1、 借貸記賬法的應(yīng)用和財務(wù)報告內(nèi)容提要：第一節(jié)工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第二節(jié)企業(yè)籌資業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)企業(yè)采購（供應(yīng)）業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)企業(yè)生產(chǎn)（制造）業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)企業(yè)利潤及其分配業(yè)務(wù)的核算第七節(jié)財務(wù)會計報告內(nèi)容介紹：第二章會計科目與借貸記賬法第一節(jié)工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以工業(yè)企業(yè)（制造業(yè)）為例，介紹主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理方法。主要內(nèi)容包括：籌資采購（供應(yīng)）制造（生產(chǎn)）銷售財務(wù)成果（利潤）利潤分配 第二節(jié) 企業(yè)籌資業(yè)務(wù)的核算一、資金籌集的渠道（一）負(fù)債：主要包括短期借款、長期借款。（二）所有者權(quán)益：所有者可以以貨幣資金、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)注入企業(yè)。二、賬戶（會計科目

2、）的設(shè)置（一）庫存現(xiàn)金（六）實收資本（二）銀行存款（七）短期借款（三）原材料（八）長期借款（四）固定資產(chǎn)（五）無形資產(chǎn) 庫存現(xiàn)金增加數(shù)減少數(shù)(收入數(shù))(支出數(shù))結(jié)存數(shù)掌握任一賬戶，應(yīng)注意以下幾點：1、反映的內(nèi)容：反映庫存現(xiàn)金的增減變化2、賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶3、賬戶的結(jié)構(gòu)：借方記增加，貸方記減少，余額在借方，表示結(jié)存數(shù)。4、明細(xì)賬的設(shè)置：一般不需要開設(shè)。三、會計處理方法（即核算舉例）（一）練習(xí)籌資業(yè)務(wù)的會計處理1、收到國家投資10萬元，已劃到該企業(yè)工商銀行存款賬戶。2、該企業(yè)收到另一企業(yè)投資的原材料一批，雙方協(xié)議價萬元。3、該企業(yè)收到另一企業(yè)投資的專利權(quán)一項，雙方協(xié)議價8萬元。4、收到國家作

3、為投資的載重汽車一臺，原值20萬元，已提折舊4萬元。5、該企業(yè)向工商銀行申請取得為期三年的借款100萬元，用于基建工程。6、該企業(yè)向建設(shè)銀行申請取得為期半年的借款6萬元，其中1萬元直接歸還前欠某公司貨款，其余部分存入銀行。同時以銀行存款支付銀行手續(xù)費200元。歸納：借：庫存現(xiàn)金銀行存款原材料無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)貸：實收資本短期借款長期借款 第三節(jié) 企業(yè)采購業(yè)務(wù)的核算一、內(nèi)容 （一）固定資產(chǎn)的購入 （二）材料物資的采購二、購入固定資產(chǎn)的核算（會計處理） （一）計價：在固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前發(fā)生的合理、必要費用。包括：買價增值稅消費稅關(guān)稅運雜費安裝調(diào)試費 （二）賬戶的設(shè)置 固定資產(chǎn)原值的增加原值的減

4、少結(jié)存數(shù)（三）會計處理方法 1/購入的不需要安裝調(diào)試，即可投入使用的固定資產(chǎn)。【例1】某企業(yè)購入汽車一部，價款10萬元，增值稅萬元，價款和稅款均以銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn)萬元貸：銀行存款 萬元 2/購入的需要安裝調(diào)試，才可投入使用的固定資產(chǎn)。 會計處理方法是：先通過“在建工程”賬戶歸集，完工后轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。 【例2-1】購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，貨款2萬元，增值稅萬元，均以銀行存款支付。另以庫存現(xiàn)金支付運雜費200元。 【例2-2】安裝上項生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用甲材料公斤，計150元，另以庫存現(xiàn)金支付安裝人員的費用100元。 【例2-3】上項生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢交付使用。三、采購材料物資業(yè)務(wù)的

