1、L/O/G/O全市幼全市幼兒園財(cái)務(wù)兒園財(cái)務(wù)管理培管理培訓(xùn)訓(xùn)幼幼兒園財(cái)務(wù)兒園財(cái)務(wù)管理管理現(xiàn)狀現(xiàn)狀和改和改進(jìn)進(jìn)建建議議中小中小學(xué)學(xué)校校財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)制度制度講講解解民民間間非非營營利利組織會(huì)計(jì)組織會(huì)計(jì)制度制度講講解解123目目錄錄一、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況 目前幼兒園基本都有設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，一般由會(huì)計(jì)和出納兩個(gè)人組成，部分規(guī)模較小的幼兒園聘請(qǐng)有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所代理記賬。 會(huì)計(jì)人員基本上都取得了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，但多數(shù)出納員沒有會(huì)計(jì)證，只有收費(fèi)員證。 部分幼兒園雖配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，但財(cái)務(wù)人員不穩(wěn)定。第一部分 幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 會(huì)計(jì)法第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，

2、設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。 東莞市民辦學(xué)校財(cái)務(wù)管理第三條 學(xué)校應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)學(xué)校財(cái)務(wù)的日常工作。學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備專業(yè)和穩(wěn)定的財(cái)務(wù)人員，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀二、幼兒園目前執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度情況1.公辦（含集體辦)幼兒園 執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度2.民辦幼兒園 大多數(shù)執(zhí)行民辦非營利組織會(huì)計(jì)制度 部分執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告中執(zhí)行的是民辦非營利組織會(huì)計(jì)制度，出現(xiàn)前后不一致的情況幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 問題： 1.201

3、3年國家財(cái)政部和國家教育部頒布的中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度是否適用于我市幼兒園？ 2.對(duì)于已申領(lǐng)民辦非企業(yè)單位法人證書的民辦幼兒園，究竟適用哪種會(huì)計(jì)制度？幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度的適用范圍： 第二條 本制度適用于各級(jí)人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會(huì)力量舉辦的普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校。 第七十四條 各級(jí)人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會(huì)力量舉辦的幼兒園依照本制度執(zhí)行；其他社會(huì)力量舉辦的幼兒園可以參照本制度執(zhí)行。 公辦（含集體辦）幼兒園應(yīng)執(zhí)行中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 民辦幼兒園執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度 根據(jù)關(guān)于印發(fā)(試行)的通知（東教計(jì)

4、【2011】11號(hào)）第四條 出資人要求取得合理回報(bào)的學(xué)校應(yīng)參照企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行；出資人不要求取得合理回報(bào)的學(xué)校應(yīng)執(zhí)行民間非營利組織會(huì)計(jì)制度。 不要求取得合理回報(bào)的民辦幼兒園執(zhí)行民辦非營利組織會(huì)計(jì)制度 要求取得合理回報(bào)的民辦幼兒園執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 三、收費(fèi)管理情況 幼兒園基本上能嚴(yán)格按照收費(fèi)許可證規(guī)定的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，收費(fèi)收入納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。 但部分幼兒園使用自制的收費(fèi)票據(jù)，沒有使用國家規(guī)定票據(jù)進(jìn)行收費(fèi)。 幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 根據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)省財(cái)政廳 省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知（東財(cái)2006277號(hào)）“公立

5、學(xué)校和公辦托兒所、幼兒園，按照物價(jià)部門核發(fā)的廣東省教育收費(fèi)許可證規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用時(shí)，按規(guī)定使用有關(guān)的財(cái)政票據(jù)”?！吧鐣?huì)力量辦學(xué)校、托兒所和幼兒園，對(duì)其取得的屬于文化體育業(yè)的教育勞務(wù)收入，一律開具廣東省東莞市教育專用發(fā)票”。 公辦（含集體辦）幼兒園應(yīng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一印刷的幼兒園收費(fèi)收據(jù) 民辦幼兒園應(yīng)使用地稅部門統(tǒng)一印制的廣東省東莞市教育專用發(fā)票或新版的地稅部門電子發(fā)票。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 四、支出管理情況 幼兒園基本上都有編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，有財(cái)務(wù)制度規(guī)定采購和報(bào)銷程序，需經(jīng)辦人、保管員、會(huì)計(jì)人員、出納、學(xué)校負(fù)責(zé)人等簽字才能報(bào)銷等。但普遍存在制定了年度財(cái)務(wù)預(yù)算沒有執(zhí)行落實(shí)的情況，經(jīng)費(fèi)支出

6、由老板說了算，一些非教學(xué)的支出占用了教學(xué)經(jīng)費(fèi)，而且普遍存在坐收坐支的情況，現(xiàn)金管理并沒有真正的日清月結(jié)，普遍存在白頭單現(xiàn)象。 幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 會(huì)計(jì)法 第九條 各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 第十四條 會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，.。記帳憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 會(huì)計(jì)法 第十五條 會(huì)計(jì)帳簿登記，必須以

7、經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 第十六條 各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算。 幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 第三十六條各單位應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。 第三十八條各單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 五、資金運(yùn)作情況 幼兒園

