1、第 PAGE25 頁 共 NUMPAGES25 頁會計信息化對華強公司內部審計影響研究摘 要 本文將對國內外一些比較成熟的審計模式進行比較分析p ，并依照會計學和管理學的知識，結合我國實際情況，對改進會計信息化條件下企業(yè)內部審計提出一些建議，并具體舉出改進舉措。還將運用規(guī)范研究等方法，了解會計信息化條件下企業(yè)內部審計的研究背景及發(fā)展現狀，明確研究目的，指出企業(yè)內部審計和會計信息化之間的聯(lián)系，并針對會計信息化下的企業(yè)內部審計問題提出具體改進措施，以期推動企業(yè)內部審計的發(fā)展 【關鍵詞】：p ：會計信息化 內部審計 上市公司 Abstract This paper will make a parat

2、ive analysis of some relatively mature audit models at home and abroad, and according to the knowledge of accounting and management, bined with the actual situation of our country, put forward some suggestions for improving the internal audit of enterprises under the condition of accounting informat

3、ionization.and specific improvement measures are given.In addition, normative research methods will be used to understand the research background and development status of enterprise internal audit under the condition of accounting informatization, clarify the research purpose, and point out the rel

4、ationship between enterprise internal audit and accounting informationization.and put forward specific improvement measures to solve the problem of enterprise internal audit under accounting informatization, in order to promote the development of enterprise internal audit. Key words:Fi_ed assets; In

5、ternal control; brilliance BMW Motor Co., Ltd.1 目 錄 第1章 緒論 1 1.1研究背景及研究意義 1 1.1.1研究背景 1 1.1.2研究意義 1 1.2國內文獻綜述 1 1.3研究內容與研究方法 2 1.3.1研究方法 2 1.3.2研究內容 2 第2章 會計信息化與企業(yè)內部審計理論概述 3 2.1會計信息化定義 3 2.2會計信息化的特征 3 2.3會計信息化的表現3 2.4內部審計定義 4 2.5內部審計目標 5 第3章會計信息化與企業(yè)內部審計的關系現狀分析p 5 3.1會計信息化對內部控制的影響 5 3.1.1.對內部控制環(huán)境的影響

6、5 3.1.2對風險評估的影響 5 3.1.3.對內部控制活動的影響 6 .3.1.4對信息與溝通的影響6 3.2內部控制對會計信息化的反作用6 3.2.1企業(yè)已有內部控制對會計信息化推廣的影響6 3.2.2內部控制對會計信息化質量的影響 6 3.2.3內部控制對會計信息系統(tǒng)穩(wěn)定性的影響 7 第4章企業(yè)面臨會計信息化條件下實施內部審計存在的問題 7 4.1華強公司簡介 7 4.2企業(yè)面臨會計信息化條件下實施內部審計存在的問題7 4.2.1會計信息易于偽造7 4.2程序性差錯可能反復發(fā)生 7 4.2.3控制舞弊的難度加大7 4.2.4會計核算范圍加大7 第5章會計信息化條件下內部審計的改進措施

7、8 5.1改進內部控制的措施8 5.1.優(yōu)化控制環(huán)境 8 5.2完善風險管理機制 8 5.3建立良好的控制活動 8 5.4建立良好的信息溝通系統(tǒng) 9 第6章結論 9 【參考文獻】：p 10 致謝11 第1章 緒論 1.1研究背景及研究意義 1.1.1研究背景 隨著社會的不斷發(fā)展和技術的不斷進步，會計信息化技術得到了飛速發(fā)展，會計工作中使用計算機處理數據的評率也越來越高。企業(yè)的信息化也得到了極大地推廣。會計再也不是簡單重復地記錄賬目，上報數據的工作，而是把重點放在了財務數據分析p 上面，并通過對數據的分析p 結果來輔助決策者的工作。財務數據的流通依托于技術的進步和程序的優(yōu)化變得越來越快速及時，而

8、且財務數據由之前的紙質記錄轉變成為計算機存儲，這大大保證了財務數據的完整性并使其更加保密。然而，雖然會計信息化大大提高了會計工作的效率，但同時會計工作越來越離不開會計信息化技術，對會計信息化產生了很大的依賴性，對技術的進步也充滿了要求。會計信息化技術在大大提高了會計工作的效率的同時，也對還處在傳統(tǒng)模式下的企業(yè)內部審計工作帶來的不小的沖擊。1.1.2研究意義 本文將以改進華強工資內部審計工作為目的，深入分析p 企業(yè)內部審計工作在會計信息化飛速發(fā)展背景下面臨的機遇與挑戰(zhàn)，以及企業(yè)在會計信息化浪潮中該如何變革依據這一目的，本文要在兩個方面對會計信息化背景下企業(yè)內部審計工作進行分析p ：一方面要對新形

