1、自貢?shū)欪Q化工（集團(tuán)）有限責(zé)任公司發(fā)票管理培訓(xùn)主力單位：財(cái)務(wù)部 政策依據(jù)政策依據(jù)一、中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法二、中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定四、中華人民共和國(guó)稅收征管法五、國(guó)家稅務(wù)總局、四川省國(guó)（地）稅務(wù)局、自貢市國(guó)（地）稅務(wù)局頒布的有關(guān)發(fā)票管理辦法六、公司制定的發(fā)票管理辦法培訓(xùn)目地培訓(xùn)目地1、學(xué)習(xí)、了解發(fā)票使用、管理政策法規(guī)。2、了解發(fā)票種類(lèi)和使用范圍3、了解和掌握在發(fā)票使用、管理方面的 權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)4、了解、掌握發(fā)票的實(shí)際運(yùn)用和出現(xiàn)問(wèn) 問(wèn)題的處理辦法發(fā)發(fā) 票票 使使 用用 與與 管管 理理第一部份第一部份發(fā)票概念、種類(lèi)及使用范圍發(fā)票定義：指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提

2、供勞務(wù)或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的發(fā)票。確定發(fā)票種類(lèi)的權(quán)利機(jī)關(guān)：增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局決定；其他發(fā)票種類(lèi)的劃分，由省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。發(fā)票的基本聯(lián)次：一般為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，由開(kāi)票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，由收?qǐng)?zhí)方作為付款或收款抱的原始憑證；第三聯(lián)為記帳聯(lián)，開(kāi)票方作為記帳原始憑證。增值稅專(zhuān)用發(fā)票的基本聯(lián)次還應(yīng)包括抵扣聯(lián)，用于收?qǐng)?zhí)方抵扣稅款的憑證。除增值稅專(zhuān)用發(fā)標(biāo)外，縣（市）以上稅稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要可適當(dāng)增減聯(lián)次并確定其用途。國(guó)稅發(fā)票種類(lèi)及使用范圍國(guó)稅發(fā)票種類(lèi)及使用范圍一、種類(lèi)：1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票2、普通發(fā)票 二、使用范圍： 納稅人在中華人民共和境內(nèi)銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅

3、貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)均應(yīng)開(kāi)具在國(guó)稅局領(lǐng)購(gòu)的規(guī)定發(fā)票。 增值稅專(zhuān)用發(fā)票種類(lèi)及使用范圍增值稅專(zhuān)用發(fā)票種類(lèi)及使用范圍一、種類(lèi)：1、電腦版2、手工版二、使用范圍：增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。 普通發(fā)票種類(lèi)及使用范圍一、種類(lèi)：分工業(yè)、商業(yè)、加工修理修配、收購(gòu)業(yè)、水電氣、其他，共計(jì)16種發(fā)票。即：工業(yè)：四川省市（洲）工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票商業(yè)：機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票四川省舊機(jī)動(dòng)車(chē)交易發(fā)票四川省市（州）成品油銷(xiāo)售發(fā)票四川省市（州）廢舊物資回收銷(xiāo)售發(fā)票四川省市（洲）商業(yè)銷(xiāo)售發(fā)票四川省市（洲）出口商品發(fā)票加工修理修配業(yè)：四川省市（州）加工及修理修配發(fā)票

4、四川省市（州）機(jī)動(dòng)車(chē)維修發(fā)票收購(gòu)業(yè)：四川省糧食收購(gòu)業(yè)發(fā)票四川省市（洲）收購(gòu)業(yè)發(fā)票四川省市（洲）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票小電氣業(yè)：四川省大型水利工程供水發(fā)票四川省中小型水利工程供水發(fā)票其他：四川省市（州）國(guó)家稅務(wù)局發(fā)票換標(biāo)證稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票普通發(fā)票使用范圍：普通發(fā)票限于一般納稅人銷(xiāo)售免稅產(chǎn)品、固定資產(chǎn)、銷(xiāo)售貨物給小規(guī)模納稅人或小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)等使用。（小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品 可由稅務(wù)局代開(kāi)增值稅發(fā)票，稅率6%）地稅發(fā)票的種類(lèi)和使用范圍地稅發(fā)票的種類(lèi)和使用范圍地稅發(fā)票分為定額發(fā)票和填開(kāi)發(fā)票，按行業(yè)劃分有26種（類(lèi)）發(fā)票，主要有：建筑安裝業(yè)發(fā)票 飲食娛樂(lè)業(yè)定額發(fā)票 租賃業(yè)發(fā)票 貨物運(yùn)輸

