1、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試測(cè)試卷及答案解析1.某批貨物在本報(bào)告期銷售并發(fā)運(yùn)，被審計(jì)單位將銷售成本在本期結(jié)轉(zhuǎn)，而將銷售收入計(jì)入下一個(gè)報(bào)告期，審計(jì)人員應(yīng)該得出的結(jié)論有（ ）。2011年中級(jí)真題A.本期營(yíng)業(yè)收入被低估B.本期營(yíng)業(yè)收入被高估C.本期營(yíng)業(yè)成本被低估D.本期營(yíng)業(yè)成本被高估E.本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)被低估【答案】:A|E【解析】:如果發(fā)貨運(yùn)單顯示貨物是在本報(bào)告期發(fā)運(yùn)的，而相應(yīng)的收入是在下一報(bào)告期計(jì)入的，屬于低估營(yíng)業(yè)收入，進(jìn)而營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也被低估。2.下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)職業(yè)道德要求的是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳B.審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位的意愿形成審計(jì)意見C.審計(jì)人員的客觀性受到嚴(yán)重影響時(shí)停止參與有

2、關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)D.審計(jì)人員知悉被審計(jì)上市公司內(nèi)幕消息后告知親屬購(gòu)買該公司股票【答案】:C【解析】:A項(xiàng)違反了維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)、樹立良好職業(yè)形象的要求；B項(xiàng)違反了獨(dú)立、客觀、公正的要求；D項(xiàng)違反了保密義務(wù)的要求。3.為了檢查采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采取的測(cè)試程序有（ ）。A.抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，檢查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過批準(zhǔn)B.檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動(dòng)情況D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款E.觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管部門【答案】:A|B|E【解析】:AB兩項(xiàng)屬于采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試中對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的檢查與驗(yàn)證；E項(xiàng)屬于采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試中的實(shí)物控制的

3、要求；CD兩項(xiàng)均屬于對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)采取的實(shí)質(zhì)性程序。4.下列關(guān)于實(shí)物證據(jù)的說法中，正確的是（ ）。A.實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)B.實(shí)物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等C.實(shí)物證據(jù)通過實(shí)際觀察、盤點(diǎn)或搜集取得，用以確定實(shí)物資產(chǎn)的存在性D.實(shí)物證據(jù)對(duì)于證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在具有較強(qiáng)的證明力E.實(shí)物證據(jù)還可證明資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類【答案】:A|B|D【解析】:C項(xiàng)，實(shí)物證據(jù)只能通過實(shí)際觀察、盤點(diǎn)取得的，不能通過搜集取得；E項(xiàng)，實(shí)物證據(jù)不可證明資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類，若想證明還需要其他的審計(jì)證據(jù)。5.審查某單位決算日銀行

4、存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額有300萬元差額，其原因可能有（ ）。A.存在未達(dá)賬項(xiàng)B.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤C.存款提前入賬D.開戶銀行記錄錯(cuò)誤E.存款余額不足【答案】:A|B|C|D【解析】:銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬有差異的原因包括：正常原因，即存在未達(dá)賬項(xiàng)，具體包括銀行已付企業(yè)未付、銀行已收企業(yè)未收、企業(yè)已收銀行未收及企業(yè)已付銀行未付四種情況，該原因通過編制銀行余額調(diào)節(jié)表可以解決；非正常原因，即銀行和企業(yè)有一方賬務(wù)錯(cuò)誤，該原因通過公司出納與會(huì)計(jì)對(duì)賬，看是否有錯(cuò)記漏記賬項(xiàng)解決。E項(xiàng)，銀行存款余額不足時(shí)，銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額仍應(yīng)相等。6.生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)包括證實(shí)（

5、 ）。A.生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)處理正確性B.生產(chǎn)成本真實(shí)性C.成本形成合規(guī)性D.成本計(jì)算真實(shí)性E.成本截止期正確性【答案】:A|B|C|E【解析】:在進(jìn)行生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員明確實(shí)質(zhì)性審查的目標(biāo)，圍繞審計(jì)目標(biāo)收集審計(jì)證據(jù)，證實(shí)有關(guān)賬戶余額、發(fā)生額的真實(shí)性和正確性及其在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的正確性，產(chǎn)品成本的審計(jì)目標(biāo)包括：證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性；證實(shí)成本形成的合規(guī)性；證實(shí)截止期的正確性；證實(shí)計(jì)價(jià)的正確性；證實(shí)成本會(huì)計(jì)處理的正確性。7.下列情況中，審計(jì)人員通常認(rèn)為是財(cái)務(wù)報(bào)表高舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有（ ）。2009年初級(jí)真題A.盈利能力很高，但經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)B.銷售增長(zhǎng)比較緩慢C.毛利率略低于

6、行業(yè)平均水平D.應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著高于行業(yè)平均水平E.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加【答案】:A|D|E【解析】:審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊關(guān)鍵信號(hào)包括：年末或季末收入大量增長(zhǎng)；銷售增長(zhǎng)超過行業(yè)水平，并不能被合理證明；毛利率異常增長(zhǎng)；年末之后銷售退回增加；應(yīng)收賬款回收天數(shù)的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平；存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加；財(cái)務(wù)杠桿顯著變化；企業(yè)銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量較低或?yàn)樨?fù)數(shù)；非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的顯著變化。8.下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定量分析方法的是（ ）。A.內(nèi)容分析法B.成本效果法C.程序分析法D.邏輯模型法【答案】:B【解析】:績(jī)效審計(jì)常用的定量分析方法包括比率分析、比較

