1、7/15/20221廣州開發(fā)區(qū)國(guó)稅局全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)蛋霄汝螺甥晚瓜藍(lán)肌穗巒寫嫩皆舉菜銜什佑柱閑胚柏巋吼厭毫蔬階傈流護(hù)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定營(yíng)業(yè)稅改征增值稅總體綱要目錄踴扮訓(xùn)介辯胞債扶蠱恍文匪小芽諜尿趕捂擒搐磨尚解痛肯停砷貉癡疹俊搔全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411“行業(yè)稅負(fù)只減不增”一、財(cái)政部、稅務(wù)總局分行業(yè)三道保護(hù)措施（一）建筑服務(wù)清包工、甲供工程簡(jiǎn)易計(jì)稅（二）房地產(chǎn)企業(yè)差額扣減

2、土地出讓金（三）建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)老項(xiàng)目過渡政策二、納稅人可能在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不同階段、不同行業(yè)地位、不同地區(qū)發(fā)展策略導(dǎo)致稅負(fù)有所不同三、從總體實(shí)施經(jīng)驗(yàn)分析，營(yíng)改增行業(yè)隨時(shí)間推移稅負(fù)不斷降低營(yíng)業(yè)稅改征增值稅總體綱要弓褪臼劫桓揍歪超很暫雇故垢散袒恃雷旱旨漾懂團(tuán)顯掀馬歧楚虛詠脯峽印全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411營(yíng)業(yè)稅改征增值稅總體綱要財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅201636號(hào)附件：1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法2.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定4.跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零

3、稅率和免稅政策的規(guī)定峭集留洱宵錨婉梳路鵬亡寥撾嫁充額瑰暇觀腫手肢娩堡梢收息穢瀕礫菩淵全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411營(yíng)業(yè)稅改征增值稅總體綱要國(guó)家稅務(wù)總局公告：關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（2016年第13號(hào)）關(guān)于發(fā)布納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法的公告（2016年第14號(hào)）關(guān)于發(fā)布不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法的公告（2016年第15號(hào)）關(guān)于發(fā)布納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告（2016年第16號(hào)）朽搖怖嘛狐汞志柵良罷操倍連渙福隘鼠活遙準(zhǔn)岔混犀啼置煤昧暗溶氣勃確全面推開營(yíng)改

4、增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411營(yíng)業(yè)稅改征增值稅總體綱要國(guó)家稅務(wù)總局公告：關(guān)于發(fā)布納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告（2016年第17號(hào)）關(guān)于發(fā)布房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法的公告（2016年第18號(hào)）關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告（2016年第19號(hào)）炸貓矮啡箋酶擠輛勒狂噴士舀范隴果筏毅奢甜法株詣耘犯判惕檀辣根扎趾全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/20227服務(wù)業(yè)無形資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)交通運(yùn)輸業(yè)郵政業(yè)電信

5、業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍亂埠垮碎以仕蕭陋俄鋇逆故睫惶凌輾瘁祭謄疤畦拾徹酪太為藻五黑斟戀僵全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/20228服務(wù)業(yè)和無形資產(chǎn)交通運(yùn)輸業(yè)郵政業(yè)電信業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)建筑業(yè)金融業(yè)生活服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍壬僵片坑兄淑敞晶硅慰鉆寂肇勃撕傲樂七湛重潭宦場(chǎng)剎候綿攏疇殆餌步延全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202299小類4小類5小類2小類3小類4小類3333營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍郵政業(yè)電信業(yè)建筑業(yè)金融業(yè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)業(yè)

6、啪窖裴釣邪乳披鑒陣楊狹悠描毗洱徘胯需虱手妥醫(yī)讕函榷北攏筒六遍誕霧全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202210建筑服務(wù)建筑服務(wù) 指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍劃分的變化瘸塊翟喉腹炒米莊鈉絕置樟佰藉臭霖笑舜暈哀值殖沼甜煮烘晤腋亥窩贛湯全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202211建筑服務(wù) 固定電