8、都開設(shè)了一個(gè)對(duì)公基本存款賬戶，根據(jù)業(yè)務(wù)需要部分幼兒園同時(shí)開設(shè)了一個(gè)或多個(gè)一般存款賬戶。基本存款賬戶資金來源主要是辦學(xué)者投入和收取保教費(fèi)，資金主要用途是發(fā)放教職工工資、津貼、獎(jiǎng)金、日常辦公經(jīng)費(fèi)等。 對(duì)公賬戶只是用于財(cái)政撥款、購買社保、繳納稅費(fèi)等，賬戶往來及結(jié)余資金不大，賬戶形同虛設(shè)。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 大多數(shù)幼兒園雖然設(shè)立了獨(dú)立的對(duì)公銀行賬戶，但仍然存在部分幼兒園資金存放在舉辦者個(gè)人存折的現(xiàn)象。 幼兒園絕大部分資金保留在舉辦者的個(gè)人賬戶，日常經(jīng)費(fèi)往來及支付教職工工資等大額開支由個(gè)人賬戶進(jìn)行運(yùn)作。這種資金運(yùn)作模式存在較大的資金安全隱患，若幼兒園經(jīng)營不善，舉辦者抽逃資金，幼兒園的正常運(yùn)轉(zhuǎn)將無法保證

9、。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 民辦教育促進(jìn)法 第三十五條民辦學(xué)校對(duì)舉辦者投入民辦學(xué)校的資產(chǎn)、國有資產(chǎn)、受贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)以及辦學(xué)積累，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。 第三十六條民辦學(xué)校存續(xù)期間，所有資產(chǎn)由民辦學(xué)校依法管理和使用，任何組織和個(gè)人不得侵占。 第三十七條 民辦學(xué)校對(duì)接受學(xué)歷教育的受教育者收取費(fèi)用的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)由學(xué)校制定，報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)并公示。 民辦學(xué)校收取的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)主要用于教育教學(xué)活動(dòng)和改善辦學(xué)條件。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 六、固定資產(chǎn)管理情況 幼兒園基本上都制定了固定資產(chǎn)管理制度，建立了固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實(shí)物臺(tái)賬，定期或不定期地組織固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)。但部分幼兒園固定資產(chǎn)臺(tái)賬內(nèi)容設(shè)置不夠詳盡，固定資產(chǎn)沒有貼標(biāo)簽，實(shí)物

10、進(jìn)出沒有及時(shí)更新，對(duì)于新增、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢的實(shí)物資產(chǎn)沒有及時(shí)登記，無法實(shí)時(shí)掌握實(shí)物資產(chǎn)的存放位置。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度 第四十八條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記載固定資產(chǎn)的編碼、名稱、類別、規(guī)格、型號(hào)、原值、購置日期、使用部門等信息，完整反映固定資產(chǎn)情況。 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或者不定期的清查盤點(diǎn)。年度終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，做到賬、卡、物相符。對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定處理。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 七、民辦幼兒園提取發(fā)展基金的情況 目前大部分民辦幼兒園在當(dāng)年正常經(jīng)費(fèi)有盈余的情況下沒有計(jì)提發(fā)展基金。幼兒園財(cái)務(wù)管

11、理的現(xiàn)狀 民辦教育促進(jìn)法實(shí)施條例 第三十七條 在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，捐資舉辦的民辦學(xué)校和出資人不要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)從年度凈資產(chǎn)增加額中、出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)從年度凈收益中，按不低于年度凈資產(chǎn)增加額或者凈收益的的比例提取發(fā)展基金，用于學(xué)校的建設(shè)、維護(hù)和教學(xué)設(shè)備的添置、更新等。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 八、民辦幼兒園的負(fù)債情況 目前部分民辦幼兒園除了舉辦者對(duì)幼兒園的前期資金投入（主要用于幼兒園開辦初期驗(yàn)資用）外，后期的投入一般轉(zhuǎn)化為向個(gè)人（舉辦者）借款形式。通過這種方式來加速投入資金的回籠。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 民辦教育促進(jìn)法 第五十一條民辦學(xué)校在扣除辦學(xué)成本、預(yù)留發(fā)展基金

12、以及按照國家有關(guān)規(guī)定提取其他的必需的費(fèi)用后，出資人可以從辦學(xué)結(jié)余中取得合理回報(bào)。 民辦教育促進(jìn)法實(shí)施條例 第四十四條 出資人根據(jù)民辦學(xué)校章程的規(guī)定要求取得合理回報(bào)的，可以在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，從民辦學(xué)校的辦學(xué)結(jié)余中按一定比例取得回報(bào)。 民辦教育促進(jìn)法和本條例所稱辦學(xué)結(jié)余，是指民辦學(xué)?？鄢k學(xué)成本等形成的年度凈收益，扣除社會(huì)捐助、國家資助的資產(chǎn)，并依照本條例的規(guī)定預(yù)留發(fā)展基金以及按照國家有關(guān)規(guī)定提取其他必須的費(fèi)用后的余額。 幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 第四十五條 民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列因素確定本校出資人從辦學(xué)結(jié)余中取得回報(bào)的比例： （一）收取費(fèi)用的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)； （二）用于教育教學(xué)活動(dòng)和改善辦學(xué)條件的支出

13、占收取費(fèi)用的比例； （三）辦學(xué)水平和教育質(zhì)量。 與同級(jí)同類其他民辦學(xué)校相比較，收取費(fèi)用高、用于教育教學(xué)活動(dòng)和改善辦學(xué)條件的支出占收取費(fèi)用的比例低，并且辦學(xué)水平和教育質(zhì)量低的民辦學(xué)校，其出資人從辦學(xué)結(jié)余中取得回報(bào)的比例不得高于同級(jí)同類其他民辦學(xué)校。 幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 第四十六條 民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)在確定出資人取得回報(bào)比例前，向社會(huì)公布與其辦學(xué)水平和教育質(zhì)量有關(guān)的材料和財(cái)務(wù)狀況。 民辦學(xué)校的理事會(huì)、董事會(huì)或者其他形式?jīng)Q策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本條例第四十四條、第四十五條的規(guī)定作出出資人取得回報(bào)比例的決定。民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)自該決定作出之日起日內(nèi)，將該決定和向社會(huì)公布的與其辦學(xué)水平和教育質(zhì)量有關(guān)的材料、財(cái)務(wù)狀況報(bào)審批

