1、 第第1111章章 行政單位收入的核算行政單位收入的核算 第一節(jié)第一節(jié) 撥入經(jīng)費撥入經(jīng)費 第二節(jié)第二節(jié) 預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入 第三節(jié)第三節(jié) 其他收入其他收入 行政單位收入是行政單位為了完成業(yè)務(wù)活動，從財政部門、行政單位收入是行政單位為了完成業(yè)務(wù)活動，從財政部門、上級單位或其他單位取得的非償還性資金，主要包括撥入經(jīng)上級單位或其他單位取得的非償還性資金，主要包括撥入經(jīng)費、預(yù)算外資金收入和其他收入費、預(yù)算外資金收入和其他收入。NO.1 撥入經(jīng)費撥入經(jīng)費撥入經(jīng)費的概念與管理要求撥入經(jīng)費的概念與管理要求撥入經(jīng)費是指行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，由財政部門或上級主管部門撥入經(jīng)費是指行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報

2、關(guān)系，由財政部門或上級主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費。撥入經(jīng)費是行政單位主要的資金來源。撥入的預(yù)算經(jīng)費。撥入經(jīng)費是行政單位主要的資金來源。按部門預(yù)算和用款計劃領(lǐng)撥經(jīng)費按部門預(yù)算和用款計劃領(lǐng)撥經(jīng)費按業(yè)務(wù)活動進度和資金結(jié)余情況申請撥入經(jīng)費按業(yè)務(wù)活動進度和資金結(jié)余情況申請撥入經(jīng)費 按規(guī)定用途申請取得撥入經(jīng)費按規(guī)定用途申請取得撥入經(jīng)費 按預(yù)算級次申請取得撥入經(jīng)費按預(yù)算級次申請取得撥入經(jīng)費 實行各種收支統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排使用的預(yù)算管理方法。實行各種收支統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排使用的預(yù)算管理方法。 撥入經(jīng)費的核算撥入經(jīng)費的核算收到同級財政機關(guān)或上級主收到同級財政機關(guān)或上級主管部門撥款時管部門撥款時 賬戶賬戶撥入經(jīng)費撥入

3、經(jīng)費 基本支出基本支出人員經(jīng)費人員經(jīng)費 日常公用經(jīng)費日常公用經(jīng)費 項目支出項目支出 年終結(jié)賬時，將年終結(jié)賬時，將“撥入經(jīng)費撥入經(jīng)費”賬戶貸方余額轉(zhuǎn)入賬戶貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余結(jié)余”賬戶，賬戶， 賬務(wù)處理賬務(wù)處理借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 銀行存款銀行存款 貸：撥入經(jīng)費貸：撥入經(jīng)費借：撥入經(jīng)費借：撥入經(jīng)費 貸：結(jié)余貸：結(jié)余撥入經(jīng)費的方式有三種，一是財政直接支付方式，二是財政授權(quán)支付方式，撥入經(jīng)費的方式有三種，一是財政直接支付方式，二是財政授權(quán)支付方式，三是實撥資金方式。三種財政資金支付方式的業(yè)務(wù)流程不盡相同，撥入經(jīng)三是實撥資金方式。三種財政資金支付方式的業(yè)務(wù)流程不

4、盡相同，撥入經(jīng)費的確認(rèn)也有一些區(qū)別費的確認(rèn)也有一些區(qū)別。 財政直接支付方式下?lián)苋虢?jīng)費的核算財政直接支付方式下?lián)苋虢?jīng)費的核算根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃，需要財政部門支付資金時，向財政部門提出財政根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃，需要財政部門支付資金時，向財政部門提出財政直接支付申請。財政部門經(jīng)審核無誤后，通過財政零余額賬戶直接將款項支直接支付申請。財政部門經(jīng)審核無誤后，通過財政零余額賬戶直接將款項支付給收款人。行政單位在收到財政部門委托財政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的付給收款人。行政單位在收到財政部門委托財政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書時，確認(rèn)撥入經(jīng)費。財政直接支付入賬通知書時，確認(rèn)撥入經(jīng)費。

5、行政單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)：行政單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 收到財政部門委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書，財政部門收到財政部門委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書，財政部門為該單位支付了一筆為開展日常行政活動所發(fā)生的預(yù)算經(jīng)費。具體為：為該單位支付了一筆為開展日常行政活動所發(fā)生的預(yù)算經(jīng)費。具體為：“基基本支出本支出日常公用經(jīng)費日常公用經(jīng)費” 31000元。元。 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 31000 貸：撥入經(jīng)費貸：撥入經(jīng)費基本支出基本支出日常公用經(jīng)費日常公用經(jīng)費 31 000 收到財政部門委托代理銀行轉(zhuǎn)來財政直接支付入賬通知書及其相關(guān)的原收到財政部門委托代理銀行轉(zhuǎn)來財政直接支付入賬通知書及其相關(guān)的