5、發(fā)票 旅館業(yè)定額發(fā)票 搬運(yùn)裝卸發(fā)票 技術(shù)交易發(fā)票 停車(chē)場(chǎng)定額發(fā)票 中介服務(wù)發(fā)票 其他服務(wù)業(yè)發(fā)票 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票 機(jī)動(dòng)車(chē)沖洗定額發(fā)票 地稅發(fā)票開(kāi)具范圍地稅發(fā)票開(kāi)具范圍納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)開(kāi)具在地稅局領(lǐng)購(gòu)的規(guī)定發(fā)票。應(yīng)稅勞務(wù)指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)等在稅目征收范圍的勞務(wù)（加工和修理、修配屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)）。第二部份發(fā)票印制和發(fā)售權(quán)利機(jī)關(guān)發(fā)票印制權(quán)利機(jī)關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局：增值稅專(zhuān)用發(fā)票省級(jí)以上國(guó)（地）稅局：除增值稅專(zhuān)用發(fā)票外的其他發(fā)票發(fā)票發(fā)售權(quán)利機(jī)關(guān)國(guó)稅局：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票地稅局：地方稅收各類(lèi)發(fā)

6、票第三部份第三部份發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具發(fā)票領(lǐng)購(gòu)納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)：稅務(wù)登記-申請(qǐng)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄-按核準(zhǔn)種類(lèi)限量領(lǐng)購(gòu)納稅人內(nèi)部單位領(lǐng)用發(fā)票：開(kāi)票權(quán)的核準(zhǔn)-確定、報(bào)送領(lǐng)（開(kāi)）票專(zhuān)職人員-“繳舊換新”限量領(lǐng)用發(fā)票-不折本使用和轉(zhuǎn)借、代開(kāi)發(fā)票發(fā)票開(kāi)具1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生款項(xiàng)收付，收款方必需向付款方開(kāi)具發(fā)票2、發(fā)票要素填寫(xiě)齊全并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章3、開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票處理方法 1）購(gòu)銷(xiāo)雙方均未處理賬務(wù) 2）銷(xiāo)售方處理賬務(wù) 3）購(gòu)銷(xiāo)雙方均處理賬務(wù)4、發(fā)票結(jié)算時(shí)限第四部份第四部份發(fā)發(fā) 票票 索索 取取在索取發(fā)票過(guò)程中應(yīng)注意問(wèn)題在索取發(fā)票過(guò)程中應(yīng)注意問(wèn)題1、索取與采購(gòu)物資或支

7、付性質(zhì)相符合的規(guī)定發(fā)票2、不得接受已過(guò)期或宣布停止使用的發(fā)票3、發(fā)票要素填寫(xiě)齊全并加蓋財(cái)務(wù)收款專(zhuān)章4、各要素填寫(xiě)規(guī)范5、大小寫(xiě)金額齊全并一致6、業(yè)務(wù)事項(xiàng)（或產(chǎn)品名稱(chēng)）準(zhǔn)確 發(fā)票取得方面存在的問(wèn)題發(fā)票取得方面存在的問(wèn)題1、未按采購(gòu)物資和支付價(jià)款的勞務(wù)性質(zhì)索取規(guī)定的發(fā)票2、超過(guò)90天規(guī)定期限發(fā)票3 、 納 稅 號(hào) 填 寫(xiě) 錯(cuò) 誤 （ 正 確 ：51030462071168x，誤為5102026021168x）4、公司全稱(chēng)加后綴5、增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、購(gòu)貨清單票面污損密碼區(qū)破壞，增值稅不能正常抵扣6、公路運(yùn)輸發(fā)票將“運(yùn)雜費(fèi)”并入運(yùn)費(fèi)計(jì)算填開(kāi)，造成不能抵扣增值稅。第五部份第五部份發(fā)票遺失及補(bǔ)救辦法發(fā)

8、票遺失及補(bǔ)救辦法1、遺失防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 1）購(gòu)貨方遺失前已在系統(tǒng)認(rèn)證 2）購(gòu)貨方遺失前未在系統(tǒng)認(rèn)證2、遺失手工版增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票 1）刊登發(fā)票遺失作廢公告 2）憑完備手續(xù)重新開(kāi)具發(fā)票3、遺失發(fā)票應(yīng)及時(shí)逐級(jí)報(bào)告積極采取措施第六部份發(fā)票保管與檢查發(fā)票保管發(fā)票保管1、設(shè)置專(zhuān)人保管發(fā)票及存根聯(lián)，進(jìn)入保險(xiǎn)柜存放2、存根聯(lián)及發(fā)票登記薄保存10年3、結(jié)合本單位實(shí)際制定“發(fā)票使用、管理制度”4、發(fā)票管理實(shí)行單位行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制5、按期填報(bào)收、發(fā)、存月報(bào)表發(fā)票檢查發(fā)票檢查1、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查并如實(shí)反映情況和提供資料2、各納稅人定期對(duì)本單位發(fā)票發(fā)票崗位（單位）進(jìn)行檢查，并對(duì)檢查結(jié)果出具“發(fā)票檢查