14、機(jī)關(guān)備案。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 九、幼兒伙食與教職工伙食分開核算 目前，大部分幼兒園單獨(dú)設(shè)置幼兒伙食賬，與教職工伙食的核算分開。但個(gè)別幼兒園沒有分開核算，按進(jìn)貨渠道統(tǒng)一進(jìn)貨，一并記賬；也有個(gè)別幼兒園沒有設(shè)置幼兒伙食賬簿，所有伙食開支混在一起核算，按實(shí)際發(fā)生的伙食費(fèi)總數(shù)反映在每月園務(wù)公開欄公布的幼兒伙食費(fèi)開支明細(xì)表上。這些幼兒園每月公布的伙食收支表基本上都顯示出當(dāng)月伙食費(fèi)是收支基本平衡或略有虧損，數(shù)據(jù)來源不明，不能真實(shí)反映實(shí)際的幼兒伙食開支。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 根據(jù)廣東省幼兒園督導(dǎo)評(píng)估方案第三十八點(diǎn) 幼兒與教職工伙食費(fèi)賬目分開，獨(dú)立核算，每月向家長公布。幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議幼兒園財(cái)務(wù)管理的

15、改進(jìn)建議 一、建立健全幼兒園財(cái)務(wù)管理體制 這要求園長要對(duì)本單位的財(cái)務(wù)工作全面負(fù)責(zé)；堅(jiān)持勤儉辦園方針，管理好園舍，設(shè)備和經(jīng)費(fèi)，不斷改善辦園條件，按規(guī)程規(guī)定的收費(fèi)原則，嚴(yán)格收費(fèi)管理。合理使用經(jīng)費(fèi)，堅(jiān)持專款專用的原則，不得挪作他用。每年要做具體打算，制訂經(jīng)費(fèi)長期、短期使用計(jì)劃，做到經(jīng)費(fèi)運(yùn)轉(zhuǎn)在預(yù)算范圍之內(nèi)，用在最需要最為關(guān)鍵之處。應(yīng)建立經(jīng)費(fèi)預(yù)算和決算審核制度，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度。經(jīng)費(fèi)預(yù)算和決算應(yīng)提到園務(wù)委員會(huì)或教職工大會(huì)審議并接受財(cái)務(wù)和審計(jì)部門的監(jiān)督檢查。 幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議 二、建立健全幼兒園的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理”的體制。幼兒園財(cái)務(wù)活動(dòng)在園長的領(lǐng)導(dǎo)下，

16、由上級(jí)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。沒有單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的幼兒園，實(shí)行“集中管理，分園核算”的體制。園內(nèi)設(shè)會(huì)計(jì)、出納各一名，記流水帳，在園長領(lǐng)導(dǎo)下，管理園內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)，統(tǒng)一向中心財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)帳或委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所代理記賬。幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議 三、建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)人員上崗制度 幼兒園財(cái)務(wù)人員須持證上崗，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，隨時(shí)接受業(yè)務(wù)部門檢查、指導(dǎo)和監(jiān)督。認(rèn)真履行工作職責(zé)，有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，有權(quán)參與本單位經(jīng)費(fèi)編制計(jì)劃、簽訂經(jīng)濟(jì)合同等有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)，有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)財(cái)務(wù)收支、資金使用及財(cái)產(chǎn)保管等情況。正確編報(bào)預(yù)、決算，統(tǒng)計(jì)管理全園經(jīng)費(fèi)

17、，定期向園長匯報(bào)經(jīng)費(fèi)收支情況，協(xié)助園長做好幼兒園財(cái)務(wù)管理工作。對(duì)全園費(fèi)用的收支進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。在合理安排全園經(jīng)費(fèi)的基礎(chǔ)下編制好全年經(jīng)費(fèi)預(yù)算，做到開支有計(jì)劃，使用有標(biāo)準(zhǔn)，專款專用，經(jīng)常分析預(yù)算的執(zhí)行情況及效果。會(huì)計(jì)核算做到科目準(zhǔn)確，帳表相符，數(shù)字正確，帳面清晰，完整無缺，日清月結(jié)，保證及時(shí)、按月公布各種帳目，并定期歸檔保管好會(huì)計(jì)資料。幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議 四、加強(qiáng)收入管理 嚴(yán)格按收費(fèi)許可證上的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)組織收費(fèi) 公辦（含集體辦）幼兒園使用財(cái)政部門統(tǒng)一印刷的收費(fèi)票據(jù) 民辦幼兒園使用稅務(wù)部分統(tǒng)一印刷的收費(fèi)票據(jù)幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)