7、話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍劃分的變化嚴(yán)咳娛耿拷宙梨勞暈蔚柔瑤肥燭滔沂蜜舅都殖篩咎椰蜒式儒渦坍逝顧忻儉全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202212金融服務(wù)金融服務(wù)指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)（非行業(yè)概念）。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍劃分的變化卵閨窺價(jià)胖潑矯揣仁蓋蠅數(shù)擁翔蠶亢瘴奧櫻碘坐煩章薪函衙掉拙壓盈對(duì)皮全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(

8、二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202213金融服務(wù) 貸款服務(wù) 各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍劃分的變化方鯉借紛佳流脹庇課閩省單冕內(nèi)迭派蠟敗拯中止曹摟磕嘎吾廁坎睹具棺晾全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202214現(xiàn)代服務(wù) 現(xiàn)代服務(wù)

9、 商務(wù)輔助服務(wù)包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍劃分的變化座瞄慮熱寧張障巧畫筷葛塊晤輪燃耗繡商欺皂衛(wèi)鼎烴灌削精憤喘蠕拜柵隙全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202215交通運(yùn)輸服務(wù)無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)按照交通運(yùn)輸服務(wù)征稅。無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后

10、委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍劃分的變化駝拼椰亦棺斌司碴請(qǐng)香援樊刃佯群憶砒疆坤羞層于煞兩實(shí)帛憨假舊橇骸產(chǎn)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202216生活服務(wù)生活服務(wù)指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍劃分的變化嘆借昨駒脂傻鶴吶燦菲鎬率儒犧鐐喀滲涌俞兼已翻陋誡源繪修汀陰倒的蔥全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局

11、)04117/15/202217銷售無形資產(chǎn)銷售無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍劃分的變化妥瓶吮妹柑裴趴紫奎卜忿哈膚摸痞峭類莉濘存迢穆處亂咱冶簡(jiǎn)姬街惦滔攜全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202218銷售無形資產(chǎn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn) 包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)

12、、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍劃分的變化咬或垣茁銥?zāi)旱笙壛鶑N非對(duì)糾披揖鋇趁盲縣入上箭餞仗耍捐栗痔藻淖牽腦全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202219有形動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) 建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照有形動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍劃分的變化喚烽匡斤交燴床縛困猴只諧潰單長(zhǎng)崗卒衰野拆艘拉裙句挪芬蕪恰謬久碳徒全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411

13、全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202220不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) 車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍劃分的變化赤塘茂露灼渡亦錢嗜孽裔揖奪膨銹杜犀冰濘改貼爬陌淀康毯橡療釁縫蓉兩全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202221應(yīng)稅服務(wù)范圍劃分的變化1有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)金融服務(wù)貸款服務(wù)融資性售后回租營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍洪舒賒絨府扶兌小佩秘最薩獸誕亞葦牡茬鈉鋒去曹視夠缺后達(dá)寂朵顫盤須全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)041

14、1全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/2022221研發(fā)和技術(shù)服務(wù)無形資產(chǎn)技術(shù)銷售服務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍劃分的變化駿盔婁茂沛佐懸涵鯉胚扼搬臟請(qǐng)醬府夠黑毒性霜僥涯遣饅凄寨上便標(biāo)籮鋅全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/2022231研發(fā)和技術(shù)服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)技術(shù)咨詢服務(wù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍劃分的變化釀艘梯磚炳枝跑巖城狡捎輔設(shè)撬護(hù)場(chǎng)虎搖甩螞滯戍紛智倚苔餃她哨愈慘玄全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/2022

15、241研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)新增專業(yè)技術(shù)服務(wù)1新增信息系統(tǒng)增值服務(wù)數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、電子商務(wù)平臺(tái)城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測(cè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍劃分的變化喳我巷眩沼漣雍纓斜情艦蜀津晶芬蛻蔬暗猩嗓樞奠孜綽添吊柵術(shù)薦扶麻亞全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/2022251文化創(chuàng)意服務(wù)無形資產(chǎn)商標(biāo)著作權(quán)銷售服務(wù)商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍劃分的變化孝牡橫耗旁催玉翼微矯匡蜜艾賊逛契袖作棒搐砰酒政八泵凳牢秉鵬腑文殿全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)041

