1、授人以魚不如授人以漁一節(jié)、運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述 一、運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)實(shí)現(xiàn)三個(gè)方面的目標(biāo)： (1)資本維護(hù)目標(biāo)，確保企業(yè)獲利之前其凈產(chǎn)值或業(yè)主權(quán)益完整無缺； (2)盈利性目標(biāo)，通過對資金的合理籌措、配置與使用，使企業(yè)盈利額最大并不斷 增強(qiáng)其盈利能力； (3)流動(dòng)性目標(biāo)，確保企業(yè)資金循環(huán)頂暢、快速周轉(zhuǎn)。 第1頁/共64頁授人以魚不如授人以漁一節(jié)、運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述續(xù) 二、 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 ： 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對象是資金的運(yùn)動(dòng)與流轉(zhuǎn)。 包括三項(xiàng)主要內(nèi)容。 1.籌資管理、 2.投資管理 3.利潤分配管理 三、 運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的觀念 (1)樹立經(jīng)濟(jì)效益觀念，(2)樹立資本

2、維護(hù)觀念， (3)樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念， (4)樹立資金時(shí)間價(jià)值觀念， 第2頁/共64頁授人以魚不如授人以漁一節(jié)、運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述續(xù) 四： 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職責(zé) (1)廣拓籌資渠道，降低資金成本，以最小的代價(jià)籌集資金； (2)分析汽車運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)，掌握資金流轉(zhuǎn)規(guī)律，有效安排資金的使用,優(yōu)資金配置結(jié)構(gòu)； (3)有效控制資金使用，最大限度地降低費(fèi)用成本； (4)正確處理企業(yè)、投資者和國家的利益關(guān)系，合理分配回收的資金； (5)認(rèn)真負(fù)責(zé)地進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。第3頁/共64頁授人以魚不如授人以漁一節(jié)、運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述續(xù) 五、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本原則 建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)

3、 管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，依法計(jì)算和繳納國家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)習(xí)務(wù)和方法是： 1.做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作， 2.依法合理籌集資金，有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。第4頁/共64頁授人以魚不如授人以漁二節(jié)、 籌資管理 一、籌資動(dòng)機(jī) 運(yùn)輸企業(yè)籌集資金是指運(yùn)輸企業(yè)向外部經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人，以及從運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部籌措和集中經(jīng)營所需資金的財(cái)務(wù)活動(dòng) 運(yùn)輸企業(yè)籌集資金的動(dòng)機(jī)： 1)創(chuàng)建的需要 2)發(fā)展的需要 3)償還債務(wù)的需要 4)調(diào)整資金結(jié)構(gòu)的需要 5)適應(yīng)外部環(huán)境變化的需要第5頁/共64頁授人以魚不如授人以漁二節(jié)、 籌資管理續(xù) 二、

4、 籌集渠道 運(yùn)輸企業(yè)籌集資金，需要通過一定的渠道，采取一定的方式?；I資渠道是指運(yùn)輸企業(yè)取得資金的來源或途徑。 1)國家財(cái)政資金 2)銀行信貸資金 3)非銀行金融機(jī)構(gòu)資金 4)其他法人單位投入的資金 5)民間資金 6)運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部形成的資金 7)境外資金 第6頁/共64頁授人以魚不如授人以漁二節(jié)、 籌資管理續(xù) 三、 籌資方式 運(yùn)輸企業(yè)的資金籌集，可以分為自有資金的籌集和借入資金的籌集。 1)運(yùn)輸企業(yè)自有資金的籌資方式 (1)吸收直接投資、(2)發(fā)行股票、(3)運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部積累 (4)自有資金籌資的優(yōu)點(diǎn) 以自有資金籌資，籌集的是主權(quán)資金，可以提高運(yùn)輸企業(yè)的信譽(yù)。 自有資金的籌資是永久性資金。 自有

5、資金的籌資經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)由投資人共同承擔(dān)。第7頁/共64頁授人以魚不如授人以漁三、 籌資方式 1)運(yùn)輸企業(yè)自有資金的籌資方式 (1)吸收直接投資，分為； 吸收國家的直接投資， 吸收企業(yè)、事業(yè)單位等法人的直接投資， 吸收運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部職工和城鄉(xiāng)居民的直接投資。 吸收外國投資者和我國港澳臺(tái)地區(qū)投資者的直接投資，由此形成外商資本金。、 第8頁/共64頁授人以魚不如授人以漁三、 籌資方式 續(xù) 2)借入資金的籌資方式 (1)銀行借款 (2)發(fā)行債券 (3)租賃 (4)商業(yè)信用 (5)借人資金籌資優(yōu)點(diǎn) 借人資金籌資的資金成本較低。 借人資金籌資不分散運(yùn)輸企業(yè)的控制權(quán)。 借人資金籌資不分散運(yùn)輸企業(yè)的控制權(quán)。 第9頁