5、核算（一）計價（即原材料的價值組成）：原則：歷史成本計價組成：一般而言，從購買到入庫前所發(fā)生的各種費用均應(yīng)計入原材料成本。1/買價；2/運雜費；3/途中合理損耗；4/入庫前的整理挑選費用5/稅金（包括關(guān)稅、消費稅；但不包括增值稅）（三）賬戶的設(shè)置1、材料采購（在途物資）2、原材料3、銀行存款4、應(yīng)付賬款5、應(yīng)付票據(jù)6、預(yù)付賬款（四）核算舉例1、見教材2、本章練習(xí)題： 【例1】康達(dá)公司2008年12月份發(fā)生以下材料采購業(yè)務(wù)（暫不考慮增值稅）：（1）12月4日，購入原材料一批，貨款用銀行存款支付。甲材料200公斤價款1000元乙材料500公斤價款2000元丙材料500公斤價款3000元（2）12月

6、5日，以現(xiàn)金支付上述材料運雜費240元，運雜費按材料重量比例分?jǐn)傆嬋氩少彸杀尽＃?）12月10日，購入丙材料1000公斤，6元，貨款尚未支付；運雜費800元，以銀行存款支付。（4）12月31日，從銀行存款戶償付本月購料應(yīng)付的貨款。（5）12月31日，本月采購的各種材料均已驗收入庫，按實際成本轉(zhuǎn)賬。（6）12月15日，該公司采購員劉明預(yù)借差旅費600元，以現(xiàn)金支付。（7）12月20日，采購員劉明報銷差旅費500元，余款退回。 要求：根據(jù)以上資料編制會計分錄。借：材料采購-甲材料 -乙材料 -丙材料 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付賬款 。借：原材料-甲材料(800000+1733.33+346.67

7、) -乙材料(300000+1300+260) -丙材料(1500000+2166.67+433.33) 貸：材料采購-甲材料 -乙材料 -丙材料 第四節(jié) 企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、內(nèi)容 （一）領(lǐng)用原材料 （二）人工工資 （三）職工福利費 （四）固定資產(chǎn)折舊 （五）借款利息、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費 （六）租賃費（租金） （七）辦公費二、賬戶的設(shè)置（一）生產(chǎn)成本（二）制造費用（三）庫存商品（四）管理費用（五）財務(wù)費用（六）銷售費用（七）應(yīng)付職工薪酬（八）待攤費用(其他應(yīng)收款)（九）預(yù)提費用(其他應(yīng)付款) 賬務(wù)處理程序：生產(chǎn)成本庫存商品主營業(yè)務(wù)成本制造費用管理費用本年利潤利潤分配未財務(wù)費用銷售費用三、會計處理

8、方法（一）領(lǐng)用原材料的會計處理 【例2】康達(dá)公司生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品兩品種，2008年12月份領(lǐng)用各種材料如下： 1/領(lǐng)用甲材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，金額1000元； 2/領(lǐng)用乙材料用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，金額2000元。 3/車間管理耗用丙材料500元。 4/企業(yè)管理部門領(lǐng)用丙材料200元。 5/銷售部門領(lǐng)用丙材料300元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品1000B產(chǎn)品2000制造費用500管理費用200銷售費用300貸：原材料甲材料1000乙材料2000丙材料1000（二）人工工資的會計處理 1/內(nèi)容： 從成本費用中提取工資； 從銀行存款中提取庫存現(xiàn)金； 發(fā)放工資。 2/舉例：【例3】康達(dá)公司根據(jù)有關(guān)工資結(jié)算憑證，本月

