1、第八章 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)教學(xué)目標(biāo)掌握內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序掌握內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法熟悉內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容熟悉內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿的填寫(xiě)了解內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則第一節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)概述一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的含義內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指由企業(yè)董事會(huì)和管理層實(shí)施的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任主體，即是董事會(huì)或類(lèi)似的權(quán)利機(jī)構(gòu)，是建立健全和實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的責(zé)任方。（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的對(duì)象企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的對(duì)象為內(nèi)部控制的有效性。部控制的有效性，是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度。（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的是一個(gè)過(guò)程企業(yè)內(nèi)

2、部控制評(píng)價(jià)是一個(gè)過(guò)程，要按照一定的流程來(lái)進(jìn)行。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)后，必須按照規(guī)定出具評(píng)價(jià)報(bào)告。二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則（一）全面性原則內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（二）重要性原則內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和突出重點(diǎn)的思路，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（三）可觀性原則內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)控制活動(dòng)、信息與溝通信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部

3、控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。1.內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)治理結(jié)構(gòu)是否形同虛設(shè)；發(fā)展戰(zhàn)略是否可行；機(jī)構(gòu)設(shè)置是否重疊；權(quán)責(zé)分配是否明晰；不相容崗位是否分離；人力資源政策和激勵(lì)約束機(jī)制是否科學(xué)合理；企業(yè)文化是否促進(jìn)員工勤勉盡責(zé)；社會(huì)責(zé)任是否有效履行等。三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)企業(yè)是否有明確的目標(biāo)，并且已經(jīng)與員工溝通，給員工在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制問(wèn)題中提供了有效的方向；顯著的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)是否已經(jīng)被（持續(xù)）認(rèn)定和評(píng)估；管理層和企業(yè)中其他員工是否清楚地了解董事會(huì)可接受的風(fēng)險(xiǎn)。三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容3.控制活動(dòng)評(píng)價(jià)（1）資金的籌集、投放和營(yíng)運(yùn)過(guò)程是否存在資金鏈斷裂；

4、（2）資產(chǎn)運(yùn)行中是否存在效能低下或資產(chǎn)流失；（3）采購(gòu)與銷(xiāo)售環(huán)節(jié)是否存在舞弊行為；（4）研發(fā)項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)科學(xué)論證；（5）工程項(xiàng)目是否存在商業(yè)賄賂等。同時(shí)還要兼顧分析控制手段是否有效，關(guān)注：全面預(yù)算是否具有約束力；合同履行是否存在糾紛；信息系統(tǒng)是否與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合；內(nèi)部報(bào)告是否及時(shí)傳遞和有效溝通等。三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容4.信息與溝通評(píng)價(jià)董事會(huì)和管理層能否及時(shí)地接收來(lái)自企業(yè)內(nèi)外的關(guān)于違反企業(yè)目標(biāo)的信息及其可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；信息缺乏和相關(guān)的信息系統(tǒng)是否被重新評(píng)估為目標(biāo)及其風(fēng)險(xiǎn)的改變或者被重新評(píng)估為缺陷；周期報(bào)告包括半年報(bào)和年報(bào)的程序是否有效地傳達(dá)企業(yè)的現(xiàn)狀和前景；是否建立了個(gè)人報(bào)告內(nèi)控制度漏洞或其

5、他不合適之處的溝通渠道。三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容5.內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)企業(yè)是否制定了全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的監(jiān)督程序；這些監(jiān)督程序是否具有監(jiān)控企業(yè)重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及有效地調(diào)整控制以適應(yīng)企業(yè)目標(biāo)、業(yè)務(wù)和內(nèi)部環(huán)境改變的能力；是否存在有效的后續(xù)程序保證內(nèi)控體系的改變以適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的變化；與董事會(huì)（或董事會(huì)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)）溝通風(fēng)險(xiǎn)和控制事件監(jiān)控程序的有效性的方式是否合適；是否存在內(nèi)控監(jiān)督和向董事會(huì)報(bào)告重大風(fēng)險(xiǎn)的具體安排。四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序1、制定評(píng)價(jià)工作方案2、組成評(píng)價(jià)工作組3、調(diào)查并初步評(píng)價(jià)4、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試5、認(rèn)定控制缺陷6、最終評(píng)價(jià)五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法（1）個(gè)別訪問(wèn)法，是指企業(yè)根據(jù)檢查評(píng)價(jià)需要，對(duì)被查單位員工進(jìn)

