1、上海市企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案操作手冊(cè)目錄第一部分評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案程序及要求一、需進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為類型二、可以不對(duì)相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為類型三、核準(zhǔn)備案項(xiàng)目圍四、評(píng)估及核準(zhǔn)備案相關(guān)工作要求五、辦理核準(zhǔn)備案手續(xù)需報(bào)送的文件材料六、核準(zhǔn)備案項(xiàng)目受理七、企業(yè)境外國有資產(chǎn)評(píng)估管理八、禁止行為及處罰九、釋義及其他第二部分評(píng)估報(bào)告審核注意事項(xiàng)一、資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案審核二、評(píng)估報(bào)告審核要點(diǎn)三、流動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估四、長期投資評(píng)估五、房地產(chǎn)評(píng)估六、機(jī)器設(shè)備評(píng)估七、無形資產(chǎn)評(píng)估八、債務(wù)類評(píng)估九、企業(yè)價(jià)值評(píng)估十、境外評(píng)估或估值報(bào)告審核要點(diǎn) 十一、其他報(bào)告關(guān)注要點(diǎn)第一部分評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案程序及要求一、需

2、進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為類型（一）國有單位（釋義詳見本部分第九節(jié)）產(chǎn)權(quán)變動(dòng)涉及的經(jīng) 濟(jì)行為:1. 整體或部分改建為有限責(zé)任公司、股份有限公司、中外合資 企業(yè)、中外合作企業(yè)；2. 合并、分立、清算；“合并”是指一個(gè)企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)、購買、股份化和控股等形 式有償接收其他企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，使被合并方喪失法人資格或改變法人 實(shí)體?！胺至ⅰ笔侵笇⒁粋€(gè)企業(yè)拆分為兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)。“清算”是指依據(jù)破產(chǎn)法的規(guī)定，宣告企業(yè)破產(chǎn)進(jìn)行清算；或 依照國家有關(guān)規(guī)定對(duì)改組、合并、撤銷法人資格的企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行的 清算；或企業(yè)按照合同、契約、協(xié)議規(guī)定終止經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的清算。包 括破產(chǎn)清算和歇業(yè)清算。3. 非同比例增資、減資；指非上市公

3、司由于非同比例增資、 減資等行為引起企業(yè)股權(quán)比 例變動(dòng)。4. 企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；指將一個(gè)非上市公司的所有權(quán) （即國有出資人擁有對(duì)企業(yè)的出 資或股份）由原出資人轉(zhuǎn)讓給受讓方的行為。5. 企業(yè)整體租賃或托管給非國有單位。（二）國有單位非貨幣資產(chǎn)處置涉及的經(jīng)濟(jì)行為1. 資產(chǎn)出資；指國有單位以非貨幣資產(chǎn)投資設(shè)立有限責(zé)任公司、股份有限公司、中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)等行為。2. 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣；3. 資產(chǎn)租賃給非國有單位；4. 以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)；5. 確定涉訟資產(chǎn)價(jià)值。（三）對(duì)相關(guān)非國有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為:1. 國有單位接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資；2. 國有單位收購非國有單位資產(chǎn)或企業(yè)非國

4、有產(chǎn)權(quán)；3. 國有單位與非國有單位置換資產(chǎn)或企業(yè)產(chǎn)權(quán)；4. 國有單位接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債。（四）國有參股企業(yè)涉及國有股權(quán)變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)行為，包括國有 參股企業(yè)的國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)非同比例增減資、企業(yè)合并等。（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的相關(guān)經(jīng) 濟(jì)行為。二、可以不對(duì)相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為類型1. 按規(guī)定實(shí)施的無償劃轉(zhuǎn)；2. 國有獨(dú)資企業(yè)與其下屬獨(dú)資企業(yè)或者事業(yè)單位之間或其下 屬獨(dú)資企業(yè)或者事業(yè)單位之間的合并和資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）置換；3. 下列經(jīng)濟(jì)行為經(jīng)市國資委批準(zhǔn)，可免于評(píng)估：（1）國有全資企業(yè)之間進(jìn)行的產(chǎn)權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓、非同比例增減 資等行為；（2）國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資

5、公司或國有絕對(duì)控股企業(yè)與其下屬全資企業(yè)之間或其下屬全資企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓、國有產(chǎn)權(quán)置換、非同比例增減資等行為，不影響國有權(quán)益和其他股東權(quán)益的。申請(qǐng)免于評(píng)估時(shí)，需提供下列材料：（1 ）市屬一級(jí)單位的申請(qǐng)；（2）交易各方的產(chǎn)權(quán)證明材料；（3）關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非同比例增減資的股東會(huì)或董事會(huì)決議； 如涉及其他股東優(yōu)先收購權(quán)的， 在決議中應(yīng)明確表示其他股東放棄 優(yōu)先收購或另行提供股東放棄優(yōu)先收購權(quán)承諾；涉及增減資的，決 議中應(yīng)明確所有股東增減資金額或比例。（4）集團(tuán)及交易各方對(duì)因未評(píng)估引起的相關(guān)債權(quán)債務(wù)糾紛和 勞動(dòng)糾紛將由其負(fù)責(zé)妥善處理的承諾；（5 ）法務(wù)部門出具的法律意見書。三、核準(zhǔn)備案項(xiàng)目圍1.

6、經(jīng)上海市人民政府批準(zhǔn)實(shí)施的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目，由市國資委負(fù)責(zé)核準(zhǔn)；2. 經(jīng)市國資委批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由市 國資委負(fù)責(zé)備案；3. 經(jīng)市國資委同意具有備案職能的委管企業(yè)及其各級(jí)子企業(yè) 批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由委管企業(yè)負(fù)責(zé)備案；4. 經(jīng)委托監(jiān)管單位及其監(jiān)管企業(yè)和各級(jí)子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由委托監(jiān)管單位負(fù)責(zé)備案；5. 經(jīng)其他單位（釋義詳見本部分第九節(jié)）及其各級(jí)子企業(yè)批準(zhǔn) 經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由市國資委負(fù)責(zé)備案。四、評(píng)估及核準(zhǔn)備案相關(guān)工作要求（一）確定經(jīng)濟(jì)行為1國有單位或國有參股企業(yè)擬發(fā)生涉及產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)行為 時(shí)，國

7、有單位或國有參股企業(yè)及擬變動(dòng)的產(chǎn)權(quán)持有單位應(yīng)按單位性 質(zhì)或章程的規(guī)定做出相關(guān)決定，批準(zhǔn)進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為。一般應(yīng)提 供國有單位、產(chǎn)權(quán)持有單位的經(jīng)濟(jì)行為批文，如按規(guī)定需經(jīng)相關(guān)部 門或單位作出批準(zhǔn)的，則應(yīng)提供相應(yīng)批文。一般做出決定的單位為 國有企業(yè)的，應(yīng)提供廠長經(jīng)理辦公會(huì)決議；做出決定的單位為中外 合資或合作企業(yè)的，應(yīng)提供董事會(huì)決議；做出決定的單位為有限責(zé) 任公司的，應(yīng)提供董事會(huì)決議或股東會(huì)決議；做出決定的單位為行 政事業(yè)單位的，應(yīng)提供相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批復(fù)。2. 國有單位擬處置本單位資產(chǎn)或涉及相關(guān)非國有資產(chǎn)時(shí)，國 有單位應(yīng)按單位性質(zhì)或章程的規(guī)定做出相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件。 般應(yīng)提供國有單位經(jīng)濟(jì)行為批文，如

8、按規(guī)定需經(jīng)產(chǎn)權(quán)持有單位、相 關(guān)部門或單位批準(zhǔn)的，則應(yīng)提供相應(yīng)批文。批文形式同上一條要求。（二）資產(chǎn)評(píng)估委托方的確定序號(hào)評(píng)估項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估委托方1涉及國有產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的擬變動(dòng)國有產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)權(quán)持有單位 委托其中：涉及多個(gè)國有股股東產(chǎn) 權(quán)變動(dòng)的經(jīng)協(xié)商 致可由國有股最大股東 委托序號(hào)評(píng)估項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估委托方其中：涉及市國資委出資企業(yè) 產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的市國資委授權(quán)委管單位委托2涉及資產(chǎn)處置的資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)持有單位委托3涉及相關(guān)非國有資產(chǎn)一般為接受非國有資產(chǎn)的國有企 業(yè)委托（三）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的選擇1. 企業(yè)發(fā)生需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī) 定聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)。2. 委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列基本

