià)格在5050元以上元以上的卷煙稅率為的卷煙稅率為45%45%，不足，不足5050元的稅率為元的稅率為30%30%；雪；雪茄煙的稅率茄煙的稅率25%25%；其他進(jìn)口卷煙、手工卷煙等一；其他進(jìn)口卷煙、手工卷煙等一律適用律適用45%45%稅率；煙絲為

22、稅率；煙絲為30%30%。 （2 2）酒和酒精：糧食白酒每斤稅額標(biāo)準(zhǔn)為：）酒和酒精：糧食白酒每斤稅額標(biāo)準(zhǔn)為：0.50.5元元+ +出廠價(jià)格出廠價(jià)格2525，薯類白酒為：，薯類白酒為：0.50.5元元+ +出廠價(jià)格出廠價(jià)格1515；黃酒為每噸；黃酒為每噸240240元；啤酒出廠元；啤酒出廠價(jià)在每噸價(jià)在每噸30003000元以上的為每噸元以上的為每噸250250元，不足元，不足30003000元的，為每噸元的，為每噸220220元；其他酒稅率為元；其他酒稅率為1010；酒精；酒精稅率為稅率為5 5。2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)30 （3）化妝品：稅率為）化妝品：稅率為30。 （4）護(hù)膚護(hù)發(fā)品：

23、稅率為）護(hù)膚護(hù)發(fā)品：稅率為8%. （5）金銀首飾：稅率為）金銀首飾：稅率為5% ，其他首飾和珠，其他首飾和珠寶玉石：稅率為寶玉石：稅率為10。 （6）鞭炮、焰火：稅率為）鞭炮、焰火：稅率為15。 （7）汽油：無鉛汽油每升稅額）汽油：無鉛汽油每升稅額0.2元，含鉛元，含鉛汽油每升汽油每升0.28元。元。 （8）柴油：每升稅額）柴油：每升稅額0.1元。元。 （9）汽車輪胎：稅率為）汽車輪胎：稅率為10。 （10）摩托車：稅率為）摩托車：稅率為10。 （11）小汽車：稅率分別為）小汽車：稅率分別為3、 5%、82022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)31三、營業(yè)稅三、營業(yè)稅（一）概念：以納稅人開展經(jīng)營活動(dòng)取

24、得的營業(yè)收入為課（一）概念：以納稅人開展經(jīng)營活動(dòng)取得的營業(yè)收入為課稅對象征收的一種稅。稅對象征收的一種稅。 以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（？）或以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（？）或銷售不動(dòng)產(chǎn)（？）所取得的營業(yè)收入為課稅對象征收銷售不動(dòng)產(chǎn)（？）所取得的營業(yè)收入為課稅對象征收的一種商品勞務(wù)稅。的一種商品勞務(wù)稅。（二）特點(diǎn)：（二）特點(diǎn)：1、以營業(yè)收入全額為計(jì)稅依據(jù)，不受成本費(fèi)用的影響。、以營業(yè)收入全額為計(jì)稅依據(jù)，不受成本費(fèi)用的影響。2、按行業(yè)設(shè)置稅目稅率，實(shí)行比例稅率。（我國交通、按行業(yè)設(shè)置稅目稅率，實(shí)行比例稅率。（我國交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)為運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、

25、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)為3%，服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)為服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)為5%，金融保，金融保險(xiǎn)業(yè)為險(xiǎn)業(yè)為5 %，娛樂業(yè)為，娛樂業(yè)為5%20%（各地消費(fèi)水平差（各地消費(fèi)水平差距大）距大）3、計(jì)算征收較為簡便，便于征管。、計(jì)算征收較為簡便，便于征管。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=營業(yè)收入額營業(yè)收入額適用稅率適用稅率2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)32 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2001年起，我國金融保險(xiǎn)年起，我國金融保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)稅稅率分三年從業(yè)的營業(yè)稅稅率分三年從8%降到降到5%，每，每 年下年下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)。調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)。 加大打擊力度加大打擊力度 國家要對炒房者征收營業(yè)稅國