7、分析、時(shí)間序列分析、描述性統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析法、回歸分析、成本效果法、價(jià)值分析、目標(biāo)評(píng)價(jià)、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評(píng)分法。常用的定性分析方法包括內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。9.運(yùn)用檢查方法時(shí)的注意事項(xiàng)有（ ）。A.應(yīng)注意書面文件是否存在涂改或偽造現(xiàn)象，關(guān)注真實(shí)性B.應(yīng)注意書面文件記載的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)、合理，并且符合國(guó)家有關(guān)法律和規(guī)章制度的規(guī)定C.應(yīng)注意書面文件與各相關(guān)文件之間是否一致，包括日期、金額、數(shù)量等內(nèi)容方面相互勾稽D.應(yīng)檢查與書面文件對(duì)應(yīng)的相關(guān)資產(chǎn)是否真實(shí)存在E.應(yīng)對(duì)往來等有對(duì)方客戶的書面記錄進(jìn)行發(fā)信函驗(yàn)證【答案】:A|B|C【解析】:檢查記錄或文件是指

8、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。檢查時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)包括：是否存在涂改或偽造現(xiàn)象，關(guān)注真實(shí)性；記載的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)、合理，并且符合國(guó)家有關(guān)法律和規(guī)章制度的規(guī)定；各相關(guān)文件之間是否一致，包括日期、金額、數(shù)量等內(nèi)容方面相互勾稽。10.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中正確的有（ ）。A.審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議的重要佐證資料B.只有記錄審計(jì)過程和結(jié)論的審計(jì)工作底稿需要?dú)w檔C.編寫審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整D.審計(jì)工作底稿相互引用時(shí)應(yīng)注明索引號(hào)E.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不用進(jìn)行復(fù)核【答案】:A|C|D【解析】:B項(xiàng)，審計(jì)全過程中的審計(jì)底稿都需要?dú)w檔；E

9、項(xiàng)，所有的審計(jì)工作底稿都必須進(jìn)行復(fù)核。11.下列生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制中存在缺陷的有（ ）。A.材料采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和使用由生產(chǎn)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)B.生產(chǎn)部門制訂生產(chǎn)計(jì)劃后，由生產(chǎn)部門以外的機(jī)構(gòu)或人員審批C.產(chǎn)成品的生產(chǎn)和檢驗(yàn)由不同部門負(fù)責(zé)D.由倉(cāng)庫(kù)保管人員定期對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)E.由倉(cāng)庫(kù)保管人員批準(zhǔn)發(fā)貨計(jì)劃【答案】:A|D|E【解析】:A項(xiàng)，采購(gòu)部門與驗(yàn)收、保管部門應(yīng)相互獨(dú)立，防止購(gòu)入不合格材料；D項(xiàng)，存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行，保證盤點(diǎn)真實(shí)性；E項(xiàng)，保管和批準(zhǔn)發(fā)貨應(yīng)相互獨(dú)立，防止倉(cāng)庫(kù)保管人員私發(fā)貨物，發(fā)生舞弊。12.如果審計(jì)人員懷疑被審計(jì)單位虛增營(yíng)業(yè)收入，以下審計(jì)程序中有

10、效的有（ ）。A.實(shí)施監(jiān)督盤點(diǎn)B.對(duì)年末購(gòu)銷業(yè)務(wù)進(jìn)行截止期測(cè)試C.復(fù)核壞賬準(zhǔn)備計(jì)提合理性D.分析營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)，檢查異常月份的營(yíng)業(yè)收入和毛利E.編制每月存貨清單，檢查存貨異常變動(dòng)【答案】:A|B|D【解析】:C項(xiàng)，復(fù)核壞賬準(zhǔn)備計(jì)提合理性可用于檢查應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備的準(zhǔn)確性，與營(yíng)業(yè)收入無必然聯(lián)系；E項(xiàng)，檢查存貨異常變動(dòng)與存貨有關(guān)，不屬于營(yíng)業(yè)收入審計(jì)范圍。13.審計(jì)人對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、公允性和合法性，體現(xiàn)了審計(jì)的（ ）。A.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能B.經(jīng)濟(jì)鑒證職能C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能【答案】:B【解析】:經(jīng)濟(jì)鑒證是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)

11、單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、公允性、合法性，并出具證明性審計(jì)報(bào)告，為審計(jì)授權(quán)人或委托人提供確切的信息。14.對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，通過計(jì)算本年度計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年比較，無法幫助審計(jì)人員判斷的事項(xiàng)有（ ）。A.本年度計(jì)提折舊額的合理性B.累計(jì)折舊核算的正確性C.資本性支出和收益性支出區(qū)分的正確性D.固定資產(chǎn)變動(dòng)的合理性E.折舊方法的適當(dāng)性【答案】:B|C|D|E【解析】:A項(xiàng)，通過將本年折舊額與固定資產(chǎn)原值的比值與上年比值相比較，可以發(fā)現(xiàn)異常情況，從而判斷本年度計(jì)提折舊額的合理性。15.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的職

12、責(zé)分工時(shí)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致（ ）。A.采購(gòu)部門購(gòu)入過量或不必要的物資B.未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬C.應(yīng)付賬款記錄不正確D.未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款【答案】:A【解析】:在職責(zé)分工要求下，批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門應(yīng)相互獨(dú)立，以防止采購(gòu)部門購(gòu)入過量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。16.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，認(rèn)為下列職責(zé)應(yīng)分離的有（ ）。A.登記現(xiàn)金日記賬與登記銀行存款日記賬B.登記銀行存款日記賬與核對(duì)銀行對(duì)賬單C.登記銀行存款日記賬與保管空白支票D.保管空白支票與保管財(cái)務(wù)印章E.登記現(xiàn)金日記賬與登記現(xiàn)金總分類賬【答案】:B|