18、建議 五、規(guī)范支出管理 堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，勤儉節(jié)約的原則，按預(yù)算合理使用經(jīng)費(fèi)，各項(xiàng)費(fèi)用來源渠道明確，專款專用。出納應(yīng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支要求有合法的支出憑證，由經(jīng)辦、驗(yàn)收、證明、園長審批等手續(xù)，嚴(yán)禁不合法憑證作為支出憑證；管理好園內(nèi)經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)金、支票、銀行存款等貨幣資金，及時(shí)核對(duì)銀行存款余額和銀行對(duì)帳單，要求庫存現(xiàn)金與帳目數(shù)相符；出納配合會(huì)計(jì)做好財(cái)務(wù)結(jié)報(bào)，要求結(jié)報(bào)單與帳目記錄數(shù)金額相符，做到日結(jié)月清，如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符應(yīng)及時(shí)匯報(bào)，并查明原因；按現(xiàn)金管理制度要求控制庫存現(xiàn)金數(shù)額。年底會(huì)計(jì)將所有會(huì)計(jì)資料裝訂成冊(cè)編號(hào)，存入檔案。幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議 七、幼兒伙食與教職工伙食分開

19、核算 正確核算幼兒的伙食費(fèi)及代辦費(fèi)，向家長公布每月幼兒伙食帳目，期末向家長公布代辦費(fèi)清單。 幼兒園所有代收費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)核算，在“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，如“幼兒伙食”、“校服費(fèi)”、“生活用品”等。 教職工伙食應(yīng)與幼兒伙食嚴(yán)格分開核算，如果是幼兒園包教職工伙食的，公辦（含集體辦）園應(yīng)在“事業(yè)支出-工資福利支出”下設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目“教職工伙食費(fèi)”，民辦幼兒園應(yīng)在“管理費(fèi)用”下設(shè)置“教職工伙食費(fèi)”二級(jí)明細(xì)科目核算。幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議 八、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理 設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬，在每個(gè)固定資產(chǎn)上貼上固定資產(chǎn)標(biāo)簽，詳細(xì)記載固定資產(chǎn)的編碼、名稱、類別、規(guī)格、型

20、號(hào)、原值、購置日期、使用部門等信息，完整反映固定資產(chǎn)情況。定期（每年至少一次）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)，保證賬物相符。及時(shí)更新、維修園內(nèi)設(shè)施設(shè)備 ，分工明確，專人負(fù)責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行幼兒園的財(cái)產(chǎn)管理制度。幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議 九、幼兒園的所有收支在對(duì)公銀行賬戶反映，保證幼兒園正常的經(jīng)費(fèi)運(yùn)轉(zhuǎn) 十、民辦幼兒園按規(guī)定計(jì)提發(fā)展基金，主要用于教育發(fā)展需要。第二部分第二部分 中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀 中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理實(shí)行校長負(fù)責(zé)制 學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)在校長的領(lǐng)導(dǎo)下，由學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。 中小學(xué)校以校為單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 。 實(shí)行“集中記賬，分校核算”的，不改變學(xué)校財(cái)務(wù)管理權(quán)。

21、即在一定區(qū)域內(nèi)，由縣級(jí)財(cái)政和教育部門確定的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理區(qū)域內(nèi)中小學(xué)校的會(huì)計(jì)核算，學(xué)校設(shè)置報(bào)賬員，在校長領(lǐng)導(dǎo)下，管理學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)，統(tǒng)一在會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)報(bào)賬。 中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀事業(yè)收入事業(yè)收入上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入經(jīng)營收入經(jīng)營收入其他收入其他收入財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀收入管理的三個(gè)要求：收入管理的三個(gè)要求： 一是一是中小學(xué)應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)收入中小學(xué)應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)收入全部全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。理。 二是二是必須確保收入的合法性和合理性，要取之得當(dāng)，用之合理。

22、各必須確保收入的合法性和合理性，要取之得當(dāng)，用之合理。各項(xiàng)收費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費(fèi)范圍、收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使用項(xiàng)收費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費(fèi)范圍、收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使用符合國家規(guī)定的票據(jù)。符合國家規(guī)定的票據(jù)。 三是三是對(duì)按照規(guī)定上繳國庫或者財(cái)政專戶的資金，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照對(duì)按照規(guī)定上繳國庫或者財(cái)政專戶的資金，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。用和坐支。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀支出支出事業(yè)支出事業(yè)支出經(jīng)營支出經(jīng)營支出對(duì)附屬對(duì)附屬單位補(bǔ)單位補(bǔ)助支出助支出上繳上上繳

23、上級(jí)支出級(jí)支出其他支出其他支出中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀將將“事業(yè)支出事業(yè)支出”分為分為“基本支出基本支出”和和“項(xiàng)目項(xiàng)目支出支出”兩大項(xiàng)，同時(shí)將原兩大項(xiàng)，同時(shí)將原“建設(shè)性支出建設(shè)性支出”并入并入“事業(yè)支出事業(yè)支出”中的中的“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”。 適應(yīng)政府收支分類改革的要求。適應(yīng)政府收支分類改革的要求。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀事業(yè)支出事業(yè)支出，即中小學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基，即中小學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。本支出和項(xiàng)目支出?；局С龌局С鍪侵钢行W(xué)校為了保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作是指中小學(xué)校為了保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工

24、作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出是指中小學(xué)校為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目是指中小學(xué)校為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外所發(fā)生的支出，如大型設(shè)備購置、建標(biāo)，在基本支出之外所發(fā)生的支出，如大型設(shè)備購置、建設(shè)性支出等。設(shè)性支出等。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀經(jīng)營支出要注意：經(jīng)營支出要注意： 一一是經(jīng)營支出要與經(jīng)營收入配比。是經(jīng)營支出要與經(jīng)營收入配比。 二是對(duì)獨(dú)立核算的經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)按照二是對(duì)獨(dú)立核算的經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)財(cái)務(wù)制度企業(yè)財(cái)務(wù)制度單獨(dú)進(jìn)行核算，不在經(jīng)營支單獨(dú)進(jìn)行核算，不在經(jīng)營支出中反映。出中反映。中小學(xué)校財(cái)

