1、經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院副教授 楊新中 第三章 財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析 財(cái)政學(xué)3教案1會(huì)計(jì)ppt 本章主要內(nèi)容與教學(xué)目的和要求：本章主要講授財(cái)政支出分類、支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)分析等內(nèi)容。目的是培養(yǎng)學(xué)生對財(cái)政支出分類的方法、支出規(guī)模的確定和不同財(cái)政支出結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)的影響，提供舉一反三解決業(yè)務(wù)問題的思路。要求結(jié)合實(shí)際，掌握上述有關(guān)基本理論和知識。 本章主要重點(diǎn)和難點(diǎn)：重點(diǎn)是財(cái)政支出規(guī)模的確定和不同財(cái)政支出結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)可能產(chǎn)生的影響。難點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)影響。 課時(shí)安排：4個(gè)課時(shí)。2會(huì)計(jì)ppt 第一節(jié) 財(cái)政支出的分類 一、按支出用途分類 按照馬克思關(guān)于社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成理論，社會(huì)總產(chǎn)品在價(jià)值構(gòu)成上分為C， V和M三個(gè)部分。 社會(huì)總

2、產(chǎn)品的運(yùn)動(dòng)，從靜態(tài)的價(jià)值構(gòu)成上可劃分為：補(bǔ)償性支出(compensation expenditure)，與此相對應(yīng)的社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值為C；積累性支出(accumlation expenditure )和消費(fèi)性支出3會(huì)計(jì)ppt(consumption expenditure)，與此相對應(yīng)的社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值則為（VM）。 從動(dòng)態(tài)的再生產(chǎn)的角度可分為投資性支出(investment expenditure)與消費(fèi)性支出。從最終使用來看，C的價(jià)值并非全部用于補(bǔ)償消耗掉的生產(chǎn)資料，有一部分可以用于積累性的投資。V的價(jià)值也不等于全部消費(fèi)，因?yàn)椋海?）作為總消費(fèi)之構(gòu)成部分的社會(huì)消費(fèi)主要來自M；（2）作為勞動(dòng)者個(gè)

3、人收入4會(huì)計(jì)ppt 的V，有一部分也會(huì)以儲(chǔ)蓄的形式沉淀下來，再通過各種渠道轉(zhuǎn)化為投資。同樣，M的價(jià)值也不等于積累，因?yàn)橛糜谏鐣?huì)消費(fèi)基金要取自M，余下的部分才能用于積累。 我國財(cái)政支出按用途分類，主要有基本建設(shè)支出、工交商部門事業(yè)費(fèi)、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出和各項(xiàng)農(nóng)業(yè)事業(yè)費(fèi)、撫恤和社會(huì)救濟(jì)費(fèi)、國防費(fèi)、行政管理費(fèi)等共計(jì)29類。若按社會(huì)總產(chǎn)品的價(jià)值構(gòu)成來歸類，其中挖潛改造資金屬于補(bǔ)償性支出?；窘ㄔO(shè)5會(huì)計(jì)ppt支出、流動(dòng)資金支出、國家物資儲(chǔ)備以及新產(chǎn)品試制、地質(zhì)勘探、支農(nóng)、城市公用事業(yè)等支出中增加固定資產(chǎn)的部分等，屬于積累性支出。文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、撫恤和社會(huì)救濟(jì)費(fèi)、行政管理費(fèi)、國防戰(zhàn)備費(fèi)等，則屬于消費(fèi)性支

4、出。若從動(dòng)態(tài)的再生產(chǎn)的角度來進(jìn)行歸類，可分為投資性支出與消費(fèi)性支出。投資性支出包括：挖潛改造支出（重置投資）、基本建設(shè)支出、流動(dòng)資金、6會(huì)計(jì)ppt國家物資儲(chǔ)備以及新產(chǎn)品試制、地質(zhì)勘探、支農(nóng)、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)事業(yè)、城市公用事業(yè)等支出中增加固定資產(chǎn)的部分。消費(fèi)性支出包括：文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、撫恤和社會(huì)救濟(jì)費(fèi)、行政管理費(fèi)、國防戰(zhàn)備費(fèi)等。7會(huì)計(jì)ppt補(bǔ)償（重置投資） 凈投資 補(bǔ)償基金 消費(fèi)基金 積累基金 消費(fèi) 總投資 消費(fèi)社會(huì)總產(chǎn)品 再生產(chǎn)價(jià)值 再分配 分配 社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值 M C V圖3-1 社會(huì)總產(chǎn)品的運(yùn)動(dòng)過程 8會(huì)計(jì)ppt 二、接財(cái)政功能分類 該分類過去叫按費(fèi)用類別分類，費(fèi)用類別的“類”，系指國家職

5、能的區(qū)分，又稱按國家職能所做的分類。把政府職能分為經(jīng)濟(jì)管理和社會(huì)管理兩大職能，那么，國家財(cái)政支出也形成經(jīng)濟(jì)管理支出和社會(huì)管理支出。前者是經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)，后者有文教、國防、行政和其他支出。共五大類：（1）經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)。包括基本建設(shè)撥款支出，國有企業(yè)挖潛改造資金，科學(xué)技術(shù)三項(xiàng)費(fèi)用（新9會(huì)計(jì)ppt產(chǎn)品試制費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)、重要科學(xué)研究補(bǔ)助費(fèi)），簡易建筑費(fèi)支出，地質(zhì)勘探費(fèi)，增撥國有企業(yè)流動(dòng)資金，支援農(nóng)村生產(chǎn)支出，工業(yè)、交通、商業(yè)等部門的事業(yè)費(fèi)支出，城市維護(hù)費(fèi)支出，國家物資儲(chǔ)備支出，城鎮(zhèn)青年就業(yè)經(jīng)費(fèi)支出，撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)支出等。（2）社會(huì)文教費(fèi)。包括用于文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生、出版、通信、廣播、文物、體育、