6、/共64頁授人以魚不如授人以漁X第10頁/共64頁授人以魚不如授人以漁三節(jié) 投資管理 一、 投資的特征： (1)投資是某個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的活動(dòng)。 (2)投資總是以取得一定的收益為前提。 (3)投資的預(yù)期收益具有不確定性。 (4)投資具有墊付性。 第11頁/共64頁授人以魚不如授人以漁三節(jié) 投資管理續(xù) 二、投資的分類 投資按不同標(biāo)志可分為如下： 1)按投資對象的形態(tài)分： 實(shí)體投資與金融投資 2)按有無特定的財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債券分； 抵押債券和信用債券。 3)按資金投放的方向分： 對內(nèi)投資和對外投資 4)按投資期限的長短分： 長期投資和短期投資第12頁/共64頁授人以魚不如授人以漁三節(jié) 投資管理續(xù) 三、貨幣資金

7、管理 確定合理的貨幣資金持有量是貨幣資金售理的中心目的之一，也是貨幣資金日常管理的重要內(nèi)容。 確定貨幣資金最佳持有量通常用的方法是利用存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量的公式進(jìn)行計(jì)算，即利用存貨經(jīng)濟(jì)批量的基本原理，求貨幣總成本最低時(shí)的貨幣資金持有量。 貨幣資金持有量總成本的內(nèi)容包括； 持有成本， 轉(zhuǎn)換成本， 第13頁/共64頁授人以魚不如授人以漁三節(jié) 投資管理續(xù) 總成本最低時(shí)的貨幣資金最佳持有量，計(jì)算公式為： 式中：TC總成本； FC每次取得貨幣資金的轉(zhuǎn)換成本； HC貨幣資金的持有成本； DM預(yù)計(jì)期間的貨幣資金需用量； QM貨幣資金最佳持有量。第14頁/共64頁授人以魚不如授人以漁三節(jié) 投資管理續(xù) .第15頁/

8、共64頁授人以魚不如授人以漁三節(jié) 投資管理續(xù) 四、應(yīng)收款項(xiàng)管理 1.應(yīng)收款項(xiàng)投資是運(yùn)輸企業(yè)為擴(kuò)大銷售和增加贏利而進(jìn)行的投資， 2.投資肯定要發(fā)生成本(運(yùn)輸企業(yè)給予顧客商業(yè)信用的同時(shí)會(huì)增加占用在應(yīng)收賬款上的資金成本，增力管理費(fèi)用和發(fā)生壞賬損失的可能性)， 所以加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理主要是： 在實(shí)施信用政策所增加的贏利和這種政策的成本之間做出權(quán)衡。只要增加的贏利超過應(yīng)收賬款增加的成本，運(yùn)輸企業(yè)就應(yīng)當(dāng)增加賒銷量；反之則應(yīng)減少賒銷量。第16頁/共64頁授人以魚不如授人以漁三節(jié) 投資管理續(xù) 四、應(yīng)收款項(xiàng)管理 1)應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)收款項(xiàng)是運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該收取而尚未收到的各種款項(xiàng)，包括： 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等

9、。第17頁/共64頁授人以魚不如授人以漁V V第18頁/共64頁授人以魚不如授人以漁X第19頁/共64頁授人以魚不如授人以漁四、應(yīng)收款項(xiàng)管理續(xù) 2)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理主要應(yīng)做好以下工作 首先做好應(yīng)收賬款計(jì)劃。包括兩個(gè)方面： 核定應(yīng)收賬款的成本； 是利用賬齡分析表，掌握應(yīng)收賬款的有關(guān)信息。 (1)核定應(yīng)收賬款成本，包括： 資金占用成本。 管理成本。 壞賬成本。 (2)編制賬齡分析表 (3)選擇合理的信用政策第20頁/共64頁授人以魚不如授人以漁四、應(yīng)收款項(xiàng)管理續(xù) 資金占用成本。 指運(yùn)輸企業(yè)由于將資金占用于應(yīng)收款而放棄的投資于其他方面的收益。 為了正確衡量這種應(yīng)收賬款的直接成本，必須正確計(jì)算應(yīng)收賬款

