1、北京，2007年4月28日保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)目錄內(nèi)部審計(jì)新趨勢(shì)如何開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)程序概論內(nèi)部審計(jì)程序各階段實(shí)例闡明內(nèi)部審計(jì)有效性及質(zhì)量控制對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議內(nèi)部審計(jì)新趨勢(shì)第一部分內(nèi)部審計(jì)新趨勢(shì)階段一階段二階段三階段四漸進(jìn)階段運(yùn)營(yíng)績(jī)效法規(guī)遵照職能您目前的內(nèi)審任務(wù)處于哪一個(gè)階段呢？?jī)r(jià)值維護(hù)監(jiān)察平衡型價(jià)值添加咨詢 風(fēng)險(xiǎn)控制整改與管理層協(xié)作實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)& 自我評(píng)價(jià)控制流程改良企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理繼續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)咨詢檢測(cè)舞弊財(cái)務(wù)/審計(jì)遵照 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理買賣分析/資產(chǎn)維護(hù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋區(qū)程序分析&最優(yōu)方法有限全面內(nèi)部審計(jì)技藝內(nèi)部審計(jì)職能內(nèi)部審計(jì)新職能內(nèi)部審計(jì)新角色從合規(guī)性內(nèi)部審計(jì)，擴(kuò)

2、展至公司戰(zhàn)略規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)效率效益和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)準(zhǔn)確；作為董事會(huì)/審核委員會(huì)、高級(jí)管理層、業(yè)務(wù)單位、外部審計(jì)與主管單位間的溝通橋梁；以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，結(jié)合公司目的、風(fēng)險(xiǎn)接受才干和公司戰(zhàn)略，并積極協(xié)助公司管理層將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)；積極協(xié)助公司管理層把握時(shí)機(jī)；協(xié)助評(píng)價(jià)資源需求及分配從傳統(tǒng)內(nèi)審到現(xiàn)代內(nèi)審的轉(zhuǎn)變偵弊型經(jīng)濟(jì)警察復(fù)核財(cái)務(wù)費(fèi)用型部門型終生制下查一級(jí)“鵝毛筆部分評(píng)價(jià)防備型咨詢顧問(wèn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)客戶效力型過(guò)程型職業(yè)開(kāi)展同級(jí)審計(jì)現(xiàn)代技術(shù)整體評(píng)價(jià)傳 統(tǒng) 內(nèi) 審現(xiàn) 代 內(nèi) 審第二部分如何開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)程序概論第一階段評(píng)價(jià)規(guī)劃分析公司年度目的的風(fēng)險(xiǎn)要素風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)初評(píng)擬定審計(jì)方案第二階段審計(jì)過(guò)程

3、第三階段審計(jì)報(bào)告第四階段跟蹤改善審計(jì)程序步驟闡明擬定審計(jì)方案執(zhí)行審計(jì)方案風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)復(fù)評(píng)提出審計(jì)報(bào)告根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定跟蹤方案復(fù)檢后，風(fēng)險(xiǎn)重新評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程：第一階段 評(píng)價(jià)規(guī)劃第一階段評(píng)價(jià)規(guī)劃分析公司年度目的的風(fēng)險(xiǎn)要素風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)初評(píng)擬定審計(jì)方案第二階段審計(jì)過(guò)程第三階段審計(jì)報(bào)告第四階段跟蹤改善審計(jì)程序步驟闡明風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程：第一階段：評(píng)價(jià)規(guī)劃 企業(yè)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)單位類型和運(yùn)營(yíng)目的經(jīng)過(guò)定性和定量分析，來(lái)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程度第一階段：評(píng)價(jià)規(guī)劃 制定年度審計(jì)方案根據(jù)前面公司層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果，排定審計(jì)地域、范圍及時(shí)間先后第一階段：評(píng)價(jià)規(guī)劃 制定詳細(xì)審計(jì)方案針對(duì)公司層面風(fēng)險(xiǎn)和年度審

4、計(jì)方案，展開(kāi)至各業(yè)務(wù)單位、流程的詳細(xì)審計(jì)方案。信譽(yù)及貸款 存款管理 財(cái)務(wù) / 會(huì)計(jì) 投資管理 結(jié)算 職能領(lǐng)域 總行北京分行風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì) 其他 高風(fēng)險(xiǎn)圖例中等風(fēng)險(xiǎn)低風(fēng)險(xiǎn)第一階段：評(píng)價(jià)規(guī)劃 匯總產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)圖上海分行江蘇分行浙江分行山西分行山東分行廣西分行經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)熱度圖迅速得出風(fēng)險(xiǎn)的分布情況。第二階段 審計(jì)過(guò)程第一階段評(píng)價(jià)規(guī)劃第二階段審計(jì)過(guò)程第三階段審計(jì)報(bào)告第四階段跟蹤改善審計(jì)程序步驟闡明擬定審計(jì)方案執(zhí)行審計(jì)方案風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程：第二階段：確定風(fēng)險(xiǎn)要素和詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)針對(duì)每一風(fēng)險(xiǎn)類別，確定其詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)或?qū)е嘛L(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的“觸發(fā)事件在不思索現(xiàn)有的內(nèi)部控制時(shí)，該詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)的高低第二階段：了解現(xiàn)有控