9、條件：（1）遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估 的政策規(guī)定，嚴(yán)格履行法定職責(zé)，近 3年沒有違法、違規(guī)記錄，未 被列入市國資委“國資項(xiàng)目禁入”；（2）具有與評(píng)估對(duì)象相適應(yīng)的資質(zhì)條件、評(píng)估經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)人 員和專業(yè)特長；（3）與企業(yè)負(fù)責(zé)人無經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；（4）未向同一經(jīng)濟(jì)行為提供審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)；（5）評(píng)估機(jī)構(gòu)具備完善、健全的部質(zhì)量控制體系，建有國有 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告首席評(píng)估師審核制度。3. 評(píng)估機(jī)構(gòu)選擇方式：（1 ）市屬一級(jí)單位一般可采用招投標(biāo)方式，確定一定年度的 候選評(píng)估機(jī)構(gòu)。候選評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)市國資委備案。下屬企業(yè)一般應(yīng) 在市屬一級(jí)單位確定的候選圍選擇中介機(jī)構(gòu)。（2）重大、特殊項(xiàng)目可單獨(dú)進(jìn)行

10、招投標(biāo)選擇機(jī)構(gòu)。重大項(xiàng)目 招投標(biāo)工作中，委托單位應(yīng)充分考慮評(píng)估機(jī)構(gòu)的承接能力。4. 非國有投資者以實(shí)物資產(chǎn)和專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、 土地使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等非貨幣資產(chǎn)評(píng)估作價(jià) 參與企業(yè)改制，由國有產(chǎn)權(quán)持有單位和非國有投資者共同認(rèn)可的中 介機(jī)構(gòu)，對(duì)雙方進(jìn)入改制企業(yè)的資產(chǎn)按同一基準(zhǔn)日進(jìn)行評(píng)估。（四）其他評(píng)估前期工作要求1. 產(chǎn)權(quán)持有單位應(yīng)根據(jù)需要，進(jìn)行清產(chǎn)核資、審計(jì)等評(píng)估前準(zhǔn)備工作。2. 企業(yè)改制涉及土地使用權(quán)有償使用的，必須經(jīng)土地確權(quán)登記并明確土地使用權(quán)的處置方式。 涉及國有劃撥土地使用權(quán)的，必須按 照國家土地管理有關(guān)規(guī)定辦理土地使用權(quán)有償使用手續(xù)。進(jìn)入企業(yè)改制資產(chǎn)圍的國有

11、劃撥土地使用權(quán)或集體土地使用權(quán)必須先選擇 由市規(guī)劃和國土資源管理局認(rèn)可的房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行估價(jià)，并納入企業(yè)整體資產(chǎn)中評(píng)估。3. 企業(yè)改制涉及探礦權(quán)、采礦權(quán)有關(guān)事項(xiàng)的，必須由國土資源主管部門明確探礦權(quán)、采礦權(quán)的處置方式。進(jìn)入企業(yè)改制資產(chǎn)圍的探 礦權(quán)、采礦權(quán)，必須經(jīng)由市規(guī)劃和國土資源管理局認(rèn)可的具有礦業(yè)權(quán) 評(píng)估資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)（采礦權(quán)評(píng)估結(jié)果報(bào)國土資源主管部門確認(rèn)），并納入企業(yè)整體資產(chǎn)中評(píng)估。4. 沒有進(jìn)入企業(yè)改制資產(chǎn)圍的實(shí)物資產(chǎn)和專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等資產(chǎn)，改制后的企業(yè)不得無償使用；若需使用的，有償使用費(fèi)或租賃費(fèi)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)應(yīng) 參考資產(chǎn)評(píng)估價(jià)或

12、同類資產(chǎn)的市場價(jià)確定。（五）資產(chǎn)評(píng)估1. 評(píng)估基準(zhǔn)日由委托方與評(píng)估機(jī)構(gòu)協(xié)商確定，并盡可能與評(píng)估 目的的實(shí)現(xiàn)日接近。原則上應(yīng)采用評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)場前一個(gè)月的月末為 評(píng)估基準(zhǔn)日，如不是則應(yīng)說明原因。2. 資產(chǎn)評(píng)估完成后，按規(guī)定需公示的，公示完成后，應(yīng)根據(jù)反 饋的意見相應(yīng)調(diào)整評(píng)估結(jié)果，出具正式的評(píng)估報(bào)告。（1）以下經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估結(jié)果需進(jìn)行公示a. 國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司改制為國有資本控股公司或非 國有資本控股公司；b. 國有資本控股公司改制為非國有資本控股公司；c. 國有股權(quán)公開掛牌轉(zhuǎn)讓；d. 涉及國有單位與非國有單位之間的非同比例增減資。（2）公示的方式及時(shí)間被評(píng)估單位為國有或國有控股公司的，應(yīng)

13、在被評(píng)估單位圍向全 體職工公示10個(gè)工作日；被評(píng)估單位為非國有控股公司的，應(yīng)在 被評(píng)估單位或委托方圍向全體職工公示 10個(gè)工作日。（3）評(píng)估結(jié)果公示的容a. 評(píng)估報(bào)告摘要；b. 特別事項(xiàng)說明；c. 評(píng)估結(jié)果匯總表；d. 評(píng)估報(bào)告查閱方式；e. 備案單位或其他單位、委托方、評(píng)估機(jī)構(gòu)的聯(lián)系方式。（4 ）關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估情況公示結(jié)論的說明；評(píng)估結(jié)果需進(jìn)行公示的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，應(yīng)附有被評(píng)估單位或委 托方出具的加蓋公章的關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估情況公示結(jié)論的說明。該說明應(yīng)明確公示的具體時(shí)間；明確說明企業(yè)公示的容，如企業(yè) 資產(chǎn)評(píng)估的圍和容、評(píng)估結(jié)果等；明確本次公示的結(jié)論，如企業(yè)職 工對(duì)本次資產(chǎn)評(píng)估圍和容的真實(shí)性有無異議，如

14、有異議如何反饋、 如何解決，最終結(jié)論如何等等。同時(shí)，被評(píng)估單位或委托方應(yīng)在 資 產(chǎn)占有方、委托方的承諾函中，對(duì)所提供的關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估情況 公示結(jié)論的說明的真實(shí)性作出承諾。對(duì)公示過程有音像資料的，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)收集該音像資料作為工 作底稿歸檔。3. 被評(píng)估單位和委托方應(yīng)當(dāng)配合評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估工作，向評(píng)估 機(jī)構(gòu)如實(shí)提供有關(guān)情況和資料，并對(duì)其所提供情況和資料的真實(shí) 性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，不得隱匿或虛報(bào)資產(chǎn)。4. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開展工作，不得以任何形式 干預(yù)其正常執(zhí)業(yè)行為。5. 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師及評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)其出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告承擔(dān) 法律責(zé)任。（六）評(píng)估報(bào)告審核1. 各級(jí)單位要認(rèn)真組織評(píng)估報(bào)告的審

15、核工作。2. 市屬一級(jí)單位和轉(zhuǎn)報(bào)單位可以根據(jù)實(shí)際情況，整合部資產(chǎn)管 理、財(cái)務(wù)審計(jì)、法務(wù)等部門相關(guān)專業(yè)力量，共同進(jìn)行評(píng)估報(bào)告審核。3. 重大項(xiàng)目或涉及金額較大的項(xiàng)目必須實(shí)行部會(huì)審，對(duì)其中涉 及圍較廣、比較復(fù)雜、確有疑難的項(xiàng)目，備案單位可聘請(qǐng)相關(guān)專家、 其他評(píng)估機(jī)構(gòu)專業(yè)人員等參與評(píng)估報(bào)告的審核。4. 在核準(zhǔn)備案審核過程中，市屬一級(jí)單位和轉(zhuǎn)報(bào)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì) 土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的審核，應(yīng)對(duì)該類資產(chǎn)的使用 狀況（性質(zhì)）的變化、價(jià)值變化、市場潛力等因素做出適當(dāng)調(diào)查、 分析，判斷其評(píng)估的合規(guī)性、合理性。對(duì)重大、疑難事項(xiàng)，轉(zhuǎn)報(bào)時(shí) 應(yīng)出具專項(xiàng)審核意見。5市屬一級(jí)單位應(yīng)按照市國資委有關(guān)企業(yè)重大項(xiàng)目資產(chǎn)