9、共發(fā)生應(yīng)付工資20000元，按用途匯總?cè)缦拢簡挝唬涸?1/生產(chǎn)工人工資15000 其中：A產(chǎn)品人員工資 8000 B產(chǎn)品人員工資 7000 2/車間管理人員工資2600 3/企業(yè)行政管理人員工資2000 4/銷售機(jī)構(gòu)人員工資 400借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品8000B產(chǎn)品7000制造費用 2600 管理費用 2000銷售費用 400 貸：應(yīng)付職工薪酬工資20000【例4】從銀行提取現(xiàn)金20000元?！纠?】發(fā)放工資20000元。借：庫存現(xiàn)金20000貸：銀行存款 20000借：應(yīng)付職工薪酬工資20000貸：庫存現(xiàn)金20000（三）職工福利費的會計處理1、用途： 用于職工福利方面的開支，如職工醫(yī)藥費、困

10、難補(bǔ)助、冬補(bǔ)、防暑降溫費、交通補(bǔ)助等。2、核算： 與工資一樣，從成本費用中列支。 （1）計提；（2）使用3、舉例：【例6】接【例3】按工資總額的14計提職工福利費。【例7】以現(xiàn)金支付本企業(yè)職工冬補(bǔ)2800元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 8000 14=1120B產(chǎn)品 7000 14= 980制造費用 2600 14= 364 管理費用 2000 14= 280銷售費用 400 14= 56 貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費20000 14=2800 借：應(yīng)付職工薪酬-福利費2800貸：庫存現(xiàn)金 2800（四）固定資產(chǎn)折舊的會計處理1、概念： 固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的價值損耗。2、計算： 年折舊額原值年折舊率

11、 月折舊額原值月折舊率3、會計處理：借：制造費用（生產(chǎn)車間）管理費用（行政管理部門）銷售費用（銷售機(jī)構(gòu)）貸：累計折舊 4、舉例 【例8】康達(dá)公司12月份月計提固定資產(chǎn)折舊6000元。其中車間使用固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊3000元；行政管理部門固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊2000元；銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊1000元。借：制造費用3000管理費用 2000銷售費用 1000貸：累計折舊 6000 參考答案（五）短期借款利息、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費1、內(nèi)容：（1）借款手續(xù)費：借：財務(wù)費用 貸：銀行存款（2）借款本金： 借：銀行存款 貸：短期借款（3）借款利息： 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 （4）還本付息：借：短期借款 應(yīng)付利

12、息 貸：銀行存款2、舉例 【例】某企業(yè)2009年1月1日，向銀行借款10萬元,月利率10，期限為8個月，按季結(jié)息，手續(xù)已辦妥。借入本金（1月份） 單位：萬元借：銀行存款 貸：短期借款 1月份借款利息1010 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 2月份同上3月份，該企業(yè)支付利息0.103 借：財務(wù)費用 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 0.30 4月份會計處理同1月份 5月份會計處理同1月份 6月份會計處理同3月份 7月份同1月份 8月份償還本(10萬元)付息（）借：短期借款 應(yīng)付利息 財務(wù)費用 貸：銀行存款 （六）租賃費（租金）【例】某企業(yè)2009年1月份支付當(dāng)月租入行政辦公樓租金2萬元，以銀行存款支付。借：管

13、理費用2萬元貸：銀行存款2萬元練習(xí)題：1、假設(shè)上題為：支付當(dāng)月租入生產(chǎn)車間租金2萬元。2、假設(shè)上題為：該企業(yè)2009年1月份支付3個月租入行政辦公樓租金6萬元，以銀行存款支付。3、假設(shè)上題為：該企業(yè)2009年3月份支付13月份租入行政辦公樓租金6萬元，以銀行存款支付。4、修理費、保險費、書報費會計處理方法同上。（七）辦公費1、內(nèi)容：（1）生產(chǎn)車間發(fā)生的辦公費計入“制造費用”；（2）行政管理部門發(fā)生的辦公費計入“管理費用”。2、舉例：【例9】康達(dá)公司辦公室12月份以現(xiàn)金500元購入辦公用品。參考答案：借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金（八）歸集“制造費用”并分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”【例10】康達(dá)公司12月份