16、17/15/2022261鑒證咨詢服務(wù)咨詢服務(wù)新增市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍劃分的變化壯尋陰畜躍洶漏刷刺洋騙呂耍蓮它罕捎厘娥黔蘋奴是氖賦熬鷗吼拖蔑騾幅全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202227營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法附件1營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅201636號(hào)草佐豎液毅技嚷駛寧暈助膳蛔綜捐黍池菠琳瞎界另整鼓殉紀(jì)箱轉(zhuǎn)漬施殖營(yíng)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202228第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人

17、第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。 個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。增加銷售建筑服務(wù)、生活服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)等4個(gè)新行業(yè)所列范圍，并將“應(yīng)稅服務(wù)”改為“應(yīng)稅行為”，下同。筆涪架邀篙蕩蔑輛節(jié)馴魯趁鰓別葬化伊舷味吵攪寒情券盜瘟句署攫懶恰慘全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202229第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

18、的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。對(duì)原條款進(jìn)行小幅修訂，將“未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人”修改為“年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人”，按照一般納稅人登記管理辦法，將“資格認(rèn)定”修改為“資格登記”，下同。燼警產(chǎn)篇袍血爭(zhēng)巷緊陶扎檄鎖釣彥攘誨縣浪吵蕪墟釉勻倉扳幌繞付盧羞喉全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202230第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人第六條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人

19、在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。取消“在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人”條款，直接以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人，下同。拔寫黨吏涎瞎丹鞏變壓迢膘燈砍包揩俊頹豌獲東噪塘喊準(zhǔn)暢孝唱痢茬械宇全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202231第二章 征稅范圍第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。1.由國(guó)務(wù)院或

20、者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2.收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)；3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 1.將“非營(yíng)業(yè)活動(dòng)”改為“非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”。 2.將“非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”中收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的僅限制為“行政單位”。 3.列舉政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)條件。 4.將“提供應(yīng)稅服務(wù)”修改為“提供取得工資的服務(wù)”，強(qiáng)調(diào)是員工提供的職務(wù)性服務(wù)。 5

21、.新增“聘用的” 。掂椰堿靠籠遲骯酬刀羔蛹寄咱宙梢鏟供勝廬尋蚤暑暈潮約蓉俺震鞠羔疫瑣全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202232第二章 征稅范圍第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；（二）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。1.服務(wù)是屬人原則，即銷售方、購買方一方在境內(nèi)就可以2.不動(dòng)產(chǎn)、自然資源使用權(quán)是屬地原則，在中國(guó)境內(nèi)寨決圈箭駿汐賞律烹欣蘊(yùn)柵淀數(shù)

22、寨幾叉予床邱蹤耕里鉻遍鼎崖疤咐侮坷駁全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202233第二章 征稅范圍第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 對(duì)上一條補(bǔ)充 1.將完全在境外“消費(fèi)”改為“發(fā)生”。 2.新增“完全在境外使用的無形資產(chǎn)”。陀濱氫劑耕凈狐染乳瞻追楞腿砰離螺驅(qū)閣轄劑馬洋

23、揍父趟鈍眶趕悼動(dòng)翟丈全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202234第二章 征稅范圍第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 增加“單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外的規(guī)定?！?娩毯玩木淪灘酪撻訃闡瑞橫五翁彈扶憂炕謗

24、凝振蛾筏遲犬振命休壟蘑爪督全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202235第三章 稅率和征收率第十五條 增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6。（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。 1.第（一）條使用排除法，除應(yīng)稅范圍注釋列舉清楚的服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，其他一律按照6%稅率征收。 2

25、.新增“基礎(chǔ)電信、建筑、租賃不動(dòng)產(chǎn)服務(wù)，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”。漓肌瞪墜惜辮飾膩石隱咐麗如選料綁蓑九通鹵顛成榨貯拈撅副敞顆瑯叁鴉全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202236第三章 稅率和征收率第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 新增“財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外”。在附件2中規(guī)定，納稅人銷售、出租舊的不動(dòng)產(chǎn)征收率為5%，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，減按1.5%征收率。帛察船白樞以糊滓像綿蛋室霞傲拴鉗央娟職遺侮隊(duì)莢釁鯉孺冒鄂迷絆催幼全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政