13、D|E【解析】:貨幣資金管理的職責(zé)分離包括：采購(gòu)、銷售、工資薪酬與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立；收入單據(jù)的開具與審核相互獨(dú)立；支出和報(bào)銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨(dú)立；收付款結(jié)算辦理與審核相互獨(dú)立；支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立；出納與會(huì)計(jì)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄；現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立；由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核；支票與印章由不同的人保管。A項(xiàng)，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均由出納登記；C項(xiàng)，登記銀行存款日記賬與保管空白支票是出納的職責(zé)，可以由出納一個(gè)人負(fù)責(zé)。17.下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)的表述中，正確的有（ ）。2010年初級(jí)真題A.績(jī)效審計(jì)是對(duì)資源管理和使用的有效

14、性進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)B.績(jī)效審計(jì)常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類C.績(jī)效審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征方面存在根本差別D.績(jī)效審計(jì)可以利用外部專家工作E.績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)因具體審計(jì)目標(biāo)不同而不同【答案】:A|B|D|E【解析】:C項(xiàng)，績(jī)效審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征方面并不存在根本差別?？?jī)效審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)相比，其差異和特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍和方向；所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；所運(yùn)用的審計(jì)方法。18.審查銷售與退回賬務(wù)處理時(shí)，可確認(rèn)為正確的是（ ）。A.沖減銷售確認(rèn)期的營(yíng)業(yè)收入B.沖減銷售退回期的營(yíng)業(yè)收入C.沖減退回期營(yíng)業(yè)收入并同時(shí)沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)

15、成本D.沖減銷售確認(rèn)期營(yíng)業(yè)收入并沖減同期營(yíng)業(yè)成本【答案】:C【解析】:發(fā)生并確認(rèn)銷售退回時(shí)，不論屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應(yīng)沖減本期營(yíng)業(yè)收入，同時(shí)沖減營(yíng)業(yè)成本，增加庫(kù)存產(chǎn)成品，發(fā)生的銷售退回費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用列入管理費(fèi)用。19.審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)質(zhì)量控制制度所針對(duì)的要素有（ ）。A.審計(jì)質(zhì)量責(zé)任B.審計(jì)組織內(nèi)部管理C.審計(jì)人力資源D.審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行E.被審計(jì)單位內(nèi)部控制【答案】:A|C|D【解析】:審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對(duì)以下要素建立審計(jì)質(zhì)量控制制度：審計(jì)質(zhì)量責(zé)任；審計(jì)職業(yè)道德；審計(jì)人力資源；審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行；審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控。20.關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤，下列做法中正確的是（ ）。2008年初級(jí)真題A.事先通

16、知出納員B.審計(jì)人員親自查點(diǎn)現(xiàn)金的數(shù)量C.監(jiān)盤時(shí)會(huì)計(jì)主管人員在場(chǎng)D.僅監(jiān)盤保險(xiǎn)柜內(nèi)現(xiàn)金【答案】:C【解析】:A項(xiàng)，庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤；B項(xiàng)，出納員填制“現(xiàn)金出納報(bào)告書”或“現(xiàn)金余額表”后，應(yīng)在會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄；D項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)充分了解企業(yè)除封存在保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金外，是否還有現(xiàn)金存入在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的其他部門，或其他人員手中。對(duì)于所有的庫(kù)存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。21.選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素有（ ）。A.預(yù)計(jì)的審計(jì)效果B.項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成果C.審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)D.項(xiàng)目資金規(guī)模E.項(xiàng)目影響力【答案】:A|C|D|E【解析】:選擇績(jī)

17、效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素包括：預(yù)計(jì)的審計(jì)效果；資金規(guī)模；管理風(fēng)險(xiǎn)；影響力；審計(jì)成本和可操作性。值得重視的是，審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)屬于可操作性范疇，故C項(xiàng)也是應(yīng)考慮的因素。22.甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值600萬元，已提折舊120萬元，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為400萬元，甲企業(yè)以480萬元作為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)做出的判斷是（ ）。A.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確B.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，應(yīng)為400萬元C.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，應(yīng)為600萬元D.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，應(yīng)為280萬元【答案】:B【解析】:對(duì)于其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員應(yīng)審查其

18、入賬的價(jià)值是否按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格記賬，合同、協(xié)議約定價(jià)值有無不公允的情況，有無影響固定資產(chǎn)價(jià)值正確性以及投入資本真實(shí)性的情況。本題中，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的固定資產(chǎn)價(jià)值為400萬元，所以甲企業(yè)應(yīng)以400萬元作為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。23.下列情況中，審計(jì)人員判斷被審計(jì)單位存貨可能發(fā)生減值的有（ ）。2011年初級(jí)真題A.存貨長(zhǎng)期閑置B.存貨實(shí)體已經(jīng)部分被損壞C.存貨的市價(jià)大幅度下跌D.當(dāng)期存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法發(fā)生了變動(dòng)E.經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境發(fā)生變化，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生有利影響【答案】:A|B|C【解析】:D項(xiàng)，計(jì)價(jià)方法的變動(dòng)不是判斷存貨發(fā)生減值的依據(jù)；E項(xiàng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等

19、環(huán)境發(fā)生重大變化，但對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的是有利影響，因此不會(huì)發(fā)生減值。24.被審計(jì)單位的下列行為中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的有（ ）。A.虛增營(yíng)業(yè)收入B.更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)C.將本年收入延期入賬D.任意改變成本計(jì)價(jià)方法以降低成本E.根據(jù)年度盈利指標(biāo)完成情況調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法【答案】:A|C|D|E【解析】:財(cái)務(wù)報(bào)告常見的舞弊方式有：操縱、偽造或者篡改會(huì)計(jì)記錄或支持文件；誤報(bào)或隱瞞事件、交易或其他重要信息；錯(cuò)誤運(yùn)用會(huì)計(jì)政策。25.審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致的審計(jì)取證方法是（ ）。2008年初級(jí)真題A.順查法B.逆查法C.詳查法D.抽查法【答案】:A【解析】:順查法指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)