16、評(píng)估 報(bào)告專家評(píng)審會(huì)辦法的要求組織召開專家評(píng)審會(huì)，聽取專家意見和建議，為評(píng)估報(bào)告的審核提供專業(yè)依據(jù)。涉及下列情況之一的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)召開專家評(píng)審會(huì)：（1）核準(zhǔn)項(xiàng)目；（2）上市公司重大重組項(xiàng)目；（3）備案單位評(píng)估管理制度規(guī)定的重大項(xiàng)目；（4）市國資委要求的其他項(xiàng)目。6專家評(píng)審意見作為評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)、備案材料的附件。7. 評(píng)估報(bào)告審核的具體事項(xiàng)參見本操作手冊(cè)第二部分。（七）核準(zhǔn)備案1. 轉(zhuǎn)報(bào)單位將評(píng)估報(bào)告報(bào)相關(guān)單位申請(qǐng)核準(zhǔn)備案前，應(yīng)當(dāng)完成 以下事項(xiàng)：（1）取得對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的批準(zhǔn)文件。（2）確認(rèn)所聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員具有相應(yīng)資質(zhì)。（3）納入評(píng)估圍的房產(chǎn)、土地及礦產(chǎn)資源等資產(chǎn)權(quán)屬要件齊 全，權(quán)屬

17、資料不全面或者存在瑕疵的應(yīng)妥善解決。（4）納入評(píng)估圍的資產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)行為批復(fù)、重組改制方案容一 致；方案應(yīng)避免存在可能對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的瑕疵。（5）對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審核并督促評(píng)估機(jī)構(gòu)修改完善。2. 評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案原則上由委托方申報(bào)。委托方收到評(píng)估機(jī) 構(gòu)正式出具的評(píng)估報(bào)告后， 原則上按委托方最大國有資產(chǎn)出資者的 隸屬關(guān)系逐級(jí)報(bào)送核準(zhǔn)或備案。3. 委托方將審核后的評(píng)估報(bào)告及相關(guān)材料逐級(jí)上報(bào)至市屬一級(jí)單位。市屬一級(jí)單位應(yīng)按規(guī)進(jìn)行審核，審核合規(guī)后，對(duì)于市國資 委核準(zhǔn)或備案的項(xiàng)目轉(zhuǎn)報(bào)市國資委；對(duì)于市屬一級(jí)單位備案的項(xiàng)目直接備案。市屬一級(jí)單位承擔(dān)相應(yīng)的審核或備案責(zé)任。4. 市屬一級(jí)單位應(yīng)落實(shí)專門部門專門

18、人員負(fù)責(zé)評(píng)估項(xiàng)目審核 和轉(zhuǎn)報(bào)工作。原則上應(yīng)由參加過評(píng)估管理師培訓(xùn)的人員（評(píng)估管理 師優(yōu)先）負(fù)責(zé)項(xiàng)目的審核和轉(zhuǎn)報(bào)工作。5. 對(duì)于市國資委或備案單位出具的評(píng)估報(bào)告審核意見，轉(zhuǎn)報(bào)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織相關(guān)中介機(jī)構(gòu)逐條答復(fù)審核意見，并根據(jù)審核要求對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、土地估價(jià)報(bào)告、礦業(yè)權(quán)評(píng)估報(bào)告和相關(guān)審計(jì)報(bào)告 等進(jìn)行補(bǔ)充修改，并將調(diào)整完善后的核準(zhǔn)備案申請(qǐng)材料和審核意見 答復(fù)在10個(gè)工作日重新報(bào)送。6. 資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)或備案文件是企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè) 置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備文件。7. 企業(yè)進(jìn)行與資產(chǎn)評(píng)估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備 案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為作價(jià)參考依據(jù)；當(dāng)交易價(jià)格低于評(píng)估結(jié)果的 90%時(shí)

19、，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得原經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼 續(xù)交易。8. 市屬一級(jí)單位使用評(píng)估報(bào)告時(shí)，應(yīng)關(guān)注評(píng)估基準(zhǔn)日后委估資產(chǎn)的狀況、價(jià)格等變化情況，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)處理。9市屬一級(jí)單位應(yīng)將評(píng)估報(bào)告等相關(guān)資料作為長期檔案妥善 保管。（八）綜合評(píng)價(jià)1. 各有關(guān)單位單位應(yīng)根據(jù)市國資委有關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)辦法的要求，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。2. 被評(píng)估單位填寫被評(píng)估單位評(píng)價(jià)表（表一），評(píng)估委托單位填寫委托單位評(píng)價(jià)表（表二），轉(zhuǎn)報(bào)單位填寫轉(zhuǎn)報(bào)單位評(píng)價(jià) 表（表三），核準(zhǔn)、備案單位填寫核準(zhǔn)備案單位評(píng)價(jià)表（表四）。3. 市國資委核準(zhǔn)備案的項(xiàng)目，委管單位應(yīng)將填寫完整的評(píng)價(jià)表（表一至表三）隨評(píng)估

20、報(bào)告轉(zhuǎn)報(bào)市國資委；委管單位備案的項(xiàng)目， 轉(zhuǎn)報(bào)單位應(yīng)將評(píng)價(jià)表（表一至表三）隨評(píng)估報(bào)告報(bào)委管單位，委管 單位應(yīng)在每季度終了后10個(gè)工作日將評(píng)價(jià)表（表一至表四）報(bào)送 市國資委評(píng)估管理部門。（九）信息與統(tǒng)計(jì)1. 國有單位發(fā)生需進(jìn)行評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)在評(píng)估機(jī)構(gòu)正式進(jìn) 場時(shí)，將被評(píng)估單位及評(píng)估相關(guān)情況逐級(jí)上報(bào)備案單位，由備案單 位通過“上海市國有資產(chǎn)評(píng)估管理信息系統(tǒng)”上傳市國資委。2. 對(duì)于評(píng)估過程中的重大、重要信息可以通過各種途徑及方式 逐級(jí)反饋備案單位和市國資委。3. 備案單位應(yīng)做好評(píng)估項(xiàng)目數(shù)據(jù)分析工作，每季度終了后10個(gè)工作日向市國資委評(píng)估管理部門報(bào)送本單位評(píng)估項(xiàng)目備案表（復(fù)印件）、資產(chǎn)評(píng)估備案項(xiàng)目

21、統(tǒng)計(jì)表（含境外評(píng)估項(xiàng)目）及評(píng)價(jià)表。（十）監(jiān)督檢查1. 監(jiān)督檢查分為評(píng)估管理工作檢查和評(píng)估項(xiàng)目抽查兩類。管理 工作檢查是指市國資委對(duì)委管單位的評(píng)估管理工作進(jìn)行檢查的行 為；項(xiàng)目抽查是指對(duì)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場核查的行為。2市國資委管理工作檢查中抽查的項(xiàng)目一般從委管單位已備 案或已交易項(xiàng)目中挑選；項(xiàng)目抽查中的項(xiàng)目一般從市國資委核準(zhǔn)、 備案的評(píng)估項(xiàng)目和委管單位備案的評(píng)估項(xiàng)目中隨機(jī)抽選。3. 各備案單位應(yīng)定期或不定期地對(duì)其備案的項(xiàng)目進(jìn)行抽查。4. 評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案后，在抽查中發(fā)現(xiàn)評(píng)估結(jié)果失實(shí)的，可撤 銷核準(zhǔn)備案，并按相關(guān)處罰辦法進(jìn)行處理，撤銷的核準(zhǔn)通知書、備 案表由原核準(zhǔn)備案部門收回。經(jīng)查實(shí)評(píng)估機(jī)構(gòu)存在重大