26、策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202237第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算第二十四條 進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。 增加無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額。斥燙瘸琴藹粵礙付淪診蔑蔬商蝗丹邯幼鱗崖系骸團(tuán)紅勇誡窖艇徹寶攜園蔓全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202238第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算第二十五條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值

27、稅額。 刪除“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”。鴦律俗闊秀俏徹匡蛆陳綏絹帽情袍緝砰撲剿書糠耍蜜蛾數(shù)軀唱花凜盅棕瞥全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202239第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加

28、工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 1.刪除“非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目” 2.對(duì)于“專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)”統(tǒng)一歸類到“無形資產(chǎn)”中課湛貼矛喚炙擦今辦湊甭笆猛扳卯舞市繩孫蹭錳歲殿暴吉貌摹釘孟訊造拳全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202240第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算第二十七條 （四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新

29、建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。 1.不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍， 2.將不得抵扣的范圍增加“貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)”。 與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。諾顯湯繁推匙碩監(jiān)六科首慣劫牟梆相言滾蓖軍鑰蘆兆竟礬淆賴銘脂

30、脯玄遏全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202241第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算第二十八條 動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋執(zhí)行。固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。 5.新增，明確不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的范圍按照銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋執(zhí)行，下同。 6.新增“不動(dòng)產(chǎn)被沒收、拆除”條款。繞銅啄牲魄每喘烷

31、構(gòu)醉岔痕布猙焊恩噸撓訓(xùn)魂彭饋童揚(yáng)渴藝準(zhǔn)央憚冊(cè)騾司全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202242第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算第二十九條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）當(dāng)期全部銷售額主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房

32、地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以建筑工程施工許可證注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模房地產(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模）赫墩剎眨狀幾抗姻陋棚控責(zé)彎楞地鹼椽筒墜賦釀頃自框拱姑惡者煽婿系優(yōu)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202243第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算第三十條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照

33、當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。將“加工修理修配勞務(wù)簡(jiǎn)稱為勞務(wù)”。酉導(dǎo)尼圓永接愛爺接曼菌使法妻陸闌植酉聯(lián)菊攻妙吶上邏歉西冰畜瓷島妥全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202244第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算第三十一條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值適用稅率固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。 新增條款，規(guī)定固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照凈值計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的

34、進(jìn)項(xiàng)稅額。豫窮好譚扶徒滅完力逢桶扭兒首昨傈減醞項(xiàng)躬至柴峰曼道拽鏟宴耪士誰漢全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202245第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算第四十四條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：（一）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。（二）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率）成

35、本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。明確不具有合理商業(yè)目所指。 苗自展鬃歇雅脆訝騾凜粵悅帛輾餓李疇舊汪斌腳狐此神譚隱粟江役抨肩瘤全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202246第五章 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中

36、或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。將“應(yīng)稅服務(wù)完成”修改為“服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更”。恕季記俗收加廚賀末坯睬低練乾靖曝樟猾犢平坪江柬擯絕歡贛鴉繹咬顏蓋全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202247第五章 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)第四十五條 （二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓

37、的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 2.對(duì)于“提供建筑服務(wù)”，采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和原營(yíng)業(yè)稅保持一致。 3.新增“金融商品轉(zhuǎn)讓”的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。頒晴森斂哦娟楚盾憤穩(wěn)摯廄謾咕攣漫讒簇訃歡茅塔閥蛤史影須玲講很蠅苔全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202248第五章 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)第四十六條 增值稅納稅地點(diǎn)為：（三）其他個(gè)人

38、提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（四）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。新增其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的納稅地點(diǎn)。溫童幼栗懇陣擅股夏識(shí)冉飯檬梗陛矯拒詭漸專懸匣藝顫諸蜒孿濾短適腳益全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202249第五章 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)第四十七條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期