14、共發(fā)生制造費用6464元，月末按生產(chǎn)工人的工資分配轉(zhuǎn)入A產(chǎn)品、B產(chǎn)品。參考答案：有關(guān)計算：A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費用80000.433440B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費用646434403024會計分錄：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品3440生產(chǎn)成本B產(chǎn)品3024貸：制造費用6464（九）產(chǎn)品（商品）完工入庫【例11】康達(dá)公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，經(jīng)盤點，A產(chǎn)品完工產(chǎn)品數(shù)量為100件，總成本為13560元，單位成本為元，全部完工入庫。B產(chǎn)品完工產(chǎn)品數(shù)量為50件，總成本為13004元，單位成本為元，全部完工入庫。參考答案：借：庫存商品A產(chǎn)品13560 B產(chǎn)品13004貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 13560B產(chǎn)品 13004 制造費用

15、 生產(chǎn)成本-A 庫存商品-A2)500 2)10003)2600 10)6464 3)8000 11)13560 135606)364 6)11208)3000 10)3440 生產(chǎn)成本-B 庫存商品-B 2)2000 3)7000 11)13004 13004 6)980 10)3024第五節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算一、內(nèi)容（一）收入的實現(xiàn)（二）成本的結(jié)轉(zhuǎn)（三）稅金的計算（四）費用的發(fā)生二、賬戶的設(shè)置（一）主營業(yè)務(wù)收入（二）主營業(yè)務(wù)成本（三）營業(yè)稅金及附加（四）銷售費用三、舉例（一）收入的實現(xiàn)接【例11】 A產(chǎn)品完工產(chǎn)品數(shù)量為100件，總成本為13560元，單位成本為元，單位售價300元。 B產(chǎn)品完工

16、產(chǎn)品數(shù)量為50件，總成本為13004元，單位成本為元，單位售價500元。【例12】康達(dá)公司12月份銷售情況如下：以現(xiàn)銷方式銷售A產(chǎn)品60件，收到轉(zhuǎn)賬支票一張；以賒銷方式銷售A產(chǎn)品20件；銷售B產(chǎn)品50件，收到商業(yè)匯票一張。會計分錄：借：銀行存款18000貸：主營業(yè)務(wù)收入18000借：應(yīng)收賬款6000貸：主營業(yè)務(wù)收入6000借：應(yīng)收票據(jù)25000貸：主營業(yè)務(wù)收入25000（二）成本的結(jié)轉(zhuǎn)【例13】康達(dá)公司結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本。已售A產(chǎn)品的成本135.68010848（元）已售B產(chǎn)品的成本260.085013004（元）參考答案：借：主營業(yè)務(wù)成本23852貸：庫存商品A產(chǎn)品10848 B產(chǎn)品1300

17、4（三）稅金的計算按規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)計算繳納增值稅、城建稅、教育費附加等。【例14】康達(dá)公司按銷售收入的5計算應(yīng)納的稅金。參考答案：計算：應(yīng)納稅金4900052450（元）借：營業(yè)稅金及附加2450貸：應(yīng)交稅費 2450上繳：借：應(yīng)交稅費 2450貸：銀行存款 2450四、其他業(yè)務(wù)的核算（一）營業(yè)外收入的核算 1、內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入，主要包括：（1）處置非流動資產(chǎn)利得；（2）非貨幣性資產(chǎn)交換利得；（3）債務(wù)重組利得；（4）罰沒利得；（5）政府補(bǔ)助利得（6）確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項（7）捐贈利得（8）盤盈利得（9）收到的返還的消費稅、