22、問題的，市 國資委可要求撤銷該機(jī)構(gòu)的備選資格，并將其列入“國資項(xiàng)目禁 入”，同時(shí)建議有關(guān)行業(yè)主管部門或協(xié)會(huì)予以相應(yīng)處罰。涉嫌犯罪 的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。5. 監(jiān)督檢查的具體容、工作程序等事項(xiàng)詳見上海市國有資產(chǎn) 評(píng)估監(jiān)督檢查辦法（滬國資委評(píng)2011448號(hào)）。五、辦理核準(zhǔn)備案手續(xù)需報(bào)送的文件材料（一）核準(zhǔn)項(xiàng)目1. 評(píng)估委托方（或申報(bào)單位）填報(bào)的上海市國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng) 目核準(zhǔn)申請(qǐng)表或接受非國有資產(chǎn)的單位填報(bào)的上海市接受非國 有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)表（一式兩份）；2. 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)填報(bào)的上海市國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目評(píng)估機(jī)構(gòu)承 諾表；3. 市屬一級(jí)單位填報(bào)的上海市國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報(bào) 表（一式兩份）、

23、上海市國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)市屬一級(jí)單位承 諾表；4. 被評(píng)估單位、評(píng)估委托單位、轉(zhuǎn)報(bào)單位填寫的上海市國有 資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量評(píng)價(jià)表（表一至表三）；5. 被評(píng)估單位如土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)存在評(píng)估 重大疑難問題的，應(yīng)提供市屬一級(jí)單位的專項(xiàng)審核意見；6. 與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件及其他相關(guān)材料，涉 及重組或企業(yè)改制的，需提供重組方案或改制方案等材料；7需進(jìn)行評(píng)估結(jié)果公示的項(xiàng)目，應(yīng)提供企業(yè)出具的關(guān)于資產(chǎn) 評(píng)估情況公示結(jié)論的說明；8. 與評(píng)估圍相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件；9. 資產(chǎn)評(píng)估各當(dāng)事方的承諾函；10. 首席評(píng)估師委托他人在評(píng)估報(bào)告上簽字的，應(yīng)提供該評(píng)估 項(xiàng)目首席評(píng)估師的委托書；

24、11. 評(píng)估報(bào)告（包括聲明、摘要、正文、附件、評(píng)估明細(xì)表和 評(píng)估說明）（以上6-10項(xiàng)材料可附在評(píng)估報(bào)告中）。（二）備案項(xiàng)目1. 評(píng)估委托方（或申報(bào)單位）填報(bào)的上海市國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目 備案表或接受非國有資產(chǎn)的單位填報(bào)的接受非國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目 備案表（一式五份）；2. 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)填報(bào)的上海市國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目評(píng)估機(jī)構(gòu)承 諾表；3. 備案轉(zhuǎn)報(bào)單位填報(bào)的國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案轉(zhuǎn)報(bào)表（一式兩 份）、國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案一級(jí)/轉(zhuǎn)報(bào)單位承諾表；4. 被評(píng)估單位、評(píng)估委托單位、轉(zhuǎn)報(bào)單位的上海市國有資產(chǎn) 評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量評(píng)價(jià)表（表一至表三）；5. 被評(píng)估單位如有土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)存在評(píng) 估重大疑難問題

25、的，應(yīng)提供一級(jí)/轉(zhuǎn)報(bào)單位的專項(xiàng)審核意見；6. 與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件及其他相關(guān)材料， 涉及重組或企業(yè)改制的，需提供重組方案或改制方案等材料；7. 需進(jìn)行評(píng)估結(jié)果公示的項(xiàng)目，應(yīng)提供企業(yè)出具的關(guān)于資產(chǎn) 評(píng)估情況公示結(jié)論的說明；8. 與評(píng)估圍相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件；9. 資產(chǎn)評(píng)估各當(dāng)事方的承諾函；10. 首席評(píng)估師委托他人在評(píng)估報(bào)告上簽字的，應(yīng)提供該評(píng)估 項(xiàng)目首席評(píng)估師的委托書；11. 評(píng)估報(bào)告（包括聲明、摘要、正文、附件、評(píng)估明細(xì)表和 評(píng)估說明）（以上6-10項(xiàng)材料可附在評(píng)估報(bào)告中）。（三）核準(zhǔn)、備案表的填寫要求：1. 各表及填表說明和承諾函均通過登錄“上海市國有資產(chǎn)評(píng)估管理信息系統(tǒng)

26、” n或上海市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（..）“業(yè)務(wù)應(yīng)用-業(yè)務(wù)系統(tǒng)”欄目下 按固定格式下載獲得，不得修改表項(xiàng)和承諾函容。2. 嚴(yán)格按填表說明中規(guī)定的項(xiàng)目容如實(shí)填寫，要準(zhǔn)確、齊 全、清晰，不得漏項(xiàng)、涂改、手工填寫。3. 使用A4紙按固定格式雙面打印各表，不得隨意分頁。六、核準(zhǔn)備案項(xiàng)目受理（一）核準(zhǔn)項(xiàng)目1. 受理要求：（1 ）核準(zhǔn)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)行為評(píng)估前已通過“上海市國有資產(chǎn)評(píng) 估管理信息系統(tǒng)”進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)報(bào)和申報(bào)；（2）評(píng)估機(jī)構(gòu)的委托符合規(guī)定；（3）核準(zhǔn)申請(qǐng)表、核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報(bào)表、核準(zhǔn)承諾表、評(píng)估機(jī)構(gòu)承諾 表填寫完整規(guī)；（4 ）核準(zhǔn)申請(qǐng)表中經(jīng)濟(jì)行為類型選擇得當(dāng)，與本次評(píng)估相匹 配的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)

27、文件齊全有效；（5 ）評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和資產(chǎn)圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件相匹 配；（6）如需公示的，評(píng)估公示材料合規(guī)完整；（7）評(píng)估報(bào)告完整，容、格式符合資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則一一評(píng)估 報(bào)告、企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南的要求；（8 ）核準(zhǔn)申請(qǐng)表數(shù)據(jù)、信息與評(píng)估報(bào)告正文、評(píng)估說明、評(píng) 估明細(xì)表、評(píng)估備查材料中數(shù)據(jù)信息一致；（9）符合評(píng)估報(bào)告有效期及受理時(shí)間的要求：破產(chǎn)清算項(xiàng)目，評(píng)估報(bào)告自評(píng)估基準(zhǔn)日起使用有效期為半年； 其他項(xiàng)目，評(píng)估報(bào)告自評(píng)估基準(zhǔn)日起使用有效期為1年。市屬一級(jí)單位應(yīng)自評(píng)估基準(zhǔn)日起 8個(gè)月轉(zhuǎn)報(bào)市國資委；涉及房 地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或主要資產(chǎn)為房地產(chǎn)的企業(yè)的評(píng)估報(bào)告， 應(yīng)自評(píng)估基 準(zhǔn)日起6個(gè)月轉(zhuǎn)報(bào)市國資委；破

28、產(chǎn)清算項(xiàng)目，應(yīng)自評(píng)估基準(zhǔn)日起 4 個(gè)月轉(zhuǎn)報(bào)市國資委。（10）被評(píng)估單位如土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)評(píng)估中存在重大、疑難問題的，應(yīng)提供市屬一級(jí)單位的專項(xiàng)審核意見；（11）涉及企業(yè)價(jià)值評(píng)估的，原則上需采用兩種以上評(píng)估方法 評(píng)估，且評(píng)估基準(zhǔn)日及前兩年會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告齊備；（12）資產(chǎn)權(quán)屬清晰，權(quán)屬證明文件齊備。沒有法定權(quán)屬文件 的，需提供相關(guān)證明文件；（13）評(píng)估機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估資質(zhì)證書或證券業(yè)評(píng)估資質(zhì)證書真實(shí) 有效；（14） 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師資格證書真實(shí)有效，注冊(cè)單位與評(píng)估機(jī) 構(gòu)一致；（15）附件中提供被評(píng)估單位、委托方、 評(píng)估機(jī)構(gòu)及注冊(cè)資產(chǎn) 評(píng)估師承諾函；（16 ）附件中提供評(píng)估業(yè)務(wù)委托書；（