20、濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致的方法。在這種方法下，審計(jì)人員應(yīng)首先檢查原始憑證，查明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生原因和事實(shí)經(jīng)過，以及原始憑證編制的真實(shí)、合法性。其次，以原始憑證核對(duì)記賬憑證，視其是否一致，并審查記賬憑證編制的真實(shí)性、合法性和正確性。再次，以記賬憑證或記賬憑證匯總表核對(duì)日記賬、明細(xì)賬和總賬，視其是否一致，并經(jīng)過賬目、賬實(shí)的檢查核對(duì)，驗(yàn)證編制財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)依據(jù)是否真實(shí)、可靠。最后，將經(jīng)核實(shí)的賬目與財(cái)務(wù)報(bào)表相核對(duì)，并分析確定財(cái)務(wù)報(bào)表編制的真實(shí)、合法性。26.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，認(rèn)為下列職責(zé)應(yīng)分離的有（ ）。A.登記現(xiàn)金日記賬與登記銀行存款日記賬B.登記銀行存款日記賬

21、與核對(duì)銀行對(duì)賬單C.登記銀行存款日記賬與保管空白支票D.保管空白支票與保管財(cái)務(wù)印章E.登記現(xiàn)金日記賬與登記現(xiàn)金總分類賬【答案】:B|D|E【解析】:貨幣資金管理的職責(zé)分離包括：采購(gòu)、銷售、工資薪酬與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立；收入單據(jù)的開具與審核相互獨(dú)立；支出和報(bào)銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨(dú)立；收付款結(jié)算辦理與審核相互獨(dú)立；支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立；出納與會(huì)計(jì)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄；現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立；由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核；支票與印章由不同的人保管。A項(xiàng)，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均由出納登記；C項(xiàng)，登記銀行存款日記賬與保管空白支票是出納

22、的職責(zé)，可以由出納一個(gè)人負(fù)責(zé)。27.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述，錯(cuò)誤的是（ ）。2011年中級(jí)真題A.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段B.審計(jì)工作底稿可以作為追究審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整地反映審計(jì)全過程D.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ)【答案】:D【解析】:在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的審計(jì)收費(fèi)制度實(shí)行政府定價(jià)模式。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)的依據(jù)是中華人民共和國(guó)價(jià)格法和中介服務(wù)收費(fèi)管理辦法。會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)，審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由各省級(jí)財(cái)政部門會(huì)同物價(jià)管理部門制定，各地具體的收費(fèi)辦法由當(dāng)?shù)刎?cái)政部門會(huì)同物價(jià)部門聯(lián)合制定。28.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職

23、責(zé)的有（ ）。A.簽發(fā)審計(jì)報(bào)告B.復(fù)核審計(jì)信息C.指導(dǎo)監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作D.對(duì)審計(jì)決定書提出審理意見E.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任【答案】:B|C【解析】:審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：提出審計(jì)組組長(zhǎng)人選；確定聘請(qǐng)外部人員事宜；指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作；復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料；審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。29.審計(jì)人員對(duì)“稅金及附加”進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，可采取的審計(jì)程序有（ ）。A.審查確定所列稅種和計(jì)稅依據(jù)是否符合稅法規(guī)定B.根據(jù)審定的營(yíng)業(yè)收入計(jì)算本期應(yīng)納各項(xiàng)稅額，并與賬面記錄相核對(duì)C.復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與對(duì)應(yīng)的應(yīng)交稅費(fèi)各項(xiàng)目間勾稽關(guān)系是否正常D.審查企業(yè)印花稅的計(jì)算及賬務(wù)處

24、理是否正確E.確定稅金及附加在利潤(rùn)表上列示的正確性【答案】:A|B|C|E【解析】:審計(jì)人員對(duì)“稅金及附加”進(jìn)行審查時(shí)，可采取的審計(jì)程序有：取得或編制稅金及附加明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)其正確性，并與報(bào)表、總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符；確定被審計(jì)單位的納稅范圍與稅種是否符合稅法規(guī)定。根據(jù)審定的營(yíng)業(yè)收入，按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)交納的消費(fèi)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加等項(xiàng)目，檢查其是否與本期應(yīng)納稅額相一致。復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與應(yīng)交稅費(fèi)各項(xiàng)目的鉤稽關(guān)系是否正常。確定稅金及附加在利潤(rùn)表上列示的正確性。D項(xiàng)，企業(yè)的印花稅不屬于“稅金及附加”科目。30.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的目標(biāo)之一是證實(shí)其內(nèi)容的真實(shí)正確性，主要體現(xiàn)于（

25、）。A.表內(nèi)所列資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的B.表內(nèi)所列資產(chǎn)是實(shí)際存在的C.表內(nèi)所列負(fù)債無一遺漏D.表內(nèi)所列未分配利潤(rùn)的計(jì)算正確E.表內(nèi)所列所有者權(quán)益金額是可靠的【答案】:A|B|C|E【解析】:對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表真實(shí)性審查的主要內(nèi)容包括：證實(shí)企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、所承擔(dān)債務(wù)的真實(shí)性，即證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表上所列示的資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或控制的資產(chǎn)，它們是實(shí)際存在的；負(fù)債是無一遺漏的全部債務(wù)，其數(shù)額是真實(shí)的；證實(shí)企業(yè)所有者權(quán)益的真實(shí)性，即證實(shí)企業(yè)投資者投入的資本及其享有的權(quán)益是實(shí)際發(fā)生的，合乎國(guó)家規(guī)定的，金額是真是可靠的。D項(xiàng)屬于證實(shí)利潤(rùn)表的真實(shí)性。31.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理的是（