10、的余額。 正常情況下，運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)收賬款余額的多少取決于： 信用銷售的數(shù)量； 白售出至收款之間的平均間隔時(shí)間。 經(jīng)營比較穩(wěn)定的運(yùn)輸企業(yè)可采用下列公式計(jì)算： 應(yīng)收賬款余額每日信用銷售數(shù)額X收款平均間隔時(shí)間 第21頁/共64頁授人以魚不如授人以漁四、應(yīng)收款項(xiàng)管理續(xù) 管理成本。 這是應(yīng)收賬款的間接成本，包括 對顧客的信用狀況進(jìn)行調(diào)查所需費(fèi)用、收集各種信用的費(fèi)用、催收賬款的費(fèi)用以及其他用于應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用。 壞賬成本。 由于應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回發(fā)生壞賬而給運(yùn)輸企業(yè)造成的損失； 壞賬損失的確認(rèn)有三個(gè)條件： 債務(wù)單位撤銷，依法清償后確實(shí)無法追回的款項(xiàng)； 是債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)

11、無法追回的款項(xiàng)； 債務(wù)逾期未履行債務(wù)超過三年確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。第22頁/共64頁授人以魚不如授人以漁四、應(yīng)收款項(xiàng)管理續(xù) (2)編制賬齡分析表 最佳應(yīng)收賬款水平取決于運(yùn)輸企業(yè)本身的營運(yùn)條件。 賬齡分析表根據(jù)未付賬款時(shí)間的長短來分析賬款，是一張能顯示應(yīng)收賬款已流通在外時(shí)間長短的報(bào)表。財(cái)務(wù)人員可掌握下列信息： 有多少用戶在折扣期內(nèi)付款； 有多少用戶在信用期內(nèi)付款； 有多少用戶在信用期后付款； 有多少應(yīng)收賬款已成為壞賬、呆賬。第23頁/共64頁授人以魚不如授人以漁四、應(yīng)收款項(xiàng)管理續(xù) (3)選擇合理的信用政策 運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，選擇最有利的信用條件；衡量壞賬損失和，賬費(fèi)用的大小，確

12、定采取怎樣的收賬政策。 在正確評(píng)估賒購單位的信用時(shí)，主要應(yīng)該考慮三個(gè)方向的因素。 向賒購運(yùn)輸企業(yè)的開戶銀行了解賒購運(yùn)輸企業(yè)的信用狀況； 向稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問賒購運(yùn)輸企業(yè)是否存在偷逃稅的行為； 對賒購運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行分析。第24頁/共64頁授人以魚不如授人以漁五、 固定資產(chǎn)投資管理 1)固定資產(chǎn)投資的特點(diǎn) 固定資產(chǎn)投資一般包括兩大部分： 基本建設(shè)投資 更新改造投資。 固定資產(chǎn)投資具有以下特點(diǎn)： 單項(xiàng)投資數(shù)額大。 施工期長。 投資回收期長。 決策成敗后果深遠(yuǎn)。 第25頁/共64頁授人以魚不如授人以漁五、 固定資產(chǎn)投資管理續(xù) 2)預(yù)測固定資產(chǎn)投資效益 要進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，就需要對各種投資方案進(jìn)行預(yù)測

13、，分析它們在技術(shù)上的可行性和經(jīng)濟(jì)上的效益性。 固定資產(chǎn)投資效益，考察： 平均報(bào)酬率： 研究能否用較少的投資取得較多的收益。 投資回收期： 研究投資于固定資產(chǎn)上的資金，能否在短期內(nèi)收回。 凈現(xiàn)值 投資報(bào)酬的總現(xiàn)值同投資額現(xiàn)值的差額。 現(xiàn)值指數(shù) 如果兩個(gè)方案的投資總額不相等，則不宜用凈現(xiàn)值進(jìn)行比較，而要用現(xiàn)值指數(shù)比較。 第26頁/共64頁授人以魚不如授人以漁五、 固定資產(chǎn)投資管理續(xù) (1)平均報(bào)酬率 將固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目交付使用后，預(yù)計(jì)可能達(dá)到的年均現(xiàn)金流量，與初始投資總額相比較，就可求得固定資產(chǎn)的平均報(bào)酬率指標(biāo)，計(jì)算公式如下： 平均報(bào)酬率(年均現(xiàn)金流量初始投資)X100 或： 平均報(bào)酬率(年均營業(yè)

