1、第 PAGE8 頁 共 NUMPAGES8 頁2022年1月國開（中央電大）?？浦屑壺攧諘嫞ǘ┢谀┛荚囋囶}及答案20_年1月國開(中央電大)?？浦屑壺攧諘?二)期末考試試題及答案 (馬全力整理的電大期末紙質考試必備資料、盜傳必究！) 說明：試卷號碼：2608；適用專業(yè)及層次：會計學(財務會計方向)和會計學(會計統(tǒng)計核算方向)?？?；資料整理于2022年10月31日。一、單項選擇題 1.下列資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)相應賬戶期末余額直接填列的是(D)。D.交易性金融資產(chǎn) 2.公司(一般納稅人)將自產(chǎn)電風扇發(fā)放給職工，成本20_000元、售價300 000元。該項業(yè)務發(fā)生時，公司應確認的銷項增值

2、稅為(C)。C.51 000元 3.對辭退福利的正確列支方法是(A)。A.計入管理費用 4.分期收款銷售商品的應收價款總額與其公允價值的差額應在合同期內分攤。對各期分攤的金額，會計處理方法是(D)。D.減少財務費用 5.因購進存貨開具面值40萬元，票面利率4%，期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應付票據(jù)到期時，公司一共應償付(C)。C.404 000元 6.12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元，其中第2年4月末到期應償還的金額為100萬元。則本年末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目年末余額應填列的金額為(B)。B.500萬元 7.對下列各項會計政策，我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則不允許采用的是(A)。A.壞賬

3、的核算采用直接轉銷法 8.我國現(xiàn)行會計實務對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理方法是(D)。D.直接沖減折讓發(fā)生當期的銷售收入 9.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2 000萬元，法定盈余公積余額400萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補，據(jù)此本年可用于彌補虧損的法定盈余公積數(shù)額為(C)。C.400萬元 10.將面值1 000萬元的股票按1 100萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費用35萬元。該項股票發(fā)行計入“資本公積一股本溢價”賬戶的金額應為(B)。B.65萬元 二、多項選擇題 11.下列各項屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的有(ABCD)。A.銀行存款 B.外埠存款 C.銀行匯票存款 D.3個月內到期的短期債券投資

4、 12.下列各項中，屬于營業(yè)外收入核算內容的有(AE)。A.罰款收入 E.出售無形資產(chǎn)的凈收益 13.下列各項屬于借款費用內容的有(ABCDE)。A.借款利息 B.外幣借款匯兌差額 C.借款承諾費 D.債券發(fā)行費用 E.應付債券溢價或折價的攤銷 14.汽車制造廠(一般納稅人)本期確認的與汽車銷售業(yè)務相關的下列稅費，應通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(BCE)。B.消費稅 C.城建稅 E.教育附加費 15.下列項目中，屬于綜合收益組成部分的有(CE)。C.凈利潤 E.其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額 三、簡答題 16.什么是預計負債？如何確認？ 答：預計負債是由或有負債轉化而來的。當下列條件

5、同時具備時，會計上應將原或有負債確認為預計負債。預計負債的確認條件包括：(1)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；(2)該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；(3)該義務的金額能夠可靠地計量。17.什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎？試舉一例說明。答：資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準則核算的該項資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計稅基礎是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額?；蚰稠椯Y產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。例如，年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計提跌價準備1萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元、計稅基礎則為10萬元。四、單項業(yè)務題

6、18.Z公司20_年12月發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務如下：(1)以銀行存款支付廣告費50 000元。(2)對外進行長期股權投資轉出產(chǎn)品一批，售價30萬元，成本18萬元，增值稅稅率17%。該項交易具有商業(yè)實質。(3)試銷新產(chǎn)品一批，售價20萬元，成本12萬元。合同規(guī)定自出售日開始2月內購貨方有權退貨，目前公司尚不能合理估計退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。(4)按面值1 500萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%，款項已收妥并存入銀行。發(fā)行費用略。(5)用銀行存款支付職工薪酬15萬元，同時代扣個人所得稅2萬元。(6)用銀行存款支付訴訟費35 000元。(7)委托某證券公司發(fā)行普通股股票600 000股

7、，按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中收取2%的手續(xù)費。股票每股面值1元，發(fā)行價格為每股2元。(8)預提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息18萬元，明年6月初支付。(9)結轉本年實現(xiàn)的凈利潤500萬元。要求對上述業(yè)務編制會計分錄(不需寫明細賬戶)。(1)借：銷售費用 50 000 貸：銀行存款 50 000 (2)借：長期股權投資 351 000 貸：主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費 51 000 同時：借：主營業(yè)務成本 180 000 貸：庫存商品 180 000 (3)對銷項增值稅：借：應收賬款 34 000 貸：應交稅費 34 000 對發(fā)出商品：借：發(fā)出商品 120 000 貸：庫存商品 120

8、000 (4)借：銀行存款 15 000 000 貸：應付債券 15 000 000 (5)借：應付職工薪酬 170 000 貸：銀行存款 150 000 應交稅費 20 000 (6)借：管理費用 35 000 貸：銀行存款 35 000 (7)借：銀行存款 1 176 000 貸：股本 600 000 資本公積 576 000 (8)借：財務費用 180 000 貸：應付利息 180 000 (9)借：利潤分配 50 000 000 貸：本年利潤 50 000 000 五、計算題 19.20_年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日

9、、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15 366 680元(不考慮發(fā)行費用)，債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行時的實際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分攤折價款。要求計算該批應付債券的下列指標(列示計算過程，并對計算結果保留個位整數(shù))：(1)發(fā)行債券的折價；(2)各期的應付利息；(3)第1期分攤的折價；(4)20_年6月30日的攤余成本；(5)到期應償付的金額。(1)發(fā)行債券的折價實際發(fā)行價15 366 680面值20 000 0004 633 320(元) (2)各期(半年)的應付利息面值20 000 000票面利率4%2400 000(元) (3

10、)第1期分攤的折價本期實際利息費用本期應付利息 384 167400 00015 833(元) (4)20_年6月30日的攤余成本期初攤余成本本期攤銷折價 15 366 68015 83315 382 513(元) (5)到期應償付的金額債券到期面值最后一期應付利息20 400 000(元) 六、綜合題 20.20_年1月6日A公司向B公司賒購材料一批，價款100 000元，增值稅17 000元。20_年9月1日，A公司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還貨款，雙方協(xié)商進行債務重組，B公司同意A公司以一臺設備清償該項債務。設備的公允價值40 000元，原價20_000元、累計折舊120 000元，已計提減值準備30 000元，適用增值稅稅率17%。B公司對該項債權已計提壞賬準備34 000元。不考慮其他相關稅費。要求：(1)計算A公司的債務重組收益(列示計算過程)；(2)編制A公司以設備抵債的有關會計分錄。(3)編制B公司收到抵債設備的會計分錄。(1)A公司的債務重組收益117 000(40 00040 00017%)70 20_(元) (2)A公司的會計分錄：結轉償債設備的賬面價值：借：固定資產(chǎn)清理 50 000 累計折舊 120 000 固定資產(chǎn)減值準備 30 000 貨：固定資產(chǎn) 20_000 用設備抵債：借