26、家要對炒房者征收營業(yè)稅 營業(yè)稅如何計(jì)算？營業(yè)稅如何計(jì)算？ 1，購入住房年內(nèi)售出：，購入住房年內(nèi)售出： 稅額稅額=售價(jià)售價(jià)稅率（稅率（5） 2，購買非普通住房超過年后售出：，購買非普通住房超過年后售出： 稅額稅額=（售價(jià)買入價(jià)）（售價(jià)買入價(jià)）稅率（稅率（5） 3，購買普通住房超過年（含年）時(shí)售出：，購買普通住房超過年（含年）時(shí)售出： 免征營業(yè)稅免征營業(yè)稅 2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)33第三節(jié)第三節(jié) 所得課稅所得課稅 一、企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅 二、個(gè)人所得稅二、個(gè)人所得稅 三、社會(huì)保險(xiǎn)稅三、社會(huì)保險(xiǎn)稅2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)34一、企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅（公司所得稅

27、）是對企業(yè)（公司）取得的生企業(yè)所得稅（公司所得稅）是對企業(yè)（公司）取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 特點(diǎn)：特點(diǎn)： 課稅對象是稅法規(guī)定范圍內(nèi)的企業(yè)凈所得，計(jì)征較為課稅對象是稅法規(guī)定范圍內(nèi)的企業(yè)凈所得，計(jì)征較為復(fù)雜。（成本費(fèi)用的扣除規(guī)定較復(fù)雜）復(fù)雜。（成本費(fèi)用的扣除規(guī)定較復(fù)雜） 既可采用累進(jìn)稅率，也可采用比例稅率。既可采用累進(jìn)稅率，也可采用比例稅率。 我國企業(yè)我國企業(yè)所得稅采用統(tǒng)一比例稅率所得稅采用統(tǒng)一比例稅率33%33%，另有兩檔臨時(shí)性的優(yōu)，另有兩檔臨時(shí)性的優(yōu)惠稅率，對年應(yīng)納稅所得額超過惠稅率，對年應(yīng)納稅所得額超過3 3萬元至萬元至1010萬元（含萬元

28、（含1010萬元）的納稅人按萬元）的納稅人按27%27%的稅率征稅，在的稅率征稅，在3 3萬元（含萬元（含3 3萬元）的按萬元）的按18%18%的稅率征稅。的稅率征稅。 體現(xiàn)國家的導(dǎo)向政策。（既可以設(shè)置差別稅率，又可體現(xiàn)國家的導(dǎo)向政策。（既可以設(shè)置差別稅率，又可以調(diào)節(jié)稅基）。以調(diào)節(jié)稅基）。 實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的征收辦法。（既可以反映實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的征收辦法。（既可以反映所得稅的本質(zhì)要求，又利于稅款的均衡入庫）。所得稅的本質(zhì)要求，又利于稅款的均衡入庫）。2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)35企業(yè)所得稅改革企業(yè)所得稅改革 過去企業(yè)所得稅制度存在重大缺陷：內(nèi)、外資企過去企業(yè)所得稅制度存在重

29、大缺陷：內(nèi)、外資企業(yè)實(shí)行兩套稅制導(dǎo)致政策有很大差異。業(yè)實(shí)行兩套稅制導(dǎo)致政策有很大差異。 、法定稅率看來都是、法定稅率看來都是33%33%，由于對外企給予許多，由于對外企給予許多優(yōu)惠，實(shí)際上執(zhí)行優(yōu)惠，實(shí)際上執(zhí)行27%27%、24%24%、18%18%、15%15%不等的稅不等的稅率。率。 、內(nèi)企所得稅的負(fù)擔(dān)率在、內(nèi)企所得稅的負(fù)擔(dān)率在22%25%22%25%之間，而外之間，而外企為企為12%12%左右，內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)比外資企業(yè)稅負(fù)高左右，內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)比外資企業(yè)稅負(fù)高1 1倍左右，對內(nèi)企很不公平。倍左右，對內(nèi)企很不公平。 3 3、外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策相對于內(nèi)資企業(yè)多。、外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策相對于內(nèi)