6、地震、海洋、計(jì)劃生育等10會(huì)計(jì)ppt方面的經(jīng)費(fèi)、研究費(fèi)和補(bǔ)助費(fèi)等。（3）國防費(fèi)。包括各種武器和軍事設(shè)備支出，軍事人員給養(yǎng)支出，有關(guān)軍事的科研支出，對外軍事援助支出，民兵建設(shè)事業(yè)費(fèi)支出，用于實(shí)行兵役制的公安、邊防、武裝警察部隊(duì)和消防隊(duì)伍的各種經(jīng)費(fèi)，防空經(jīng)費(fèi)等。（4）行政管理費(fèi)。包括用于國家行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、公安機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、駐外機(jī)構(gòu)的各種經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、干部培訓(xùn)費(fèi)等。（5）其他支出。11會(huì)計(jì)ppt 可以看出，按國家職能對財(cái)政支出分類，能明白地揭示國家執(zhí)行了怎樣一些職能以及側(cè)重于哪些職能，對國家的支出結(jié)構(gòu)作時(shí)間序列分析，能夠揭示該國的國家職能發(fā)生了怎樣的演變；對若干國家在同一時(shí)期的支出

7、結(jié)構(gòu)作橫向分析，則可以揭示各國國家職能的差別。例如國家財(cái)政的上述支出，50-52年分別是34.7%、 11.6%、 38.3%、 12.7%、 2.7%；76-80年為59.9% 、14.4%、 16.4% 、 5.3% 、4.0%；96-98年為39.6% 、26.8%、 8.8% 、 14.7%、 10.1%。12會(huì)計(jì)ppt 三、按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類 以財(cái)政支出是否與商品和服務(wù)相交換為標(biāo)準(zhǔn)，可將財(cái)政支出分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩類。 購買性支出（purchase expenditure），又稱消耗性支出，是指政府以有償購買的方式取得為實(shí)現(xiàn)國家各種職能所需要的商品和勞務(wù)的支出。一是包括購買進(jìn)行日

8、常政務(wù)活動(dòng)所需的支出，如政府各部門的事業(yè)費(fèi)支出，二是購買用于國家投資所需13會(huì)計(jì)ppt的商品和服務(wù)的支出，如政府各部門的投資撥款。這些支出的目的和用途具有一個(gè)共同點(diǎn)：財(cái)政一手付出了資金，另一手相應(yīng)地購得了商品和服務(wù)，并運(yùn)用這些商品和服務(wù)，實(shí)現(xiàn)國家的職能。在這里，政府如同其他經(jīng)濟(jì)主體一樣在從事等價(jià)交換的活動(dòng)。我們稱此類支出為購買性支出，它所體現(xiàn)的是政府的市場性再分配活動(dòng)。 轉(zhuǎn)移性支出（transfer payment）是指政府14會(huì)計(jì)ppt單方面的無償支付，它不能獲得相等代價(jià)的商品和勞務(wù)，包括社會(huì)保障支出、財(cái)政補(bǔ)貼支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出。這些支出的目的有一個(gè)共同點(diǎn)：財(cái)政付出了資金，卻無任何

9、所得，在這里，不存在交換的問題。我們稱此類支出為轉(zhuǎn)移性支出，它所體現(xiàn)的是政府的非市場性再分配活動(dòng)。50-52年兩項(xiàng)支出分別是97.98%和2.02%;76-80年為93.58%和6.42%;96-98年為75.04%和24.96%。 15會(huì)計(jì)ppt 這種分類有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)分析意義：（1）購買性支出所起的作用，是通過支出使政府掌握的資金與微觀經(jīng)濟(jì)主體提供的商品和服務(wù)相交換，在這里，政府直接以商品和服務(wù)的購買者身份出現(xiàn)在市場上，因而，對于社會(huì)的生產(chǎn)和就業(yè)有直接的影響。此類支出當(dāng)然也影響分配，但這種影響是間接的。轉(zhuǎn)移性支出所起的作用，是通過支出過程使政府所有的資金轉(zhuǎn)移到領(lǐng)受者手中，是資金使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，

10、微觀經(jīng)濟(jì)主體獲得這筆資金以后，究竟是否用于購買商品和服務(wù)以及購買哪些商品和服務(wù)，這已脫離開了政府的控制，因此，此類支出直接影響收入分配，而對生產(chǎn)和就業(yè)的影響是間接的。（2）在安排購買性支出時(shí)，政府必須遵循等價(jià)交換的原則，因此，通過購買性支出體現(xiàn)出的財(cái)政活動(dòng)對政府形成較強(qiáng)的16會(huì)計(jì)ppt效益約束。在安排轉(zhuǎn)移性支出時(shí)，政府并沒有十分明確和一以貫之的原則可以遵循，而且，財(cái)政支出的效益也極難，顯然，通過轉(zhuǎn)移性支出體現(xiàn)出的財(cái)政活動(dòng)對政府的效益約束是軟的。（3）微觀經(jīng)濟(jì)主體在同政府的購買性支出發(fā)生聯(lián)系時(shí)，也須遵循等價(jià)交換原則。對于向政府提供商品和服務(wù)的企業(yè)來說，它們收益的大小，取決于市場供求狀況及其銷售收

