1、第二章 工程經(jīng)濟(jì)分析的基本要素 2.1 投資與資產(chǎn) 2.2 成本費(fèi)用 2.3 折舊與攤銷 2.4 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及稅金企業(yè)的生產(chǎn)循環(huán)生產(chǎn)-產(chǎn)品銷售-收入扣除利潤(rùn)資產(chǎn)投資貸款1.1.投資的概念投資的概念 狹義的投資是指以資本增值為目的，建造和購(gòu)置固定資產(chǎn)、購(gòu)買和儲(chǔ)備流動(dòng)資產(chǎn)而事先墊付的資金及其經(jīng)濟(jì)行為。 廣義的投資則是指一切為了將來(lái)的所得，而事先墊付的資金及經(jīng)濟(jì)行為。 廣義的投資概念不僅包括狹義的投資而且包括為獲得金融資產(chǎn)甚至包括與增加資產(chǎn)無(wú)關(guān)的貨幣投入。 工程經(jīng)濟(jì)學(xué)所說(shuō)的投資指狹義的投資，即以固定資產(chǎn)建造和購(gòu)置為中心的活動(dòng)與投入。一方面為社會(huì)再生產(chǎn)創(chuàng)造物質(zhì)條件另一方為政府實(shí)現(xiàn)職能，滿足居民物質(zhì)

2、文化生活需要提供條件狹義投資是所有投資活動(dòng)中最基礎(chǔ)、最重要的 投資活動(dòng)是諸多要素的統(tǒng)一。 第一，投資主體。 第二，投資對(duì)象。 第三，投入的資金。 第四，投資環(huán)境。 2.投資的分類投資的分類（1）按與形成資產(chǎn)關(guān)系的直接程度劃分為直接投資與間接投資（2）按形成真實(shí)資產(chǎn)的內(nèi)容劃分固定資產(chǎn)投資、流動(dòng)資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資與遞延資產(chǎn)投資（3）按形成資產(chǎn)的用途不同劃分經(jīng)營(yíng)性投資與非經(jīng)營(yíng)性投資 投資除上述分類外，還可分為生產(chǎn)性投資與非生產(chǎn)性投資；建筑安裝工程投資、設(shè)備工器具購(gòu)置投資、其他費(fèi)用投資等。1、固定資產(chǎn) 使用期限較長(zhǎng)（一般一年以上），單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，在生產(chǎn)過(guò)程中為多個(gè)生產(chǎn)周期服務(wù)，在使用過(guò)程

3、中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 要件：用于生產(chǎn)商品和提供服務(wù)、出租或用于企業(yè)管理等目的預(yù)計(jì)使用期限1年以上，為多個(gè)生產(chǎn)周期所使用有固定實(shí)物形態(tài) 種類：房屋及建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備工具器具2、無(wú)形資產(chǎn) 企業(yè)長(zhǎng)期使用，能為企業(yè)提供某些權(quán)利或利益，但不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。專利權(quán)非專利技術(shù)商標(biāo)權(quán)版權(quán)土地使用權(quán)商譽(yù)3、遞沿資產(chǎn) 集中發(fā)生，但在會(huì)計(jì)核算中不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用。 要件：集中發(fā)生分期受益分期攤銷 種類：開辦費(fèi)租入固定資產(chǎn)的改良支出4、流動(dòng)資產(chǎn) 可以在一年或雖然超過(guò)一年但仍然是一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的周轉(zhuǎn)資金。 構(gòu)成：存貨：材料、燃料、

4、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、外購(gòu)商品現(xiàn)金及各種存款短期投資應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)2.1.3 投資的運(yùn)行 四個(gè)階段: 投資的形成與籌集階段 投資的分配階段 投資的運(yùn)用階段 投資的回收和增值階段 2.2 成本費(fèi)用 2.2.1、總成本費(fèi)用 2.2.2、經(jīng)營(yíng)成本 2.2.3、固定成本與變動(dòng)成本2.2.1 總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用 總成本費(fèi)用是指在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的全部費(fèi)用（耗費(fèi)）。 由生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用兩部分組成。 企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部費(fèi)用：生產(chǎn)費(fèi)用-按產(chǎn)品對(duì)象歸集，生產(chǎn)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）產(chǎn)品生產(chǎn)成本商品銷售成本費(fèi)用直接費(fèi)用制造費(fèi)用期間費(fèi)用直