29、17 ）評(píng)估報(bào)告及各式表項(xiàng)簽字蓋章符合規(guī)定。2. 符合受理要求的，受理人員在核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報(bào)表上蓋“評(píng)估受 理專用章”及受理日期。3. 不符合受理要求的，受理人員在核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報(bào)表上簽署不予 受理意見，即予退回市屬一級(jí)單位。4. 項(xiàng)目審核：（1）經(jīng)審核符合規(guī)要求的，在7個(gè)工作日下達(dá)核準(zhǔn)通知書； 經(jīng)審核需修改報(bào)告或補(bǔ)充材料的，待修改、補(bǔ)充完備后重新轉(zhuǎn)報(bào)。（2） 市國資委認(rèn)為必要時(shí)可組織現(xiàn)場核查、專家評(píng)審會(huì)會(huì)審， 核準(zhǔn)時(shí)間順延。相關(guān)單位應(yīng)配合核查和專家評(píng)審。（二）備案項(xiàng)目1. 受理要求：（1）備案項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)行為評(píng)估前已通過“上海市國有資產(chǎn)評(píng) 估管理信息系統(tǒng)”進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)報(bào)和申報(bào)；（2）評(píng)估機(jī)構(gòu)的委托符合規(guī)定；（3

30、）備案表、備案轉(zhuǎn)報(bào)表、備案承諾表、評(píng)估機(jī)構(gòu)承諾表填 寫完整規(guī)；（4）備案表中經(jīng)濟(jì)行為類型選擇得當(dāng)，與本次評(píng)估相匹配的 經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件齊全有效；（5 ）評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和資產(chǎn)圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件相匹 配；（6）如需公示的，評(píng)估公示材料合規(guī)完整；（7）評(píng)估報(bào)告完整，容、格式符合資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則一一評(píng)估 報(bào)告、企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南的要求；（8）備案表數(shù)據(jù)信息與評(píng)估報(bào)告正文、評(píng)估說明、評(píng)估明細(xì) 表、評(píng)估備查材料中數(shù)據(jù)信息一致；（9）符合評(píng)估報(bào)告有效期及受理時(shí)間的要求：破產(chǎn)清算項(xiàng)目，評(píng)估報(bào)告自評(píng)估基準(zhǔn)日起使用有效期為半年； 其他項(xiàng)目，評(píng)估報(bào)告自評(píng)估基準(zhǔn)日起使用有效期為1年。市屬一級(jí)單位應(yīng)自評(píng)估基準(zhǔn)日

31、起 9個(gè)月轉(zhuǎn)報(bào)市國資委；涉及房 地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或主要資產(chǎn)為房地產(chǎn)的企業(yè)的評(píng)估報(bào)告， 應(yīng)自評(píng)估基 準(zhǔn)日起6個(gè)月轉(zhuǎn)報(bào)市國資委；破產(chǎn)清算項(xiàng)目，應(yīng)自評(píng)估基準(zhǔn)日起 4 個(gè)月轉(zhuǎn)報(bào)市國資委。（10）被評(píng)估單位如土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)評(píng)估中存在重大、疑難問題的，應(yīng)提供市屬一級(jí)/轉(zhuǎn)報(bào)單位的專項(xiàng)審核意見；（11 ）涉及企業(yè)價(jià)值評(píng)估的，原則上需采用兩種以上評(píng)估方法 評(píng)估，且評(píng)估基準(zhǔn)日及前兩年會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告齊備；（12 ）資產(chǎn)權(quán)屬清晰，權(quán)屬證明文件齊備，沒有法定權(quán)屬文件的，需提供相關(guān)證明文件；（13 ）評(píng)估機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估資質(zhì)證書或證券業(yè)評(píng)估資質(zhì)證書真實(shí) 有效；（14 ）注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師資格證書真實(shí)有效，注冊(cè)單

32、位與評(píng)估機(jī)構(gòu)一致；（15 ）附件中提供被評(píng)估單位、 委托方、評(píng)估機(jī)構(gòu)及注冊(cè)資產(chǎn) 評(píng)估師承諾函；（16 ）附件中提供評(píng)估業(yè)務(wù)委托書；（17 ）評(píng)估報(bào)告及各式表項(xiàng)簽字蓋章符合規(guī)定。2. 符合受理要求的，受理人員在備案轉(zhuǎn)報(bào)表上蓋“評(píng)估受 理專用章”及受理日期。3. 不符合受理要求的，受理人員在備案轉(zhuǎn)報(bào)表上簽署不予 受理意見，即予退回轉(zhuǎn)報(bào)單位。4. 受理后，經(jīng)審核符合規(guī)，一般在 5個(gè)工作日予以備案。經(jīng)審 核需修改報(bào)告或補(bǔ)充材料的，待修改、補(bǔ)充完備后重新轉(zhuǎn)報(bào)。發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重問題的不予備案。若備案項(xiàng)目被隨機(jī)抽查，備案時(shí)間順延，相關(guān)單位應(yīng)配合調(diào)查。七、企業(yè)境外國有資產(chǎn)評(píng)估管理（一）委管單位、委托監(jiān)管單位所監(jiān)管企

33、業(yè)及各級(jí)子企業(yè)獨(dú)資或者控股的境外企業(yè)所擁有的境企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估的管理，比照境企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（二）委管單位、委托監(jiān)管單位所監(jiān)管企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)以其擁有的境企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)向境外企業(yè)注資或者轉(zhuǎn)讓，或者以其擁有的境外企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)向境企業(yè)注資或者轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)國有資 產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法（國資委令第12號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的境評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)標(biāo)的物進(jìn)行評(píng)估，并辦理評(píng)估備案或者核準(zhǔn)。（三）委管單位、委托監(jiān)管單位所監(jiān)管企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)獨(dú)資或者控股的境外企業(yè)在境外發(fā)生轉(zhuǎn)讓或者受讓產(chǎn)權(quán)、以非貨幣資產(chǎn)出資、非上市公司國有股東股權(quán)比例變動(dòng)、合并分立、解散清算等 經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有相

34、應(yīng)資質(zhì)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和良好信譽(yù)的專業(yè) 機(jī)構(gòu)對(duì)標(biāo)的物進(jìn)行評(píng)估或者估值，并辦理評(píng)估備案或者核準(zhǔn)。報(bào)送備案或核準(zhǔn)的評(píng)估或者估值報(bào)告書及其相關(guān)說明等資料應(yīng)為中文 文本。上述經(jīng)濟(jì)行為的交易對(duì)價(jià)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的評(píng)估或者估 值結(jié)果為基準(zhǔn)。境外投資項(xiàng)目評(píng)估核準(zhǔn)、 備案應(yīng)關(guān)注該項(xiàng)目是否符合企業(yè)發(fā)展 戰(zhàn)略；應(yīng)關(guān)注該項(xiàng)目是否具有后續(xù)管理運(yùn)營計(jì)劃；應(yīng)關(guān)注該項(xiàng)目的 交易條件和風(fēng)險(xiǎn)，是否滿足集團(tuán)規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)控制和投資回報(bào)率要 求。境外投資評(píng)估項(xiàng)目應(yīng)按市國資委有關(guān)規(guī)定做后評(píng)估。后評(píng)估一般應(yīng)在投資完成后的兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度進(jìn)行，并報(bào)市國資委備案。（四）選擇的境評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具有國家相關(guān)部門確認(rèn)的專業(yè)資 質(zhì)；選擇的境外評(píng)估或估值機(jī)構(gòu)

35、應(yīng)當(dāng)遵守標(biāo)的物所在國家或地區(qū)對(duì) 評(píng)估或估值機(jī)構(gòu)專業(yè)資質(zhì)的相關(guān)規(guī)定。（五）境外評(píng)估核準(zhǔn)、備案項(xiàng)目圍同本文“第一部分三、核準(zhǔn)備案項(xiàng)目圍”。（六）委管單位、委托監(jiān)管單位所監(jiān)管企業(yè)部實(shí)施資產(chǎn)重組，轉(zhuǎn)讓方為上述主體及其直接或者間接全資擁有的境外企業(yè)，受讓方為上述主體及其直接或者間接全資擁有的境外企業(yè)的，轉(zhuǎn)讓價(jià)格可 以以評(píng)估或者審計(jì)確認(rèn)的凈資產(chǎn)值為底價(jià)確定。（七）委管單位、委托監(jiān)管單位應(yīng)當(dāng)按照本辦法落實(shí)境外企業(yè) 國有評(píng)估管理工作責(zé)任，完善檔案管理，及時(shí)制定境外企業(yè)國有評(píng) 估管理制度，并報(bào)市國資委備案。八、禁止行為及處罰（一）涉及需進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為，企業(yè)不得使用未經(jīng)評(píng) 估核準(zhǔn)備案的評(píng)估報(bào)告進(jìn)行相關(guān)操作