9、勢下企業(yè)內部審計在會計信息化中產生的新的內涵和工作方式進行分析p 處理，系統(tǒng)梳理會計信息化下企業(yè)內部審計的重點和具體方式；另一方面，企業(yè)內部審計工作勢必會在新的技術變革中面臨巨大挑戰(zhàn)，同時也是企業(yè)優(yōu)化內部審計工作的機遇，本文則期望對企業(yè)內部審計工作提出一些合理建議，提高企業(yè)內部審計工作的效率進而促進整個公司經濟效益的提高。1.2國內文獻綜述 由于我國經濟發(fā)展落后，西方國家在90年代已經得出一些關于財務控制理論研究結論的時候，我們的研究才剛剛開始。我國企業(yè)最早開始在會計工作中使用電子計算機實在20世紀70年代，長春第一汽車制造廠作為會計電算化的試點，享受財政部撥款，最早開始了會計電算化工作。在同

10、一時間，我國各級企業(yè)也開始了會計電算化的應用。會計電算化顛覆了傳統(tǒng)會計行業(yè)手工記賬的工作方式，將計算機技術應用到實際生活當中，用電腦代替人腦進行數據的處理，對財務數據核算分析p ，并輸出結果輔助決策?？梢哉f是對傳統(tǒng)會計行業(yè)的一次沖擊。而在當今新的互聯(lián)網浪潮中，由于先進技術的引導，會計電算化衍生出更高等級的會計信息化工作模式，我國才開始會計信息化的工作。趙長林（2022），信息化時代使每個企業(yè)享受到了技術進步帶來的便利，也給市場帶來了激烈的競爭，企業(yè)要想取得長足發(fā)展，在競爭中取得優(yōu)勢，就要盡早的順興時代潮流，加快自身信息化系統(tǒng)的建設，提高企業(yè)財務工作水平，用信息化辦公提高工作效率。但這也會帶來很

11、大的風險，信息傳播的廣泛使企業(yè)有事面臨很大的困境，因此企業(yè)還要完善內部控制體系，來降低會計信息化帶來的風險。劉莎（20_）信息化是科技發(fā)展的必然趨勢，也是企業(yè)發(fā)展的必要助力，依托于信息化，企業(yè)的財會部門便不單單是記賬和上報財務數據的部門，而是開始有了分析p 財務數據，和輔助進行決策的職能。這大大提高了會計部門的工作水平和這個企業(yè)的工作效率，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成和經濟效益的提高奠定基礎。同時，這也為企業(yè)財務數據的保密等方面帶來了風險。遲麗華（20_）會計電算化的發(fā)展依托于信息技術的進步，進而改變了傳統(tǒng)的會計審計工作，信息化時代下的會計和審計工作向著無紙化方向發(fā)展，而且相關工作的工作方式也有了很大

12、的改變，信息化審計工作加深了審計工作的職能，擴大了審計工作的范圍，使審計工作的效率更上一層樓。王海桐（20_），現在的信息化系統(tǒng)可以通過大數據進行分析p 解讀，對企業(yè)的運營工作從宏觀和微觀層面進行分析p ，有利于企業(yè)降低風險，并且大大節(jié)省人力物力，省去了會計審計部門工作人員的大量精力，自動生成的報表報告簡介明了，有利于企業(yè)領導的分析p 決策，從而方便企業(yè)工作效率的提高 1.3研究方法與研究內容 1.3.1研究方法 （1）文獻調查法 通過在圖書館查閱資料以及購買圖書和分析p 知網文章等方式對國內外企業(yè)內部審計的相關文獻，搜集與課題相關的數據信息，了解企業(yè)在會計信息化過程中遇到的財務問題及有關原因

13、，最終加以整理與歸納。（2）案例分析p 法 通過采集上市公司的相關數據，比如媒體公告、財務報告等，利用相關數據了解目前的會計環(huán)境與現實狀況。通過對大型企業(yè)的數據研究圍繞整個會計信息化環(huán)境存在的財務問題進行原因分析p ，找出癥結所在并提出改進措施。1.3.2研究內容 本文將以六個章節(jié)來分析p 會計信息化下企業(yè)內部審計的相關影響，第一章節(jié)會介紹企業(yè)內部審計在會計信息化形勢下的研究背景以及研究目的和發(fā)展現狀；第二章節(jié)會進行會計信息化表現以及特點的說明；第三章節(jié)主要梳理會計信息化與企業(yè)內部審計之間的聯(lián)系；第四章節(jié)提出當今會計信息化中企業(yè)內部審計發(fā)展道路上遇到的阻礙；第五章節(jié)提出相關的改進建議和具體措施