5、制，制定審計(jì)方案第三階段 審計(jì)報(bào)告第一階段評(píng)價(jià)規(guī)劃第二階段審計(jì)過(guò)程第三階段審計(jì)報(bào)告第四階段跟蹤改善審計(jì)程序步驟闡明風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)復(fù)評(píng)提出審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程：第三階段：審計(jì)后的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)存在艱苦內(nèi)控缺陷，而未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)或預(yù)防的能夠性。第三階段：提出改良建議針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)，提出改良建議對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)，評(píng)價(jià)其影響和重要程度，評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)高低，作為后續(xù)審計(jì)的根底。第三階段：提出審計(jì)報(bào)告第四階段 跟蹤改善第一階段評(píng)價(jià)規(guī)劃第二階段審計(jì)過(guò)程第三階段審計(jì)報(bào)告第四階段跟蹤改善審計(jì)程序步驟闡明根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定跟蹤方案復(fù)檢后，風(fēng)險(xiǎn)重新評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程：第四階段 進(jìn)展跟蹤改善第四階段

6、風(fēng)險(xiǎn)圖的變化低中高非常高影響 50% 50%機(jī)率第三部分內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)職能、角色和責(zé)任被明晰的定位獨(dú)立于管理層適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)組織構(gòu)造和目的具有勝任才干的內(nèi)部審計(jì)人員適宜的審計(jì)方法充分的審閱范圍和覆蓋率以確保監(jiān)視的有效性內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制一每家上市公司都必需建立內(nèi)部審計(jì)部門制定內(nèi)部審計(jì)章程，由審計(jì)委員會(huì)同意，并與高級(jí)管理層及業(yè)務(wù)部門進(jìn)展溝通；內(nèi)審章程應(yīng)包括以下內(nèi)容：任務(wù)目的和范圍、義務(wù)、獨(dú)立性、職責(zé)、審計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)范等內(nèi)審人員有權(quán)審查公司運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面，對(duì)各種文檔記錄，員工及管理層的接觸不受任何限制經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)章程和宣講等方式將內(nèi)部審計(jì)的角

7、色和責(zé)任與管理層和業(yè)務(wù)部門進(jìn)展溝通，并獲得明晰的了解內(nèi)部審計(jì)職能、角色和責(zé)任被清楚的定位內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制二必要時(shí)，內(nèi)審人員可以與董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)直接接觸審計(jì)委員會(huì)每年至少與內(nèi)部審計(jì)擔(dān)任人單獨(dú)會(huì)晤一次，但建議季度或更高的頻率內(nèi)部審計(jì)擔(dān)任人與審計(jì)委員會(huì)有直接的匯報(bào)關(guān)系審計(jì)委員會(huì)擔(dān)任內(nèi)審擔(dān)任人的任命和薪酬審計(jì)委員會(huì)審閱和同意內(nèi)部審計(jì)預(yù)算，人員程度和內(nèi)審方案，并定期獲得全年方案執(zhí)行進(jìn)度的最新信息內(nèi)審人員不執(zhí)行任何業(yè)務(wù)或管理職能獨(dú)立于管理層內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制三對(duì)于內(nèi)審部門的組織構(gòu)造，報(bào)告機(jī)制，角色和責(zé)任明確定義并充分記錄在以下領(lǐng)域訂立明確的制度和目的：招聘和薪酬政策培訓(xùn)和專業(yè)開(kāi)展

8、任務(wù)方法及質(zhì)量保證業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)年度方案和預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)的互動(dòng)等等適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)組織構(gòu)造和目的內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制四內(nèi)審部門擁有足夠的、擁有充分技藝，相關(guān)閱歷及專業(yè)資歷的內(nèi)審人員，以完成規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)任務(wù)專業(yè)技藝反映業(yè)務(wù)的性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)、和審計(jì)任務(wù)的的需求，如：信息技術(shù)、資金、稅務(wù)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么等各個(gè)方面的專業(yè)技藝對(duì)企業(yè)的運(yùn)作；行業(yè)知識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；企業(yè)所需求服從的法律法規(guī)、監(jiān)管要求等有充分的認(rèn)識(shí)和掌握具有勝任才干的內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制五內(nèi)審部門采用基于公認(rèn)專業(yè)規(guī)范的審計(jì)方法，例如：由國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)公布的該方法至少應(yīng)包括：如何確定審計(jì)范圍、制定審計(jì)方案，如何記錄測(cè)試步驟和結(jié)果，任