6、行單獨(dú)訪談，以獲取有關(guān)信息。（2）調(diào)查問(wèn)卷法，是指企業(yè)設(shè)置問(wèn)卷調(diào)查表，分別對(duì)不同層次的員工進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果對(duì)相關(guān)項(xiàng)目做出評(píng)價(jià)。（3）穿行測(cè)試法，是指在內(nèi)部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他經(jīng)營(yíng)管理報(bào)告中反映出來(lái)的過(guò)程，即該流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過(guò)程，以此了解控制措施設(shè)計(jì)的有效性，并識(shí)別出關(guān)鍵控制點(diǎn)。（4）抽樣法，是指企業(yè)針對(duì)具體的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及固有風(fēng)險(xiǎn)的高低，從確定的抽樣總體中抽取一定比例的業(yè)務(wù)樣本，對(duì)業(yè)務(wù)樣本的符合性進(jìn)行判斷，進(jìn)而對(duì)業(yè)務(wù)流程控制運(yùn)行的有效性做出評(píng)價(jià)。（5）實(shí)地查驗(yàn)法，是指企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、清查，以及

7、對(duì)存貨出、入庫(kù)等控制環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)。（6）比較分析法，是指通過(guò)分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢(shì)或比率來(lái)取得評(píng)價(jià)證據(jù)的方法。五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法（7）專(zhuān)題討論法，是指通過(guò)召集與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的管理人員就業(yè)務(wù)流程的特定項(xiàng)目或具體問(wèn)題進(jìn)行討論及評(píng)估的一種方法。（8）標(biāo)桿法，是指通過(guò)與組織內(nèi)外部相同或相似經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最佳實(shí)務(wù)進(jìn)行比較而對(duì)控制設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)的方法。（9）重新執(zhí)行法，是指通過(guò)對(duì)某一控制活動(dòng)全過(guò)程的重新執(zhí)行來(lái)評(píng)估控制執(zhí)行情況的方法。第二節(jié) 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定一、內(nèi)部控制缺陷的概念內(nèi)部控制缺陷，是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在漏洞，不能有效防范錯(cuò)誤與舞弊，或者內(nèi)部控制的運(yùn)行存在弱點(diǎn)和偏差，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)

8、誤與舞弊的情形。（一）按照內(nèi)部控制缺陷的成因分類(lèi)按照內(nèi)部控制缺陷的成因分類(lèi)，分為設(shè)計(jì)缺陷設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷：設(shè)計(jì)缺陷：缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)，即使運(yùn)行正常也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷：運(yùn)行缺陷：現(xiàn)存設(shè)計(jì)完好的控制沒(méi)有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒(méi)有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實(shí)施控制。一、內(nèi)部控制缺陷的概念（二）按照內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)分類(lèi)按照內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)即影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度分類(lèi)，內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷重大缺陷、重要缺陷重要缺陷和一般缺陷一般缺陷。重大缺陷：重大缺陷：一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。當(dāng)存

9、在任何一個(gè)或多個(gè)內(nèi)部控制重大缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中作出內(nèi)部控制無(wú)效的結(jié)論。重要缺陷：重要缺陷：一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。一般缺陷：一般缺陷：除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。二、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定是對(duì)內(nèi)部控制缺陷的重要程度進(jìn)行識(shí)別和確定的過(guò)程，即判定一項(xiàng)缺陷屬于重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷的過(guò)程。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)重要程度取決于：（1）該缺陷是否具備合理可能性導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤。（2）該缺陷單獨(dú)或連同其它缺陷可能導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)金額的大小。出現(xiàn)以