11、入同生產(chǎn)成本的對比關(guān)系，所以，對微觀經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)算約束是硬的。微觀經(jīng)濟(jì)主體在同政府的轉(zhuǎn)移性支出發(fā)生聯(lián)系時(shí)，并無交換發(fā)生。因而，對于可以得到政府轉(zhuǎn)移性支出的微觀經(jīng)濟(jì)主體來說，它們收入的高低在很大程度上并不取決于自己的能力（對于個(gè)人）和生產(chǎn)能力（對于企業(yè)），而取決于同政府討價(jià)還價(jià)的能力，顯然對微觀經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)算約束是軟的。17會(huì)計(jì)ppt 四、按支出產(chǎn)生效益的時(shí)間分類經(jīng)常性支出和資本性支出 這是現(xiàn)代公共經(jīng)濟(jì)學(xué)研究財(cái)政支出分類的一種主要方法。 (一)經(jīng)常性支出 指維持公共部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)或保障人們基本生活所必需的支出，主要包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)及社會(huì)保障支出。特點(diǎn)：其消耗會(huì)使社會(huì)直接受益或當(dāng)期受益，比如，

12、行政管理費(fèi)包含公務(wù)員的工資、辦公費(fèi)、18會(huì)計(jì)ppt差旅費(fèi)、修繕費(fèi)等，這些費(fèi)用的消耗就會(huì)形成當(dāng)期服務(wù)的公共物品行政管理、社會(huì)秩序、社會(huì)安定、經(jīng)濟(jì)信息等。由此可見，該支出直接構(gòu)成當(dāng)期公共物品的成本，按照公平原則，當(dāng)期公共物品的受益應(yīng)與本期公共物品的成本相對應(yīng)。因而，從理論上說，經(jīng)常性支出的補(bǔ)償方式應(yīng)為稅收，如果以公債方式來對經(jīng)常性支出籌資，實(shí)際上就是將本期公共物品的成本遞延到未來，這樣就會(huì)使公共物品的受益與公共物品的付費(fèi)在時(shí)間上發(fā)生差異。19會(huì)計(jì)ppt (二)資本性支出 指用于購買或生產(chǎn)使用年限在一年以上的耐用品所需的支出，包括用于建筑廠房、購買機(jī)械設(shè)備、修建鐵路和公路等生產(chǎn)性支出，也有用于建筑辦

13、公樓和購買汽車、復(fù)印機(jī)等辦公用品等非生產(chǎn)性支出。特點(diǎn)：其耗費(fèi)的結(jié)果將形成供一年以上的長期使用的固定資產(chǎn)，因?yàn)樗纬傻某晒?，有一部分是在?dāng)期受益，但更多的是在以后的較長時(shí)間內(nèi)受益，與此相對應(yīng)，資本性支出的20會(huì)計(jì)ppt一部分應(yīng)在當(dāng)期得到補(bǔ)償，而大部分應(yīng)分?jǐn)偟轿磥淼氖褂闷谥校蝗绻卯?dāng)年稅收去補(bǔ)償全部的資本支出，就等于將未來公共物品的成本提前到本期，這樣也會(huì)使公共物品的受益與公共物品的付費(fèi)在時(shí)間上發(fā)生差異。這就是說，資本性支出的補(bǔ)償方式有兩種，一是稅收，意味著本期享用的公共物品，本期付出代價(jià)；二是國債，意味著未來享用的公共物品，未來時(shí)期付出代價(jià)。21會(huì)計(jì)ppt 五、國際分類方法 在國際上，從現(xiàn)有的

14、分類方法來看，大體上可以歸為兩類：一類是用于理論和經(jīng)驗(yàn)分析的理論分類；另一類是用于編制國家預(yù)算的統(tǒng)計(jì)分類。從理論分類來看，根據(jù)分析的目的不同，可按政府職能、支出目的、組織單位、支出利益等標(biāo)準(zhǔn)分類。例如，以財(cái)政支出的用途和去向?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)，財(cái)政支出可分為防務(wù)支出和民用支出兩大類，前者包括國防、公22會(huì)計(jì)ppt安、司法等與防務(wù)有關(guān)的支出，后者包括除防務(wù)支出以外所有的其他各項(xiàng)支出。此法的目的在于分析一國財(cái)政支出的軍事化程度或民用化程度。按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，也是一種理論分類。 從統(tǒng)計(jì)分類來看，按照國際貨幣基金組織的分類方法，有職能分類法和經(jīng)濟(jì)分類法。目前我國按費(fèi)用類別分類法同國際貨幣基金組織的職能分類法比較接近

15、。國際貨幣基金組織的財(cái)政支出分類如下表：23會(huì)計(jì)ppt 職 能 分 類經(jīng) 濟(jì) 分 類1.一般公共服務(wù)2.國防3.教育4.保健5.社會(huì)保障和福利6.住房和社區(qū)生活設(shè)施7.其他社區(qū)和社會(huì)服務(wù)8.經(jīng)濟(jì)服務(wù) （1）農(nóng)業(yè) （2）采礦業(yè) （3）制造業(yè) （4）電業(yè) （5）道路 （6）水輸送 （7）鐵路 （8）通信 （9）其他經(jīng)濟(jì)服務(wù)9.無法歸類的其他支出 （1）公債利息 （2）其他 1.經(jīng)常性支出 （1）商品和服務(wù)支出 1）工資、薪金以及其他有關(guān)項(xiàng)目 2）商品和服務(wù)的其他購買 （2）利息支付 （3）補(bǔ)貼和其他經(jīng)常性轉(zhuǎn)讓 1）對公共企業(yè) 2）對下級政府 3）對家庭 4）對其他居民 5）國外轉(zhuǎn)讓2.資本性支出