5、接材料直接工資工資、福利折舊維修費(fèi)銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 生產(chǎn)成本 直接材料費(fèi) 直接工資 其他直接支出 制造費(fèi)用 期間費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用1.生產(chǎn)成本 企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用中，能夠和一定產(chǎn)品對(duì)象相聯(lián)系的支出，包括費(fèi)用發(fā)生時(shí)能夠明確確定產(chǎn)品成本對(duì)象的直接費(fèi)用和需要按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品成本的間接費(fèi)用。生產(chǎn)成本總成本費(fèi)用生產(chǎn)成本期間費(fèi)用生產(chǎn)成本直接材料費(fèi)+直接燃料和動(dòng)力費(fèi)+直接工資其他直接支出制造費(fèi)用期間費(fèi)用=管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.期間費(fèi)用 期間費(fèi)用，指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。（1）、管理費(fèi)用，企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生

6、的各項(xiàng)費(fèi)用。公司經(jīng)費(fèi)（工廠總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷及公司其他經(jīng)費(fèi)）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、稅金（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅）、土地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷，開辦費(fèi)攤銷、研究發(fā)展費(fèi)及其他管理費(fèi)(2)、財(cái)務(wù)費(fèi)用，企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)營(yíng)期間的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及在籌資過(guò)程中發(fā)生的其它財(cái)務(wù)費(fèi)用。(3)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用，企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、

7、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗費(fèi)、低值易耗品攤銷及其他經(jīng)費(fèi)?？偝杀举M(fèi)用生產(chǎn)成本直接費(fèi)用直接材料直接工資其它直接支出制造費(fèi)用車間管理人員工資折舊費(fèi)修理費(fèi)、物料消耗其它制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用公司管理人員工資折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)修理費(fèi)、物料消耗房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅其它管理費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)人員工資、折舊費(fèi)等借款利息、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)、其它籌資費(fèi)用期間費(fèi)用u經(jīng)營(yíng)成本涉及產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、企業(yè)管理過(guò)程中人力、物理投入，能準(zhǔn)確反映企業(yè)生產(chǎn)和管理水平；與同類

8、生產(chǎn)企業(yè)具有可比性。是經(jīng)濟(jì)分析的重要指標(biāo)。u經(jīng)營(yíng)成本是指項(xiàng)目總成本費(fèi)用扣除折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出以后的成本費(fèi)用。 即：經(jīng)營(yíng)成本 = 總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出2.2.2經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本在工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析中，經(jīng)營(yíng)成本被用于現(xiàn)金流量的分析。 計(jì)算經(jīng)營(yíng)成本之所以要從總成本費(fèi)用中剔除折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出，主要是基于如下的理由： (1) 現(xiàn)金流量表反映項(xiàng)目在計(jì)算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。由于投資已按其發(fā)生的時(shí)間作為一次性支出被計(jì)入現(xiàn)金流出，所以，不能再以折舊和攤銷的方式計(jì)為現(xiàn)金流出，否則會(huì)發(fā)生重復(fù)計(jì)算。因此，作為經(jīng)常性支出的經(jīng)營(yíng)成本中不包括折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)。 (2)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量表是

9、以全部投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，利息支出不作為現(xiàn)金流出；項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表中已將利息支出單列，因此，經(jīng)營(yíng)成本中也不包括利息支出。成本費(fèi)用要素及其現(xiàn)金流屬性總成本費(fèi)用外購(gòu)材料外購(gòu)燃料外購(gòu)動(dòng)力工資及福利費(fèi)修理費(fèi)其它費(fèi)用利息支出折舊費(fèi)攤銷費(fèi)經(jīng)營(yíng)成本不屬于現(xiàn)金流出經(jīng)營(yíng)成本總成本費(fèi)用利息支出折舊、攤銷費(fèi)根據(jù)成本費(fèi)用與產(chǎn)量的關(guān)系可以將總成本費(fèi)用分解為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。 2.2.3. 固定成本與變動(dòng)成本固定成本與變動(dòng)成本 (1)固定成本是指在一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨著產(chǎn)量變化而變化的成本費(fèi)用。如按直線法記提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、計(jì)時(shí)工資、修理費(fèi)等。 (2)變動(dòng)成本是指隨著產(chǎn)量的增減而成正比例變化