9、報(bào)告”通報(bào)存在問(wèn)題責(zé)令限期整改發(fā)票管理中主要存在的問(wèn)題發(fā)票管理中主要存在的問(wèn)題1、個(gè)別單位普通發(fā)票不設(shè)專(zhuān)人開(kāi)票，發(fā)票分散，不宜管理2、要素填寫(xiě)不全，大小寫(xiě)金額不同時(shí)填寫(xiě)3、作廢發(fā)票未按規(guī)定處理4、作廢發(fā)票量大，稅收成本增加5、未按規(guī)定填報(bào)“收、發(fā)、存日?qǐng)?bào)表”6、發(fā)票使用單位未制定：“發(fā)票使用與管理辦法”第七部份第七部份違反發(fā)票管理辦法的一般行為和國(guó)家處罰違反發(fā)票管理辦法行為和國(guó)家處罰違反發(fā)票管理辦法行為和國(guó)家處罰1、未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票2、未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票3、未按規(guī)定取得發(fā)票4、未按規(guī)定保管發(fā)票5、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查對(duì)有上述五種行為之一的單位和個(gè)人由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期整改，沒(méi)收非法所得。并處一

10、萬(wàn)元以下罰款。 未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票1、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 2、私自倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票 3、販運(yùn)、窩藏假發(fā)票 4、向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票 5、盜?。ㄓ茫┌l(fā)票 6、其他未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票行為。未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。1、應(yīng)開(kāi)而未開(kāi)具發(fā)票2、單聯(lián)填開(kāi)或上、下聯(lián)金額、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額等內(nèi)容不一至3、填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全4、涂改發(fā)票5、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票6、虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，虛開(kāi)發(fā)票7、開(kāi)具票物與發(fā)票用途不符8、開(kāi)具作廢發(fā)票9、未經(jīng)批準(zhǔn)，跨規(guī)定的使用區(qū)域開(kāi)具發(fā)票 10、未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票 11、以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開(kāi)具 12、擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具范圍 13、未按規(guī)定報(bào)告發(fā)票

11、使用情況 14、未按規(guī)定設(shè)置發(fā)票登記薄 15、其他未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的行為。 未按規(guī)定取得發(fā)票未按規(guī)定取得發(fā)票1、應(yīng)取得而示未取得發(fā)票2、取得不符規(guī)定的發(fā)票3、取得發(fā)票時(shí)，要求末票方自行變更發(fā)票名稱(chēng)、金額或增加稅額4、自行填開(kāi)發(fā)票入賬5、其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為 未按規(guī)定保管發(fā)票包 1、丟失發(fā)票 2、損（撕）毀發(fā)票3、丟失或擅自銷(xiāo)毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記薄 4、未按規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票 5、未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度 6、其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。 未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查 1、拒絕檢查 2、隱瞞真實(shí)情況 3、刁難、阻撓稅務(wù)人員檢查 4、拒絕接受發(fā)票換票證 5、拒絕提供有關(guān)資料 6、拒絕接受有關(guān)發(fā)票問(wèn)

12、題的提問(wèn) 7、其他未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的行為。第八部份第八部份流流 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 稅稅 1、增值稅 2、消費(fèi)稅 3、營(yíng)業(yè)稅 4、關(guān)稅 5、城市建設(shè)維護(hù)稅 增增 值值 稅稅 增值稅是對(duì)生產(chǎn)流通和勞動(dòng)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增增值稅是對(duì)生產(chǎn)流通和勞動(dòng)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額所征收的一種稅。值額所征收的一種稅。 增值稅的納稅主體（納稅義務(wù)人）：在中華人增值稅的納稅主體（納稅義務(wù)人）：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配以及進(jìn)出口貨物的單位和個(gè)人。納稅人分為一般以及進(jìn)出口貨物的單位和個(gè)人。納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人和小規(guī)模納稅人。 增值稅征稅客體（計(jì)稅依據(jù)）：在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)增值稅征稅客體（計(jì)稅依據(jù)）：在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的有形動(dòng)產(chǎn)、受托加工貨物、受托對(duì)損傷和喪售的有形動(dòng)產(chǎn)、受托加工貨物、受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修理修配業(yè)務(wù)。失功能的貨物進(jìn)行修理修配業(yè)務(wù)。 稅率：基本稅率：稅率：基本稅率：17%；低稅率：；低稅率：13%；零稅；零稅率率增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)稅辦法，以不含增增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)稅辦