18、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金 2、賬戶的設(shè)置 -營業(yè)外收入 3、核算舉例【例15】康達(dá)公司12月份取得罰款凈收入（或接受捐贈收入）4000元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。參考答案：借：銀行存款4000貸：營業(yè)外收入4000 （二）營業(yè)外支出的核算 1、內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈支出，包括：（1）處置非流動資產(chǎn)損失（2）非貨幣性資產(chǎn)交換損失（3）債務(wù)重組損失（4）罰款支出（5）捐贈支出（6）非常損失 2、賬戶的設(shè)置： -營業(yè)外支出 3、核算舉例 【例16】康達(dá)公司12月份以現(xiàn)金支付違反交通罰款（捐款）1783元。參考答案：借：營業(yè)外支出 1783貸：庫存現(xiàn)金1783第六節(jié)財務(wù)成果（利

19、潤總額）的核算一、利潤總額的概念二、計算公式1、利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出2、營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益投資收益3、營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入4、營業(yè)成本主應(yīng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本5、凈利潤利潤總額所得稅費用 利潤表編制單位： 年度單位：元 會企02 表 項 目 行次 本年金額 上年金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列） 投資收益（損失以“-”號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）

20、二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） 減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益三、賬戶的設(shè)置本年利潤主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅金及附加 投資收益銷售費用匯匯營業(yè)外收入管理費用總總 公允價值變動收益財務(wù)費用費收營業(yè)外支出用入資產(chǎn)減值損失虧損總額利潤總額所得稅費用凈利潤四、核算舉例【例17】康達(dá)公司12月份將所有“損益類賬戶”余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。根據(jù)前面賬戶記錄，歸納如下：賬 戶 金 額（元）主營業(yè)務(wù)收入490

21、00主營業(yè)務(wù)成本23852營業(yè)稅金及附加 629管理費用 4980銷售費用 1756營業(yè)外收入4000營業(yè)外支出 1783會計處理：借：主營業(yè)務(wù)收入 49000 營業(yè)外收入4000 貸：本年利潤53000借：本年利潤33000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 23852 營業(yè)稅金及附加 629 管理費用 4980 銷售費用 1756 營業(yè)外支出 1783利潤總額530003300020000（元）五、所得稅的核算（一）所得稅的概念（二）所得稅的計算 1、應(yīng)交所得稅額應(yīng)納稅所得額所得稅稅率 2、所得稅稅率：25 3、應(yīng)納稅所得額利潤總額（假設(shè)）（三）賬戶設(shè)置 1、所得稅費用 2、應(yīng)交稅費當(dāng)期所得稅費用（四）會

22、計處理方法 1、計算 的所得稅借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費當(dāng)期所得稅費用2、上交 所得稅借：應(yīng)交稅費當(dāng)期所得稅費用貸：銀行存款3、所得稅結(jié)轉(zhuǎn) 到本年利潤借：本年利潤貸：所得稅費用 （五）核算舉例【例18】康達(dá)公司12月份的利潤總額為20000元，所得稅稅率25，應(yīng)納所得稅20000255000（元）。參考答案：計算：借：所得稅費用5000貸：應(yīng)交稅費當(dāng)期所得稅費用5000上交：借：應(yīng)交稅費當(dāng)期所得稅費用5000貸：銀行存款5000結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤5000貸：所得稅費用5000 六、利潤分配的核算即對凈利潤（稅后利潤）的分配凈利潤=利潤總額(稅前利潤)所得稅費用（一）利潤分配的順序1、提取法定盈

23、余公積：用于彌補(bǔ)虧損 、轉(zhuǎn)增資本 2、提取任意盈余公積：用于彌補(bǔ)虧損 、轉(zhuǎn)增資本 3、向投資者分配利潤或股利4、未分配利潤：可留待以后年度進(jìn)行分配。（二）賬戶設(shè)置提取法定盈余公積提取任意盈余公積應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤利潤分配轉(zhuǎn)作股本的股利 盈余公積補(bǔ)虧未分配利潤總賬明細(xì)賬（三）核算舉例【例19】康達(dá)公司12月份對凈利潤15000元，進(jìn)行利潤分配。1、提取法定盈余公元） 借：利潤分配提取法定盈余公積1500 貸：盈余公積法定盈余公積 15002、提取任意盈余公積（15000-1500）81080 借：利潤分配提取任意盈余公積 1080 貸：盈余公積任意盈余公積 10803、