14、現(xiàn)金流量平均投資額)X100 1.運(yùn)用上述公式預(yù)測固定資產(chǎn)投資的經(jīng)濟(jì)效益，首先要預(yù)測固定資產(chǎn)交付使用后每年能增加的年均現(xiàn)金流量或年均營業(yè)現(xiàn)金流量。 2.再將這個(gè)指標(biāo)同運(yùn)輸企業(yè)歷史上最好 的水平或同行業(yè)已達(dá)到的最先進(jìn)的水平相比較， 3.就可以確定投資的經(jīng)濟(jì)效益如何。 第27頁/共64頁授人以魚不如授人以漁五、 固定資產(chǎn)投資管理續(xù) (2)投資回收期 決定固定資產(chǎn)投資回收期的因素： 投資額的大小， 每年收回的凈現(xiàn)金流量的多少。 計(jì)算公式如下： 投資回收期原始投資額每年收回的凈現(xiàn)金流量 式中每年收回凈現(xiàn)金流量等于年稅后凈利潤加固定資產(chǎn)年折舊額。 現(xiàn)金流量的計(jì)算方法有兩種： 非貼現(xiàn)法 貼現(xiàn)法。第28頁/

15、共64頁授人以魚不如授人以漁五、 固定資產(chǎn)投資管理續(xù) (3)凈現(xiàn)值 凈現(xiàn)值是指投資報(bào)酬的總現(xiàn)值同投資額現(xiàn)值的差額。 凈現(xiàn)值未來報(bào)酬的總現(xiàn)值一投資額的現(xiàn)值 凈現(xiàn)值如大于零，說明投資收益總和大于投資總額，該投資方案為有利； 凈現(xiàn)值如等于零或小于零，則該投資方案為無利或不利。 對兩個(gè)或兩個(gè)以上不同方案的凈現(xiàn)值 進(jìn)行比較，可以從中選擇最有利的投資方案。第29頁/共64頁授人以魚不如授人以漁五、 固定資產(chǎn)投資管理續(xù) (4)現(xiàn)值指數(shù) 如果兩個(gè)方案的投資總額不相等，則不宜用凈現(xiàn)值進(jìn)行比較，而要用現(xiàn)值指數(shù)比較。現(xiàn)值指數(shù)為未來報(bào)酬的總現(xiàn)值與投資額現(xiàn)值的比率。 計(jì)算公式如下： 現(xiàn)值指數(shù)未來報(bào)酬的總現(xiàn)值投資額現(xiàn)值

16、某項(xiàng)投資方案如果現(xiàn)值指數(shù)大于1為有利，否則為無利或不利。第30頁/共64頁授人以魚不如授人以漁XXX XX第31頁/共64頁授人以魚不如授人以漁六、 證券投資 1)債券投資 債券投資是指運(yùn)輸企業(yè)通過購買債券成為債券發(fā)行單位的債權(quán)人，并獲取債券利息的投資行為。這種投資行為既可以進(jìn)行長期投資，也可以進(jìn)行短期投資。 (1)債券投資有以下特點(diǎn)： 從投資時(shí)間來看，債券必須按期歸還率金； 從投資種類來看，分為： 國家債券投資、金融債券投資、企業(yè)債券投資等； 從投資收益來看，債券投資收益具有較強(qiáng)的穩(wěn)性； 從投資風(fēng)險(xiǎn)來看，債券要保證還本付息，收益穩(wěn)定。 從投資權(quán)利來說，在各種投資方式中，債券投資者的權(quán)利最小第

17、32頁/共64頁授人以魚不如授人以漁1)債券投資續(xù) (2)債券面值： 代表發(fā)行單位在債券到期日承諾支付的金額。 計(jì)算債券投資收益率時(shí)，應(yīng)該區(qū)別不同的收益率： 票面收益率。 表示按票面價(jià)格計(jì)算確定的收益率。這種收益率是預(yù)先確定、固定不變的，也稱名義收益率。 最終實(shí)際收益率 持有期間收益。 到期收益率 第33頁/共64頁授人以魚不如授人以漁(2)債券面值續(xù) 最終實(shí)際收益率是指債券發(fā)行日至最終到期償還日止，投資者獲得的實(shí)際收益率。計(jì)算公式為第34頁/共64頁授人以魚不如授人以漁(2)債券面值續(xù) 持有期間收益。如果購人債券后，持有一定時(shí)期，在償還期滿以前將債券賣出 就應(yīng)計(jì)算持有期間收益率，即從債券購人