25、務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出： 一是一是非義務(wù)非義務(wù)教育學(xué)校使用教育學(xué)校使用財(cái)政補(bǔ)助收財(cái)政補(bǔ)助收入之外入之外的收入，用于的收入，用于獨(dú)立核算獨(dú)立核算的附屬單位的附屬單位補(bǔ)助支出。補(bǔ)助支出。 二是具有調(diào)劑性支出的性質(zhì)。二是具有調(diào)劑性支出的性質(zhì)。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀上繳上級(jí)支出：上繳上級(jí)支出： 上繳上級(jí)支出，即中小學(xué)校上繳上級(jí)支出，即中小學(xué)校按照財(cái)政按照財(cái)政部門和主管部門部門和主管部門的的規(guī)定規(guī)定上繳上級(jí)單位的支上繳上級(jí)單位的支出。出。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀上繳上級(jí)支出管理需注意：上繳上級(jí)支出管理需注意： 一是未經(jīng)財(cái)政部

26、門和主管部門同意的，一是未經(jīng)財(cái)政部門和主管部門同意的，中小學(xué)?？梢灾行W(xué)校可以拒絕上繳拒絕上繳。（有正式上繳文。（有正式上繳文件）件） 二是收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)二是收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于大于支出時(shí)。支出時(shí)。 三是具有調(diào)劑性。三是具有調(diào)劑性。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀其他支出：其他支出： 其他支出，主要包括利息支出、捐贈(zèng)其他支出，主要包括利息支出、捐贈(zèng)支出等。支出等。 其他支出要其他支出要從嚴(yán)控制從嚴(yán)控制，按規(guī)定的項(xiàng)目、，按規(guī)定的項(xiàng)目、內(nèi)容、范圍支出。內(nèi)容、范圍支出。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀完善支出管理的五個(gè)方面：完善支出管理的五個(gè)方面： 一是應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)支出一是應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)支出全部納入全部

27、納入單位預(yù)算，體現(xiàn)單位預(yù)算，體現(xiàn)“大收大大收大支，收支統(tǒng)管支，收支統(tǒng)管”的要求。的要求。 二是基本支出、項(xiàng)目支出不得混用。二是基本支出、項(xiàng)目支出不得混用。 公用支出公用支出不得不得用于教職工用于教職工福利福利等人員支出等人員支出。 項(xiàng)目支出按照規(guī)定項(xiàng)目支出按照規(guī)定?？顚Ｓ脤？顚Ｓ? ,不得擠占和挪用。不得擠占和挪用。 對(duì)支出進(jìn)行科學(xué)化和精細(xì)化管理，按資金規(guī)定用途列對(duì)支出進(jìn)行科學(xué)化和精細(xì)化管理，按資金規(guī)定用途列清列細(xì)。清列細(xì)。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀 三是非義務(wù)教育階段學(xué)校開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)，三是非義務(wù)教育階段學(xué)校開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。應(yīng)正確歸

28、集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 尤其注意尤其注意不能不能將經(jīng)營支出列入事業(yè)支出，一旦列入事業(yè)將經(jīng)營支出列入事業(yè)支出，一旦列入事業(yè)支出，將會(huì)影響學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)支出，將會(huì)影響學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)。 四是應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出的績效管理，提高資金使用的有效四是應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出的績效管理，提高資金使用的有效性。性。 五是應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、五是應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實(shí)內(nèi)容真實(shí)、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。 中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀專用基金管理專用基金管理 專用基金包括：修購基金、職工福利基金、獎(jiǎng)助學(xué)基金專用基金包括：修購基金、職工福利基

29、金、獎(jiǎng)助學(xué)基金和其他基金和其他基金一、修購基金，即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，一、修購基金，即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購置和修繕科目中列支（各列并按照規(guī)定在相應(yīng)的購置和修繕科目中列支（各列50%50%），），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于學(xué)校固定資產(chǎn)維修和購置的以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于學(xué)校固定資產(chǎn)維修和購置的資金。資金。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀二、職工福利基金，即按照二、職工福利基金，即按照非財(cái)政撥款結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)余的一定比例以及的一定比例以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工集體福利設(shè)施、集體福按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工集體福利設(shè)施、

30、集體福利待遇等的資金。利待遇等的資金。三、獎(jiǎng)助學(xué)基金，即接受社會(huì)捐贈(zèng)和按照規(guī)定從事業(yè)收入中三、獎(jiǎng)助學(xué)基金，即接受社會(huì)捐贈(zèng)和按照規(guī)定從事業(yè)收入中提取轉(zhuǎn)入，用于獎(jiǎng)勵(lì)、資助學(xué)生的資金。提取轉(zhuǎn)入，用于獎(jiǎng)勵(lì)、資助學(xué)生的資金。四、其他基金，即按照其他有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提四、其他基金，即按照其他有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置的專用基金。取或者設(shè)置的專用基金。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀專用基金管理的具體要求專用基金管理的具體要求 先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ玫脑瓌t，先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ玫脑瓌t，支出不得超出基金規(guī)模支出不得超出基金規(guī)模中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀

31、 資產(chǎn)包括：流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀一、流動(dòng)資產(chǎn)管理一、流動(dòng)資產(chǎn)管理 一是加強(qiáng)貨幣資金管理。一是加強(qiáng)貨幣資金管理。 貫徹內(nèi)部牽制原則（機(jī)構(gòu)分立、錢帳分立）貫徹內(nèi)部牽制原則（機(jī)構(gòu)分立、錢帳分立） 遵守現(xiàn)金管理規(guī)定（控制備用金限額、超限遵守現(xiàn)金管理規(guī)定（控制備用金限額、超限額用支票結(jié)算）額用支票結(jié)算） 定期或不定期的進(jìn)行清查定期或不定期的進(jìn)行清查 中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀二是加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理。二是加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理。 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理