10、下跡象之一的，通常表明財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制可能存在重大缺陷：（1）懂事、監(jiān)視和高級(jí)管理人員舞弊；（2）企業(yè)更正已公布的財(cái)務(wù)報(bào)告；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)誤；（4）企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效。內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度并不取決于是否實(shí)際發(fā)生了錯(cuò)報(bào)，而是取決于該控制不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正潛在缺陷的可能性。二、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)（一）非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，是指除財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)之外的與其他目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，包括戰(zhàn)略?xún)?nèi)部控制缺陷、經(jīng)營(yíng)內(nèi)部控制缺陷、合規(guī)內(nèi)部控制缺陷、資產(chǎn)內(nèi)部控制缺陷。非財(cái)務(wù)報(bào)

11、告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定采用定性定性和定量定量的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。三、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的流程企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，由內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)進(jìn)行綜合分析后提出認(rèn)定意見(jiàn)，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定。（一）評(píng)價(jià)工作組初步認(rèn)定（二）工作組負(fù)責(zé)人審核（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)綜合分析全面復(fù)核重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)予以最終認(rèn)定。第三節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿與報(bào)告一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容，包括評(píng)價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。工作底稿應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)合理、證據(jù)充分、簡(jiǎn)便易

12、行、便于操作，可以是通過(guò)一系列評(píng)價(jià)表格加以實(shí)現(xiàn)。一般來(lái)說(shuō)，評(píng)價(jià)底稿包括業(yè)務(wù)流程評(píng)價(jià)表、控制要素評(píng)價(jià)表、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)匯總表三個(gè)層次。序號(hào)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)勤勉盡責(zé)關(guān)注要點(diǎn)是否說(shuō)明說(shuō)明一內(nèi)控制度建設(shè)情況1公司是否已經(jīng)建立財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度并形成書(shū)面文件是否二內(nèi)部控制評(píng)價(jià)職能部門(mén)報(bào)告情況1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)職能部門(mén)是否定期直接向董事會(huì)或其下設(shè)審計(jì)委員會(huì)等專(zhuān)業(yè)委員會(huì)報(bào)告內(nèi)部控制檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作情況是否2本年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)職能部門(mén)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有哪些3內(nèi)部控制評(píng)價(jià)職能部門(mén)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否提出過(guò)解決建議是否三內(nèi)控改進(jìn)1截至評(píng)價(jià)報(bào)告編報(bào)之日，公司對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)職能部門(mén)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題已采取的更正或改進(jìn)措施有哪些四公司是否聘

13、請(qǐng)過(guò)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助本公司建立健全內(nèi)部控制制度是否上市公司董事對(duì)公司內(nèi)控評(píng)價(jià)的工作底稿（非獨(dú)立董事版本）公司名稱(chēng)： 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告年度： 20 年序號(hào)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)勤勉盡責(zé)關(guān)注要點(diǎn)是否說(shuō)明五董事會(huì)在自我評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否1本年度，是否發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告或相關(guān)信息存在不真實(shí)、不準(zhǔn)確或不完整的情況是否2本年度是否發(fā)生被相關(guān)部門(mén)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)（如工商、稅務(wù)、環(huán)保部門(mén)等）處罰的情況是否3本年度公司是否發(fā)生因內(nèi)控缺失而造成的重大資產(chǎn)損失是否4公司是否存在由于高管舞弊而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的情況是否5董事會(huì)是否了解監(jiān)事會(huì)在審議年度監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告中對(duì)公司內(nèi)部控制的意見(jiàn)或建議是否6董事會(huì)在自我評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的其他問(wèn)題

14、：六對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制的總體評(píng)價(jià)意見(jiàn)：七在評(píng)價(jià)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷有：董事簽名：日期：年月日上市公司董事對(duì)公司內(nèi)控評(píng)價(jià)的工作底稿（非獨(dú)立董事版本）公司名稱(chēng)： 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告年度： 20 年上市公司獨(dú)立董事對(duì)公司內(nèi)控評(píng)價(jià)的工作底稿（非獨(dú)立董事版本）公司名稱(chēng)： 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告年度： 20 年序號(hào)獨(dú)立董事對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)勤勉盡責(zé)關(guān)注要點(diǎn)是 否 說(shuō)明一董事會(huì)審議本年度年報(bào)前，獨(dú)立董事是否與財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人及報(bào)表編制人員進(jìn)行過(guò)溝通是 否二在與上述人員進(jìn)行溝通過(guò)程中，獨(dú)立董事是否發(fā)現(xiàn)在編制年報(bào)時(shí)，公司存在對(duì)本年度內(nèi)季報(bào)、半年報(bào)已披露內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整的情況是 否