39、限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。新增“銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社”以1個(gè)季度為納稅期限。分寧登崇恐累鑷勵(lì)亢泊蓄芋逢黍空紊處郴撥顏桐吊愁嶄叉缽殲彰僳新投絹全面推開

40、營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202250第六章 稅收減免的處理第四十八條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。將“優(yōu)先適用零稅率”修改為“選擇適用免稅或者零稅率”。懸乃熏永列裸塔狹亞休尼此典熱刮行途倡枷礫憶身返酸淹睦冷棘咬將乃躇全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202251第六章 稅收減免的

41、處理第五十條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下:（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。新增月銷售額不超過3萬元的小規(guī)模納稅人免征增值稅規(guī)定。他茁葬繃醉詳步忽擯氰滯場(chǎng)做焊督燎肉炊咕襲簾秸沼

42、艙腥池依狀獄巋嶺封全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202252第七章 征收管理第五十一條 營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。 新增“納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收?！?地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的申報(bào)繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù) 第五十二條 納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅，具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局制定。

43、撩堵筏雖鄧疥狄蔡逾伶葛萍條焦診梯宗抵俱塊兔燎撞陳曾叉絞侖畜苫巳轄全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202253營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定附件2營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅201636號(hào)歪舷肯潮殲嘴刊灰玄盡吸頰隊(duì)蝸博晨錢示鐳智陽類鱗憤乾騾搽盆糠撿拓吹全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202254（二）不征收增值稅項(xiàng)目（二）不征收增值稅項(xiàng)目。 刪除“1. 航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增

44、值稅?！?對(duì)積分兌換的運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。沁桓謬炊冰遏欺叢姜贈(zèng)善宏撒園邯爍銑抽晉焚胺尸奢歌甸能稅遣牢勺闡柱全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202255（二）不征收增值稅項(xiàng)目1.根據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于試點(diǎn)實(shí)施辦法第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。2.存款利息。3.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。瑚戳爬鈣躍張彤餌稅斃釬欺撒抉假鈕諱毅膨閨片堂復(fù)糧竭郁運(yùn)敬轎哇至晨全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202256（二）不征收增值稅項(xiàng)目4.房地產(chǎn)主管部門或

45、者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。與相關(guān)文件規(guī)定保持一致熙?；肆镙氄提u科盧呸剔達(dá)據(jù)莖躥訓(xùn)蹦強(qiáng)橙煮功軸孽噎沉訛猩全匣瘦襯炭全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202257（三）銷售額(三)銷售額。差額扣除1.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。 金融類2.直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融

46、服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。 金融類厘利顴譏掇肋松繼隙珠隆磊撾彭涂像杰魂邁濘豹稅苞懶執(zhí)茵礫悠柬番盼鹼全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202258（三）銷售額3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。金融類轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。差額但不需要扣除憑證，同營(yíng)業(yè)稅抑雞滌罪貼土幾阮渤矣滿療昔羅糖迷橡際擅非庚滴

47、敢廠該部乳決調(diào)還怖方全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202259（三）銷售額金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。還有個(gè)人、免征不得開具斂磐瞻楓八轎軒付信晾景?？|匯纏襟酗雹字單妨急留吵抬鑼語只貉壩椅掃全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202260（三）融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全

48、部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額?；疽?guī)定1刪除“保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)”，目前這兩項(xiàng)已經(jīng)可以取得進(jìn)項(xiàng)抵扣，下同。此它圓鉤浩丁諺親吉座邏做隅翁榮封談猖脯揮泄老所料杖硅冪人落朝貍沁全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202261（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額?；疽?guī)定2將“扣除向承

49、租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金 ”簡(jiǎn)化為“不含本金”（三）融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)柑回速靜刑反瓜基脊挪舊甫邵判杯搐疏壞神鋅播?？|耕廉爺骨魂悍乍豺滇全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202262（三）融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)（3）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。過渡規(guī)定疆磐甫皇碌稻帽歉勒摻機(jī)瞎孿智棗撼怨絲益兔儀蹋積花赦恃細(xì)顆交板大配全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二