32、制度，加健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)資金監(jiān)督管理，對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)資金監(jiān)督管理，對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理結(jié)算及時(shí)清理結(jié)算，不得，不得長期掛賬。長期掛賬。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀二、固定資產(chǎn)管理二、固定資產(chǎn)管理 建立健全管理建立健全管理制度制度（誰用、誰管、誰負(fù)責(zé)維護(hù)保養(yǎng)）（誰用、誰管、誰負(fù)責(zé)維護(hù)保養(yǎng)） 建賬、建卡（設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)建賬、建卡（設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記載固定資產(chǎn)的編碼、名稱、類別、規(guī)格、型號(hào)、原值、購置日記載固定資產(chǎn)的編碼、名稱、類別、規(guī)格、型號(hào)、原值、購置日期、使用部門等信息）期、使用部門等信

33、息） 定期或不定期清查盤點(diǎn)定期或不定期清查盤點(diǎn) 對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定處理。對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定處理。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀適度調(diào)高了固定資產(chǎn)的單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。適度調(diào)高了固定資產(chǎn)的單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。 通用設(shè)備由通用設(shè)備由500500元提高到元提高到10001000元元 專用設(shè)備由專用設(shè)備由800800元提高到元提高到15001500元元中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀負(fù)債管理：負(fù)債管理： 一是對(duì)負(fù)債實(shí)施一是對(duì)負(fù)債實(shí)施分類管理。分類管理。 代管款項(xiàng)：分項(xiàng)核算代管款項(xiàng)：分項(xiàng)核算, ,按時(shí)結(jié)清（伙食按時(shí)結(jié)清（伙食費(fèi)、校服費(fèi)、校車費(fèi)）費(fèi)

34、、校服費(fèi)、校車費(fèi)） 應(yīng)繳款項(xiàng)：及時(shí)、足額上繳，不得截應(yīng)繳款項(xiàng)：及時(shí)、足額上繳，不得截留、留、坐收坐支坐收坐支中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀借入款項(xiàng)：借入款項(xiàng)： 非義務(wù)教育階段學(xué)校按照有關(guān)法律法規(guī)，可向銀非義務(wù)教育階段學(xué)校按照有關(guān)法律法規(guī)，可向銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)借款。行和非銀行金融機(jī)構(gòu)借款。 不得違反規(guī)定提供擔(dān)保。不得違反規(guī)定提供擔(dān)保。 擔(dān)保法擔(dān)保法規(guī)定規(guī)定“學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得為保證人目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得為保證人”。 非金融業(yè)務(wù)擔(dān)保，也要禁止。非金融業(yè)務(wù)擔(dān)保，也要禁止。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀

35、制度制度規(guī)定規(guī)定“中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，規(guī)范和加強(qiáng)借入款項(xiàng)管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序。規(guī)范和加強(qiáng)借入款項(xiàng)管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序?！?只有非義務(wù)教育學(xué)校在嚴(yán)格履行審批手續(xù)后，才能舉只有非義務(wù)教育學(xué)校在嚴(yán)格履行審批手續(xù)后，才能舉借債務(wù)。借債務(wù)。 中小學(xué)校不得提供擔(dān)保。中小學(xué)校不得提供擔(dān)保。 這些措施從機(jī)制上約束了中小學(xué)校舉債行為，財(cái)務(wù)風(fēng)這些措施從機(jī)制上約束了中小學(xué)校舉債行為，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效防控。險(xiǎn)得到有效防控。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析 中小學(xué)校報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括：資中小學(xué)校報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括：資

36、產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算表等主表，有關(guān)出表、固定資產(chǎn)投資決算表等主表，有關(guān)附表及財(cái)務(wù)情況說明書等。附表及財(cái)務(wù)情況說明書等。 中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀財(cái)務(wù)監(jiān)督財(cái)務(wù)監(jiān)督 建立健全內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)信建立健全內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)信息披露等監(jiān)督制度，息披露等監(jiān)督制度，依法公開依法公開財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)信息，力求保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)行為合規(guī)、合法、真實(shí)、力求保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)行為合規(guī)、合法、真實(shí)、有效。有效。第三部分第三部分 民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀讀 本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的本制度

37、適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的符合本制度規(guī)定特征的民間非營利組織。民間非符合本制度規(guī)定特征的民間非營利組織。民間非營利組織包括依照國家法律、行政法規(guī)登記的社營利組織包括依照國家法律、行政法規(guī)登記的社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等。、清真寺、教堂等。 適用本制度的民間非營利組織應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下適用本制度的民間非營利組織應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下特征：特征：（一）該組織不以營利為宗旨和目的；（一）該組織不以營利為宗旨和目的；（二）資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟(jì)回（二）資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)；報(bào)；（三）資源提供

38、者不享有該組織的所有權(quán)。（三）資源提供者不享有該組織的所有權(quán)。民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類 1001 現(xiàn)金現(xiàn)金1002 銀行存款銀行存款1009 其他貨幣資金其他貨幣資金1101 短期投資短期投資1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備1111 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)1121 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款1122 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款1131 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 1141 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 1201 存貨存貨 1202 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1301 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目 1401 長期股權(quán)投資長期股