15、三本年度獨(dú)立董事是否就年報(bào)審計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行過(guò)溝通是 否四在與會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通過(guò)程中，獨(dú)立董事是否發(fā)現(xiàn)在編制年報(bào)時(shí)，公司存在對(duì)本年內(nèi)度季報(bào)、半年報(bào)已披露內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整或更正的情況是 否五在與會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通過(guò)程中，獨(dú)立董事知悉公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題有哪些六本年度公司是否發(fā)生過(guò)對(duì)已披露財(cái)務(wù)信息進(jìn)行更正或補(bǔ)充的情況。如有，請(qǐng)說(shuō)明發(fā)生的次數(shù)和基本情況及其可能涉及的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的缺陷（包括設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性）是 否八本年度是否存在對(duì)季報(bào)、半年報(bào)已披露內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整的情況或發(fā)生過(guò)對(duì)已披露財(cái)務(wù)信息進(jìn)行更正或補(bǔ)充的情況。如有，獨(dú)立董事在內(nèi)部控制方面提出解決措施有

16、哪些？是 否九如聘請(qǐng)過(guò)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助公司建立健全內(nèi)部控制制度，在與該中介機(jī)構(gòu)溝通過(guò)程中，獨(dú)立董事是否知悉公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題是 否序號(hào)獨(dú)立董事對(duì)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)勤勉盡責(zé)關(guān)注要點(diǎn)是 否一內(nèi)控制度建設(shè)情況1公司是否已經(jīng)建立財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度并形成書(shū)面文件二內(nèi)部控制評(píng)價(jià)職能部門(mén)報(bào)告情況1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)職能部門(mén)是否定期直接向董事會(huì)或其下設(shè)審計(jì)委員會(huì)等專(zhuān)業(yè)委員會(huì)報(bào)告內(nèi)部控制檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作情況是 否2本年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)職能部門(mén)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有哪些3內(nèi)部控制評(píng)價(jià)職能部門(mén)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否提出過(guò)解決建議是 否三內(nèi)控改進(jìn)1截至評(píng)價(jià)報(bào)告編報(bào)之日，公司對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)職能部門(mén)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題已采取的更正或改進(jìn)措施有哪些上市

17、公司獨(dú)立董事對(duì)公司內(nèi)控評(píng)價(jià)的工作底稿（非獨(dú)立董事版本）公司名稱(chēng)： 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告年度： 20 年獨(dú)立董事簽名：日期：年月日四公司是否聘請(qǐng)過(guò)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助本公司建立健全內(nèi)部控制制度是 否五董事會(huì)在自我評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是 否1本年度，是否發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告或相關(guān)信息存在不真實(shí)、不準(zhǔn)確或不完整的情況是 否2本年度是否發(fā)生被相關(guān)部門(mén)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)（如工商、稅務(wù)、環(huán)保部門(mén)等）處罰的情況是 否3本年度公司是否發(fā)生因內(nèi)控缺失而造成的重大資產(chǎn)損失是 否4公司是否存在由于高管舞弊而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的情況是 否5董事會(huì)是否了解監(jiān)事會(huì)在審議年度監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告中對(duì)公司內(nèi)部控制的意見(jiàn)或建議是 否6董事會(huì)在自我評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)

18、現(xiàn)的其他問(wèn)題：六對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制的總體評(píng)價(jià)意見(jiàn)：七在評(píng)價(jià)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷有：二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告（1）董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明，實(shí)質(zhì)就是董事會(huì)全體成員對(duì)內(nèi)部控制有效性負(fù)責(zé)；（2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況，即概要說(shuō)明；（3）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)，一般指基本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引及企業(yè)在此基礎(chǔ)上制定的評(píng)價(jià)辦法；（4）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍，描述內(nèi)部控制評(píng)價(jià)所涵蓋的被評(píng)價(jià)單位，以及納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)事項(xiàng)；（5）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法；（6）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況，主要描述適用本企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并聲明與以前年度保持一致，同時(shí)，根據(jù)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確定評(píng)價(jià)期末存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷；（