16、（1）現(xiàn)存的和新的固定資產(chǎn)的購置 （2）存貨購買 （3）土地和無形資產(chǎn)購買 （4）資本轉(zhuǎn)讓3.凈貸款24會(huì)計(jì)ppt 第二節(jié) 財(cái)政支出規(guī)模分析 一、衡量財(cái)政活動(dòng)規(guī)模的指標(biāo) （一）反映財(cái)政活動(dòng)規(guī)模的兩個(gè)指標(biāo) 財(cái)政支出規(guī)模分析是要回答社會(huì)公共需要量的滿足程度，因此，它是財(cái)政學(xué)研究首先必須解決的問題之一。 衡量財(cái)政活動(dòng)的規(guī)模，通?？梢允褂脙蓚€(gè)指標(biāo)：財(cái)政收入占GDP的比重和財(cái)政支出占GDP的比重。25會(huì)計(jì)ppt 在大多數(shù)國家的大多數(shù)財(cái)政年度中，財(cái)政收入的量與財(cái)政支出的量都不相等，通常的情況是后者大于前者，財(cái)政支出占GDP的比重要高于財(cái)政收入占GDP的比重。那么，如何理解財(cái)政支出大于財(cái)政收入或財(cái)政收入大于

17、財(cái)政支出呢？關(guān)鍵在于對收入定義的理解。有些國家把包括稅收收入、國有企業(yè)收入、規(guī)費(fèi)收入和罰沒收入等，界定為財(cái)政的經(jīng)常性收入或財(cái)政收入；有些國家則把財(cái)政收入的概念擴(kuò)大，政府通過向本國非26會(huì)計(jì)ppt政府部門發(fā)行債券所取得的收入，也包括在內(nèi)到內(nèi)，到1993年為止，我國使用的收入概念屬上述的第二種，世界上大多數(shù)國家所使用的收入概念為上述的第一種。 作為衡量財(cái)政活動(dòng)規(guī)模的指標(biāo)，財(cái)政支出占GDP的比重比財(cái)政收入占GDP的比重更能反映實(shí)際情況。理由有三：（1）財(cái)政支出占GDP的比重比財(cái)政收入更能反映集中程度。因?yàn)?，任何?cái)政支出，都無一例外地都表現(xiàn)為財(cái)政對27會(huì)計(jì)pptGDP的實(shí)際使用和支配的規(guī)模。而財(cái)政收入

18、則只是標(biāo)示了可能使用和支配的規(guī)模。（2）財(cái)政收入反映財(cái)政分配GDP的過程，財(cái)政支出反映的則是財(cái)政在GDP使用過程的活動(dòng)。財(cái)政分配的全過程通過財(cái)政支出才最終完成。（3）財(cái)政收入和財(cái)政支出都體現(xiàn)了財(cái)政對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)控，但后者更能全面而準(zhǔn)確地反映財(cái)政對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)控能力。因?yàn)椋渲觅Y源、調(diào)節(jié)收入分配以及穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟(jì)的職能，大都是通過財(cái)政支出執(zhí)行的。28會(huì)計(jì)ppt （二）反映財(cái)政支出規(guī)模及其變化的指標(biāo) 財(cái)政支出規(guī)?？梢杂媒^對數(shù)指標(biāo)和相對數(shù)指標(biāo)來表示，由這兩個(gè)基本指標(biāo)又可以衍生出反映財(cái)政支出發(fā)展變化的三個(gè)指標(biāo)。 1財(cái)政支出增長率，以G(% )表示。它表示當(dāng)年財(cái)政支出比上年同期財(cái)政支出增長的百分

19、比(% )，即所謂“同比”增長率。公式為： G()= (G/ Gn-1)=(Gn Gn-1) /Gn-1 29會(huì)計(jì)ppt式中，G代表當(dāng)年財(cái)政支出比上年財(cái)政支出的增(減)額，G代表當(dāng)年財(cái)政支出，Gn-1表上年財(cái)政支出。 2財(cái)政支出增長彈性系數(shù)，以E g表示。指財(cái)政支出增長率與GDP增長率之比。彈性(系數(shù))大于1，表明財(cái)政支出增長速度快于GDP增長速度。公式為： Eg= G()/ GDP()式中，GDP()= GDP/ GDPn-1 = (GDPn GDPn-1)/GDPn-1代表GDP增長率，GDP代表當(dāng)年GDP比上年GDP的增長額。30會(huì)計(jì)ppt 3財(cái)政支出增長邊際傾向，以MGP表示。該指標(biāo)表

20、明財(cái)政支出增長額與GDP增長額之間的關(guān)系，即GDP每增加一個(gè)單位的同時(shí)財(cái)政支出增加多少，或財(cái)政支出增長額占GDP增長額的比例。用公式表示為： MGP=G / GDP31會(huì)計(jì)ppt 二、財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化的一般趨勢 （一）瓦格納法則 對于支出不斷膨脹的趨勢，許多學(xué)者做了大量的研究；其中尤以19世紀(jì)德國經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿道夫瓦格納（Adolf Wagner）最為著名。瓦格納對19世紀(jì)的許多歐洲國家加上日本和美國的公共部門的增長情況做了考察。他認(rèn)為，現(xiàn)代工業(yè)的發(fā)展會(huì)引起社會(huì)進(jìn)步的要求，社會(huì)進(jìn)步必然導(dǎo)致國家活動(dòng)的增長。他把導(dǎo)致政府支出增長的因素分為政治因素和經(jīng)濟(jì)32會(huì)計(jì)ppt因素。此外，瓦格納把對于教育、娛

21、樂、文化、保健與福利服務(wù)的公共支出的增長歸因于需求的收入彈性，即隨著實(shí)際收入的上升，這些項(xiàng)目的公共支出的增長將會(huì)快于GDP的增長。 他的研究成果被稱為“瓦格納法則”（Wasners Law）。按照馬斯格雷（R.A.Musgrave）的解釋，瓦格納法則指的是公共部門的相對增長，于是，瓦格納法則可以表述為：隨著人均收入的提高，財(cái)政支出的相對規(guī)模也隨之提高。33會(huì)計(jì)ppt圖3-2 瓦格納法則的解釋財(cái)政支出占GDP的比重人均GDPG3Y3Y1Y2G2G1034會(huì)計(jì)ppt 瓦格納把政府支出分為三類： (1)維護(hù)法律與社會(huì)秩序支出，如司法等。這類支出的主要目的是為市場交易的順利進(jìn)行提供外部條件。對于這一類