18、日到賣出日為止這一段時(shí)問的年利率。其計(jì)算公式為第35頁/共64頁授人以魚不如授人以漁六、 證券投資續(xù) 2)股票投資 股票投資是運(yùn)輸企業(yè)通過認(rèn)購股票成為股份有限公司股東并獲取股利收益的投資。 股票投資與債券投資的主要區(qū)別在于： 從投資收益來看，較強(qiáng)的波動(dòng)性； 從投資風(fēng)險(xiǎn)來看。風(fēng)險(xiǎn)最大的有價(jià)證券 從投資權(quán)利來看，在各種投資方式中，股票投資者的權(quán)利最大(優(yōu)先股除外)。可作為股東有權(quán)參與運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營管理。第36頁/共64頁授人以魚不如授人以漁2)股票投資續(xù) 股票收益分析主要是分析普通股的收益。股票投資收益是指： 運(yùn)輸企業(yè)從股票投資中所獲得的收益或報(bào)酬。主要有三方面的內(nèi)容： 股利收益、 資產(chǎn)增值收益

19、票價(jià)格變動(dòng)收益。 運(yùn)輸企業(yè)到證券市場從事股票買賣活動(dòng)。 第37頁/共64頁授人以魚不如授人以漁2)股票投資續(xù) (1)股利收益.第38頁/共64頁授人以魚不如授人以漁2)股票投資續(xù) (2)資產(chǎn)增值收益 這是根據(jù)運(yùn)輸企業(yè)的贏利能力及運(yùn)輸企業(yè)資產(chǎn)價(jià)格變化形成運(yùn)輸企業(yè)實(shí)際資本升 值收益。資產(chǎn)增值幅度的計(jì)算公式如下： 第39頁/共64頁授人以魚不如授人以漁四節(jié) 運(yùn)輸成本管理 一、 成本及其分類 所謂成本，就是生產(chǎn)產(chǎn)品所消耗或轉(zhuǎn)移的生產(chǎn)資料的價(jià)值和勞動(dòng)力報(bào)酬的支出。 1.是補(bǔ)償企業(yè)生產(chǎn)耗費(fèi)的最低尺度， 2.是衡量企業(yè)工作業(yè)績與效率的基礎(chǔ)， 3.是制訂和修訂產(chǎn)品價(jià)格的主要參數(shù)， 企業(yè)必須加強(qiáng)成本管理。 第4

20、0頁/共64頁授人以魚不如授人以漁四節(jié) 運(yùn)輸成本管理續(xù) 2)成本的分類 (1)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分兩大類。 物化勞動(dòng)費(fèi)用和活化勞動(dòng)費(fèi)用， (2)按經(jīng)濟(jì)用途分。 營運(yùn)成本分人工費(fèi)、材料費(fèi)及其他費(fèi)用三部； 期間費(fèi)用分為管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用兩部分。 (3)按計(jì)人成本對象的方法分。 直接費(fèi)用是指在運(yùn)輸、裝卸或其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的能直接計(jì)入其成本計(jì)算對象的費(fèi)用；如燃料、輪胎費(fèi)等； 間接費(fèi)用則是指無法根據(jù)其原始憑證確認(rèn)成本計(jì)算對象的費(fèi)用，如車隊(duì)經(jīng)費(fèi)、車站經(jīng)費(fèi)等 如此分類有利于正確、準(zhǔn)確計(jì)算營運(yùn)成本。第41頁/共64頁授人以魚不如授人以漁二、營運(yùn)成本 營運(yùn)成本的內(nèi)容 營運(yùn)成本是指企業(yè)在運(yùn)輸生產(chǎn)過程中實(shí)際發(fā)生的接有關(guān)的