39、權(quán)投資 1402 長期債權(quán)投資長期債權(quán)投資 1421 長期投資減值準(zhǔn)備長期投資減值準(zhǔn)備 1501 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1502 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 1505 在建工程在建工程 1506 文物文化資產(chǎn)文物文化資產(chǎn) 1509 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 1601 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 1701 受托代理資產(chǎn)受托代理資產(chǎn)民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀 資產(chǎn)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成并由民間非營利組織擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給民間非營利組織帶來經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和受托代理資產(chǎn)等。 流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)期可在1年內(nèi)（含1年）變

40、現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付賬款、存貨、待攤費(fèi)用等。 現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，并與按月編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀 固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)： （一）為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出（一）為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的；租目的而持有的； （二）預(yù)計(jì)使用年限超過（二）預(yù)計(jì)使用年限超過1年；年； （三）單位價(jià)值較高。（三）單位價(jià)值較高。 固定資產(chǎn)在

41、取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本入固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。取得時(shí)的實(shí)際成本包括買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸賬。取得時(shí)的實(shí)際成本包括買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、交納的有關(guān)稅金等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定費(fèi)、交納的有關(guān)稅金等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀 民間非營利組織應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本。 按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期

42、或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，寫出書面報(bào)告，并根據(jù)管理權(quán)限經(jīng)董事會(huì)、理事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值入賬，并計(jì)入當(dāng)期收入；盤虧的固定資產(chǎn)在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目二、負(fù)債類二、負(fù)債類2101 短期借款短期借款2201 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)2202 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 2203 預(yù)收賬款預(yù)收賬款2204 應(yīng)付工資應(yīng)付工資2206 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金2209 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款2301 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 2401 預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)

43、負(fù)債2501 長期借款長期借款2502 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款2601 受托代理負(fù)債受托代理負(fù)債民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀 負(fù)債是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致含有經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的資源流出民間非營利組織。負(fù)債應(yīng)當(dāng)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債和受托代理負(fù)債等。民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀 流動(dòng)負(fù)債是指將在流動(dòng)負(fù)債是指將在1年內(nèi)（含年內(nèi)（含1年）償還的負(fù)債，包括短期年）償還的負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、預(yù)收賬款、預(yù)提借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、預(yù)收賬款、預(yù)提費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債等。費(fèi)用和預(yù)計(jì)

44、負(fù)債等。 （一）短期借款是指民間非營利組織向銀行或其他金（一）短期借款是指民間非營利組織向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含年以下（含1年）的各種借款。年）的各種借款。 （二）應(yīng)付款項(xiàng)是指民間非營利組織在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)（二）應(yīng)付款項(xiàng)是指民間非營利組織在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款等應(yīng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款等應(yīng)付未付款項(xiàng)。付未付款項(xiàng)。 （三）應(yīng)付工資是指民間非營利組織應(yīng)付未付的員工（三）應(yīng)付工資是指民間非營利組織應(yīng)付未付的員工工資。工資。 （四）應(yīng)交稅金是指民間非營利組織應(yīng)交未交的各種（四）應(yīng)交稅金是指民間非營利組

45、織應(yīng)交未交的各種稅費(fèi)。稅費(fèi)。民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀 （五）預(yù)收賬款是指民間非營利組織向服務(wù)和商（五）預(yù)收賬款是指民間非營利組織向服務(wù)和商品購買單位預(yù)收的各種款項(xiàng)。品購買單位預(yù)收的各種款項(xiàng)。 （六）預(yù)提費(fèi)用是指民間非營利組織預(yù)先提取的（六）預(yù)提費(fèi)用是指民間非營利組織預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息等。險(xiǎn)費(fèi)、借款利息等。 （七）預(yù)計(jì)負(fù)債是指民間非營利組織對(duì)因或有事（七）預(yù)計(jì)負(fù)債是指民間非營利組織對(duì)因或有事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)而確認(rèn)的負(fù)債。項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)而確認(rèn)的負(fù)債。 各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)

46、生額入賬。各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。 短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和確定的利率按短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。期計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀 長期負(fù)債是指償還期限在長期負(fù)債是指償還期限在1年以上（不含年以上（不含1年）的負(fù)債，包年）的負(fù)債，包括長期借款、長期應(yīng)付款和其他長期負(fù)債。括長期借款、長期應(yīng)付款和其他長期負(fù)債。 （一）長期借款是指民間非營利組織向銀行或其他金（一）長期借款是指民間非營利組織向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含年以上（不含1年）的各種借款。年）的各種借款。

47、（二）長期應(yīng)付款主要是指民間非營利組織融資租入（二）長期應(yīng)付款主要是指民間非營利組織融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付租賃款。固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付租賃款。 （三）其他長期負(fù)債是指除長期借款和長期應(yīng)付款外（三）其他長期負(fù)債是指除長期借款和長期應(yīng)付款外的長期負(fù)債。的長期負(fù)債。 各項(xiàng)長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。各項(xiàng)長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。 受托代理負(fù)債是指民間非營利組織因從事受托代理交易受托代理負(fù)債是指民間非營利組織因從事受托代理交易、接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債。受托代理負(fù)債應(yīng)當(dāng)按、接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債。受托代理負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照相對(duì)應(yīng)的受托代理資產(chǎn)的金額予以確認(rèn)和計(jì)量。照相對(duì)應(yīng)的受托代理資產(chǎn)的金