26、 ）。2011年中級(jí)真題A.以資本公積金轉(zhuǎn)增資本B.出資購(gòu)買其他公司的股票C.競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以涉嫌侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)為由，向法院起訴要求賠償D.在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回【答案】:D【解析】:資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，通常包括：資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步

27、確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。32.在審計(jì)抽樣時(shí)，下列各項(xiàng)中與所需樣本量成反向關(guān)系的是（ ）。A.總體容量B.總體項(xiàng)目差異C.審計(jì)結(jié)論的精確限度D.審計(jì)結(jié)論的可靠性程度【答案】:C【解析】:審計(jì)結(jié)論的精確限度是指統(tǒng)計(jì)抽樣所作出的審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍。審計(jì)結(jié)論的精確限度與樣本量成反向關(guān)系。精確限度越低，所需的樣本量越大；精確限度越高，所需的樣本量越小。ABD三項(xiàng)與所需樣本量成正向關(guān)系。33.被審計(jì)單位將銀行存款的收款500元錯(cuò)誤記錄在日記賬的貸方，審計(jì)人員認(rèn)為銀行存款日記賬余額應(yīng)（ ）。A.調(diào)增1000元B.調(diào)減

28、1000元C.調(diào)增500元D.調(diào)減500元【答案】:A【解析】:本月收款應(yīng)記借方增加500元，現(xiàn)登記于貸方減少了500元，被審計(jì)單位首先需要沖銷錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，即調(diào)增500元以抵消減少部分，然后再做正確分錄，于借方登記增加500元，因此借方共調(diào)增1000元。34.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。2009年初級(jí)真題A.審計(jì)目標(biāo)的確定影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇及審計(jì)程序和方法的設(shè)計(jì)B.審計(jì)目標(biāo)不影響審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作C.審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)全過程都有影響D.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)【答案】:B【解析】:審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)全過程都會(huì)產(chǎn)生影響，對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目具有重要的指導(dǎo)作用，不僅影響審計(jì)方案的制定，還影響

29、審計(jì)的實(shí)施和報(bào)告。35.審計(jì)人員要證實(shí)被審計(jì)單位在接近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，最有效的審計(jì)手續(xù)是（ ）。A.審查12月31日銀行對(duì)賬單B.審查12月份支票存根及銀行存款日記賬C.詢證12月31日銀行存款余額D.審查年末銀行存款總賬【答案】:B【解析】:審計(jì)人員對(duì)決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查可采用的方法包括：檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；檢查期后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯(cuò)誤；查驗(yàn)被審計(jì)單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日

30、后才入賬、人為控制截止期的不正當(dāng)行為。36.下列選項(xiàng)中，屬于貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)的是（ ）。A.已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位所有B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬C.貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求D.已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位實(shí)際收到的貨幣資金【答案】:B【解析】:貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)人員要核實(shí)企業(yè)與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部被記錄在有關(guān)賬戶中，財(cái)務(wù)報(bào)表中的貨幣資金項(xiàng)目與各有關(guān)賬戶的余額是否一致。A項(xiàng)屬于所有權(quán)的審計(jì)目標(biāo)；C項(xiàng)屬于合法性的審計(jì)目標(biāo)；D項(xiàng)屬于真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。37.以下項(xiàng)目應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款余額中做出處理的是（ ）。A.決算日下

31、午上班時(shí)仍未解繳銀行的收入?yún)R票B.決算日下午下班時(shí)仍未解繳銀行的收入?yún)R票C.決算日下午已知的在途存款D.決算日下午付出的銀行存款【答案】:D【解析】:財(cái)務(wù)報(bào)表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。審查時(shí)應(yīng)注意有無人為地多列銀行存款，決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣資金項(xiàng)目的情況。如將年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款，均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯(cuò)誤。為此，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。38.2009年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)采

32、購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）大宗采購(gòu)由采購(gòu)部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商；（2）各部門提出采購(gòu)申請(qǐng)，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單；（3）由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對(duì)賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對(duì)；（4）指定會(huì)計(jì)人員定期核對(duì)采購(gòu)日記賬和總賬。2該公司2008年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定，但年末應(yīng)付賬款余額與上年末相比下降幅度較大，審計(jì)人員懷疑該公司可能存在未入賬的應(yīng)付賬款。3審計(jì)人員在復(fù)核A供應(yīng)商對(duì)賬單時(shí)發(fā)現(xiàn)。2008年12月A供應(yīng)商以貨到付款方式銷售給乙公司的30萬元的材料已發(fā)出并入賬，但乙公司12月31日尚未收

33、到材料和購(gòu)貨發(fā)票，因而未入賬，也未在報(bào)表附注中予以說明。4審計(jì)人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月29日驗(yàn)收入庫(kù)的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，原因是年底前未收到購(gòu)貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫(kù)。5該公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映，應(yīng)付賬款年末余額為5400萬元。經(jīng)查，該公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中共設(shè)置25個(gè)賬戶。有關(guān)賬戶的情況如下：（1）賬戶A的期末貸方余額為1000萬元；（2）賬戶B的期末貸方余額為500萬元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年，期間一直無業(yè)務(wù)發(fā)生；（3）賬戶C的期末借方余額為250萬元；（4）賬戶D的期末貸方余額為50萬元。其他21個(gè)賬戶均為50