21、各項(xiàng)支出。包括人工費(fèi)、材料費(fèi)和其他費(fèi)用。 分為三部分： 變動(dòng)費(fèi)用、 固定費(fèi)用, 裝卸費(fèi)用 裝卸費(fèi)用:各運(yùn)輸企業(yè)在確定成本時(shí)單獨(dú)核算，第42頁/共64頁授人以魚不如授人以漁二、營運(yùn)成本續(xù) 營運(yùn)成本。 1. 實(shí)現(xiàn)其旅客和貨物的位移過程中所消耗的 物化勞動(dòng)和活化勞動(dòng)的費(fèi)用總和 2. 完成每單位運(yùn)輸產(chǎn)品產(chǎn)量所支出的費(fèi)用， 3.用統(tǒng)計(jì)期內(nèi)支出的全部費(fèi)用與所完成的運(yùn)輸產(chǎn)品產(chǎn)量的比值來表示。 汽車運(yùn)輸企業(yè)成本= 運(yùn)輸產(chǎn)品產(chǎn)量貨車:計(jì)算單位為：元tkm；客車:計(jì)算單位為：元人km；出租汽車運(yùn)輸，計(jì)算單位通常為：元km運(yùn)輸企業(yè)所支出的全部費(fèi)用第43頁/共64頁授人以魚不如授人以漁二、營運(yùn)成本續(xù) 運(yùn)輸成本包括:變

22、動(dòng)費(fèi)用、固定費(fèi)用, 變動(dòng)成本是指 （車輛運(yùn)行費(fèi)用） 與車輛行駛有關(guān)的費(fèi)用支出又稱，按每公里行程計(jì)算。包括：運(yùn)行材料費(fèi)、車輛折舊費(fèi)、車輛維修費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)及其他與車輛行駛相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。 固定成本是指: （企業(yè)管理費(fèi)）， 按車輛在冊車日或車時(shí)計(jì)算。包括：職工工資、行政辦公費(fèi)、房屋維修費(fèi)、牌證費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)、宣傳費(fèi)及業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)等。第44頁/共64頁授人以魚不如授人以漁四節(jié) 運(yùn)輸成本管理 三、營運(yùn)成本管理 1.對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程所發(fā)生的所有費(fèi)用和成本形成，進(jìn)行預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析、考核和采取降低成本措施等一系列的管理活動(dòng)。 2.涉及企業(yè)各部門的一項(xiàng)綜合性管理工 作。 3.促進(jìn)企業(yè)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)

23、合，激發(fā)員工增產(chǎn)節(jié)支，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。第45頁/共64頁授人以魚不如授人以漁三、營運(yùn)成本管理續(xù) 運(yùn)輸成本費(fèi)用的預(yù)測 確定目標(biāo)成本和選擇達(dá)到目標(biāo)成本最佳途徑的重要手段。 加強(qiáng)成本預(yù)測工作，可以以最少的人力、物力、財(cái)力來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，保證企業(yè)獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。 成本預(yù)測過程，實(shí)際上是成本決策過程。第46頁/共64頁授人以魚不如授人以漁三、營運(yùn)成本管理續(xù) (一)成本費(fèi)用預(yù)測的步驟 成本費(fèi)用的預(yù)測一般分為以下四個(gè)步驟： 1)提出一個(gè)初步目標(biāo)成本。 2)在目標(biāo)生產(chǎn)情況下，初步預(yù)測成本可能達(dá)到的水平，并找出與初步目標(biāo)成本的差距。 3)對比各種降低成本方案的經(jīng)濟(jì)效果。 4)選擇成本最佳方案，

24、做出目標(biāo)成本決策。 第47頁/共64頁授人以魚不如授人以漁三、營運(yùn)成本管理續(xù) (二)成本費(fèi)用預(yù)測的方法 1保本成本法 1)保本成本法就是企業(yè)的運(yùn)輸收入剛好等于運(yùn)輸成本，企業(yè)處于不盈不虧狀態(tài)。 2)企業(yè)運(yùn)輸收入低于保本點(diǎn)，則發(fā)生虧損； 3)運(yùn)輸成本超過保本點(diǎn)，企業(yè)有盈利。 第48頁/共64頁授人以魚不如授人以漁運(yùn)輸成本費(fèi)用的預(yù)測 3車輛運(yùn)用效率變化時(shí)的成本預(yù)測方法 (1)工作車日和車日行程變化時(shí)成本預(yù)測 在運(yùn)轉(zhuǎn)系數(shù)一定的情況下，工作車日和車 日行程變化，引起周轉(zhuǎn)量變化。但是單位車千米變動(dòng)成本和單位噸千米變動(dòng)成本不受影響，單位固定成本隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng) (2)實(shí)載率變化時(shí)的成本預(yù)測 實(shí)載率變化，必然