48、額予以確認(rèn)和計(jì)量。民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目 三、凈資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類 3101 非限定性凈資產(chǎn)非限定性凈資產(chǎn) 3102 限定性凈資產(chǎn)限定性凈資產(chǎn) 凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其是否受到限制，分為限定性凈凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其是否受到限制，分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)等。如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)所資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)等。如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益（如資產(chǎn)的投資收益和利息等）產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益（如資產(chǎn)的投資收益和利息等）的使用受到資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政的使用受到資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時(shí)間限制或（和）用途限制，則由法規(guī)所設(shè)置的時(shí)間限制或（和）用途限制，則

49、由此形成的凈資產(chǎn)即為限定性凈資產(chǎn)，國家有關(guān)法此形成的凈資產(chǎn)即為限定性凈資產(chǎn)，國家有關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)凈資產(chǎn)的使用直接設(shè)置限制的，律、行政法規(guī)對(duì)凈資產(chǎn)的使用直接設(shè)置限制的，該受限制的凈資產(chǎn)亦為限定性凈資產(chǎn)；除此之外該受限制的凈資產(chǎn)亦為限定性凈資產(chǎn)；除此之外的其他凈資產(chǎn)，即為非限定性凈資產(chǎn)。的其他凈資產(chǎn)，即為非限定性凈資產(chǎn)。民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀 時(shí)間限制，是指資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法時(shí)間限制，是指資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營利組織在收到資產(chǎn)后律、行政法規(guī)要求民間非營利組織在收到資產(chǎn)后的特定時(shí)期之內(nèi)或特定日期之后使用該項(xiàng)資產(chǎn)，的特定時(shí)期之內(nèi)或特定日

50、期之后使用該項(xiàng)資產(chǎn)，或者對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了永久限制?；蛘邔?duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了永久限制。 用途限制，是指資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法用途限制，是指資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營利組織將收到的資產(chǎn)律、行政法規(guī)要求民間非營利組織將收到的資產(chǎn)用于某一特定的用途。用于某一特定的用途。 民間非營利組織的董事會(huì)、理事會(huì)或類似權(quán)民間非營利組織的董事會(huì)、理事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)凈資產(chǎn)的使用所作的限定性決策、決議力機(jī)構(gòu)對(duì)凈資產(chǎn)的使用所作的限定性決策、決議或撥款限額等，屬于民間非營利組織內(nèi)部管理上或撥款限額等，屬于民間非營利組織內(nèi)部管理上對(duì)資產(chǎn)使用所作的限制，不屬于本制度所界定的對(duì)資產(chǎn)使用所作的限制，不屬

51、于本制度所界定的限定性凈資產(chǎn)。限定性凈資產(chǎn)。民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀 如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。 當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，可以認(rèn)為限定性凈資產(chǎn)的限當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，可以認(rèn)為限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除：制已經(jīng)解除： （一）所限定凈資產(chǎn)的限制時(shí)間已經(jīng)到期；（一）所限定凈資產(chǎn)的限制時(shí)間已經(jīng)到期； （二）所限定凈資產(chǎn)規(guī)定的用途已經(jīng)實(shí)現(xiàn)（或者目的（二）所限定凈資產(chǎn)規(guī)定的用途已經(jīng)實(shí)現(xiàn)（或者目的已經(jīng)達(dá)到）；已經(jīng)達(dá)到）； （

52、三）資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)撤銷（三）資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)撤銷了所設(shè)置的限制。了所設(shè)置的限制。 如果限定性凈資產(chǎn)受到兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的限制，應(yīng)當(dāng)如果限定性凈資產(chǎn)受到兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的限制，應(yīng)當(dāng)在最后一項(xiàng)限制解除時(shí)，才能認(rèn)為該項(xiàng)限定性凈資產(chǎn)的限在最后一項(xiàng)限制解除時(shí)，才能認(rèn)為該項(xiàng)限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除。制已經(jīng)解除。民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目 四、收入類四、收入類 4101 捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入 4201 會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入 4301 提供服務(wù)收入提供服務(wù)收入 4401 政府補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入 4501 商品銷售收入商品銷售收入 4601 投

53、資收益投資收益 4901 其他收入其他收入民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀 （一）捐贈(zèng)收入是指民間非營利組織接受（一）捐贈(zèng)收入是指民間非營利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入。其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入。 （二）會(huì)費(fèi)收入是指民間非營利組織根據(jù)（二）會(huì)費(fèi)收入是指民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)。章程等的規(guī)定向會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)。 （三）提供服務(wù)收入是指民間非營利組織（三）提供服務(wù)收入是指民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向其服務(wù)對(duì)象提供服務(wù)根據(jù)章程等的規(guī)定向其服務(wù)對(duì)象提供服務(wù)取得的收入，包括學(xué)費(fèi)收入、醫(yī)療費(fèi)收入取得的收入，包括學(xué)費(fèi)收入、醫(yī)療費(fèi)收入、培訓(xùn)收入等。、培訓(xùn)收入等。民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀 （四）政府補(bǔ)助收入是指民間非營利組織接受政（四）政府補(bǔ)助收入是指民間非營利組織接受政府撥款或者政府機(jī)構(gòu)給予的補(bǔ)助而取得的收入。府撥款或者政府機(jī)構(gòu)給予的補(bǔ)助而取得的收入。 （五）商品銷售收入是指民間非營利組織銷售商（五）商品銷售收入是指民間非營利組織銷售商品（如出版物、藥品等）等所形成的收入。品（如出版物、藥品等）等所形成的收入。 （六）投資收益是指民間非營利組織因?qū)ν馔顿Y（六）投資收益是指民間非營利組織因?qū)ν馔顿Y取得的投資凈損益。取得的投資凈損益。 （七）其他收入，是指除上述主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入（七）其