1、國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大本科納稅籌劃2023期末試題及答案（試卷號(hào)：1334）國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大本科納稅籌劃2023期末試題及答案（試卷號(hào)：1334）一、單項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分）1納稅籌劃的主體是( )。 A納稅人 B征稅對(duì)象 C計(jì)稅依據(jù) D稅務(wù)機(jī)關(guān) 2納稅籌劃最重要的原則是( )。 A守法原則 B財(cái)務(wù)利益最大化原則 C時(shí)效性原則 D風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則 3負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個(gè)人是( )。 A. 實(shí)際負(fù)稅人 B扣繳義務(wù)人 C納稅義務(wù)人 D稅務(wù)機(jī)關(guān) 4我國(guó)增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為( )。 A. 7% B10% C13% D. 17%

2、 5適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有( )。 A卷煙 B煙絲 C黃酒 D啤酒 6企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)( )。 A國(guó)有、集體企業(yè) B聯(lián)營(yíng)、股份制企業(yè) C私營(yíng)企業(yè) D個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) 7企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收人中扣除的項(xiàng)目是( )。 A職工福利費(fèi) B廣告宣傳費(fèi) C公益性捐贈(zèng) D贊助費(fèi)支出 8個(gè)人所得稅下列所得一次收入過(guò)高的，實(shí)行加成征收的是( )。 A稿酬所得 B勞務(wù)報(bào)酬所得 C紅利所得 D偶然所得 9目前應(yīng)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是( )。 A國(guó)債利息 B股票紅利 C儲(chǔ)蓄利息 D保險(xiǎn)賠款 10下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是( )。 A載客汽車 B載貨汽車 C三輪車 D船舶

3、二、多項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分）11納稅籌劃的合法性要求是與( )的根本區(qū)別。 A逃稅 B欠稅 C騙稅 D避稅 12按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為( )。 A扣繳義務(wù)人 B法人 C負(fù)稅人 D自然人 13消費(fèi)稅的稅率分為( )。 A比例稅率 B定額稅率 C復(fù)合稅率 D累進(jìn)稅率 14企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括( )。 A國(guó)有企業(yè) B個(gè)人獨(dú)資企業(yè) C股份制企業(yè) D合伙企業(yè) 15下列屬于個(gè)人所得稅納稅人的有( )。 A在中國(guó)境內(nèi)有住所 B在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿半年 C在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿1年 D在中國(guó)境內(nèi)有住所但未居住

4、三、判斷正誤（正確的在括號(hào)內(nèi)劃，錯(cuò)誤的劃×，每小題1分，共10分）(×)16. 納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ()17納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動(dòng)。 ()18商品交易行為是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。 ()19稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 (×)20一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營(yíng)情況隨時(shí)申請(qǐng)變更。 (×)21金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時(shí)收取。 ()22委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。 ()23合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。 ()24年應(yīng)稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率。 (×

5、)25個(gè)人所得稅的居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。 四、簡(jiǎn)答題（每小題10分，共20分）26簡(jiǎn)述納稅籌劃產(chǎn)生的原因。 答：納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包 括以下幾點(diǎn)： (1)主體財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求 (2)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力 (3)復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間 (4)國(guó)家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間 27稅率籌劃的一般方法有哪些？答：(1)比例稅率的籌劃。同一稅種往往對(duì)不同征稅對(duì)象實(shí)行不同的稅率?；I劃者可以通過(guò)分析p 稅率差距的原因及其對(duì)稅后利益的影響，尋找實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。例如，我國(guó)的增值稅有17%的基本稅率，還有1

6、3%的低稅率；對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%。通過(guò)對(duì)上述比例稅率進(jìn)行籌劃，可以尋找最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。此外消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進(jìn)一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。 (2)累進(jìn)稅率的籌劃。各種形式的累進(jìn)稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進(jìn)稅率的主要目的是防止稅率的爬升。其中，適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較弱，適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較強(qiáng)；適用超率累進(jìn)稅率的納稅人防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進(jìn)稅率的納稅人相同。我國(guó)個(gè)人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”等多個(gè)項(xiàng)目的

7、所得分別適用不同的超額累進(jìn)稅率。對(duì)個(gè)人所得稅來(lái)說(shuō)，采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。 五、案例分析p 題（每小題20分，共40分）28.某化妝品公司生產(chǎn)并銷售系列化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品，公司新研制出一款非高檔護(hù)膚類面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組成套裝銷售，其中包括：售價(jià)40元的洗面奶，售價(jià)90元的眼影、售價(jià)80元的粉餅以及售價(jià)120元的該款非高檔護(hù)膚類面霜，包裝盒費(fèi)用為20元，該化妝品套裝銷售定價(jià)為350元（以上均為不含稅價(jià)款，根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法規(guī)定，成套化妝品的稅率為15%，高檔護(hù)膚類化妝品稅率為15%非高檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品不征收消費(fèi)稅）。 計(jì)算分析p 該公司應(yīng)如

8、何進(jìn)行消費(fèi)稅籌劃？ 答:以上產(chǎn)品中,洗面奶和面霜是護(hù)膚護(hù)發(fā)品,不屬于消費(fèi)稅的征收范圍,眼影和粉餅屬于化妝品,適用15%稅率。如果采用組套銷售方式,公司每銷售-套產(chǎn)品,都需繳納消費(fèi)稅。350應(yīng)納稅額= (350/1-15%*15% X15%)=61.77元。 而如果改變做法,化妝品公司在將其生產(chǎn)的商品銷售給商家時(shí),暫時(shí)不組套(配比好各種商品的數(shù)量),并按不同商品的銷售額分別核算,分別開(kāi)具發(fā)票，由商家按照設(shè)計(jì)組套包裝后再銷售(實(shí)際上只是將組套包裝的地點(diǎn)、環(huán)節(jié)調(diào)整廠一下,向后推移),則:化妝品公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為每套 (80+90/1-15%*15%)= 30元。1-15% 兩種情況相比,第二種方法

9、每套產(chǎn)品可以節(jié)約稅款31. 77元(61.77- 30) 29.個(gè)人投資者李先生欲投資設(shè)立一小型工業(yè)企業(yè)，預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得額為18萬(wàn)元。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，按20%的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅，請(qǐng)計(jì)算分析p 李先生以什么身份納稅比較合適（本題不考慮小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅問(wèn)題）答:李先生如成立公司制企業(yè),則: 年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=180000 X20% =18 000 (元) 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=180000X(1-20%)X20%=28800(元) 共應(yīng)納所得稅稅額=36000+28 800 = 64 800(元) 所得稅稅負(fù)=64800/180000*100%= 36 % 李先生如成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè),則: 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=1