10、的各項(xiàng)費(fèi)用，如原材料費(fèi)用、燃料動(dòng)力費(fèi)用等。 (3)半可變成本是指介于固定成本和變動(dòng)成本之間、既隨產(chǎn)量變化又不成正比例變化的成本費(fèi)用?；旌铣杀居直环Q為半固定半變動(dòng)成本，這是指其同時(shí)具有固定成本和變動(dòng)成本的特征。2.3 折舊與攤銷折舊的概念 固定資產(chǎn)因損耗而使其價(jià)值不斷減少，這種現(xiàn)象稱為固定資產(chǎn)的折舊。 固定資產(chǎn)由于損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中的那部分價(jià)值，稱為折舊費(fèi)、折舊額。 固定資產(chǎn)在使用期限內(nèi)要不斷發(fā)生損耗，它的價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移到所生產(chǎn)的產(chǎn)品上去，以折舊費(fèi)的形式構(gòu)成產(chǎn)品成本和費(fèi)用的一部分，通過(guò)產(chǎn)品銷售的實(shí)現(xiàn)，從產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入中得到補(bǔ)償。 計(jì)提折舊的方法平均年限法：工程經(jīng)濟(jì)分析主要采用的方法每年折舊額相等工作

11、量法：按工作的比例折舊加速折舊法;前期折舊多，后期折舊少年數(shù)和折舊法 2.3.1 平均年限法該項(xiàng)資產(chǎn)的年折舊額。資產(chǎn)的折舊壽命預(yù)計(jì)清理費(fèi)用殘值資產(chǎn)在折舊壽命期末的資產(chǎn)原值式中：; PDNTSNTSPDDD【例】某臺(tái)設(shè)備原始價(jià)值為150 000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，壽命終了時(shí)凈殘值為5 000元，試用平均年限法計(jì)算設(shè)備年折舊額。 【解】 年折舊額= (150 000-5 000)/10 = 14 500(元)A.行駛里程法 行駛里程法是以固定資產(chǎn)折舊總額除以預(yù)計(jì)使用期內(nèi)可以完成的總行駛里程，求得 每行駛里程折舊額的方法。使用這種方法時(shí)，每行駛里程的折舊額是相同的，根據(jù)各個(gè)時(shí) 期完成的行駛里程

12、，即可計(jì)算出該時(shí)期應(yīng)計(jì)提的折舊額。 2.3.2 工作量法計(jì)算公式： 每行駛里程折舊額= （原始價(jià)值-殘余價(jià)值）/預(yù)計(jì)總行駛里程或者：每行駛里程折舊額=原始價(jià)值（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)總行駛里程 【例】載重汽車一輛，原始價(jià)值為200 000元，殘余價(jià)值為10000元，預(yù)計(jì)可行 駛里程200 000km，第一年行駛60 000km，則 ： 每公里折舊額= (200 000 - 10 000)/200 000 = 0. 95(元) 第一年應(yīng)提折舊額= 0.9560 000 = 57 000(元) B.工作小時(shí)法 工作小時(shí)法是以固定資產(chǎn)折舊總額除以預(yù)計(jì)使用期內(nèi)可以完成的總工作小時(shí)，求得每工作小時(shí)折舊

13、額的方法。根據(jù)各個(gè)時(shí)期使用的工作小時(shí)，即可計(jì)算出該時(shí)期應(yīng)計(jì)提的折舊額。計(jì)算公式為 每工作小時(shí)折舊額= （原始價(jià)值-殘余價(jià)值）/預(yù)計(jì)總工作小時(shí)或 ：每工作小時(shí)折舊額=原始價(jià)值（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)總工作小時(shí) 例：某臺(tái)機(jī)器設(shè)備原始價(jià)值為78 000元，殘余價(jià)值為2 340元，預(yù)計(jì)可以使用 9 800h，第一年使用的h為1 200h，則 ： 每工作小時(shí)折舊額= (78 000 - 2 340)/9 800 = 7. 72(元) 第一年應(yīng)計(jì)提折舊額= 7.72 1 200 = 9 264(元) 2.3.3 加速折舊法 前期折舊多，后期折舊少1.余額遞減法法。時(shí)，則為雙倍余額遞減當(dāng)時(shí)，為直線折舊率，

14、當(dāng)其中：折舊率。資產(chǎn)原值；期初的賬面價(jià)值；年末的折舊費(fèi)第式中：21, 21 ,11111DmmmmmNPTSddPmBVmDddPdBVD2.雙倍余額遞減法 雙倍余額遞減法屬于加速折舊的方法，其特點(diǎn)是在折舊年限內(nèi)，計(jì)提的年折舊額先多后少。 計(jì)算公式為 : 雙倍余額遞減法年折舊率=平均年限法計(jì)算的年折舊率2 或 ： 年折舊率= 2/折舊年限100% 年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值雙倍余額遞減法年折舊率 期初固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-上年累計(jì)折舊額 需要指出的是，實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)折余價(jià)值扣去預(yù)計(jì)凈殘值后的凈值平均攤銷?！纠磕撑_(tái)設(shè)備原始價(jià)

