1、2021年?小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?限時(shí)考試及答案A卷一、單項(xiàng)選擇題本類題共15小題，每題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題 (每題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。1.2021年初，某運(yùn)輸公司擁有整備質(zhì)量10噸的大貨車20輛，5噸的貨車8輛，小轎車6輛，2021年6月，新購置小轎車2輛自用，9月1輛5噸貨車被盜喪失，取得了有關(guān)管理機(jī)關(guān)的證明，假定當(dāng)?shù)剌d貨汽車整備質(zhì)量每噸年稅額60元，小轎車每輛年稅額360元，那么該運(yùn)輸公司2021年度應(yīng)納的車船稅為 。ABCD答案解析：該運(yùn)輸公司2021年度應(yīng)納的車船稅=102060+5860-5604/12+6360+23607/12=12000

2、+2300+2580=16880元。2.2021年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購 進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià)860萬元，該證券買入價(jià)780萬元；代收 費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬元。2021年第三 季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅 萬元。ABCD答案解析：該銀行應(yīng)納營業(yè)稅= 400+5+860-780+14 5%=24.95萬元。3.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記 賬戶。A主營業(yè)務(wù)稅金及附加B營業(yè)稅金及附加C其他業(yè)務(wù)本錢D營業(yè)外支出ABCD答案解析：企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入賬戶，根據(jù)“配比原那么，其應(yīng)

3、交的營業(yè)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)本錢賬戶。4.某境內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率為25，2021年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬元，境外應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬元。那么該企業(yè)2021年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為 。ABCD答案解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=5025%=12.5萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬，那么此局部境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬可以全額抵免，匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160+5025%-10=42.5萬元。5.增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收方法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為 。A3%B.4%C.6% D.2%ABCD答案解析：從202

4、1年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。6.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共根底設(shè)施工程的投資經(jīng)營的所得，從 起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。A獲利年度 B盈利年度 C工程取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度 D領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照年度ABCD7.“營改增試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞，屬于視同銷售行為，其借方科目有可能是 。A其他業(yè)務(wù)本錢B營業(yè)外支出C銷售本錢D主營業(yè)務(wù)本錢ABCD答案解析：“營改增試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞，屬于視同銷售行為。進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)按所贈(zèng)貨物的本錢與所贈(zèng)貨物

5、售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算應(yīng)納稅之和，借記“營業(yè)外支出賬戶。8.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動(dòng)中心一批，本錢價(jià)20萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格23萬元不含稅。那么該企業(yè)正確的稅務(wù)處理為 。A計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅3.976萬元B計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅3.91萬元C計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅3.4 萬元D不計(jì)算增值稅ABCD答案解析：此行為屬于視同銷售行為，有“售價(jià)按“售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額2317%3.91萬元。9.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，以下納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是 。ABCD10.以下屬于財(cái)產(chǎn)稅類的稅種是 。A. 增值稅B. 消費(fèi)稅C. 房產(chǎn)稅D. 印花稅

6、ABCD答案解析：增值稅、消費(fèi)稅時(shí)流轉(zhuǎn)稅類，印花稅是行為稅類。11.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月因管理不善喪失以前月份購入的原材料一批，賬面本錢為10465元，其中含運(yùn)費(fèi)本錢465元，那么該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為 元。A1735B1779.05C2083.19D1700ABCD答案解析：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=10465-46517%+4651-7%7%=1735元。12.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是 。ABCD13.?小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?下，所得稅費(fèi)用的核算采用 ，不需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。A. 納稅影響會(huì)計(jì)法B.應(yīng)付稅款法C. 利

7、潤表債務(wù)法D. 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法ABCD答案解析：?小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?下，采用應(yīng)付稅款法，不需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?下，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。14.以下關(guān)于增值稅類型的說法不正確的選項(xiàng)是 。A生產(chǎn)型增值稅，其法定增值額大于理論上的增值額B2021年，我國增值稅由過去的生產(chǎn)型變?yōu)橄M(fèi)型C消費(fèi)型增值稅是標(biāo)準(zhǔn)增值稅類型D收入型增值稅的法定增值額相當(dāng)于國民收入ABCD答案解析：收入型增值稅是標(biāo)準(zhǔn)的增值稅類型。15.以下各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是 。ABCD答案解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非

