1、鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制管理探析摘要：21世紀(jì)以來，世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程不斷加深，這對現(xiàn)代企業(yè)制度提出了更高的要求，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容。隨著我國鐵路建筑市場的日趨成熟，鐵路施工企業(yè)也面臨著越來越大的挑戰(zhàn)，企業(yè)改革勢在必行，因此內(nèi)部控制制度成為我國鐵路施工企業(yè)改革開展的重要內(nèi)容，然而鐵路施工企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。本文對鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)展了詳細(xì)分析，發(fā)現(xiàn)我國鐵路施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度相對落后，存在較大問題，然后針對其缺陷提出了相應(yīng)的改良措施，以促進(jìn)我國鐵路施工企業(yè)的可持續(xù)開展。關(guān)鍵詞：鐵路施工內(nèi)部控制本錢管理在經(jīng)濟(jì)全球化不斷深化的背景下，我國鐵路建筑市場面臨的環(huán)境也

2、發(fā)生了重大變化。與世界經(jīng)濟(jì)的嚴(yán)密聯(lián)絡(luò)要求我國鐵路施工企業(yè)不斷完善自身各方面的管理體制與制度，因此內(nèi)部控制管理成為了我國鐵路施工企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程中的核心內(nèi)容。目前，我國大多數(shù)鐵路施工企業(yè)對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識很淺薄，認(rèn)為對鐵路建筑這類實(shí)業(yè)部門來說，所謂的內(nèi)部控制問題對本企業(yè)并不如對金融業(yè)重要。然而，內(nèi)部控制管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成局部，并沒有行業(yè)之分。只有建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼?guī)的內(nèi)部控制機(jī)制，我國鐵路施工企業(yè)才能朝著現(xiàn)代企業(yè)的方向?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)開展。因此，必須加強(qiáng)鐵路施工企業(yè)在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)視等方面的體制建立，抓好內(nèi)部控制問題，建立真正的現(xiàn)代鐵路施工企業(yè)。一、目前我國鐵路施

3、工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題一輕視財(cái)務(wù)工作，缺乏復(fù)合型的內(nèi)部控制人才從我國目前鐵路建筑市場來看，多數(shù)企業(yè)缺乏對財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制方面的重視。在許多鐵路施工企業(yè)內(nèi)部，會計(jì)和內(nèi)部控制等相關(guān)部門相對來說不受重視。因此，該相關(guān)部門的工作人員專業(yè)才能不強(qiáng)，對業(yè)務(wù)的重視度不夠，其經(jīng)手的會計(jì)信息不準(zhǔn)確，最終很容易導(dǎo)致企業(yè)的本錢不可靠、資產(chǎn)不完好。此外，由于各鐵路施工企業(yè)下屬的工程部較多，假設(shè)各工程部制造虛假的會計(jì)信息，企業(yè)高層很難在短時(shí)間內(nèi)掌握各工程的真實(shí)盈利情況。會計(jì)控制是內(nèi)部控制中最核心最重要的一環(huán)，然而由于目前我國鐵路施工企業(yè)對財(cái)務(wù)工作不夠重視，導(dǎo)致會計(jì)控制很難到達(dá)理想的效果，而且往往要在事后才能覺察，因

4、此可能會給企業(yè)帶來宏大的損失。二內(nèi)部控制管理體制落后，缺乏鼓勵(lì)機(jī)制由于我國鐵路施工企業(yè)對內(nèi)部控制的重視度不夠，因此很少企業(yè)可以制定適應(yīng)時(shí)代經(jīng)濟(jì)變化的內(nèi)部控制制度。我國的多數(shù)鐵路施工企業(yè)都是沿用以前的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度，甚至于有些企業(yè)并不存在真正意義上的內(nèi)部控制制度。由于鐵路施工企業(yè)作業(yè)范圍較廣、工程分布較多，信息的不透明性和管理的復(fù)雜性使得內(nèi)部控制顯得更為重要。然而我國鐵路施工企業(yè)卻總是照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，根本沒有結(jié)合自身情況進(jìn)展修定，使得內(nèi)部控制的工作很難順利開展，內(nèi)部控制制度的效果受到了嚴(yán)重制約。鼓勵(lì)機(jī)制在我國鐵路施工企業(yè)中更為少見，由于財(cái)務(wù)管理的不受重視，使得大多數(shù)鐵路施工企

5、業(yè)根本沒有建立鼓勵(lì)機(jī)制，財(cái)務(wù)人員缺乏積極性。三工程內(nèi)部控制制度不完善，各工程信息不透明施工企業(yè)存在兩個(gè)層級，企業(yè)層級和工程層級，鐵路施工企業(yè)也不例外。一個(gè)鐵路施工企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)是各個(gè)工程運(yùn)轉(zhuǎn)的組合，因此工程的內(nèi)部控制對鐵路施工企業(yè)的重要性可想而知。然而目前我國鐵路施工企業(yè)的各工程一般是由工程經(jīng)理全面負(fù)責(zé)，工程經(jīng)理也是本錢控制的第一責(zé)任人，但是卻缺乏有效、明確、系統(tǒng)的工程內(nèi)部控制機(jī)制，沒有真正對工程的各目的本錢進(jìn)展分解，也沒有其他明確的控制責(zé)任和獎懲方法，我國的鐵路施工企業(yè)中工程的內(nèi)部控制實(shí)際上并不真正存在。這最終導(dǎo)致企業(yè)很難監(jiān)控各工程的管理施行情況，工程的信息企業(yè)高層并不能完全掌握。二、我國鐵路施