22、支出，隨著社會(huì)進(jìn)步，管理日益集中化。這就是所謂政治因素。同時(shí)隨著人口與經(jīng)濟(jì)增長，為了保持或改進(jìn)原有提供各類服務(wù)的質(zhì)量，政府也有必要增加支出。而且經(jīng)濟(jì)發(fā)展促進(jìn)了勞動(dòng)階層的分化，加劇了經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜35會(huì)計(jì)ppt程度，并使社會(huì)沖突加劇，為此也有必要增加司法、行政管理等方面的支出，以促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定，這就是所謂經(jīng)濟(jì)因素。 (2)參與物質(zhì)生產(chǎn)活動(dòng)支出，如國有企業(yè)投資支出等。對于此類支出，瓦格納認(rèn)為隨著新技術(shù)的發(fā)明(如蒸汽機(jī))，使得企業(yè)投資規(guī)模不斷增大。這樣私人企業(yè)可能無力承擔(dān)投資所需資金規(guī)模，從而有必要由公共企業(yè)進(jìn)行投資并管理。36會(huì)計(jì)ppt (3)提供各類經(jīng)濟(jì)與社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施支出，如教育，金融系統(tǒng)、郵電等

23、支出。對于這第三類支出，瓦格納認(rèn)為隨著技術(shù)進(jìn)步，將促進(jìn)壟斷的發(fā)展。而壟斷一般而言會(huì)導(dǎo)致社會(huì)福利損失，因而由政府接管這些企業(yè)，并實(shí)行按邊際成本訂價(jià)原則，更有可能促進(jìn)社會(huì)福利增加。 瓦格納認(rèn)為，隨著經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展，上述三項(xiàng)支出都將有必要增長。37會(huì)計(jì)ppt 事實(shí)上進(jìn)入90年代以后，西方各國公共支出規(guī)模都出現(xiàn)了程度不同的下降趨勢，因而在某些時(shí)期瓦格納法則并不必然成立。此外，瓦格納法則偏重于從經(jīng)濟(jì)角度分析一國公共支出規(guī)模增長的原因，忽視政治、社會(huì)、文化等因素的作用，也削弱了其說服力。38會(huì)計(jì)ppt 1.置換效應(yīng)說(Displacement Effective) 。該理論主要由英國財(cái)政學(xué)者皮考克（Pea

24、cock）和威斯曼（Wiseman）提出。 他們在瓦格納分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)他們對18901955年間英國的公共部門成長情況的研究，發(fā)現(xiàn)英國公共支出的最高點(diǎn)出現(xiàn)在二次戰(zhàn)爭(一戰(zhàn)、二戰(zhàn))時(shí)期。同時(shí)戰(zhàn)后公共水平雖有所回落，但并沒恢復(fù)到戰(zhàn)前水平(如下圖)，對此他們認(rèn)為：導(dǎo)致公共（二）后來經(jīng)濟(jì)學(xué)家的研究和論文39會(huì)計(jì)ppt支出增長有內(nèi)在因素與外在因素，并認(rèn)為，外在因素是說明公共支出增長超過GDP增長速度的主要原因。他們的分析建立在這樣一種假定上：政府喜歡多支出、公民不愿意多繳稅，因此，當(dāng)政府在決定預(yù)算支出規(guī)模時(shí)，應(yīng)該密切注意公民關(guān)于賦稅承受能力的反應(yīng)，公民所容忍的稅收水平是政府公共支出的約束條件。在正常

25、條件下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展，收入水平上升，以不變的稅率所征得的稅收也會(huì)上升，于是，政府支出上升會(huì)與GDP上升成線性關(guān)系。這是內(nèi)在因素作用的結(jié)果。40會(huì)計(jì)ppt但一旦發(fā)生了外部沖突，例如戰(zhàn)爭，政府會(huì)被迫提高稅率，而公眾在危急時(shí)期也會(huì)接受提高了的稅率。即在危急時(shí)期，公共支出會(huì)替代私人支出，公共支出的比重增加。但在危急時(shí)期過去以后，公共支出并不會(huì)退回到先前的水平。一般情況是，一個(gè)國家在結(jié)束戰(zhàn)爭之后，總有大量的國債，公共支出會(huì)持續(xù)很高。他們把這種由于危機(jī)的出現(xiàn)而導(dǎo)致私人支出被公共支出所取代的狀況稱為“置換效應(yīng)”。41會(huì)計(jì)ppt公共支出規(guī)模 一戰(zhàn) 二戰(zhàn) 年份 期間 期間置換效應(yīng)趨勢圖42會(huì)計(jì)ppt 皮考克和威斯曼

26、從財(cái)政收入角度分析一國公共支出規(guī)模增長的原因比較符合20世紀(jì)上半葉大多數(shù)西方國家的實(shí)際情況。但并不能解釋二戰(zhàn)后西方國家公共支出規(guī)模在和平時(shí)迅速增長的原因。同時(shí)還應(yīng)注意“后此謬誤”問題，即不能得出公共支出水平的增加一定是由于戰(zhàn)爭等外來沖擊引起的這個(gè)結(jié)論。因?yàn)楣仓С鲈诤推侥甏矔?huì)持續(xù)增長，而這種增加是替換效應(yīng)引起的還是由于公共支出規(guī)模持續(xù)增長的必然結(jié)果。43會(huì)計(jì)ppt 2.馬斯格雷夫和羅斯托（W.W.Rostow）則用經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論來解釋公共支出增長的原因。他們認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的早期階段，政府投資在社會(huì)總投資中占有較高的比重，公共部門為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施，如道路、環(huán)衛(wèi)系統(tǒng)、法律與秩序、健康