34、萬元以下的貸方余額，共計(jì)4100萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2009年中級(jí)真題(1)“資料1”中，符合內(nèi)部控制要求的有（ ）。A.大宗采購(gòu)由采購(gòu)部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商B.各部門提出采購(gòu)申請(qǐng)，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單C.由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對(duì)賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對(duì)D.指定會(huì)計(jì)人員定期核對(duì)采購(gòu)日記賬和總賬【答案】:C|D【解析】:A項(xiàng)，大宗采購(gòu)要有競(jìng)爭(zhēng)性報(bào)價(jià)，并將采購(gòu)人員在各個(gè)業(yè)務(wù)口之間進(jìn)行輪換；B項(xiàng)，提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立，以便加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的控制。(2)“資料2”中，為證實(shí)乙公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員可使

35、用的方法有（ ）。A.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并與會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)B.審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日后的貨幣資金支出憑證C.審核供應(yīng)商對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表D.結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查【答案】:B|C|D【解析】:審查未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，審計(jì)人員可執(zhí)行的審計(jì)程序包括：審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄；追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表；審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債；結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。(3)“資料3”中，對(duì)于乙公司的做法

36、，審計(jì)的認(rèn)定是（ ）。A.正確B.不正確，應(yīng)按供貨商對(duì)賬單進(jìn)行賬務(wù)處理C.不正確，應(yīng)按購(gòu)貨合同進(jìn)行賬務(wù)處理D.不完全正確，可不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在報(bào)表附注中加以說明【答案】:A【解析】:乙公司的做法正確，應(yīng)于收到發(fā)票和材料實(shí)現(xiàn)材料的所有權(quán)和控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)再做賬務(wù)處理，因而在2008年末無需做賬務(wù)處理，也無需在附注中加以說明。(4)“資料4”中，乙公司的做法造成的影響是（ ）。A.少計(jì)資產(chǎn)B.少計(jì)負(fù)債C.多計(jì)收入D.少計(jì)利潤(rùn)【答案】:A|B【解析】:乙公司已將材料驗(yàn)收入庫(kù)，應(yīng)于年末按估價(jià)做相應(yīng)賬務(wù)處理，于下年初沖回，待收到發(fā)票時(shí)再做相應(yīng)賬務(wù)處理，2008年末正確賬務(wù)處理為：原材料未入賬導(dǎo)致乙公司少計(jì)

37、資產(chǎn)；未支付貨款且未入賬則應(yīng)付賬款減少，少計(jì)負(fù)債。(5)根據(jù)“資料5”，若不考慮其他因素的影響，該公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)付賬款的期末余額應(yīng)為（ ）。A.5400萬元B.4650萬元C.5150萬元D.5650萬元【答案】:D【解析】:應(yīng)付賬款借方余額作為預(yù)付賬款項(xiàng)目核算，資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目等于所有應(yīng)付賬款貸方余額之和。則應(yīng)付賬款期末余額10005005041005650（萬元）39.下列各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制所特有的控制是（ ）。A.結(jié)賬控制B.對(duì)賬控制C.審核控制D.抵銷分錄控制【答案】:D【解析】:合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制要設(shè)置與編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的專門賬戶控制、抵銷分錄控制、

38、工作底稿控制、其他合并資料控制等。40.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的有（ ）。2010年中級(jí)真題A.審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)過程和結(jié)果的總結(jié)，是體現(xiàn)審計(jì)成果的主要形式B.國(guó)家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件C.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常要撰寫簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告D.社會(huì)審計(jì)報(bào)告可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告E.國(guó)家審計(jì)報(bào)告具有法律效力，社會(huì)審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不具有法律效力【答案】:A|B|D【解析】:C項(xiàng)，在我國(guó)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常都要撰寫詳式審計(jì)報(bào)告；E項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的社會(huì)審計(jì)報(bào)告是具有法律

39、效力的證明文件，可以起到鑒證作用。41.下列有關(guān)審計(jì)分類的表述中，正確的有（ ）。2010年初級(jí)、2011年中級(jí)真題A.按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)，可以將審計(jì)劃分為就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)B.按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)C.按實(shí)施審計(jì)的周期，可以將審計(jì)劃分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)D.按審計(jì)的組織方式，可以將審計(jì)劃分為國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)E.按審計(jì)的內(nèi)容，可以將審計(jì)劃分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、合法合規(guī)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)【答案】:A|C|E【解析】:B項(xiàng)，按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為全部審計(jì)和局部審計(jì)；D項(xiàng)，按審計(jì)的組織方式，可以將審計(jì)劃分為授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)。42.下列審計(jì)證據(jù)中最可靠的

40、是（ ）。A.從稅務(wù)機(jī)關(guān)直接獲取的納稅證明B.被審計(jì)單位提供的銀行貸款合同副本C.被審計(jì)單位提供的對(duì)未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析D.審計(jì)人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計(jì)算的賬務(wù)比率【答案】:A【解析】:審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)通?？紤]下列原則：從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；從

41、原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。43.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的有（ ）。A.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征B.獨(dú)立性包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立C.為保持獨(dú)立性，國(guó)家審計(jì)不應(yīng)利用內(nèi)部審計(jì)工作的工作底稿D.審計(jì)獨(dú)立性要求審計(jì)人員客觀公正、不偏不倚地進(jìn)行審查并發(fā)表意見E.審計(jì)獨(dú)立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等方面【答案】:A|B|D|E【解析】:C項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)工作的工作底稿是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中所形成的工作記錄。國(guó)家審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)