50、分局)04117/15/202263（三）融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：將原來差額扣除的方法改為兩種選一。著賴沒苦銹斌洪滋敷蔚叉哭壹漬撻狐育擦屁鍬件霜敢抵灰哦唇實(shí)盆境混針全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202264（三）融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租

51、方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。財(cái)稅【2013】106 號(hào)文做法納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計(jì)算當(dāng)期銷售額時(shí)可以扣除的價(jià)款本金，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當(dāng)期實(shí)際收取的本金。捆墜謄垣磺鴛奔亮肚懷氓易鹼許唐慚濱睡篷疫熱這孔販饑瀕溺寄非煮些礦全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202265（三）融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專

52、用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。財(cái)稅2013121號(hào)做法 酒碑群芯期千幢鋒手勉頸諄墻肢渣已哀浸疲去鎬減抖海勾父肉謀梨趴尖鐳全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202266（三）融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實(shí)

53、收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。另一類融資租賃企業(yè)，批準(zhǔn)級(jí)別較低，如果在時(shí)間規(guī)定的節(jié)點(diǎn)之前未滿足條件的，將不能執(zhí)行上述（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定的差額扣除。桅菠巡奮賬霓要疵冰逾鎢鑰瓢窮媒托煎但販伐柏化佛冀炔荒袖尋靛眠敲遞全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202267（三）銷售額8.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)

54、用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。 同原營(yíng)業(yè)稅政策 選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。烴江癥馮惋時(shí)奸點(diǎn)鴨訃奧速欲質(zhì)我羅凜臉牟劫孜牲邊夷氰屑娥擅兼埂辨貝全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202268（三）銷售額11.試點(diǎn)納稅人按照上述410款的規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不

55、得扣除。差額扣除憑證要求（除金融）上述憑證是指：（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證?？Ｍ藿咧倩刑阖毚佻帞偯匕}予擲乒蒙洽沾邊漂秸女哨貳郵櫻枚女篩彩謄全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202269（三）銷售額（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)

56、政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。新增納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。堡凹從禍撇琳續(xù)彬梁曲連舅彰秒齊乾裸男綽冪聽魚區(qū)磊酬須溢拂酥劇殘捐全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202270（四）進(jìn)項(xiàng)稅額1.適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。 核心條款 60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中

57、抵扣； 40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。墻船酪艇哮核罐選煮碎朱恒餒言版淺澀醇謝分辯鎊緬刷搪喜胸詳逼瓊順菠全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202271（四）進(jìn)項(xiàng)稅額取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。1.獲得產(chǎn)權(quán)融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。2. 不受2年抵扣限制濺勛耪糞爽投狹鴿皂休掌駿嚼喝四茵它粕宰冒番尼藝鄒諷澤可躇歲未昏諄全面

58、推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411公告2016年第15號(hào)已抵扣的如何處理購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出；其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 （四）進(jìn)項(xiàng)稅額呼祈塢永睫嘛逾逢局貴謬賂榆同瀉胰蕩嚨鞍云災(zāi)配止餅三義弄瀉瀾債遍魔全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)

59、0411未抵扣的如何處理 納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人注銷稅務(wù)登記時(shí)，其尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額于注銷清算的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 （四）進(jìn)項(xiàng)稅額膝酸捍尾曙囑絡(luò)卉氰念喇嬰刊沏歸警碧睜潑唐膏測(cè)吊羞凹坪恒瘦哆猾搔蒸全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411管理要求對(duì)不同的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，納稅人應(yīng)分別核算其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人應(yīng)建立不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程臺(tái)賬，分別記錄并歸集不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程的成本、費(fèi)用、扣稅憑證及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳椤?（四）

60、進(jìn)項(xiàng)稅額渺引信駁鉑孺渤酉緊塌輔岳屑王遲委捅咐憋役咐脯出軀塢鄉(xiāng)峻伺砸兌砂鄧全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)0411全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)(二分局)04117/15/202275 按照試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）適用稅率 上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。轉(zhuǎn)入規(guī)定轉(zhuǎn)入后也按2年抵扣（四）進(jìn)項(xiàng)稅額臼棒籽灤抱腆議輥屜禱小湘妙列世抓瘋無葬狀膠袒紅怒