27、與教育以及其他用于人力資本的投資等。這些投資，對于處于經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展早期階段的國家進(jìn)入“起飛”，以至進(jìn)入發(fā)展的中期階段是必不可少的。在發(fā)展的中期，政府投資還應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行，但這時(shí)44會(huì)計(jì)ppt政府投資只是對私人投資的補(bǔ)充。為了彌補(bǔ)市場失靈和克服市場缺陷，也需要加強(qiáng)政府的干預(yù)。馬斯格雷夫認(rèn)為，在整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，GDP中總投資的比重是上升的，但政府投資占GDP的比重，會(huì)趨于下降。羅斯托認(rèn)為，一旦經(jīng)濟(jì)達(dá)到成熟階段，公共支出將從基礎(chǔ)設(shè)施支出轉(zhuǎn)向不斷增加的對教育、保健與福利服務(wù)的支出，且這方面的支出增長將大大超過其他方面支出的增長，也會(huì)快于GDP的增長速度。45會(huì)計(jì)ppt三、我國財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化的特

28、殊性 (一)我國改革開放后財(cái)政支出增長的基本特征 上面的分析說明，財(cái)政支出占GDP比重的發(fā)展變化的一般趨勢是隨著人均GDP的增長而上升，達(dá)到一定水平則相對穩(wěn)定；同時(shí)，由于各國國情的不同，不同的國家以及同一個(gè)國家的不同發(fā)展時(shí)期，這一比重的高低也是不同的。我國財(cái)政支出占GDP比重的發(fā)展變化有其本身的特殊性。46會(huì)計(jì)ppt 改革開放后，我國財(cái)政支出絕對數(shù)除1980、1981兩年負(fù)增長外，其余年份都是增長的，而且增長速度快，如年均增長速度“ 六五”至“十五” 分別為l03、9.0、172、 184和 16.2，所以，財(cái)政支出增長率基本上是一條波折上升的曲線。但是，財(cái)政支出占GDP比重的運(yùn)行則是另外一種

29、情形。1995年以前財(cái)政支出增長速度慢于GDP增長速度，導(dǎo)致財(cái)政支出占GDP的比重一路下滑，1986年才停止下滑，1997年開始47會(huì)計(jì)ppt回升，而且回升速度較快。因此，改革開放后，我國財(cái)政支出占GDP比重運(yùn)行的曲線呈現(xiàn)先逐年下滑而后又逐年回升的特征。明顯體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期的特征。 (二)我國財(cái)政支出占GDP比重發(fā)展變化原因的分析 財(cái)政支出的規(guī)模在各個(gè)國家有所不同，在同一個(gè)國家的不同時(shí)期，這一比重也是不同的。48會(huì)計(jì)ppt 首先分析我國財(cái)政支出占GDP的發(fā)展變化。在經(jīng)濟(jì)體制改革前，我國財(cái)政支出占GDP的比重是比較高的，這是由當(dāng)時(shí)高度集中的經(jīng)濟(jì)體制決定的。一方面，實(shí)行“低工資、高就業(yè)”政策

30、，在GDP的初次分配中，個(gè)人所占的比重很小，同時(shí)，許多個(gè)人生活必需品由國家低價(jià)乃至無償供給；另一方面，國有企業(yè)的利潤乃至折舊基金幾乎全部上繳國家；相應(yīng)地，它們的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金投資，乃至更新49會(huì)計(jì)ppt 改造投資都由國家撥付。簡言之，在改革前，國家扮演了一個(gè)總企業(yè)家和總家長的角色，這種角色在GDP分配上的體現(xiàn)，便是實(shí)行“統(tǒng)收統(tǒng)支”制度，既然要“統(tǒng)”，財(cái)政支出占GDP的比重就必然較高。經(jīng)濟(jì)體制改革以后，這種情況發(fā)生了變化。改革要解決的核心問題，是調(diào)動(dòng)各方面的積極性，使經(jīng)濟(jì)充滿生機(jī)，為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，當(dāng)時(shí)實(shí)行了放權(quán)讓利的政策。所以，在改革之初，就出現(xiàn)了向國有企業(yè)50會(huì)計(jì)ppt放權(quán)讓利和提高人民收

31、入水平的階段，與此相應(yīng)，相當(dāng)多的支出便在財(cái)政支出賬上或多或少有所縮小，有的甚至消失了，財(cái)政支出占GDP的比重自然出現(xiàn)下降的趨勢。但我國列入預(yù)算內(nèi)的財(cái)政支出占GDP的比重下降的速度過快，下降的幅度過大，18年間下降了近20個(gè)百分點(diǎn)，我國財(cái)政支出占GDP的比重，1978年為30.96%，1990年16.63%，51會(huì)計(jì)ppt1998年只有13.60% 了。而1997年前國際上40個(gè)國家的這一比重平均為39.1%,18個(gè)工業(yè)化國家達(dá)到了47.6%,(胡鞍鋼)。但2003年財(cái)政支出占GDP的比重已達(dá)到21.09%。情況有較大改變。 從發(fā)達(dá)國家的發(fā)展中我們可以看到相反的趨勢。在早期的資本主義經(jīng)濟(jì)中，財(cái)政