24、向投資人分配現(xiàn)金股利或利潤。 可供分配的利潤=1500015001080=12420（元） 經(jīng)董事會決議，向投資者分配利潤12000元，未分配利潤420元。會計處理為： 借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 12000貸：應(yīng)付股利 12000實際支付時： 借：應(yīng)付股利12000 貸：銀行存款 120004、年終結(jié)賬，將“本年利潤”及“利潤分配”其他明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”賬戶。即核算“未分配利潤”。會計處理為：（1）結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 借：本年利潤15000 貸：利潤分配未分配利潤15000（2）結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”其他明細(xì)科目余額借：利潤分配未分配利潤 14580貸：利潤分配提取法定盈余公積

25、 1500利潤分配提取任意盈余公積 1080利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 12000利潤分配未分配利潤 1458015000 420 第七節(jié)財務(wù)會計報告第一節(jié)概述一、概念： 二、內(nèi)容： （一）會計報表 1、資產(chǎn)負(fù)債表 2、利潤表（損益表） 3、現(xiàn)金流量表 4、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表 （二）會計報表附表 （三）會計報表附注 （四）財務(wù)情況說明書第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、概念 二、作用三、依據(jù)： 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益四、結(jié)構(gòu)： 左右相等的賬戶式結(jié)構(gòu)五、編制方法： 第三節(jié)利潤表 第四節(jié)現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)負(fù)債表會企01 表 編制單位: 年 月 日 單位: 元資產(chǎn) 行次 期末余額 年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益

26、行次 期末余額 年初余額（或股東權(quán)益）流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債：貨幣資金 短期借款交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款預(yù)付款項 預(yù)收款項應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息存貨 應(yīng)付股利其中：消耗性生物資產(chǎn) 其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債其他流動資產(chǎn) 其他流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計 流動負(fù)債合計非流動資產(chǎn)： 非流動負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn) 長期借款持有至到期投資 應(yīng)付債券長期應(yīng)收款 長期應(yīng)付款長期股權(quán)投資 專項應(yīng)付款投資性房地產(chǎn) 預(yù)計負(fù)債固定資產(chǎn) 遞延所得稅負(fù)債在建工程 其他非流動負(fù)債工程物資 非流動負(fù)債合計固定資產(chǎn)清理 負(fù)債

27、合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 油氣資產(chǎn) 實收資本（或股本）無形資產(chǎn) 資本公積開發(fā)支出 減：庫存股商譽(yù) 盈余公積長期待攤費用 未分配利潤遞延所得稅資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計其他非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計 負(fù)債和所有者權(quán)益（ 或股東權(quán)益） 總計利潤表 會企02 表編制單位： 年度單位：元 項 目 行次 本年金額 上年金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列） 投資收益（損失以“-”號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） 加：營業(yè)外收入

28、 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） 減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益一、選擇題 1企業(yè)編制的會計報表，應(yīng)當(dāng)著重為債權(quán)人提供有關(guān)企業(yè)的( )的信息。 A盈利能力 B償債能力 C資本結(jié)構(gòu) D利潤分配政策 2我國企業(yè)會計制度規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用( )格式。 A多步式 B單步式 C賬戶式 D報告式同步練習(xí)題：3、下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)總賬賬戶期末余額直接填列的項目是( )。 A其他應(yīng)收款 B固定資產(chǎn) C其他應(yīng)付款 D存貨4、某企業(yè)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額合計為280000元，貸方余額合計為73000元，則資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)為( )。 5、“其他應(yīng)收款”科目期末如為貸方余額，在 ( )內(nèi)反映。 A“其他應(yīng)收款”項目以