1、第三章稅收法律制度本章重點(diǎn)：1、稅收的分類和稅收的特征2、稅法的構(gòu)成要素3、主要稅種的稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)的相關(guān)規(guī)定4、稅務(wù)登記的范圍和種類5、發(fā)票的種類和開具要求6、稅款征收的方式7、納稅申報(bào)的方式第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念與分類 (一)稅收的概念與作用1稅收的概念稅收，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。稅收表達(dá)了國(guó)家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。 2稅收的作用(1)稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式 (2)稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段(3)稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用(4)稅收是國(guó)

2、際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證(二)稅收的特征(1)強(qiáng)制性(2)無(wú)償性(3)固定性三稅收的分類分類標(biāo)準(zhǔn) 具體類別 舉例按征稅對(duì)象分類 流轉(zhuǎn)稅類增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅 所得稅類企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 財(cái)產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅 資源稅類資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅 行為稅類屠宰稅、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、契稅分類標(biāo)準(zhǔn)具體類別 舉例按征收管理的分工體系分類工商稅類增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、車船使用牌照稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 關(guān)稅類進(jìn)出口

3、關(guān)稅、由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅分類標(biāo)準(zhǔn)具體類別 舉例按照稅收征收權(quán)限和收人支配權(quán)限分類 中央稅關(guān)稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 地方稅城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、車船使用牌照稅、契稅、營(yíng)業(yè)稅等中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、證券交易印花稅等分類標(biāo)準(zhǔn)具體類別 舉例按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類從價(jià)稅增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅從量稅資源稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等復(fù)合稅糧食白酒、薯類白酒、卷煙 二、稅法及構(gòu)成要素一稅收與稅法的關(guān)系1、稅法的概念 稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)

4、關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱。 2稅收與稅法的關(guān)系A(chǔ)、聯(lián)系:稅法是稅收的法律依據(jù)與法律保障，而稅法又必須以保障稅收活動(dòng)為其存在的理由和根底。B、區(qū)別:稅收是一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)根底范疇，而稅法是一種法律制度，屬于上層建筑。二稅法的分類三稅法的構(gòu)成要素表34稅法要素 具體內(nèi)容征稅人各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。納稅義務(wù)人納稅主體，包括自然人和法人征稅對(duì)象征稅對(duì)象也稱為課稅對(duì)象，納稅客體：包括物或行為。 稅目各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目納稅環(huán)節(jié)如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅，所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等納稅期限納稅期限是指納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)是指納稅人(包括代征、代扣、代繳義

5、務(wù)人)具體繳納稅款的地點(diǎn) 續(xù)表稅法要素 具體內(nèi)容 稅率對(duì)征收對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是稅法的核心要素，我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：(1)比例稅率，(2)定額稅率，(3)累進(jìn)稅率，計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)可以分為：(1)從價(jià)計(jì)征，是以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù) (2)從量計(jì)征，是以征稅對(duì)象的重量、體積、數(shù)量為計(jì)稅依據(jù) (3)復(fù)合計(jì)征 減免稅(1) 減稅是對(duì)應(yīng)征稅款減少征收一部分；免稅是全部免除稅收負(fù)擔(dān) (2)起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。(3)免征額是稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，是對(duì)所有納稅人的照顧法律責(zé)任一般包括違法行為和因違法而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任兩部分內(nèi)容。第二節(jié)主要稅種 一

6、、增值稅 一增值稅的概念與分類1、什么是增值稅2、增值稅的分類 (1)生產(chǎn)型增值稅 (2)收入型增值稅 (3)消費(fèi)型增值稅 【提示】我國(guó)從2021年1月1日起實(shí)行消費(fèi)型增值稅。 3、按照納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 認(rèn)定 標(biāo)準(zhǔn) 納稅人(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人(2)以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人 其他納稅人小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下(含本數(shù))年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下 一般 納稅人 (1)年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上 (2)會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額不足50萬(wàn)元 年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上2、特殊標(biāo)

7、準(zhǔn)： (1)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。 (2)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 (3)除另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。三增值稅稅率 表36分 類規(guī) 定基本稅率l7(1)銷售或進(jìn)l21貨物，稅法規(guī)定的除外(2)提供加工修理修配勞務(wù)(3)油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)稅率低稅率13(1)糧食、食用植物油；(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等；(3)圖書、報(bào)紙和雜志；(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(不包括農(nóng)機(jī)零部件)、農(nóng)膜；(5)農(nóng)產(chǎn)品；(6)音像制品；(7)電子