32、支出占GDP的比重比較小，那時(shí)，資產(chǎn)階級提倡個(gè)人52會(huì)計(jì)ppt自由，主張國家采取放任政策，對私人生活和私營企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)不加干預(yù)，國家的職能基本上限于所謂“維持社會(huì)秩序”和“保衛(wèi)國家安全”，在經(jīng)濟(jì)、文化、社會(huì)等方面很少有所作為。但隨著資本主義基本矛盾的發(fā)展和激化，為了維持經(jīng)濟(jì)發(fā)展和克服日益頻繁的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，政府加強(qiáng)了對經(jīng)濟(jì)的干預(yù)。同時(shí)，為了防止社53會(huì)計(jì)ppt會(huì)動(dòng)蕩愈演愈烈，不得不設(shè)法提高廣大勞動(dòng)人民的生活水平和社會(huì)保障，由此而導(dǎo)致財(cái)政支出的日益膨脹。另外，GDP的增長，籌措財(cái)政收入的措施的加強(qiáng)，以及增發(fā)公債作為彌補(bǔ)交出的手段成為可能，也從財(cái)源方面支持了財(cái)政支出的膨脹。 54會(huì)計(jì)ppt 四、影響

33、財(cái)政支出合理規(guī)模的因素分析 （一）影響財(cái)政支出規(guī)模的宏觀因素 歸結(jié)前人的分析并結(jié)合當(dāng)今世界各國財(cái)政支出變化的現(xiàn)實(shí)情況，我們不難總結(jié)出影響財(cái)政支出規(guī)模的若干因素。 1、經(jīng)濟(jì)性因素。關(guān)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平對財(cái)政支出規(guī)模的影響，馬斯格雷夫和羅斯托的分析具體說明了經(jīng)濟(jì)不同發(fā)展階段對財(cái)政支出規(guī)模以及支出結(jié)構(gòu)變化的影響，這些分析表明經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素是影響財(cái)政支出規(guī)模的重要因素。 55會(huì)計(jì)ppt 經(jīng)濟(jì)體制的選擇也會(huì)對財(cái)政支出規(guī)模發(fā)生影響。 政府的經(jīng)濟(jì)干預(yù)政策也對財(cái)政支出規(guī)模發(fā)生影響。若政府的經(jīng)濟(jì)干預(yù)主要是通過管制而非通過財(cái)政的資源配置活動(dòng)或收入的轉(zhuǎn)移活動(dòng)進(jìn)行時(shí)，它對支出規(guī)模的影響并不明顯。因?yàn)?，政府通過管制或各種規(guī)

34、則對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干預(yù)，并未發(fā)生政府的資源再配置或收入再分配活動(dòng)，即財(cái)政支出規(guī)?；?6會(huì)計(jì)ppt本未變。顯然，政府通過法律或行政的手段對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干預(yù)與通過財(cái)政等經(jīng)濟(jì)手段對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干預(yù)，具有不同的資源再配置效應(yīng)和收入再分配效應(yīng)。 2、政治性因素。一是政局是否穩(wěn)定；二是政體結(jié)構(gòu)的行政效率。關(guān)于前者皮科克與威斯曼的分析已略有所述。至于后者，若一國的行政機(jī)構(gòu)臃腫，人浮于事，效率低下，經(jīng)費(fèi)開支必然增多，這是確定無疑的。 3、社會(huì)性因素。如人口狀態(tài)、文化背景等因57會(huì)計(jì)ppt素，教育、保健以及救濟(jì)貧困人口、人口出現(xiàn)老齡化問題等都影響財(cái)政支出的規(guī)模。 （二） 影響財(cái)政支出規(guī)模的微觀因素 福利經(jīng)濟(jì)學(xué)對財(cái)政支出

35、增長的分析主要是從微觀角度進(jìn)行的，它采用效用最大化的分析方法，將市場有效供給原理運(yùn)用到政府公共物品的供應(yīng)中，通過影響財(cái)政支出增長的變量，如公共物品的需求、公共物品的成本和價(jià)格、公共物品的質(zhì)量、生產(chǎn)組織形式等，來分析和研究財(cái)政支出規(guī)模。前面介紹58會(huì)計(jì)ppt的成本-效益分析法、最小費(fèi)用法等分析方法，不僅是事后考核支出效用的方法，而且也是事前測定經(jīng)濟(jì)性支出和非經(jīng)濟(jì)性支出項(xiàng)目支出規(guī)模的方法，即從具體支出項(xiàng)目支出來分析和控制總財(cái)政支出規(guī)模。在后面的章節(jié)中將要講到的我國近年來財(cái)政管理中所采取的編制部門預(yù)算、政府采購制度、國庫集中收付制度以及對預(yù)算外資金的“收支兩條線”管理制度，都是從微觀管理人手，提高財(cái)

36、政支出效益，控制財(cái)政支出規(guī)模。59會(huì)計(jì)ppt (三)政治決策程序 財(cái)政是一種與政治聯(lián)系最緊密的經(jīng)濟(jì)問題，因而政治決策必然是確定財(cái)政支出規(guī)模的重要因素。 各經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家相對穩(wěn)定的財(cái)政支出規(guī)模高低不一，美國財(cái)政支出占GDP的比重35左右，而英、法兩國則高達(dá)50左右。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家目前相對穩(wěn)定的水平，主要是在幾百年市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中市場與政府的磨合形成的，而各國水平的差異則是由各國的具體國情的不同決定的，這個(gè)水平也就是適合該60會(huì)計(jì)ppt國的市場與政府之間資源配置的最佳模式。沒有一種精確的模型能夠測算出某一個(gè)國家的財(cái)政支出規(guī)模的最佳水平，除由市場運(yùn)行自發(fā)形成這個(gè)主要因素外，無疑還含有政治決策的因素。財(cái)政支