6、工企業(yè)內(nèi)部控制改良措施前文分析了我國鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制中存在的許多問題，針對這些問題必須做出相應(yīng)的調(diào)整，找到有力的改良措施，才能使我國鐵路施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)開展。一進(jìn)步財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，引進(jìn)復(fù)合型的管理人才對于目前已在職的財(cái)務(wù)從業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)進(jìn)展定期的培訓(xùn)。培訓(xùn)應(yīng)包括專業(yè)培訓(xùn)、思想與經(jīng)濟(jì)法知識等方面的培訓(xùn)。專業(yè)培訓(xùn)可以使財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自身的專業(yè)技能，并不斷接最新最前沿的會計(jì)、財(cái)務(wù)管理信息。思想與經(jīng)濟(jì)法知識的相關(guān)培訓(xùn)那么可以進(jìn)步會計(jì)人員的思想素質(zhì)，為其樹立正確的會計(jì)從業(yè)精神，并明確各會計(jì)舞弊行為的法律責(zé)任。通過培訓(xùn)進(jìn)步會計(jì)人員的專業(yè)和道德等方面的素質(zhì)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和透明度，這是內(nèi)部控制管

7、理走上安康渠道的第一步。對于企業(yè)的高層內(nèi)部控制人才，必須具備專業(yè)的會計(jì)、財(cái)務(wù)知識，同時(shí)內(nèi)部控制的管理才能也相當(dāng)重要。因此，必須引進(jìn)復(fù)合型的管理人才，對控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)視等五個(gè)方面進(jìn)展現(xiàn)代化的管理，才能使內(nèi)部控制制度得到有效的施行。二建立完善的內(nèi)部控制制度由于我國鐵路施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度相對落后，因此，各企業(yè)必須針對自身的經(jīng)營形式和內(nèi)部條件，制定合適自身開展的內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部控制是指單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動正常進(jìn)展所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制的目的是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完好，進(jìn)步經(jīng)營效率和

8、效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)開展戰(zhàn)略五個(gè)方面。完善的內(nèi)部控制制度不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來受權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟，還包括對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)展綜合方案、控制和評價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。三完善本錢管理責(zé)任制，建立健全的考核與鼓勵(lì)機(jī)制對于鐵路施工企業(yè)來說，本錢管理是內(nèi)部控制中尤為重要的局部。由于鐵路施工企業(yè)在施工過程中所需要的材料數(shù)量較為龐大，資金占用本錢較高，因此材料本錢管理的重要性不言而喻。完善的本錢管理責(zé)任制，以材料為例，就是要明確材料人員在材料的購置、使用、存儲等方面的責(zé)任，只有把問題落實(shí)到個(gè)人，才能催促員工在各方面嚴(yán)格控制本錢，以免造成

9、不必要的浪費(fèi)。此外，完善的本錢管理制度可以使資金的運(yùn)作更為透明和穩(wěn)妥，并減少不必要的資金占用，增強(qiáng)企業(yè)資金的流動性，降低企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)。僅僅是本錢管理責(zé)任制度的完善是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須進(jìn)一步制定考核與鼓勵(lì)機(jī)制。由于鐵路施工企業(yè)的作業(yè)范圍很廣，即使明確了各本錢相關(guān)責(zé)任人，不進(jìn)展定期考核也很難發(fā)現(xiàn)問題。因此，必須制定完善的考核與鼓勵(lì)機(jī)制，以求能在最短的時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題，結(jié)合上例，假如加大對材料員的考核力度，并制定相應(yīng)的鼓勵(lì)措施，不僅能促進(jìn)材料本錢管理的施行，還能進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)然，對財(cái)務(wù)會計(jì)人員也應(yīng)進(jìn)展相應(yīng)考核與鼓勵(lì)。企業(yè)高管是通過財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)信息來理解企業(yè)整體狀況的，因此，加大對財(cái)務(wù)會計(jì)人員

10、的考核力度，不僅可以對會計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性提供重要保證，還能使高層管理人員對企業(yè)的盈利狀況進(jìn)展更好的理解，為企業(yè)的長遠(yuǎn)開展制定更為合理的方案。四建立完善的工程內(nèi)部控制制度由于鐵路施工企業(yè)的下屬工程較多，各工程獨(dú)立運(yùn)行，因此必須建立完善的工程內(nèi)部控制制度。對于各個(gè)工程組，必須建立合理的工程管理機(jī)構(gòu)，以確保工程的內(nèi)部控制活動可以有效施行。各項(xiàng)控制目的應(yīng)落實(shí)到各級工程全體員工，并加強(qiáng)對工程本錢的管理，明確各工作人員的本錢責(zé)任以及考核制度，嚴(yán)格控制本錢，以便創(chuàng)造更多的利潤。三、完畢語從以上分析可知，我國鐵路施工企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在諸多問題，多數(shù)該類企業(yè)還沒有明確認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)長遠(yuǎn)開展的重要性。健全的內(nèi)部控制制度不僅可以使企業(yè)內(nèi)部的精神相貌煥然一新，保證其經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，還能促進(jìn)會計(jì)資料的正確可靠、經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行。因此，鐵路施工企業(yè)要想獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，必須建立現(xiàn)代的內(nèi)部控制機(jī)制，嚴(yán)格把握企業(yè)內(nèi)部各方面的運(yùn)作，以科學(xué)的管理控制制度來優(yōu)化企業(yè)的配置。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對員工專業(yè)才能的培養(yǎng)以及對綜合素質(zhì)的進(jìn)步，不斷結(jié)合自身的情況制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)考核與鼓勵(lì)機(jī)制，并完善對下屬各工程的內(nèi)部控制，這樣才可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。然而，由于我國鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的開展還比擬滯后，要建立完善的內(nèi)部控制制度還需要相當(dāng)長的一段時(shí)間。