6、原始憑證，收到財政部門撥入一筆財政授權(quán)支付用款額度，規(guī)定用于基本支出始憑證，收到財政部門撥入一筆財政授權(quán)支付用款額度，規(guī)定用于基本支出中的人員經(jīng)費。具體為：中的人員經(jīng)費。具體為：“項目支出項目支出工商行政管理專項工商行政管理專項” 87 000元。元。 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 87 000 貸：撥入經(jīng)費貸：撥入經(jīng)費項目支出項目支出工商行政管理專項工商行政管理專項 87 000 財政授權(quán)支付方式下?lián)苋虢?jīng)費的核算財政授權(quán)支付方式下?lián)苋虢?jīng)費的核算 行政單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃，按規(guī)定時間和程序向財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度。財政部門經(jīng)審核無誤后，將財政授權(quán)支付用款額度通知

7、行政單位零余額賬戶代理銀行。行政單位在收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書時，確認(rèn)撥入經(jīng)費。 行政單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)：行政單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書，收到財政授權(quán)支付額度收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書，收到財政授權(quán)支付額度456 000元。該支付額度應(yīng)當(dāng)在元。該支付額度應(yīng)當(dāng)在“基本支出基本支出日常公用經(jīng)費日常公用經(jīng)費”科目中反映。其科目中反映。其會計分錄為：會計分錄為： 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 456 000 貸：撥入經(jīng)費貸：撥入經(jīng)費基本支出基本支出日常公用經(jīng)費日常公用經(jīng)費 456 000 收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通

8、知書，收到財政授權(quán)支付額度收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書，收到財政授權(quán)支付額度182 000元。該支付額度應(yīng)當(dāng)在元。該支付額度應(yīng)當(dāng)在“項目支出項目支出工商行政管理專項工商行政管理專項”科目中反映?？颇恐蟹从?。其會計分錄為：其會計分錄為： 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 182 000 貸：撥入經(jīng)費貸：撥入經(jīng)費項目支出項目支出工商行政管理專項工商行政管理專項 182 000實撥資金方式下投入經(jīng)費的核算實撥資金方式下投入經(jīng)費的核算行政單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃，按規(guī)定的時間和程序向財政部門提出資金撥人請求。財政部門經(jīng)審核無誤后，將財政資金直接撥入行政單位的開戶銀行。行政單位

9、在收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的收款通知時，確認(rèn)撥入經(jīng)費。在實撥資金方式下，行政單位可能會收到上級主管單位轉(zhuǎn)撥的財政預(yù)算資金。也是在收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的收款通知時，確認(rèn)撥入經(jīng)費。某市政府所屬行政單位教育局尚未納入財政國庫單一賬戶制度改革。該行政單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的收款通知，收到財政部門撥入的預(yù)算經(jīng)費268 00元，規(guī)定用于基本支出中的人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費支出。具體為：“基本支出人員經(jīng)費” 13800元，“基本支出日常公用經(jīng)費” 13000元。其會計分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 268 000 貸：撥入經(jīng)費貸：撥入經(jīng)費基本支出基本支出人員經(jīng)費人員經(jīng)費 138 00 基本支出基本支出日常公用經(jīng)費日常公

10、用經(jīng)費 13000 NO.2 預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入的概念預(yù)算外資金收入的概念預(yù)算外資金收入是指財政部門按規(guī)定從財政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金以及部分經(jīng)財政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財政專戶，而直接由行政單位按計劃使用的預(yù)算外資金。預(yù)算外收入是行政單位為開展業(yè)務(wù)活動而取得的一部分財政性資金。這里需要指出的是，預(yù)算外資金收入是我國預(yù)算管理特定歷史這里需要指出的是，預(yù)算外資金收入是我國預(yù)算管理特定歷史環(huán)境下的產(chǎn)物，在社會經(jīng)濟生活中發(fā)揮過重要作用。但隨著預(yù)環(huán)境下的產(chǎn)物，在社會經(jīng)濟生活中發(fā)揮過重要作用。但隨著預(yù)算管理改革的不斷深入，預(yù)算外資金將全部納入預(yù)算管理，預(yù)算管理改革的不斷