15、值為1 000 000元，預(yù)計(jì)殘值為40 000元，折舊年限為10 年，試用雙倍余額遞減法計(jì)算各年的折舊額。 根據(jù)雙倍余額遞減法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊的計(jì)算方法，首先計(jì)算雙倍余額遞減法年 折舊率，計(jì)算如下: 年折舊率=2/10100% =20% 每年計(jì)提的折舊額折舊年數(shù)各年折舊額折舊額累計(jì)折余價(jià)值11 000 00020 % = 200 000200 000800 0002800 00020%=160 000360 000640 0003640 000 20 % = 128 000488 000512 0004512 00020%=102 400590 400409 6005409 60020%=

16、81 920672 320327 6806327 68020%=65 536737 856262 1447262 14420%=52 428.8790 284.8209 715.28209715. 220%=41 943.04832 227. 84167772.169(167772.16-40000)2=63886.08896 113.92103886.0810(167772.16-40000)2=63886.08960 00040 0003.年數(shù)和折舊法%1001112%100N121DPTSNNmNPDdTSPSmmmDTSPSmNDDDDmmNNNmNDmDD預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。預(yù)計(jì)資產(chǎn)殘值；

17、資產(chǎn)原值；，折舊年數(shù)和；年；第年；資產(chǎn)折舊壽命，一般為年末的折舊費(fèi)第式中： 【例】某臺(tái)設(shè)備原價(jià)120 000元，殘值為6 000，折舊年限為7年，試計(jì)算各年的折舊額。 【解】首先計(jì)算折舊總額，即 折舊總額= 120 000-6000 = 114 OOO(元) 其次計(jì)算年數(shù)總和，即 年數(shù)總和=7+6+5+4+3+2+1 = 28(年)每年折舊額計(jì)算折舊年數(shù) 折舊總額 遞減分?jǐn)?shù) 應(yīng)提折舊額 折余價(jià)值 1 114 000 7/28 28 500 85 500 2 114 000 6/28 24 428.57 61 071.43 3 114 000 5/28 20357.14 40 714.29 4

18、114 000 4/28 16 285.71 24 428.58 5 114 000 3/28 12 214. 28 12 214.3 6 114 000 2/28 8 142.86 4 071.43 7 114 000 1/28 4 071.43 02. 攤銷攤銷 無(wú)形資產(chǎn)和遞沿資產(chǎn)一般在使用年限內(nèi)攤銷 無(wú)形資產(chǎn)：10年內(nèi) 遞沿資產(chǎn)：5年內(nèi)2.4 營(yíng)業(yè)（銷售）收入、稅金和利潤(rùn)2.4.1. 銷售收入多數(shù)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入主要來(lái)自銷售 銷售收入=(產(chǎn)品或勞務(wù)銷售量銷售單價(jià)) 純收入=銷售收入總成本費(fèi)用 企業(yè)純收入代表了勞動(dòng)者新創(chuàng)造的價(jià)值 2.4.2、稅金服務(wù)于稅收的性質(zhì)和目的，帶有強(qiáng)制性征收方式從價(jià)從

19、量固定稅率價(jià)外稅收與WTO（1）流轉(zhuǎn)稅 以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象。包括;增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅。 增殖稅：以生產(chǎn)、流通、服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)的增殖額為對(duì)象價(jià)外稅：稅率一般為17%銷項(xiàng)稅項(xiàng)=銷售額稅率應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 消費(fèi)稅從價(jià)稅：應(yīng)納稅額=銷售額稅率從量稅：應(yīng)納稅額=銷 量稅率 營(yíng)業(yè)稅交通運(yùn)輸、建筑、進(jìn)入保險(xiǎn)、郵政電信、文化娛樂(lè)、服務(wù)業(yè)等（2）資源稅類占用資源而付的稅應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位面積稅額資源稅、土地稅（3）所得稅：以單位（法人）或 個(gè)人（自然人）在一定時(shí)期內(nèi)的所得為征收對(duì)象。稅率一般為33%。企業(yè)所得稅稅基：利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利益+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出對(duì)于項(xiàng)目而言，比較簡(jiǎn)單：利潤(rùn)總額=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)（即稅前利潤(rùn)）（4）財(cái)產(chǎn)稅以法人和自然人擁有