30、資企業(yè)多。 4 4、內(nèi)資企業(yè)在納稅所得額的扣除上比外資企業(yè)有、內(nèi)資企業(yè)在納稅所得額的扣除上比外資企業(yè)有更多的限制。例如計(jì)稅工資的限制，捐贈(zèng)的限制。更多的限制。例如計(jì)稅工資的限制，捐贈(zèng)的限制。 2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)36二、個(gè)人所得稅二、個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為課稅對象征收的一種稅。各項(xiàng)應(yīng)稅所得為課稅對象征收的一種稅。 應(yīng)納稅所得扣除項(xiàng)目應(yīng)納稅所得扣除項(xiàng)目 為取得所得所必需支付的費(fèi)用為取得所得所必需支付的費(fèi)用 生計(jì)費(fèi)用生計(jì)費(fèi)用 個(gè)人所得稅的類型個(gè)人所得稅的類型 綜合所得稅制綜合所得稅制 分類所得稅制分類所得稅制 混合

31、所得稅制混合所得稅制2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)371、綜合所得稅制：將個(gè)人全年各項(xiàng)應(yīng)稅所得額匯總，、綜合所得稅制：將個(gè)人全年各項(xiàng)應(yīng)稅所得額匯總，減除法定寬免額和扣除額后，按適用稅率計(jì)稅。減除法定寬免額和扣除額后，按適用稅率計(jì)稅。（計(jì)征簡便，稅務(wù)成本低，但不能對不同性質(zhì)的（計(jì)征簡便，稅務(wù)成本低，但不能對不同性質(zhì)的收入?yún)^(qū)別對待）收入?yún)^(qū)別對待）2、分類所得稅制：將個(gè)人應(yīng)稅所得額按性質(zhì)或來源、分類所得稅制：將個(gè)人應(yīng)稅所得額按性質(zhì)或來源分類，對不同類別的所得項(xiàng)目規(guī)定不同的稅率，分類，對不同類別的所得項(xiàng)目規(guī)定不同的稅率，分別計(jì)稅（與綜合所得稅制相反）。分別計(jì)稅（與綜合所得稅制相反）。3、混合所得稅制

32、：一方面對個(gè)人不同性質(zhì)或來源的、混合所得稅制：一方面對個(gè)人不同性質(zhì)或來源的收入綜合計(jì)稅，另一方面對特定所得項(xiàng)目規(guī)定專收入綜合計(jì)稅，另一方面對特定所得項(xiàng)目規(guī)定專門的稅率和計(jì)征辦法（融合前兩者的優(yōu)點(diǎn)）。門的稅率和計(jì)征辦法（融合前兩者的優(yōu)點(diǎn)）。目前我國個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制，準(zhǔn)備改為目前我國個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制，準(zhǔn)備改為混合所得稅制?；旌纤枚愔?。 個(gè)人所得稅一般實(shí)行累進(jìn)稅率（也有實(shí)行比例稅率個(gè)人所得稅一般實(shí)行累進(jìn)稅率（也有實(shí)行比例稅率的），征稅有彈性，稅負(fù)較為公平的），征稅有彈性，稅負(fù)較為公平。2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)38現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表表表10-2 10

33、-2 現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表( (工資、薪金所得適用工資、薪金所得適用) ) 級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（稅率（% %）1 12 23 34 45 56 67 78 89 9不足不足5005005005002000200020002000500050005000500020000200002000020000400004000040000400006000060000600006000080000800008000080000100000100000100000100000以上以上5 5101015152020252530303535404045

34、452022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)39個(gè)人所得稅稅率表個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額全年應(yīng)納稅所得額（元）（元）稅率（稅率（% %）1 12 23 34 45 5不足不足5000500050005000100001000010000100003000030000300003000050000500005000050000以上以上5 51010202030303535表表10-3 10-3 個(gè)人所得稅稅率表個(gè)人所得稅稅率表( (個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用) )2022-6-9