11、深入，預(yù)算外資金將全部納入預(yù)算管理，預(yù)算外資金收入將退出歷史的舞臺。算外資金收入將退出歷史的舞臺。 預(yù)算外資金收入的核算預(yù)算外資金收入的核算收到財政部門從財政預(yù)算外資金收到財政部門從財政預(yù)算外資金專戶中核撥的預(yù)算外資金時，專戶中核撥的預(yù)算外資金時， 賬戶賬戶預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入 基本支出基本支出人員經(jīng)費人員經(jīng)費 日常公用經(jīng)費日常公用經(jīng)費 項目支出項目支出 年終結(jié)賬時，將年終結(jié)賬時，將“預(yù)算外資金收預(yù)算外資金收入入”賬戶貸方余額轉(zhuǎn)入賬戶貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余結(jié)余”賬戶，賬戶，賬務(wù)處理賬務(wù)處理借：借： 銀行存款銀行存款 貸：預(yù)算外資金收入貸：預(yù)算外資金收入借：預(yù)算外資金收入借：預(yù)算外資金收入

12、貸：結(jié)余貸：結(jié)余 某市政府所屬行政單位食品和藥品監(jiān)督管理局如下業(yè)務(wù)：某市政府所屬行政單位食品和藥品監(jiān)督管理局如下業(yè)務(wù)： 收到財政部門從財政預(yù)算外資金專戶核撥的預(yù)算外資金收入收到財政部門從財政預(yù)算外資金專戶核撥的預(yù)算外資金收入50 000元，按規(guī)定用于有關(guān)的基本支出和項目支出，具體為：元，按規(guī)定用于有關(guān)的基本支出和項目支出，具體為：“基本支出基本支出人人員經(jīng)費員經(jīng)費”20000元，元，“項目支出項目支出信息化建設(shè)信息化建設(shè)”30000元。款項已存入開元?？铐椧汛嫒腴_戶銀行。其會計分錄為：戶銀行。其會計分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 50 000 貸：預(yù)算外資金收入貸：預(yù)算外資金收入基本支出基

13、本支出人員經(jīng)費人員經(jīng)費 20 000 項目支出項目支出信息化建設(shè)信息化建設(shè) 30000 年終，結(jié)賬時將年終，結(jié)賬時將“預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入”賬戶的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入賬戶的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余結(jié)余”賬戶。會計分錄為：賬戶。會計分錄為： 借：預(yù)算外資金收入借：預(yù)算外資金收入基本支出基本支出人員經(jīng)費人員經(jīng)費 20 000 項目支出項目支出信息化建設(shè)信息化建設(shè) 30 000 貸：結(jié)余貸：結(jié)余 50000其他收入的概念與管理要求其他收入的概念與管理要求 No.3 其他收入其他收入其他收入是指行政單位按規(guī)定取得的除撥入經(jīng)費和預(yù)算外資其他收入是指行政單位按規(guī)定取得的除撥入經(jīng)費和預(yù)算外資金收入外的其他各種收入

14、。金收入外的其他各種收入。行政單位其他收入的具體項目和收費標(biāo)準(zhǔn)必須按國家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。一般來說，行政單位其他收入大多是行政單位自行籌集起來的非正常公務(wù)活動所取得的，且大多有相應(yīng)的開支，必須貫徹“先收后支、量入為出、自求平衡、略有結(jié)余”的原則。行政單位的其他收入一般納入基本支出預(yù)算。行政單位按規(guī)定不必上繳財政的零星雜項收入，如招待所收入、食堂收入等。行政單位按規(guī)定不必上繳財政的零星雜項收入，如招待所收入、食堂收入等。有償服務(wù)收入。指公務(wù)活動內(nèi)提供服務(wù)所取得的收入，這部分收入不必上繳。有償服務(wù)收入。指公務(wù)活動內(nèi)提供服務(wù)所取得的收入，這部分收入不必上繳。有價證券及銀行存款的利息收入。有價證券及銀行存

15、款的利息收入。固定資產(chǎn)的殘值變價收入。固定資產(chǎn)的殘值變價收入。其他收入的核算其他收入的核算行政單位取得其他收入時，行政單位取得其他收入時， 借：銀行存款借：銀行存款 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸：其他收入貸：其他收入年終結(jié)賬時，年終結(jié)賬時，“其他收入其他收入”賬戶賬戶貸方余額，全數(shù)轉(zhuǎn)入貸方余額，全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余結(jié)余”賬戶，賬戶， 借：其他收入借：其他收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余 （1）收到其他單位交來的租場費現(xiàn)金）收到其他單位交來的租場費現(xiàn)金800元。其會計分錄為：元。其會計分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 800 貸：其他收入貸：其他收入租場費租場費 800（2）變賣若干廢舊物資，取得現(xiàn)金）變賣若干廢舊物資，取得現(xiàn)金150元。其