1、書名：企業(yè)審計實務(wù)ISBN： 978-7-111-45868-5作者：鄭偉出版社：機械工業(yè)出版社本書配有電子課件企業(yè)審計實務(wù) ppt 課件1整理ppt 任務(wù)六 審計測試6.1 實施風(fēng)險評估6.2 進行風(fēng)險應(yīng)對企業(yè)審計實務(wù) ppt 課件2整理ppt中國航油集團公司和新加坡公司的風(fēng)險管理制度形同虛設(shè)引導(dǎo)案例學(xué)生間討論小組討論，全班討論 風(fēng)險管理是內(nèi)部控制最主要內(nèi)容。企業(yè)審計實務(wù) ppt 課件3整理ppt6.1 實施風(fēng)險評估 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號-通過了解被審計單位及其環(huán)境識別并評估重大錯報風(fēng)險作為專門規(guī)范風(fēng)險評估的準(zhǔn)則，針對注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險提出了總體

2、要求，規(guī)定注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進一步審計程序。企業(yè)審計實務(wù) ppt 課件4整理ppt風(fēng)險評估總流程對風(fēng)險評估及審計計劃的討論了解內(nèi)部控制被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險；財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域；以及錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性控制環(huán)境；被審計單位的風(fēng)險評估過程信息系統(tǒng)與溝通控制活動對控制的監(jiān)督了解被審計單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解被審計單位性質(zhì)對會計政策的選擇和運用目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險財務(wù)業(yè)績的衡量和評價評估重大錯報風(fēng)險實施風(fēng)險評估程序財務(wù)報表

3、層次認(rèn)定層次（各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）企業(yè)審計實務(wù) ppt 課件5整理ppt1、了解的主要內(nèi)容行業(yè)和外部環(huán)境（法律、監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素） 被審計單位的性質(zhì)對會計政策的選擇和運用目標(biāo)、戰(zhàn)略和經(jīng)營風(fēng)險財務(wù)業(yè)績的衡量和評價了解被審計單位及其環(huán)境企業(yè)審計實務(wù) ppt 課件6整理ppt 為什么要了解企業(yè)所處行業(yè)？ 存在與具體行業(yè)相關(guān)的風(fēng)險 存在某些行業(yè)普遍擁有的固有風(fēng)險 許多行業(yè)具有其獨特的會計處理要求企業(yè)審計實務(wù) ppt 課件7整理ppt行業(yè)狀況所在行業(yè)的市場供求與競爭生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化能源供應(yīng)與成本行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)企業(yè)審計實務(wù) ppt 課件8整理ppt

4、被審計單位的性質(zhì)所有權(quán)結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營活動投資活動籌資活動企業(yè)審計實務(wù) ppt 課件9整理ppt被審計單位對會計政策的選擇和運用重要項目的會計政策和行業(yè)慣例重大和異常交易的會計處理方法在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響會計政策的變更被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度企業(yè)審計實務(wù) ppt 課件10整理ppt2、了解的主要方法閱讀以前年度審計工作底稿；向被審單位內(nèi)部有關(guān)人員進行詢問；向被審單位外部有關(guān)人員進行查詢及函證；查閱行業(yè)業(yè)務(wù)及內(nèi)部控制有關(guān)資料了解被審計單位及其環(huán)境11整理ppt（一）內(nèi)部控制要素控制環(huán)境 風(fēng)險評估過程 信息系統(tǒng)

5、與溝通 控制活動對控制的監(jiān)督了解被審計單位的內(nèi)部控制12整理ppt審計人員對被審計單位內(nèi)部控制健全程度和執(zhí)行情況的文字?jǐn)⑹?文字 表述法調(diào)查表法流程圖法審計人員設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)化調(diào)查表，企業(yè)人員填寫或由審計人員根據(jù)調(diào)查的結(jié)果填寫用符號和圖形來表示被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)和文件憑證在組織機構(gòu)內(nèi)部有序流動（二）內(nèi)部控制描述實施13整理ppt一 詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員二三觀察和檢查分析程序三、風(fēng)險評估程序14整理ppt風(fēng)險評估程序觀察和檢查1、觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動2、檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊3、閱讀由管理層和治理層編制的報告4、實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備5、追蹤交易通過與財

6、務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過程（穿行測試）15整理ppt6.2 進行風(fēng)險應(yīng)對 風(fēng)險應(yīng)對即是注冊會計師針對已評估的重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，設(shè)計和實施進一步審計程序。16整理ppt一、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險總體應(yīng)對措施1、向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。2、分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。應(yīng)對措施17整理ppt3、提供更多的督導(dǎo)。4、在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。5、對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。應(yīng)對措施18整理ppt內(nèi)涵因素1、進一步審計 程序二、 針對認(rèn)定

7、層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序19整理ppt（二）進一步審計程序的性質(zhì)、時間、范圍 1、進一步審計程序的性質(zhì)（1）進一步審計程序的目的包括通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性，通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。（2）進一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。20整理ppt2、進一步審計程序的時間 在確定何時實施審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素（1）控制環(huán)境；（2）何時能得到相關(guān)信息；（3）錯報風(fēng)險的性質(zhì)；（4）審計證據(jù)適用的期間或時點。21整理ppt3、進一步審計程序的范圍 進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數(shù)量，包括抽取的

8、樣本量，對某項控制活動的觀察次數(shù)等。在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：確定的重要性水平；評估的重大錯報風(fēng)險；計劃獲取的保證程度。 22整理ppt控制測試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理和和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。注冊會計師在了解內(nèi)部控制后，只對那些準(zhǔn)備依賴的內(nèi)部控制執(zhí)行控制測試，并且只有當(dāng)依賴內(nèi)部控制而減少的實質(zhì)性測試的工作量大于控制測試的工作量時，控制測試才是必要和經(jīng)濟的。控制測試23整理ppt相關(guān)內(nèi)部控制不存在想一想小組討論， 哪些情況下注冊會計師可不進行控制測試，而直接實施實質(zhì)性測試程序？控制測試的工作量可能大于進行控制測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量相關(guān)內(nèi)部控制雖

9、然存在，但注冊會計師通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運行24整理ppt在確定了測試的種類之后，注冊會計師應(yīng)進一步?jīng)Q定控制測試的性質(zhì)，注冊會計可選用的控制測試程序有：1、檢查交易和事項的憑證；2、詢問并實施觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運行情況；3、重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序。控制測試的性質(zhì)25整理ppt注冊會計師不是對所有的內(nèi)部控制均要進行控制測試，而只是對可能會導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報或漏報的那些內(nèi)部控制政策和程序執(zhí)行控制測試。某些內(nèi)部控制的失效或執(zhí)行不當(dāng)并不一定會影響到財務(wù)報表的重大錯報或漏報?？刂茰y試的范圍26整理ppt控制測試的范圍越大，所能提供的有關(guān)控制政策或程序執(zhí)行有效性的證據(jù)就越充分。執(zhí)行控制測試的范圍并不是越大越好，而是要求從最經(jīng)濟有效地實現(xiàn)審計目標(biāo)的總體需要出發(fā)，合理地確定測試的范圍。哪個觀點更準(zhǔn)確呢27整理ppt四、實質(zhì)性程序 注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估是一種判斷，可能無法充分識別所有的重大錯報風(fēng)險，并