8、出版物；(8)二甲醚；(9)食用鹽 零稅率(1)除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的以外，納稅人出口貨物適用零稅率(2)輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉(cāng)庫(kù)和保稅區(qū)的貨物 征收率適用小規(guī)模納稅人的征收率是3四增值稅應(yīng)納稅額 一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 1、銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額增值稅稅率 2、銷售額 銷售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用銷售額=含稅銷售額/1+稅率3、進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅是對(duì)應(yīng)的，銷售方收取的銷項(xiàng)稅額，就是購(gòu)置方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 (1)以票抵稅。(2)計(jì)算抵稅。六增值稅征收管理 1、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生

9、時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體確定為： 結(jié)算方式 納稅義務(wù)時(shí)間 備注采取直接收款方式銷售貨物收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天不論貨物是否發(fā)出采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天采取賒銷和分期收款方式銷售貨物書面合同約定的收款日期的當(dāng)天無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 結(jié)算方式 納稅義務(wù)時(shí)間 備注采取預(yù)收貨款方式銷售貨物貨物發(fā)出的當(dāng)天但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天委托其他納稅人代銷貨物收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天未收到代銷清單及貨

10、款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為貨物移送的當(dāng)天續(xù)表 2、納稅期限以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月115日內(nèi)申報(bào)納稅，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。 納稅人出口貨物，應(yīng)當(dāng)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物退稅。3、納稅地點(diǎn)稅法還具體規(guī)定了增值稅的納稅地點(diǎn)： 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

11、固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 進(jìn)口貨物，向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。二、消費(fèi)稅一消費(fèi)稅的概念1、什么是消費(fèi)稅 消費(fèi)稅是指對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2消費(fèi)稅的計(jì)稅消費(fèi)稅的計(jì)稅主要采用三種計(jì)稅方法 1從價(jià)定率征收 (2)從量定額征收 (3)從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收 二消費(fèi)稅的納稅人 消費(fèi)稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。三消費(fèi)稅稅目與稅率1、消費(fèi)稅稅目 消費(fèi)稅14項(xiàng)稅目中應(yīng)重點(diǎn)把握煙、酒、化裝品、輪胎和小汽車。 2、消費(fèi)稅稅率 (1

12、)消費(fèi)稅稅率形式 消費(fèi)稅稅率的兩種主要形式：比例稅率和定額稅率，啤酒、黃酒、汽油和柴油屬于定額稅率。 (2)現(xiàn)行消費(fèi)稅稅率 現(xiàn)行消費(fèi)稅比例稅率中最低比例稅率3%，最高比例稅率40%；定額稅率最低為元征稅單位，最高為250元/征稅單位。 四消費(fèi)稅應(yīng)納稅額 (1)實(shí)行從價(jià)定率征收的計(jì)算方法： 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格X消費(fèi)稅稅率 (2)實(shí)行從量定額征收的計(jì)算方法： 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量X消費(fèi)稅單位稅額 (3)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的計(jì)算方法： 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量X消費(fèi)稅單位稅額+應(yīng)稅消費(fèi)稅銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率五消費(fèi)稅征收管理 (1)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅

13、消費(fèi)品均于銷售時(shí)納稅，進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)于應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅。(2)納稅期限表310 納稅申報(bào)機(jī)關(guān) 納稅申報(bào)時(shí)間以1個(gè)月為一期納稅的：期滿之日起15日內(nèi) 向國(guó)稅局申報(bào)以1、3、5、10或15日為一期納稅的：期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳，于次月1 日起15日內(nèi)結(jié)清 向海關(guān)申報(bào)（進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品）海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起l5日內(nèi)(3)納稅地點(diǎn) A、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；B、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款；C、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅；D、納稅人到外縣(市)銷售或者委

14、托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。三、營(yíng)業(yè)稅一營(yíng)業(yè)稅的概念1、什么是營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)收入額(銷售額)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 2營(yíng)業(yè)稅納稅人 在中國(guó)境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。二營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率 1、營(yíng)業(yè)稅設(shè)有9個(gè)稅目，分別是交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、效勞業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。2、營(yíng)業(yè)稅的稅率具體規(guī)定為： (1)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育，稅率為3；

15、(2) 效勞業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，稅率為5；(3) 娛樂業(yè)執(zhí)行520的幅度稅率。 三營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額稅率四營(yíng)業(yè)稅征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收人款項(xiàng)憑據(jù)當(dāng)天。2、納稅期限 以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅目前普遍采用這一方式。3、納稅地點(diǎn) 營(yíng)業(yè)稅實(shí)行屬地征收管理。提供給稅勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。 從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)所在地。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)土地所在地。 銷售不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)所在地。四、企業(yè)所得稅一企業(yè)所得稅的概念 企業(yè)所得稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)或組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征