25、引起載運(yùn)系數(shù)變化，產(chǎn)量隨之變化。這種變化對固定成本總額在一定產(chǎn)量限度內(nèi)不發(fā)生影響，單位固定成本則隨產(chǎn)量的變化而變化。第49頁/共64頁授人以魚不如授人以漁三、營運(yùn)成本管理續(xù) 2)成本計(jì)劃 成本計(jì)劃是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)計(jì)劃的重要組成部分，是進(jìn)行成本控制、考核及分析的依據(jù)。 成本計(jì)劃的內(nèi)容一般包括如下幾個(gè)方面。 (1)各成本項(xiàng)目的計(jì)劃耗費(fèi)額。 (2)計(jì)劃單位成本和計(jì)劃總成本。 (3)成本降低額與成本降低率計(jì)劃。 第50頁/共64頁授人以魚不如授人以漁三、營運(yùn)成本管理續(xù) 3）成本費(fèi)用控制是指 在運(yùn)輸成本形成過程中，對運(yùn)輸經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、限制和監(jiān)督， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，采取措施，使各項(xiàng)具體的消耗被控制在所

26、規(guī)定的范圍之內(nèi)， 不斷降低成本，以保證實(shí)現(xiàn)既定的成本目標(biāo)。 成本控制有以下幾種控制方式。 (1)反饋控制。 (2)現(xiàn)場控制。 (3)前饋控制。 第51頁/共64頁授人以魚不如授人以漁五節(jié) 營運(yùn)收入與利潤分配 一、 營運(yùn)收入 運(yùn)輸企業(yè)所取得的營運(yùn)收入是向社會(huì)提供運(yùn)輸服務(wù)所得的報(bào)酬，或者是出售運(yùn)輸產(chǎn)品的收入。 1)運(yùn)輸企業(yè)營運(yùn)收入的構(gòu)成 運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)包括兩部分： 基本業(yè)務(wù)收入是指：（通常稱為營運(yùn)收入） 旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)、貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)、貨物裝卸業(yè)務(wù)以及與運(yùn)輸業(yè)務(wù)相關(guān)的一些業(yè)務(wù)取得的收入。 其他業(yè)務(wù)收人是指： 企業(yè)對外營運(yùn)自制產(chǎn)品、提供勞務(wù)作業(yè)和讓售燃料、配件、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所取得的收入

27、。 第52頁/共64頁授人以魚不如授人以漁一、 營運(yùn)收入續(xù) 營運(yùn)收入通常按管理的需求分為三大類： (1)運(yùn)輸收入：包括： 客運(yùn)收入 貨運(yùn)收入 其他運(yùn)輸收入： (2)裝卸收入： (3)其他業(yè)務(wù)收人： 2)運(yùn)輸企業(yè)營運(yùn)收入管理的基本原則 足額補(bǔ)償原則： 有效原則： 及時(shí)原則： 第53頁/共64頁授人以魚不如授人以漁五節(jié) 營運(yùn)收入與利潤分配續(xù) 二 利潤 利潤又可稱為純收入，是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果或財(cái)務(wù)成果。利潤反映了 企業(yè)從事各種經(jīng)營活動(dòng)所取得的凈收益，在數(shù)量上表現(xiàn)為企業(yè)全部收入抵消全部成本費(fèi)用后的余額。 企業(yè)利潤總額營業(yè)利潤十投資凈收益+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出第54頁/共64頁授人以魚不如授

28、人以漁二 利潤續(xù) (1)企業(yè)營業(yè)利潤： 企業(yè)營業(yè)利潤反映了企業(yè)從事內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所獲得的成果，是企業(yè)利潤的總額的主要組成部分。 主營業(yè)務(wù)利潤。 是企業(yè)營業(yè)利潤的主要組成部分。是指從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)、裝卸業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)等主營業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的利潤， 其他業(yè)務(wù)利潤。 是企業(yè)從事基本生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所取得的利潤，有車輛維修、材料營運(yùn)、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、外購商品營運(yùn)等內(nèi)容。 管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第55頁/共64頁授人以魚不如授人以漁二 利潤續(xù) (2)企業(yè)投資凈收益： 企業(yè)投資凈收益是企業(yè)對外投資取得的收益減去對外投資損失后的余額，由企業(yè)的股票投資、債券投資、聯(lián)營投資及其他投資的凈收益組成。 (3)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出