36、。（二）企業(yè)必須在評(píng)估報(bào)告限定的評(píng)估目的下使用評(píng)估報(bào)告，不得使用與限定評(píng)估目的不一致的評(píng)估報(bào)告進(jìn)行相關(guān)操作。同一標(biāo)的企業(yè)股權(quán)比例變動(dòng)行為米取不同方式的除外。（三）國有及國有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人以及領(lǐng)導(dǎo)班子的其他成員擬通過增資擴(kuò)股或其他方式持有企業(yè)股權(quán)的，不得參與決策制訂改制方案、確定國有產(chǎn)權(quán)折股價(jià)、選擇中介機(jī)構(gòu)，以及清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù) 審計(jì)、離任審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估中的重大事項(xiàng)。（四）被評(píng)估單位、委托方不得隱匿或虛報(bào)資產(chǎn)或負(fù)債，不得 以任何形式干預(yù)評(píng)估機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。（五）企業(yè)有下列情形之一的，由市國資委通報(bào)批評(píng)并責(zé)令改 正，必要時(shí)可依法向人民法院提起訴訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為無 效：1. 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)

37、評(píng)估而未進(jìn)行評(píng)估；2. 聘請(qǐng)不符合相應(yīng)資質(zhì)條件的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事國有資產(chǎn)評(píng) 估活動(dòng)；3. 向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu) 串通作弊導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果失實(shí)的；4. 應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案而未辦理。（六）企業(yè)在國有資產(chǎn)評(píng)估中發(fā)生違法違規(guī)行為或者不正當(dāng) 使用評(píng)估報(bào)告的，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人 員，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。（七）受托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評(píng)估過程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況通報(bào)其行業(yè)主管部門，建議給予相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，可要求企業(yè)不得再委托該中介機(jī)構(gòu)及其當(dāng)事 人進(jìn)行國有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

38、（八）核準(zhǔn)備案的評(píng)估報(bào)告發(fā)現(xiàn)代簽字代敲章的，建議評(píng)估協(xié) 會(huì)、行業(yè)主管部門對(duì)代簽字者、評(píng)估機(jī)構(gòu)做出相應(yīng)處罰。評(píng)估報(bào)告 退回轉(zhuǎn)報(bào)單位不予備案。（九）有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目抽查工作不予配合 的，備案部門可以要求企業(yè)不得再委托該資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其注冊(cè)資 產(chǎn)評(píng)估師進(jìn)行國有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。九、釋義及其他1. 本文所稱“國有單位”指本市有關(guān)事業(yè)單位、國有獨(dú)資企業(yè)、 國有獨(dú)資公司、國有資本控股公司及其各級(jí)子企業(yè)。2. 本文所稱“市屬一級(jí)單位”包括市國資委委管單位、委托監(jiān) 管單位和市政府其他有關(guān)委辦局。其中市國資委管理單位，以市國 資委公布的為準(zhǔn)。委托監(jiān)管單位，指受市國資委委托對(duì)本系統(tǒng)經(jīng)營 性國資實(shí)施監(jiān)督管

39、理的市屬委辦局。3. 備案單位，指具有評(píng)估備案職能的市國資委委管單位和委托 監(jiān)管單位。其他單位指不具有評(píng)估備案職能的市國資委委管單位和 市屬委辦局。第二部分評(píng)估報(bào)告審核注意事項(xiàng)一、資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案審核（一）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門根據(jù)下列情況確定是否對(duì)資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目予以核準(zhǔn)：1. 資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)；2. 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評(píng)估資質(zhì)；3. 評(píng)估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格；一 4.評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評(píng)估結(jié)果的使用有效期是否明示；5. 資產(chǎn)評(píng)估圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)圍是否一致；6. 評(píng)估依據(jù)是否適當(dāng)；7. 企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及

40、生 產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性做出承諾；8. 評(píng)估過程是否符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定；9. 參與審核的專家是否達(dá)成一致意見。（二）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門及備案單位根據(jù)下列情況確定是 否對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目予以備案：1. 資產(chǎn)評(píng)估所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)；2. 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評(píng)估資質(zhì)，評(píng)估人員是否具備相 應(yīng)執(zhí)業(yè)資格；一 3.評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評(píng)估結(jié)果的使用有效期是否明 示；4. 資產(chǎn)評(píng)估圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)圍是否一致；5. 企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生 產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性作出承諾；6. 評(píng)估程序是否符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定

41、。二、評(píng)估報(bào)告審核要點(diǎn)（一）評(píng)估報(bào)告格式與容的審核評(píng)估報(bào)告格式與容應(yīng)符合資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則評(píng)估報(bào)告（中評(píng)協(xié)2007189 號(hào)）、企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南（中評(píng)協(xié)2008218 號(hào)）的要求。（二）委托方、被評(píng)估單位（產(chǎn)權(quán)持有單位）概況的審核應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否對(duì)被評(píng)估單位歷史沿革、股權(quán)結(jié)構(gòu)（圖）、股權(quán)變更、經(jīng)營管理等情況進(jìn)行了必要說明，是否反映了近三年的資產(chǎn)、 財(cái)務(wù)、經(jīng)營狀況。存在關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否披露了關(guān)聯(lián)方、 交易方式等基本情況。（三）評(píng)估目的審核應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否清晰、明確地說明本次資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為目 的；以及評(píng)估所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為獲得批準(zhǔn)的情況或者其他經(jīng)濟(jì)行為 依據(jù)。涉及協(xié)議交易的，應(yīng)介紹受讓方及其基

42、本情況，并聲明評(píng)估 結(jié)果僅適用于本次交易，如交易方式轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌绞降?，則評(píng)估報(bào) 告無效。（四）評(píng)估對(duì)象和評(píng)估圍的審核1. 應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估對(duì)象的基本情況，包括法律權(quán)屬狀況、經(jīng)濟(jì)狀 況和物理狀況等。2. 針對(duì)評(píng)估報(bào)告中對(duì)評(píng)估圍的描述及資產(chǎn)清查情況的說明，結(jié) 合經(jīng)濟(jì)行為批文、審計(jì)報(bào)告、特別事項(xiàng)說明、明細(xì)表、權(quán)證附件等 對(duì)評(píng)估圍進(jìn)行審核：（1 ）關(guān)注評(píng)估圍是否與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件、評(píng)估業(yè)務(wù)委托約 定書等確定的資產(chǎn)圍一致。（2）關(guān)注房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等重大資產(chǎn)是否有隱 匿或遺漏。（3 ）關(guān)注是否存在賬外資產(chǎn)和負(fù)債、合同權(quán)益等無形資產(chǎn)、 或有資產(chǎn)和負(fù)債等。（4 ）關(guān)注是否存在權(quán)利人與實(shí)際使用人不一致等

43、情形（如房 地產(chǎn)、車輛等）。3. 企業(yè)價(jià)值評(píng)估中，評(píng)估圍是否包括了企業(yè)擁有的實(shí)物資產(chǎn)和 無形資產(chǎn)，以及明確的未來義務(wù)（負(fù)債），特別是土地使用權(quán)、探 礦權(quán)、采礦權(quán)等。企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)，一般應(yīng)包括企業(yè)全部的無形資產(chǎn)。對(duì)于賬面 不存在無形資產(chǎn)的，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況判斷是否存在商標(biāo)、專利 技術(shù)、非專利技術(shù)、專利權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、銷售網(wǎng)絡(luò)、人力資源、 商譽(yù)、合同權(quán)益等無形資產(chǎn)。對(duì)實(shí)際存在但未入賬或已攤銷完畢的無形資產(chǎn)、未來義務(wù)及或有事項(xiàng)等是否在企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說明中進(jìn)行了詳細(xì)說明。4涉及企業(yè)改制或重組進(jìn)行部分資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，即方案設(shè)計(jì)中并 非全部資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行改制或重組，存在如土地使用權(quán)、房屋、無