35、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)40三、社會(huì)保險(xiǎn)稅三、社會(huì)保險(xiǎn)稅 社會(huì)保險(xiǎn)稅是以勞動(dòng)者的工資薪金為課社會(huì)保險(xiǎn)稅是以勞動(dòng)者的工資薪金為課稅對象的一種稅。稅對象的一種稅。 特點(diǎn)特點(diǎn) 專項(xiàng)稅，專門預(yù)算管理專項(xiàng)稅，專門預(yù)算管理 沒有費(fèi)用扣除規(guī)定沒有費(fèi)用扣除規(guī)定 雇主和雇員共同繳納雇主和雇員共同繳納 采用比例稅率采用比例稅率2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)41本 章 小 結(jié)1、影響稅制結(jié)構(gòu)的因素主要有經(jīng)濟(jì)發(fā)展水、影響稅制結(jié)構(gòu)的因素主要有經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制、政府職能及活動(dòng)范圍。主體稅平、經(jīng)濟(jì)體制、政府職能及活動(dòng)范圍。主體稅種選擇的標(biāo)準(zhǔn)有財(cái)政收入功能強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)調(diào)控力種選擇的標(biāo)準(zhǔn)有財(cái)政收入功能強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)調(diào)控力強(qiáng)、社會(huì)形象良好

36、、稅務(wù)行政效率高。強(qiáng)、社會(huì)形象良好、稅務(wù)行政效率高。 2 2、對商品和勞務(wù)課稅有增值稅、消費(fèi)稅、對商品和勞務(wù)課稅有增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等。營業(yè)稅和關(guān)稅等。3 3、對所得課稅有企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、對所得課稅有企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅等。和社會(huì)保險(xiǎn)稅等。2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)42 第十章第十章 練習(xí)題練習(xí)題 一、填空題一、填空題 1、稅率是（、稅率是（ ）與（）與（ ）的比例，一般來說，稅率）的比例，一般來說，稅率可分為（可分為（ ）、（）、（ ）、）、 和（和（ ）三種，而累進(jìn)稅率）三種，而累進(jìn)稅率又分為又分為 _和和_。 2、減免稅是根據(jù)稅法對某些納稅人或征稅對

37、象給予、減免稅是根據(jù)稅法對某些納稅人或征稅對象給予少征部分稅款或全部免于征稅的優(yōu)惠定額，減免稅的少征部分稅款或全部免于征稅的優(yōu)惠定額，減免稅的形式有形式有 _、 _和和 _三種。三種。 3、稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限稱為、稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限稱為（ ）；對課稅對象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額稱為）；對課稅對象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額稱為（ ）。）。2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)43 4、根據(jù)對購進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款的不同處理，增值稅分、根據(jù)對購進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款的不同處理，增值稅分為三種類型：為三種類型：_、_和（和（ ）；我國現(xiàn)行增值稅的）；我國現(xiàn)行增值稅的類型是類型是 _

38、，稅率有三檔（，稅率有三檔（ ）、（）、（ ）和（）和（ ）。）。 5、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為（、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為（ ）和（）和（ ）二種。二種。 6、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類，稅收可分為（、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類，稅收可分為（ ）、）、（ ）。）。 7、按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類，稅收可分為（、按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類，稅收可分為（ ）、（）、（ ）。）。 8、按稅收管理體制分類，稅收可分為（、按稅收管理體制分類，稅收可分為（ ）、）、（ ）、（）、（ ）。）。 9、營業(yè)稅按（、營業(yè)稅按（ ）設(shè)計(jì)稅目稅率，實(shí)行（）設(shè)計(jì)稅目稅率，實(shí)行（ ）稅率。）稅率。 10、我國企業(yè)所得稅的統(tǒng)一比例稅率為（、我國

39、企業(yè)所得稅的統(tǒng)一比例稅率為（ ），另有），另有兩檔臨時(shí)性的優(yōu)惠稅率為（兩檔臨時(shí)性的優(yōu)惠稅率為（ ）、（）、（ ）。）。2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)44 二、單項(xiàng)選擇題二、單項(xiàng)選擇題 1、消費(fèi)型增值稅的特點(diǎn)是、消費(fèi)型增值稅的特點(diǎn)是 （ ） A、將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除、將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除 B、不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價(jià)款、不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價(jià)款 C、只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分、只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分 D、以上都不是、以上都不是 2、從理論上講，增值稅中的增值額是指、從理論上講，增值稅中的增值額是指 （ ） A、V部分