37、出規(guī)模是經(jīng)常波動(dòng)的，但它必然由各國政府通過政治決策程序來決定。正是因?yàn)檎螞Q策與財(cái)政支出規(guī)模之間的密切關(guān)系，才出現(xiàn)了公共選擇理論，而公共選擇理論則是將經(jīng)濟(jì)分析的工具和方法應(yīng)用到政治決策過程，深入研究政府決策程序和選舉制度，尋求財(cái)政決策的最佳途徑。61會(huì)計(jì)ppt 我國的特殊性在于：社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制是在政府推動(dòng)下由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換過來的，市場經(jīng)濟(jì)體制是在政府推動(dòng)下建立和形成的，因而政治決策對我國財(cái)政支出規(guī)模的發(fā)展變化以及最終形成最佳的相對穩(wěn)定水平具有決定性作用。為此，必須完善科學(xué)、民主的決策機(jī)制，健全重大問題集體決策機(jī)制和專家咨詢制度，實(shí)行社會(huì)公示和社會(huì)聽政制度，大力推進(jìn)依法行政，嚴(yán)格按法律規(guī)

38、定的權(quán)限和程序行使權(quán)力和履行職責(zé)，形成對行政權(quán)力的制約和監(jiān)督。62會(huì)計(jì)ppt 第三節(jié) 財(cái)政支出結(jié)構(gòu)分析 一、政府職能與財(cái)政支出結(jié)構(gòu) 財(cái)政學(xué)界普遍認(rèn)為財(cái)政支出結(jié)構(gòu)與政府職能存在著緊密的對應(yīng)關(guān)系，并把政府職能劃分為兩大類，即經(jīng)濟(jì)管理職能和社會(huì)管理職能，從而形成了經(jīng)濟(jì)管理支出和社會(huì)管理支出，前者也稱為經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，后者也稱為公共支出。“經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)”、“債務(wù)支出”等屬前者，“社會(huì)文教費(fèi)”、“國防費(fèi)”、63會(huì)計(jì)ppt圖3-4 我國財(cái)政支出結(jié)構(gòu)變化趨勢顯示圖 (%) “五五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)59.9%社會(huì)文教費(fèi)14.4%國防費(fèi)16.4%行政管理費(fèi)5.3%其他4.0%64會(huì)計(jì)ppt圖3-5 “十五”時(shí)期我國財(cái)

39、政支出結(jié)構(gòu)變化趨勢顯示圖 (%) 65會(huì)計(jì)ppt“行政管理費(fèi)”等屬于后者。隨著市場經(jīng)濟(jì)的確立，政府職能的轉(zhuǎn)變，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出占財(cái)政支出總額的比重從改革前的平均60左右下降到“八五”時(shí)期的41.5，下降了近20個(gè)百分點(diǎn)；而社會(huì)管理支出則大幅度提高。 經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出比重下降主要有兩方面的原因：第一、流動(dòng)資金支出下降。從1983年7月開始，除了核工業(yè)部、航空航天工業(yè)部所屬的少數(shù)國有企業(yè)外，其余絕大多數(shù)國有企業(yè)的流動(dòng)資金供應(yīng)從撥款66會(huì)計(jì)ppt改為由銀行貸款，從而使流動(dòng)資金支出占總財(cái)政支出的比重大幅度下降。第二，基本建設(shè)支出下降。隨著改革深化，投資主體和資金來源呈多元化，使得基

40、本建設(shè)支出比重迅速下降，從改革前的平均40左右急劇下降到“八五”時(shí)期的15.8。下降有其合理的一面，但下降的幅度如此之大，在很大程度上制約了財(cái)政對重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展的支持力度。67會(huì)計(jì)ppt 二、財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)與財(cái)政支出結(jié)構(gòu) 以財(cái)政支出是否與商品和服務(wù)相交換為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政支出可分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出占總支出的比重，各個(gè)國家有所不同。一般地說，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，由于政府較少直接參與生產(chǎn)活動(dòng)，財(cái)政收入比較充裕，財(cái)政職能側(cè)重于收入分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，因而轉(zhuǎn)移性支出占總支出的比重較大，往往同購買性支出平分秋色。發(fā)展68會(huì)計(jì)ppt中國家，由于政府較多地直接參與生產(chǎn)活動(dòng)，財(cái)政收入

41、相對匱乏，購買性支出占總支出的比重較大。 我國作為一個(gè)發(fā)展中國家，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)具有發(fā)展中國家一般的特征。但自經(jīng)濟(jì)體制改革以來，在全部財(cái)政支出中，購買性支出所占比重有所下降，而轉(zhuǎn)移性支出所占比重有所上升，后者1978年僅為2.7，1985年曾達(dá)32.9,財(cái)政的資源配置能力減弱，收入分配能力增強(qiáng)。但隨后的10年間轉(zhuǎn)移性69會(huì)計(jì)ppt支出比重又有所下降，主要原因是價(jià)格補(bǔ)貼和企業(yè)虧損補(bǔ)貼有所控制，其絕對額或占全部支出的比重有所下降，這是財(cái)政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化的一種表現(xiàn)。但后來債務(wù)支出的比重則急劇增長，由此而導(dǎo)致轉(zhuǎn)移性支出的比重從1996年又開始回升。另外,我國社會(huì)保障支出尚未完全納入預(yù)算，財(cái)政也將逐步減少以至退出一般經(jīng)營性投資，總的趨勢是轉(zhuǎn)移性支出的比重逐步有所提高，達(dá)到一定程度相對穩(wěn)定下來。70會(huì)計(jì)ppt 三、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化 (一)內(nèi)生增長理論 在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長理論中，新古典增長理論最成熟也最具有代表性。該理論將經(jīng)濟(jì)增長解釋為生產(chǎn)要素(特別是物質(zhì)資本)的積累過程，認(rèn)為只要投資超過重置的原有機(jī)器(或者人口增長帶來的人均資本