44、 形資產(chǎn)等租賃使用而不納入評(píng)估圍、部分長期投資劃出等情形的， 評(píng)估應(yīng)按照批準(zhǔn)的改制或重組方案的資產(chǎn)負(fù)債圍進(jìn)行，并在特別事項(xiàng)中予以披露。委托評(píng)估的資產(chǎn)是 經(jīng)剝離部分資產(chǎn)后的整體資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)說明被剝離資產(chǎn)的明細(xì)、剝離 原因及處置方案。5. 對(duì)于經(jīng)營租入資產(chǎn)、特許使用的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)特別說明是否納 入評(píng)估圍及其理由。（五）價(jià)值類型和定義的審核應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估報(bào)告是否列明了所選擇的價(jià)值類型及其定義。選擇市場價(jià)值以外的價(jià)值類型，應(yīng)當(dāng)關(guān)注其選擇理由和選取的合理 性。（六）評(píng)估基準(zhǔn)日的審核1. 應(yīng)關(guān)注評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否妥當(dāng)，評(píng)估結(jié)果的使用有效期 是否明示。重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估基準(zhǔn)日選擇的合理性，是否符合有關(guān)評(píng)估 準(zhǔn)則的規(guī)定

45、要求。2. 基準(zhǔn)日前后是否有對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生重大影響的調(diào)整事項(xiàng)，如 匯率、利率等的變動(dòng)、國家重大政策調(diào)整、企業(yè)資產(chǎn)權(quán)屬、數(shù)量及 價(jià)格發(fā)生重大變化等，如有應(yīng)重新選擇評(píng)估基準(zhǔn)日。3. 建筑施工類企業(yè)的評(píng)估基準(zhǔn)日一般應(yīng)選擇12月31日（如選擇其他評(píng)估基準(zhǔn)日，應(yīng)能對(duì)建筑施工類企業(yè)的收入、成本等進(jìn)行準(zhǔn)確劃分和配比）。（七）評(píng)估依據(jù)的審核重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)的合規(guī)性和完整性、評(píng)估工作過程中所引用的法律法規(guī)和技術(shù)參數(shù)資料等的依據(jù)是否適當(dāng)。1. 評(píng)估依據(jù)應(yīng)當(dāng)明確、規(guī)、具體，便于查閱和理解；評(píng)估依據(jù) 應(yīng)當(dāng)具有代表性，且在評(píng)估基準(zhǔn)日有效。2. 收集的價(jià)格信息、工程定額標(biāo)準(zhǔn)等應(yīng)當(dāng)與評(píng)估對(duì)象具有較強(qiáng) 的關(guān)聯(lián)性。結(jié)合評(píng)估

46、目的、業(yè)務(wù)性質(zhì)和行業(yè)特點(diǎn)等，重點(diǎn)關(guān)注取價(jià) 依據(jù)、法律法規(guī)依據(jù)的相關(guān)性及其對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的影響。3. 應(yīng)當(dāng)關(guān)注土地、房屋建筑物及無形資產(chǎn)等特殊資產(chǎn)的權(quán)屬和 使用狀況。委估資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)權(quán)屬清晰、權(quán)屬證明文件齊備。對(duì)重要資 產(chǎn)權(quán)屬資料不全面或存在瑕疵的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善解決。（八）評(píng)估方法的審核1. 重點(diǎn)審核評(píng)估方法、過程是否符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定， 對(duì) 于價(jià)值量較大、增減值較大的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)重點(diǎn)審核，同時(shí)應(yīng)分析其評(píng)估結(jié)果的合理性。2. 以持續(xù)經(jīng)營為前提進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)，對(duì)企業(yè)及其擁有實(shí) 際控制權(quán)的長期股權(quán)投資企業(yè)， 是否采用了兩種或兩種以上方法進(jìn) 行評(píng)估；重大資產(chǎn)如房地產(chǎn)是否采用兩種以上評(píng)估方法評(píng)估。對(duì)

47、于 采用兩種以上評(píng)估方法評(píng)估的， 應(yīng)分別說明選取每種評(píng)估方法的理 由和確定評(píng)估結(jié)論的依據(jù)。3. 評(píng)估機(jī)構(gòu)是否選取有代表性、價(jià)值量大的資產(chǎn)、負(fù)債作為評(píng) 估案例進(jìn)行評(píng)估分析說明。評(píng)估機(jī)構(gòu)是否在評(píng)估報(bào)告中對(duì)企業(yè)擁有 的全部土地、無形資產(chǎn)進(jìn)行分析說明。對(duì)企業(yè)擁有的房屋建筑物是 否進(jìn)行分類，并將每一類中有代表性、價(jià)值量大的房屋建筑物作為 評(píng)估案例進(jìn)行分析說明。（九）評(píng)估程序的審核關(guān)注評(píng)估程序是否符合評(píng)估準(zhǔn)則的要求，重點(diǎn)審核評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估過程中是否履行了必要評(píng)估程序，評(píng)估過程是否完整，是否存 在未履行評(píng)估準(zhǔn)則規(guī)定的必要程序等。關(guān)注評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)應(yīng)收應(yīng) 付款項(xiàng)函證的比例及數(shù)量情況；對(duì)企業(yè)存貨盤點(diǎn)的比例及數(shù)量

48、情 況；對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)現(xiàn)場勘察的情況；收益法評(píng)估是否進(jìn)行資產(chǎn)清 查等。（十）評(píng)估結(jié)論的審核應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估結(jié)果是否涵蓋了評(píng)估圍， 及其與評(píng)估目的和經(jīng)濟(jì) 行為的一致性和適用性。 采用兩種或兩種以上方法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng) 估時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注不同評(píng)估方法結(jié)果的差異及其原因和最終確定評(píng)估 結(jié)論的理由。（一）特別事項(xiàng)說明的審核1. 重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估程序受到限制、評(píng)估特殊處理、評(píng)估結(jié)論瑕疵 等特別事項(xiàng)及期后事項(xiàng)的真實(shí)性及其評(píng)估處理的合理性。2. 評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明上述容的處理方式、及對(duì)評(píng)估結(jié)論可能產(chǎn) 生的影響，并提示評(píng)估報(bào)告使用者關(guān)注其對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的影響；3. 特別事項(xiàng)還應(yīng)揭示下列容： 評(píng)估基準(zhǔn)日至評(píng)估報(bào)告日之間可能對(duì)評(píng)估結(jié)

49、論產(chǎn)生影響的 事項(xiàng)，有條件地應(yīng)揭示影響的具體數(shù)值，以及發(fā)生在評(píng)估基準(zhǔn)日期 后不能直接使用評(píng)估結(jié)論的事項(xiàng)； 本次資產(chǎn)評(píng)估對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為中，可能對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的瑕疵情形，有條件地應(yīng)揭示影響的具體數(shù)值； 對(duì)評(píng)估中已查明的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢、資金掛賬、呆 壞賬、無需支付的負(fù)債等原因造成的資產(chǎn)價(jià)值變化，評(píng)估結(jié)果中應(yīng) 作增減值處理，如因企業(yè)尚未報(bào)經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)而未對(duì)上述資 產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)在評(píng)估報(bào)告中提示企業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定程 序報(bào)批后進(jìn)行處理。 揭示企業(yè)未納入評(píng)估圍的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債賬面情況。 對(duì)評(píng)估中已查明的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢、資金掛賬、呆 壞賬、無需支付的負(fù)債等原因造成的資產(chǎn)價(jià)