40、部分 B、M部分部分C、C+V+M部分部分 D、V+M部分部分 3、一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志是、一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志是 （ ） A、納稅人、納稅人 B、課稅對象、課稅對象C、稅目、稅目 D、稅率、稅率 4、目前我國稅收制度中，最大的稅種是、目前我國稅收制度中，最大的稅種是 （ ） A、流轉(zhuǎn)稅類、流轉(zhuǎn)稅類 B、收益稅類、收益稅類C、資源稅類、資源稅類 D、所得稅類、所得稅類 5、我國增值稅的計(jì)征方法是、我國增值稅的計(jì)征方法是 （ ） A、加法、加法 B、實(shí)耗扣稅法、實(shí)耗扣稅法C、購進(jìn)扣稅法、購進(jìn)扣稅法 D、累計(jì)法、累計(jì)法2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)45 6、稅法規(guī)定直接負(fù)有納

41、稅義務(wù)的單位和個(gè)人是、稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人是 （ ） A、納稅人、納稅人 B、負(fù)稅人、負(fù)稅人C、扣繳人、扣繳人 D、繳款人、繳款人 7、在下列稅種中屬于對行為課稅的稅種是、在下列稅種中屬于對行為課稅的稅種是 （ ） A、增值稅、增值稅 B、消費(fèi)稅、消費(fèi)稅 C、證券交易稅、證券交易稅 D、所得稅、所得稅 8、營業(yè)稅的納稅人是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓、營業(yè)稅的納稅人是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的 （ ） A、企業(yè)、企業(yè) B、單位和個(gè)人、單位和個(gè)人 C、事業(yè)單位、事業(yè)單位 D、機(jī)關(guān)團(tuán)體、機(jī)關(guān)團(tuán)體 9、現(xiàn)行營業(yè)稅是按、現(xiàn)行營業(yè)稅是按_設(shè)計(jì)

42、稅目和稅率的。設(shè)計(jì)稅目和稅率的。 （ ） A、行業(yè)、行業(yè) B、產(chǎn)品、產(chǎn)品 C、地區(qū)、地區(qū) D、納稅人性質(zhì)、納稅人性質(zhì) 10、我國營業(yè)稅采用、我國營業(yè)稅采用_稅率。稅率。 （ ） A、定額稅率、定額稅率 B、累進(jìn)稅率、累進(jìn)稅率 C、超額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率 D、比、比例稅率例稅率 11、在稅制要素中，決定納稅人負(fù)擔(dān)水平高低的最主、在稅制要素中，決定納稅人負(fù)擔(dān)水平高低的最主要要素是（要要素是（ ） A、稅率、稅率 B、超征點(diǎn)和免征額、超征點(diǎn)和免征額 C、減免稅、減免稅 D、附加和、附加和加成加成2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)46 12、簡化稅制的實(shí)質(zhì)是、簡化稅制的實(shí)質(zhì)是 （ ） A、簡化合并稅

43、種、簡化合并稅種 B、簡化征收環(huán)節(jié)、簡化征收環(huán)節(jié) C、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu) D、提高稅收效率、提高稅收效率 13、消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)是、消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)是 （ ） A、在零售環(huán)節(jié)、在零售環(huán)節(jié) B、在批發(fā)環(huán)節(jié)、在批發(fā)環(huán)節(jié) C、既可在零售環(huán)節(jié)，更多在產(chǎn)制環(huán)節(jié)、既可在零售環(huán)節(jié)，更多在產(chǎn)制環(huán)節(jié) D、既可在生產(chǎn)、既可在生產(chǎn)制環(huán)節(jié)，更多在零售環(huán)節(jié)制環(huán)節(jié)，更多在零售環(huán)節(jié) 14、稅收制度中的征稅對象是指、稅收制度中的征稅對象是指 （ ） A、交納稅款的主體、交納稅款的主體 B、應(yīng)納稅額、應(yīng)納稅額 C、征稅的依據(jù)、征稅的依據(jù) D、稅源稅源 15、稅收制度的中心環(huán)節(jié)是、稅收制度的中心環(huán)節(jié)是 （ ） A.納稅人