16、收的一種稅。二企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其它所得和清算所得。表311三企業(yè)所得稅的稅率表312 企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率。四企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除工程金額應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額稅率五企業(yè)所得稅征收管理(1)納稅地點(diǎn) 企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 (2)納稅期限 企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的征納方法。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，予以核定。 (3)納稅申報(bào) 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)分月(季)度申報(bào)和年度申報(bào)。按月(季)度納稅申報(bào)的應(yīng)于每月(季)終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。年度納稅

17、申報(bào)應(yīng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)辦理，申報(bào)期限的最后一日如遇法定節(jié)假日可以順延。 納稅人年度內(nèi)無(wú)論贏利、虧損或處于減免稅期間，均應(yīng)按規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)。 五、個(gè)人所得稅一個(gè)人所得稅的概念 個(gè)人所得稅是指對(duì)個(gè)人即自然人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。二個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人1、居民納稅人：指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人；2、非居民納稅人：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年，從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。3、具體包括：中國(guó)公民、個(gè)體工商戶；香港、澳門、臺(tái)灣同胞和華僑；外籍個(gè)人。三個(gè)人所

18、得稅的應(yīng)稅工程和稅率1、個(gè)人所得稅的應(yīng)稅工程個(gè)人所得稅有以下十一個(gè)應(yīng)稅工程：一、工資薪金所得。二、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。四、勞務(wù)報(bào)酬所得。五、稿酬所得。六、特許權(quán)使用費(fèi)所得。七、利息、股息、紅利所得。八、財(cái)產(chǎn)租賃所得。九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。十、偶然所得。指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩等及其他偶然性質(zhì)的所得。十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。2、個(gè)人所得稅的稅率 我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類課征制，對(duì)不同性質(zhì)的所得分別規(guī)定了累進(jìn)稅率和比例稅率兩種不同的稅率。1超額累進(jìn)稅率工資、薪金所得，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，3%至45%。 個(gè)體工商業(yè)戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)

19、的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以及對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%到35% 的5級(jí)超額累進(jìn)稅率。2比例稅率 稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用單一比例稅率，稅率為20。注意：1、稿酬所得按應(yīng)納稅額減征302、對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的可以實(shí)行加成征收。 所得類別計(jì)征法 應(yīng)納稅所得額 工資、薪金所得 按月 （全月工薪收入一3500）適用稅率速算扣除數(shù)承包承租經(jīng)營(yíng)所得按年全年收入(含工薪收入)一(350012+上繳承包費(fèi)) 適用稅率速算扣除數(shù)個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入一成本、費(fèi)用、損失）適用稅率速算扣除數(shù)

20、勞務(wù)報(bào)酬所得 按次 按次每次收入未超過4000元的：應(yīng)納稅所得額=（每次收入一800）20（or1-30%）每次收入超過4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入 (120) 20（or1-30%） 稿酬所得每次收入20利息股息紅利所得四應(yīng)納稅所得額表319五個(gè)人所得稅征收管理1、自行申報(bào)納稅義務(wù)人 納稅義務(wù)人有以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)： 自2006年1月1日起，年所得l2萬(wàn)元以上的； 從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 從中國(guó)境外取得所得的； 取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。2、代扣代繳凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)(公司)、事業(yè)單

21、位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。這里所說的駐華機(jī)構(gòu)，不包括外國(guó)駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國(guó)及其他依法享有外交特權(quán)和豁免的國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)。第三節(jié)稅收征管稅收征收管理，是國(guó)家征稅機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，通過一定的程序，對(duì)納稅人應(yīng)納稅款依法組織收繳、入庫(kù)的活動(dòng)。一稅務(wù)登記一稅務(wù)登記的種類1、概念：稅務(wù)登記也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。稅務(wù)登記是整個(gè)稅款征收管理的起點(diǎn)。稅務(wù)登記的作用在于掌握納稅人的根本情況和稅源分布情況。2、稅務(wù)登記的種類稅務(wù)登記包括開業(yè)稅務(wù)登記；變更稅務(wù)登記；停業(yè)復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。