50、值變化 ，審計(jì)報(bào)告已做賬 務(wù)處理的，應(yīng)披露其對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的影響。（十二）簽字蓋章的審核應(yīng)當(dāng)對(duì)照企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南 等規(guī)定，關(guān)注評(píng)估報(bào) 告簽字蓋章是否齊全、規(guī)、清晰。評(píng)估報(bào)告應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)法人代表 或合伙人、首席評(píng)估師、兩名以上參與評(píng)估的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師簽字， 并加蓋評(píng)估機(jī)構(gòu)公章（不包括分支機(jī)構(gòu)公章）。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師必須簽字并蓋章，不得使用簽字章。首席評(píng)估師就單個(gè)評(píng)估項(xiàng)目可以 委托他人在評(píng)估報(bào)告上簽字， 但其相關(guān)的權(quán)力義務(wù)并不因此發(fā)生轉(zhuǎn) 移。委托書應(yīng)作為評(píng)估報(bào)告的附件。關(guān)注企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說明是否已經(jīng)由委托方單位負(fù)責(zé)人和被評(píng)估單位（產(chǎn)權(quán)持有單位）負(fù)責(zé)人簽字，加

51、蓋 相應(yīng)單位公章并簽署日期。（十三）附件的審核1. 應(yīng)當(dāng)關(guān)注附件是否齊全，評(píng)估報(bào)告附件容及其所涉及的簽章 是否清晰、完整，相關(guān)容是否與評(píng)估報(bào)告摘要、正文一致。2. 關(guān)注是否存在未在評(píng)估報(bào)告中披露的重大事項(xiàng)；是否存在應(yīng)予評(píng)估或披露而未予評(píng)估、披露的情況；相關(guān)承諾函是否齊備；對(duì) 于審計(jì)報(bào)告有保留意見或說明段的情況，評(píng)估機(jī)構(gòu)是否關(guān)注并在評(píng) 估中反映等。3. 附件不得缺少與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為文件。4. 進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)取得被評(píng)估單位評(píng)估基準(zhǔn)日、前兩年會(huì)計(jì)報(bào)表（包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、 損益表、現(xiàn)金流量表） 及審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告為非標(biāo)準(zhǔn)意見的， 企業(yè)應(yīng)對(duì)該審計(jì)意見涉及的事項(xiàng)進(jìn) 行整改。如有

52、關(guān)事項(xiàng)無法進(jìn)行整改，且非標(biāo)準(zhǔn)意見不構(gòu)成對(duì)企業(yè)改 制或一般股權(quán)變動(dòng)的重大影響，企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)說明，并經(jīng)國有產(chǎn) 權(quán)持有單位同意，該審計(jì)報(bào)告可作為企業(yè)改制或一般股權(quán)變動(dòng)的依 據(jù)。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)按照資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)規(guī)要求，做好盡職調(diào)查， 結(jié)合審計(jì)報(bào)告對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表做出職業(yè)分析和判斷，對(duì)有重大變動(dòng)的事項(xiàng)，應(yīng)在評(píng)估報(bào)告中予以披露。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師如果需要引用審計(jì)結(jié)論，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注審計(jì)揭示的情況，并必須對(duì)需要引用的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行核實(shí)和做出相應(yīng)的職 業(yè)判斷，不得以審計(jì)結(jié)論替代評(píng)估執(zhí)業(yè)判斷，同時(shí)，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估 師應(yīng)對(duì)引用的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。在核準(zhǔn)備案項(xiàng)目的審核中， 也應(yīng)充分關(guān)注審計(jì)揭示的情況以及 評(píng)估機(jī)構(gòu)引用審計(jì)結(jié)論的合理性

53、。5. 審核評(píng)估業(yè)務(wù)約定書，應(yīng)當(dāng)關(guān)注資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的委托方式 是否合規(guī)，簽署容是否完整，經(jīng)濟(jì)行為與評(píng)估報(bào)告披露容是否一致 等。6. 附件應(yīng)當(dāng)歸類并編制目錄及序號(hào)，并按序號(hào)裝訂，必要時(shí)應(yīng) 單獨(dú)裝訂成冊(cè)。7. 評(píng)估報(bào)告附件為復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)與原件一致；提供的相關(guān)問題證明材料是復(fù)印件的，原則上應(yīng)有該證明材料的提供方蓋章；有 些證明材料需要由發(fā)證機(jī)關(guān)蓋章證明的，原則上需要由發(fā)證機(jī)關(guān)蓋章。提交核準(zhǔn)備案的評(píng)估報(bào)告，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)在提供相關(guān)問題的證明 材料的復(fù)印件上，加蓋評(píng)估機(jī)構(gòu)公章。（十四）評(píng)估說明的審核評(píng)估說明是評(píng)估報(bào)告申請(qǐng)核準(zhǔn)備案材料的必備部分，評(píng)估說明應(yīng)當(dāng)做到容完整、表述清晰，并充分考慮不同經(jīng)濟(jì)行為和不同評(píng)

54、估 方法的特點(diǎn)，其所揭示的容應(yīng)同評(píng)估報(bào)告所闡述的容一致。（十五）資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表的審核1. 資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表包括目錄、 資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表（表一）、資 產(chǎn)評(píng)估結(jié)果分類匯總表(表二)、評(píng)估明細(xì)表。表一、二應(yīng)加蓋評(píng) 估機(jī)構(gòu)公章。表格容應(yīng)填寫完整，一般不得有缺項(xiàng)。2. 企業(yè)價(jià)值評(píng)估采用市場法、收益法評(píng)估的，評(píng)估明細(xì)表中對(duì) 應(yīng)的評(píng)估值欄可不填寫。收益法還應(yīng)提供收入、成本及費(fèi)用、折舊 和攤銷、營運(yùn)資金、資本性支出預(yù)測等表格。二、流動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估1. 對(duì)于企業(yè)部往來對(duì)賬不平，記賬分類錯(cuò)誤，記賬不實(shí)、應(yīng)攤 未攤、應(yīng)提未提、費(fèi)用記入往來賬等情況，應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。2. 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按明細(xì)清查，適當(dāng)函證，函證比例原則

55、上應(yīng)不低 于應(yīng)收款項(xiàng)筆數(shù)的10 %和金額的50 %;對(duì)于年限長、金額大及有 疑問的應(yīng)收款項(xiàng)必須函證；無回函或者無法函證的，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)奶娲绦?。為同一?jīng)濟(jì)行為服務(wù)的，評(píng)估機(jī)構(gòu)可與審計(jì)機(jī)構(gòu)共同進(jìn) 行函證或采用審計(jì)機(jī)構(gòu)的函證，并根據(jù)需要，在審計(jì)函證的基礎(chǔ)上 進(jìn)行追加函證。評(píng)估機(jī)構(gòu)引用審計(jì)機(jī)構(gòu)的函證等資料，應(yīng)承擔(dān)引用 資料的相關(guān)責(zé)任。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的評(píng)估，評(píng)估人員應(yīng)根據(jù)可收回程度 做出職業(yè)判斷。3. 對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等雖無確鑿證據(jù)但預(yù)計(jì)無法收回的 債權(quán)可作為壞賬評(píng)減。具體操作如下：(1 )對(duì)于很可能收不回部分款項(xiàng)的，在難以確定收不回債權(quán) 的數(shù)額時(shí)，可以根據(jù)企業(yè)歷史資料估計(jì)出這部分可能收不回的債權(quán)

56、作為評(píng)估減項(xiàng)，確定評(píng)估值。(2) 對(duì)于符合有關(guān)管理制度規(guī)定應(yīng)予以核銷的或有確鑿根據(jù) (具有法律效力的外部證據(jù))表明無法收回的，應(yīng)按零值計(jì)算。具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；公 安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；工商管理部門出具的注銷、吊銷及 停業(yè)證明；企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；政府部門的公文及明 令禁止的文件；國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告；保險(xiǎn)公 司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單；符合法律條件的其 他證據(jù)等書面文件。(3) 對(duì)賬面上的“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)按零值評(píng)估。4. 對(duì)審計(jì)報(bào)告中披露企業(yè)實(shí)收資本不實(shí)的，評(píng)估報(bào)告應(yīng)作相應(yīng) 披露并揭示具體金額。二、長期投資評(píng)估1. 評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)企業(yè)的全部長期投資單位（包括歇業(yè)的）進(jìn)行 資產(chǎn)清查。2. 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)對(duì)長期股權(quán)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析，根據(jù)相 關(guān)項(xiàng)目的具體資產(chǎn)、盈利狀況、股權(quán)比例、