44、納稅人 B.課稅對象課稅對象 C.稅率稅率 D.納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)47 16、把稅收分為直接稅和間接稅，是按、把稅收分為直接稅和間接稅，是按_分類。分類。 （ ） A.課稅對象的性質(zhì)課稅對象的性質(zhì) B.稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁 C.價(jià)稅關(guān)系價(jià)稅關(guān)系 D.計(jì)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)稅標(biāo)準(zhǔn) 17、允許將當(dāng)期固定資產(chǎn)折舊從商品和勞務(wù)的銷售額中、允許將當(dāng)期固定資產(chǎn)折舊從商品和勞務(wù)的銷售額中予以扣除的增值稅稱為予以扣除的增值稅稱為 （ ） A.生產(chǎn)型增值稅生產(chǎn)型增值稅 B.流通性增值稅流通性增值稅 C.收入型增值稅收入型增值稅 D.消費(fèi)型增值稅消費(fèi)型增值稅 三、多項(xiàng)選擇題三、多項(xiàng)選擇題 1

45、、根據(jù)課稅對象不同，稅收可分為、根據(jù)課稅對象不同，稅收可分為 （ ） A、財(cái)產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅 B、所得稅、所得稅 C、商品稅、商品稅 D、行為稅、行為稅 E 直接稅直接稅2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)48 2、稅收按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)分類可分為、稅收按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)分類可分為 （ ） A、價(jià)內(nèi)稅、價(jià)內(nèi)稅 B、價(jià)外稅、價(jià)外稅 C、從價(jià)稅、從價(jià)稅 D、從量稅、從量稅 E 間接間接稅稅 3、我國稅制的流轉(zhuǎn)稅系中屬價(jià)內(nèi)稅的稅收有、我國稅制的流轉(zhuǎn)稅系中屬價(jià)內(nèi)稅的稅收有 （ ） A、增值稅、增值稅 B、關(guān)稅、關(guān)稅 C、消費(fèi)稅、消費(fèi)稅 D、營業(yè)稅、營業(yè)稅 E 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 4、增值稅最大的特點(diǎn)是、增值稅最大的特點(diǎn)是 （ ）

46、A、不以商品流轉(zhuǎn)全額為征稅對象、不以商品流轉(zhuǎn)全額為征稅對象 B、不重復(fù)征稅、不重復(fù)征稅 C、按流轉(zhuǎn)過程中的增值額征稅、按流轉(zhuǎn)過程中的增值額征稅 D、將國民收入作為、將國民收入作為征稅對象征稅對象 5、我國消費(fèi)稅分別采用、我國消費(fèi)稅分別采用_的計(jì)征方法。的計(jì)征方法。（ ） A、從價(jià)定率、從價(jià)定率 B、從量定額、從量定額 C、從價(jià)定額、從價(jià)定額 D、從量定、從量定率率2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)49 6、下列貨物中征收消費(fèi)稅的有、下列貨物中征收消費(fèi)稅的有 （ ） A、金銀首飾、金銀首飾 B、汽車輪胎、汽車輪胎 C、啤酒、啤酒 D、護(hù)膚護(hù)發(fā)用、護(hù)膚護(hù)發(fā)用品品 E 彩電彩電 7、下列屬于流轉(zhuǎn)稅的有

47、、下列屬于流轉(zhuǎn)稅的有 （ ） A.增值稅增值稅 B.鹽稅鹽稅 C.關(guān)稅關(guān)稅 D.消費(fèi)稅消費(fèi)稅 E.房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 8、營業(yè)稅的征稅范圍包括、營業(yè)稅的征稅范圍包括 （ ） A.建筑業(yè)建筑業(yè) B.金融保險(xiǎn)業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè) C.郵電通訊業(yè)郵電通訊業(yè) D.轉(zhuǎn)讓無形資轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)產(chǎn) E.銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn) 9、下列屬于企業(yè)所得稅征稅對象的有、下列屬于企業(yè)所得稅征稅對象的有 （ ） A.生產(chǎn)經(jīng)營所得生產(chǎn)經(jīng)營所得 B.股息股息 C.利息利息 D.租金租金 E.稿酬稿酬 11、我國個(gè)人所得稅對下列所得實(shí)行累進(jìn)稅率、我國個(gè)人所得稅對下列所得實(shí)行累進(jìn)稅率 （ ） A.工資薪金所得工資薪金所得 B.勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬

48、所得 C.稿酬所得稿酬所得 D.承包、承租經(jīng)營所得承包、承租經(jīng)營所得 E.個(gè)體工商生產(chǎn)經(jīng)營所個(gè)體工商生產(chǎn)經(jīng)營所得得 2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)50 四、判斷題四、判斷題 1、所得稅按納稅人負(fù)擔(dān)能力的大小來確定稅收負(fù)擔(dān)。、所得稅按納稅人負(fù)擔(dān)能力的大小來確定稅收負(fù)擔(dān)。 （ ） 2、商品和勞務(wù)的最后售價(jià)不同，其所承擔(dān)的增值稅額、商品和勞務(wù)的最后售價(jià)不同，其所承擔(dān)的增值稅額也就不相同。也就不相同。 （ ） 3、我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率為、我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率為33%。 （ ） 4、直接稅是指納稅人不易將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的稅、直接稅是指納稅人不易將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的稅收。收。 （ ） 5、發(fā)展

49、中國家一般采取以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。、發(fā)展中國家一般采取以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。 （ ） 7、課稅對象是課稅的根據(jù)，稅源是稅收的經(jīng)濟(jì)來源或、課稅對象是課稅的根據(jù)，稅源是稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處；因此，兩者是不一致的。最終出處；因此，兩者是不一致的。 （ ） 8、從價(jià)稅是以課稅對象的價(jià)格為依據(jù)按一定比例征收、從價(jià)稅是以課稅對象的價(jià)格為依據(jù)按一定比例征收的稅種。（的稅種。（ ） 9、累進(jìn)稅率主要適用于流轉(zhuǎn)稅。、累進(jìn)稅率主要適用于流轉(zhuǎn)稅。 （ ） 10、達(dá)到起征點(diǎn)的，僅就超過起征點(diǎn)的部分征稅。、達(dá)到起征點(diǎn)的，僅就超過起征點(diǎn)的部分征稅。 （ ） 11、我國的消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)外稅。、我國的消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)

50、外稅。 （ ）2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)51增值稅的特點(diǎn)增值稅的特點(diǎn) 某商品（高壓鍋）從生產(chǎn)到流通各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的增值額某商品（高壓鍋）從生產(chǎn)到流通各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的增值額之和，等于該商品最終銷售時(shí)的銷售價(jià)格。假定稅率都之和，等于該商品最終銷售時(shí)的銷售價(jià)格。假定稅率都是是10%2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)52第四節(jié)第四節(jié) 國際稅收國際稅收 一、國際稅收的含義一、國際稅收的含義 國際稅收定義國際稅收定義 國際稅收存在的前提國際稅收存在的前提 國際稅收的特殊性。國際稅收的特殊性。 國際稅收不能離開一國的獨(dú)立課稅權(quán)；國際稅收不能離開一國的獨(dú)立課稅權(quán)； 國際稅收牽涉到國與國之間的稅務(wù)關(guān)系。國際稅收牽涉到國與國之間的稅務(wù)關(guān)系。 2022-6-9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)53二、稅收管轄權(quán)二、稅收管轄權(quán) 稅收管轄權(quán)是國家在征稅方面擁有的權(quán)力。稅收管轄權(quán)是國家在征稅方面擁有的權(quán)力。 稅收管轄權(quán)的類型：稅收管轄權(quán)的類型： 地域管轄權(quán)（收入來源地稅收管轄權(quán)）地域管轄權(quán)（收入來源地稅收管轄權(quán)） 國家有權(quán)對來源于本國的收入征稅，無論這種收入國家有權(quán)對來源于本國的收入征稅，無論這種收