9、務(wù)底稿的保管，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論的陳說(shuō)審計(jì)方法和過(guò)程被正式地記錄在各個(gè)層面存在正式的質(zhì)量控制程序以保證高質(zhì)量的審計(jì)任務(wù)，例如：對(duì)單個(gè)的報(bào)告進(jìn)展審閱，審計(jì)擔(dān)任人定期審閱，年度部門質(zhì)量評(píng)價(jià)或定期外部評(píng)價(jià)適宜的審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制六作為高層次的監(jiān)視職能部門，內(nèi)審部門定期進(jìn)展公司范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)以作為制定和執(zhí)行內(nèi)審方案的根底審計(jì)的范圍沒(méi)有遭到任何有形和無(wú)形的限制充分的審閱范圍和覆蓋率以確保監(jiān)視的有效性內(nèi)部審計(jì)的管理平衡積分卡及時(shí)完成下一年度的審計(jì)方案完成審計(jì)工程數(shù)量和占方案百分比預(yù)算本錢內(nèi)完成審計(jì)工程百分比預(yù)算時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)工程百分比及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告審計(jì)技術(shù)運(yùn)用 (如： TeamMate,

10、 ACL)協(xié)同審計(jì)的數(shù)量(如： 運(yùn)營(yíng)審計(jì)和IT審計(jì))基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)工程的比例高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)工程的比例審計(jì)建議的增值性 流程改良 提高效率，節(jié)約本錢，降低風(fēng)險(xiǎn) 必需定量分析管理層落實(shí)的審計(jì)建議數(shù)量和比例審計(jì)時(shí)間和部門管理任務(wù)時(shí)間比例工程人員數(shù)量審計(jì)后續(xù)任務(wù)時(shí)間審計(jì)質(zhì)量、效率和效益第四部分對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)公司完善內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議對(duì)保險(xiǎn)公司完善內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議現(xiàn)有并需求處置的問(wèn)題：部門的角色、定位、及獨(dú)立性審計(jì)范圍的局限，如審計(jì)范圍能否全面覆蓋一切的業(yè)務(wù)部門、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和分支單位專業(yè)技術(shù)和閱歷的缺乏，包括信息技術(shù)、資金管理等關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)方法和工具的運(yùn)用閱歷，特別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)對(duì)保險(xiǎn)公司完善內(nèi)部審計(jì)的幾

11、點(diǎn)建議制定整改方案所需求思索的要素：COSO是一個(gè)西方的控制制度框架，與中國(guó)國(guó)有企業(yè)的組織構(gòu)造和管理方法存在差別COSO控制框架里備受高度注重的控制環(huán)境元素，如有效的內(nèi)部審計(jì)職能，在美國(guó)普遍存在，但在中國(guó)仍處于開(kāi)展階段大部分跨國(guó)公司在最近5至8年內(nèi)對(duì)其操作系統(tǒng)和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)進(jìn)展了換代或晉級(jí)，因此在內(nèi)審任務(wù)方法和偏重點(diǎn)上與大多數(shù)國(guó)內(nèi)企業(yè)不同大部分跨國(guó)公司傾向于建立集中化的業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制，而國(guó)內(nèi)企業(yè)往往有眾多的分支機(jī)構(gòu)和高度的分散化控制國(guó)外普通擁有較大量的專業(yè)資源來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)審職能的角色轉(zhuǎn)變；但這對(duì)國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司而言那么是一個(gè)挑戰(zhàn)對(duì)保險(xiǎn)公司完善內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議綜合以上的思索要素，保險(xiǎn)行業(yè)公司應(yīng)該按部就班的去逐漸完善內(nèi)部審計(jì)所面對(duì)的問(wèn)題，和提升內(nèi)審職能的位置保險(xiǎn)行業(yè)公司應(yīng)該從四個(gè)方面開(kāi)場(chǎng)整改任務(wù)：人員方法和程序任務(wù)領(lǐng)域組織構(gòu)造和匯報(bào)機(jī)制以獲取專業(yè)知識(shí)和閱歷為重點(diǎn)，建立內(nèi)審繼續(xù)開(kāi)展的根底對(duì)保險(xiǎn)公司完善內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議人員結(jié)合業(yè)務(wù)的開(kāi)展方向，分析所需的專業(yè)技藝開(kāi)場(chǎng)對(duì)內(nèi)控人員提供培訓(xùn)經(jīng)過(guò)輪崗和外包，培育專業(yè)內(nèi)審人員方法和程序分析并整理現(xiàn)有的