8、銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。二、多項(xiàng)選擇題本類題共10小題，每題4分，共40分。每題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。1.以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有 。ABCDE答案解析：A、B選項(xiàng)屬于營業(yè)稅征稅范圍。2.以下關(guān)于我國車船稅稅目稅率的表述正確的有 。A.車船稅實(shí)行定額稅率B.客貨兩用汽車按照貨車征稅C.掛車按照貨車稅額的70%計(jì)算D.拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算ABCDE3.生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退增值稅的會(huì)計(jì)處理主要涉及的賬戶有 。ABCDE答案解析：生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退增值稅的會(huì)計(jì)處理主要涉及到以下賬戶：1“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口

9、抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額；2“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口退稅賬戶，反映企業(yè)出口貨物，實(shí)行免、抵、退稅方法的，在向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款以及應(yīng)免抵稅款；3“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬戶，反映按稅法規(guī)定計(jì)算的出口貨物不得抵扣稅額的局部。4.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有 。ABCDE答案解析：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國地區(qū)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。5.以下各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的

10、表述中，正確的有 。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B.進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量ABCDE答案解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。6.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時(shí)符合的條件有 。A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上D.修理支出到達(dá)取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅根底的50%以上ABCDE答案解析：固定資產(chǎn)的大修理支出, 是指同時(shí)符合以下條件的

11、支出:修理支出到達(dá)取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅根底50%以上；發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長2年以上。7.依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下所得來源地規(guī)定正確的有( )。ABCDE答案解析：提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)地確定，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。8.以下工程中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有 。ABCDE答案解析：BC選項(xiàng)應(yīng)按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。9.以下各項(xiàng)中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除的有 。ABCDE答案解析： 此題考核外購應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已納消費(fèi)稅；外購已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費(fèi)稅。因此，正確選項(xiàng)為

12、A、D。10.以下關(guān)于兼營和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確的有 。A納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項(xiàng)銷售額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅B納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營業(yè)額都繳納營業(yè)稅C納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，全部收入均繳納營業(yè)稅D納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額ABCDE三、判斷題本類題共15小題，每題2分，共30分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選

13、擇“錯(cuò)。1.有關(guān)資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或到達(dá)預(yù)定可銷售狀態(tài)后發(fā)生的合理的借款費(fèi)用, 可在發(fā)生當(dāng)期扣除。 對(duì)錯(cuò)2.居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 對(duì)錯(cuò)3.應(yīng)稅所得率是企業(yè)應(yīng)納稅的所得額占其經(jīng)營收入的比例。 對(duì)錯(cuò)4.出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際增值稅征稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。 對(duì)錯(cuò)5.個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。 對(duì)錯(cuò)6.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售，那么不再繳納消費(fèi)稅。 對(duì)錯(cuò)7.固定資產(chǎn)的改建支出是指企業(yè)改變房屋、建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出

14、。 對(duì)錯(cuò)8.小企業(yè)發(fā)生銷售折扣時(shí)，按應(yīng)給予的銷售折扣，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶的借方。 對(duì)錯(cuò)答案解析：小企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)，存在銷售折扣情況，其給予的銷售折扣作為理財(cái)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶的借方。9.實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，一律計(jì)算繳納消費(fèi)稅和增值稅。 對(duì)錯(cuò)10.郵政部門含集郵公司銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。 對(duì)錯(cuò)答案解析：符合稅法規(guī)定。11.企業(yè)對(duì)法定直接減免的營業(yè)稅，國家未指定特定用途的，不作會(huì)計(jì)處理。 對(duì)錯(cuò)12.包裝物押金并入銷售額納稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷售額納稅。 對(duì)錯(cuò)答案解析：符合稅法規(guī)定。13.一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪，不包括績效工資。 對(duì)錯(cuò)14.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)。 對(duì)錯(cuò)答案解析：符合稅法規(guī)定。15.“營改增試點(diǎn)地區(qū)局部現(xiàn)代效勞業(yè)的增值稅稅率為5%。 對(duì)錯(cuò)答案解析：“營改增試點(diǎn)地區(qū)局部現(xiàn)代效勞業(yè)的增值稅稅率為6%。書是我們時(shí)代的生命別林斯基書籍是巨大的力量列寧書是人類進(jìn)步的階梯高爾基書籍是人類知識(shí)的總統(tǒng)莎士比亞書