22、登記種類適用對(duì)象開業(yè)登記企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所。個(gè)體工商戶。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位。變更登記（1）改變名稱；（2）改變法定代表人；（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型；（4）改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（5）改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)方式；（6）增減注冊(cè)資金(資本)；（7）改變隸屬關(guān)系；（8）改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；（9）改變或增減銀行賬號(hào)；（10）改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。停業(yè)、復(fù)業(yè)登記實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶（納稅人）注銷登記納稅人因經(jīng)營(yíng)期限屆滿而自動(dòng)解散；企業(yè)由于改組、分級(jí)、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地址遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)

23、的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅務(wù)登記種類及適用對(duì)象二發(fā)票開具與管理一什么是發(fā)票 用途 使用范圍 增值稅專用發(fā)票銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)增值稅一般納稅人普通發(fā)票行業(yè)發(fā)票應(yīng)征增值稅的收入(如商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票)1不能開具專用發(fā)票的增值稅一般納稅人2增值稅小規(guī)模納稅人專用發(fā)票應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的收入(如餐飲業(yè)結(jié)算發(fā)票、運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、廣告費(fèi)用、商品房)營(yíng)業(yè)稅納稅人專業(yè)發(fā)票國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單，話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；

24、國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票二發(fā)票的種類(三)發(fā)票的開具要求1、單位和個(gè)人在銷售商品、提供勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票。2、收款單位和扣繳義務(wù)人支付款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開具發(fā)票。注意：1發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境2已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀三納稅申報(bào)一納稅申報(bào)的含義注意：1納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按

25、照規(guī)定辦理納稅申報(bào)2納稅人享受減免待遇的，在減免稅期間應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)二納稅申報(bào)方式1直接申報(bào)：是目前最主要的納稅申報(bào)方式2郵寄申報(bào)：是以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期，郵寄申報(bào)適用遙遠(yuǎn)地區(qū)的納稅人。3數(shù)據(jù)電文申報(bào)：數(shù)據(jù)電文是指以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的 語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行納稅申報(bào)。如：網(wǎng)上申報(bào)。申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)。4簡(jiǎn)易申報(bào)“簡(jiǎn)易申報(bào)當(dāng)期可以不辦理申報(bào)手續(xù)。簡(jiǎn)易申報(bào)實(shí)際上是納稅申報(bào)的一種變通方法，不能算是一種獨(dú)立的納稅申報(bào)方式。(5)其他方式申報(bào)：納稅人、扣繳義務(wù)人還可以委托注冊(cè)稅務(wù)師等有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代理申報(bào)納

26、稅。四稅款征收稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱。是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)?，F(xiàn)在稅款征收方式按征收手段分主要有以下幾種：1、查賬征收。2、查定征收。3、查驗(yàn)征收。4、定期定額征收。5、代扣代繳。6、代收代繳。7、委托代征。8、其他方式，如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。方式含義適用范圍查賬征收由納稅人依據(jù)賬簿記載，先行計(jì)算繳納，事后稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，多退少補(bǔ)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)且會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，財(cái)務(wù)制度健全的企業(yè)查定征收由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定數(shù)量和銷售額并依照稅法規(guī)定的稅率征收生產(chǎn)

27、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全的小型廠礦和作坊查驗(yàn)征收稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款適用于經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅人。定期定額征收對(duì)小型個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額或所得額進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到設(shè)置賬簿的標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算納稅依據(jù)的個(gè)體工商戶（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）稅款征收方式方式含義適用范圍代扣代繳按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的

28、方式零星分散，不易控制的稅源代收代繳負(fù)有收繳義務(wù)的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納稅款進(jìn)行代收代繳的方式，即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅收的規(guī)定收取稅款稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域。委托代征受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收稅款零散稅款其他方式如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等續(xù)表五、稅務(wù)代理一稅務(wù)代理的特點(diǎn)1稅務(wù)代理的概念 稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。 2稅務(wù)代理的特點(diǎn) (1)中介性 (2)法定性 (3)自愿性 (4)公正性 二稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍 根據(jù)該規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人可以將以下涉稅業(yè)務(wù)委托稅務(wù)代理人辦理：(1)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記；(2)普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)；(3)納稅申報(bào)和扣繳稅款報(bào)告；(4)繳納稅款和申請(qǐng)退稅；(5)制作涉稅文書；(6)審查納稅情況；(7)建帳建制，辦理帳務(wù)；(8)稅務(wù)行政復(fù)議；(9)稅務(wù)咨詢，受聘稅務(wù)參謀；(10)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。六、稅收檢查及法律責(zé)任 一稅收檢查稅務(wù)檢查的形式包括重點(diǎn)檢查、分類方案檢查、集中性檢查、臨時(shí)性檢查、專項(xiàng)檢查等。 1、稅收保全措施書面通知納稅人開戶銀行或者