42、查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得證明材料。內(nèi)部審計(jì)工作的工作底稿屬于單位內(nèi)部文件資料，利用其獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)不影響其獨(dú)立性。44.下列屬于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告正文主要內(nèi)容的有（ ）。A.審計(jì)范圍B.審計(jì)結(jié)論C.審計(jì)決定D.審計(jì)建議E.審計(jì)整改情況【答案】:A|B|C|D【解析】:內(nèi)部審計(jì)報(bào)告正文的主要內(nèi)容包括：審計(jì)概況；審計(jì)依據(jù)；審計(jì)結(jié)論；審計(jì)決定；審計(jì)建議。45.下列各項(xiàng)表述中，正確的有（ ）。A.國(guó)家審計(jì)可以聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)工作B.內(nèi)部審計(jì)無須向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書C.社會(huì)審計(jì)依法出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理處罰決定D.內(nèi)部審計(jì)依法對(duì)被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行跟蹤E.國(guó)家審計(jì)依法向社會(huì)公布審計(jì)調(diào)查結(jié)果【答案】

43、:A|D|E【解析】:B項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)都需要發(fā)出審計(jì)通知書。C項(xiàng)，由于社會(huì)審計(jì)組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會(huì)審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告后，不做出審計(jì)處理處罰的決定。46.某審計(jì)組對(duì)乙公司2020年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1該公司為上市公司，僅生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品。近幾年行業(yè)和市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)良好，產(chǎn)品本身未進(jìn)行技術(shù)革新，原材料價(jià)格和產(chǎn)品銷售價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定。2該公司2020年?duì)I業(yè)收入5800萬元，營(yíng)業(yè)成本4000萬元；2019年?duì)I業(yè)收入5300萬元，營(yíng)業(yè)成本3000萬元；2020年該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為43%。3審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的

44、過程中了解到以下信息：（1）公司設(shè)有專門的信用管理部門批準(zhǔn)賒銷信用。（2）銷售經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)特殊客戶“見訂單即發(fā)貨”，不必經(jīng)信用管理部門批準(zhǔn)。（3）應(yīng)收賬款記賬員定期編制并向客戶寄送對(duì)賬單。（4）會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)銷壞賬前，必須向經(jīng)授權(quán)的財(cái)務(wù)經(jīng)理申報(bào)審批。4審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試的基礎(chǔ)上，決定重點(diǎn)審查營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款，并實(shí)施了下列審計(jì)程序：（1）抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、出庫(kù)單和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬。（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后十天有關(guān)收入的記錄，核對(duì)、比較相關(guān)發(fā)票、運(yùn)單等，關(guān)注發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。（3）向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款。5審計(jì)人員抽查發(fā)運(yùn)單時(shí)，發(fā)現(xiàn)2020年12月27日發(fā)出

45、一批貨物，售價(jià)20萬元，進(jìn)一步追查銷貨合同，發(fā)現(xiàn)合同簽訂日為2020年12月20日，雙方約定貨到付款。2021年1月12日接到對(duì)方貨物抵達(dá)并驗(yàn)收合格的通知，14日該筆款項(xiàng)到賬。該公司于2021年1月12日確認(rèn)該筆銷售業(yè)務(wù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案(1)針對(duì)“資料1”和“資料2”中的情況，審計(jì)人員通過分析，初步判斷存在異常而需要進(jìn)一步審查的問題為（ ）。A.隱瞞營(yíng)業(yè)收入B.虛增營(yíng)業(yè)收入C.隱瞞營(yíng)業(yè)成本D.虛增營(yíng)業(yè)成本【答案】:A|D【解析】:本題考查營(yíng)業(yè)收入的完整性審查，采用比率和趨勢(shì)分析方法。趨勢(shì)分析是指企業(yè)在沒有發(fā)生異常事項(xiàng)時(shí)，其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將會(huì)與以前業(yè)績(jī)或行

46、業(yè)趨勢(shì)保持一致；比率分析用于判斷財(cái)務(wù)指標(biāo)是否存在異常變化。2019年毛利率（53003000）530043%；2020年毛利率（58004000）580033%?？梢?020年毛利率較2019年而言發(fā)生了異常變化，可能是由于隱瞞營(yíng)業(yè)收入或虛增營(yíng)業(yè)成本造成的。(2)“資料4”第（2）項(xiàng)審計(jì)程序的主要目的為（ ）。A.證實(shí)該公司營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性B.證實(shí)該公司營(yíng)業(yè)收入的完整性C.證實(shí)該公司營(yíng)業(yè)收入的截止期D.證實(shí)該公司營(yíng)業(yè)收入的計(jì)價(jià)正確性【答案】:C【解析】:本題考查營(yíng)業(yè)收入交易截止期的審查。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對(duì)、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。營(yíng)業(yè)收入

47、交易截止期核實(shí)注意的三個(gè)關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間表明記錄是正確的。(3)“資料3”中符合內(nèi)部控制要求的有（ ）。A.設(shè)立專門的信用管理部門B.銷售經(jīng)理有權(quán)特批“見訂單即發(fā)貨”C.應(yīng)收賬款由記賬員編制并寄送對(duì)賬單D.壞賬的轉(zhuǎn)銷必須向經(jīng)授權(quán)的財(cái)務(wù)經(jīng)理申報(bào)審批【答案】:A|D【解析】:本題考查銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。B項(xiàng)，批準(zhǔn)賒銷與銷售應(yīng)相互獨(dú)立，防止銷售部門為增加業(yè)績(jī)而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增大。C項(xiàng)，編制和寄送客戶對(duì)賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨(dú)立，以防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊。(4)“資料4”第（3）項(xiàng)審計(jì)程序中，影響審計(jì)人員確定函證范圍和對(duì)

48、象的因素為（ ）。A.內(nèi)部控制的健全性和有效性B.函證方式的選擇C.以前年度審計(jì)函證的結(jié)果D.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性【答案】:A|B|C|D【解析】:本題考查應(yīng)收賬款的函證。函證的范圍和對(duì)象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。(5)“資料5”中該公司對(duì)該筆營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)間（ ）。A.正確B.不正確，應(yīng)于2020年12月20日確認(rèn)C.不正確，應(yīng)于2020年12月27日確認(rèn)D.不正確，應(yīng)于2021年1月14日確認(rèn)【答案】:A【解析】:對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，審計(jì)人員應(yīng)審查企業(yè)是否在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。2021年1月12日接到對(duì)方貨

49、物抵達(dá)并驗(yàn)收合格的通知，說明當(dāng)日客戶取得商品的控制權(quán)，因此該公司應(yīng)于2021年1月12日確認(rèn)該筆銷售業(yè)務(wù)。47.變量抽樣法被廣泛運(yùn)用于（ ）。A.實(shí)質(zhì)性審查B.觀察C.詢問D.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)【答案】:A【解析】:變量抽樣法是直接針對(duì)總體中的數(shù)額、余額實(shí)施抽樣，并從樣本審查結(jié)果推斷總體結(jié)果，從而對(duì)總體進(jìn)行定量估計(jì)，這就為對(duì)審計(jì)對(duì)象總體數(shù)量特征的審查提供了簡(jiǎn)便而有效的方法，因此被廣泛運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性審查之中。48.社會(huì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，一般不能作為復(fù)核人的是（ ）。A.主任會(huì)計(jì)師、所長(zhǎng)或指定代理人B.業(yè)務(wù)助理人員C.部門經(jīng)理或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人【答案】:B【解析】:復(fù)核審計(jì)工作底

50、稿是會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的一項(xiàng)重要程序，對(duì)于減少或消除人為的審計(jì)誤差、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有重要作用。目前，在我國(guó)眾多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，普遍采用的是主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)或指定代理人）、部門經(jīng)理（或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）和項(xiàng)目經(jīng)理（或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）的三級(jí)復(fù)核制度。49.被審計(jì)單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計(jì)人員認(rèn)為其影響的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是（ ）。A.完整性B.存在或發(fā)生C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)侱.截止期正確性【答案】:B【解析】:存在或發(fā)生是指記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的，被審計(jì)單位通常存在高估的可能性；完整性是指實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)，被審計(jì)單位通常存在低估的可能性；計(jì)價(jià)和正確性是指記錄

51、或列報(bào)的金額經(jīng)過正確的計(jì)量、計(jì)算與分?jǐn)偅唤刂蛊谡_性是指各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。50.可以有效地查出資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高。具有以上特點(diǎn)的審計(jì)取證方法是（ ）。A.抽查法B.局部審計(jì)法C.全部審計(jì)法D.詳查法【答案】:D【解析】:詳查法是指對(duì)被審計(jì)的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的全部?jī)?nèi)容毫無遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。詳查法的優(yōu)點(diǎn)是可以有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，一般能夠收集到說明審計(jì)事項(xiàng)的完整證據(jù)，使審計(jì)質(zhì)量有可靠的保證。詳查法的缺點(diǎn)是因?yàn)橐獙彶槿抠~表憑證，因而必須安排足夠的人員和時(shí)間才能完成審計(jì)任務(wù)，工作量大，費(fèi)

52、時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高。51.銷售合同中約定被審計(jì)單位的客戶在一定時(shí)間內(nèi)有權(quán)無條件退貨，而被審計(jì)單位隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時(shí)全額確認(rèn)銷售收入，屬于以下哪種問題（ ）。A.在與商品相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未全部轉(zhuǎn)移給客戶之前確認(rèn)銷售收入B.虛構(gòu)銷售收入C.以售后回購(gòu)或租后回購(gòu)方式發(fā)出的商品作為銷售商品確認(rèn)收入D.隨意變更所選擇的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)方法【答案】:A【解析】:只有當(dāng)貨物的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬完全轉(zhuǎn)移了的情況下才能確認(rèn)此項(xiàng)收入，被審計(jì)單位在此之前就確認(rèn)了收入，違背了收入確認(rèn)條件。52.為查找資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）。2010年中級(jí)真題A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金

53、支出憑證B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，審查相應(yīng)的收貨記錄C.取得賣方對(duì)賬單，并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表相核對(duì)D.核對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與總賬E.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前簽發(fā)的驗(yàn)收單【答案】:A|B|C|E【解析】:為查找未入賬的應(yīng)付賬款，可實(shí)施的審計(jì)程序包括：審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄；追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表；審核決算出后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證；結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。D項(xiàng)，因?yàn)閼?yīng)付款項(xiàng)未入賬，所以不管是應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬還是總賬都沒有該筆款項(xiàng)，

54、其核對(duì)不能查找出未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)。53.審計(jì)人員在判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性時(shí)，通常使用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。2009年初級(jí)真題A.被審計(jì)單位的計(jì)劃B.被審計(jì)單位的預(yù)算C.同行業(yè)的技術(shù)指標(biāo)D.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則E.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則【答案】:D|E【解析】:審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查后，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和效益性做出判斷時(shí)，不能無根據(jù)地憑主觀想象進(jìn)行判斷，而必須有客觀根據(jù)和一定的標(biāo)準(zhǔn)。選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的具體要求如下：在判斷反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)性時(shí)，要以公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)；在判斷財(cái)務(wù)報(bào)表和其他經(jīng)濟(jì)資料所反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性時(shí)，要以國(guó)家的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為衡量標(biāo)準(zhǔn)；在判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性時(shí)，要以計(jì)劃、預(yù)算