14、，第六章節(jié)對全文進行總結。第2章 會計信息化與企業(yè)內部審計理論概述 2.1會計信息化的定義 會計信息化是結合了傳統(tǒng)會計方法和網絡信息技術的產物，是新形勢下企業(yè)財務信息管理順應社會進步的新的要求，也是信息時代企業(yè)要謀求更大發(fā)展的必要措施。2.2會計信息化的特征 當今時代背景下，會計信息化將是財會工作發(fā)展的必然趨勢，其依托于會計電算化，進行了更高層面的技術變革，將獨立的會計信息系統(tǒng)融合到企業(yè)整體的管理系統(tǒng)之中，信息同享、快速流通，克服了會計電算化時代信息交流困難的缺點，并且在兩個層面拓展了會計信息：一方面是會計信息的來層面，企業(yè)可以從多個渠道收集會計信息，以保證其真實完整；另一方面，會計信息化促進

15、了會計信息傳遞，保證了其多維度應用。因而,會計信息化相對傳統(tǒng)會計工作有了較大突破，形成了鮮明的特征。2.2.1信息的集成性：相對于傳統(tǒng)會計數據信息，會計信息化下的財會數據會更加多樣化，往往集成文字、圖片、聲音等多種形式，是的數據信息更加直觀明確，便于分析p 。2.2.2信息傳遞的開放性 由于傳遞信息的媒介變化，以往只記錄在紙質上的數據通過計算機進行儲存，并且自動地進行數據處理整合工作，連接互聯(lián)網之后更可以方便快捷地傳遞出去，使得數據信息不再封閉，利于財會工作的開展。2.2.3信息處理的智能性 隨著如今技術的發(fā)展和計算機程序的不斷優(yōu)化，會計信息化系統(tǒng)將會更加智能地進行工作，可以自動處理數據信息，

16、并及時存儲加密，保證了會計信息的完整性與真實性，也大大降低了會計信息泄露的風險。2.2.4發(fā)展的漸進性 會計信息化以會計電算化為基礎，經過技術的改進而成為了新一代處理會計信息的模式，而會計信息化的發(fā)展還有很長的路要走，從跨級電算化延伸到會計信息化，再從會計信息化發(fā)展到更高級全面的處理模式，將會是一個長期發(fā)展，具有漸進性的過程會計信息化是會計電算化的更高發(fā)展階段,從會計電算化過渡到初級會計信息化,從初級會計信息化最終實現整個會計領域全面的信息化是一個長期的漸進發(fā)展過程。2.2.5信息提供的實時性 會計信息化通過計算機技術地傳統(tǒng)會計工作進行重新定義，而在會計的數據處理時，計算機系統(tǒng)會隨時根據輸入的

17、信息來刷新數據信息，信息實時傳遞、實時刷新，大大方便了會計工作者的工作，極大提高相關工作效率 2.2.6人與計算機交互性 相對于傳統(tǒng)的會計工作，會計信息化下工作人員向計算機輸入與關信息或指令，計算機便能很快運算完畢，并輸出結果，計算機程序及時相應地對人的指令做出反應，是在會計信息數據的傳遞中產生了人機交互，方便信息的多方位交流。2.3會計信息化的主要體現 社會的發(fā)展和技術的革新使傳統(tǒng)會計工作融合先進的工作方式，從工作工具開始改變，影響了會計工作的工作方式和工作內容。不單單通過數據體現財務工作，而是會自動生成相關報表報告，避免了只記錄存儲會計數據信息，而是將其充分利用到企業(yè)發(fā)展中去，為決策提供大

18、量可靠依據。2.4對內部審計的定義 內部審計是為了改善組織的運營方式、增加組織價值而由組織內部專職審計人員進行的核算咨詢工作。2.5內部審計的目標 內部審計的目的是保證財務信息的真實有效完整、提高企業(yè)經營水平、確保企業(yè)經營管理活動符合相關規(guī)章制度、以提高企業(yè)的經濟效益，促進企業(yè)未來的長期發(fā)展。第3章會計信息化與企業(yè)內部審計的關系現狀分析p 3.1會計信息化對內部控制的影響 3.1.1對內部控制環(huán)境的影響 (1)內部控制環(huán)境指的是要想組建和實行內部控制所不能忽略的重要因素，是能正常運行內部控制工作的基礎和外部條件。內部控制環(huán)境可以由以下幾種方面組成：一是企業(yè)管理層的管理理念和運營企業(yè)的風格，二是

19、員工的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，三是企業(yè)的組織結構是否合理，四是有關企業(yè)的國家相關政策法規(guī)。(2)帶來的影響 企業(yè)內部控制結構的扁平化 有利于建設合理的內控機制 3.1.2對風險評估的影響 任何企業(yè)在發(fā)展的道路上不可避免的面臨著各式各樣的風險，無論規(guī)模大小和處在什么行業(yè)，都會存在影響公司戰(zhàn)略目標達成的問題。建立健全內部控制工作就是為了最大程度上減低企業(yè)經營過程中的風險，以保證企業(yè)業(yè)務的有序開展，實現公司效益的增長。為保證內部控制的合理運行，分析p 企業(yè)內部控制的有效性，就要在內部控制層面進行研究分析p ，所以公司企業(yè)需要用一套科學有效的方法去提前發(fā)現可能存在的風險，對風險進行量化，這就是所說的風險評

20、估。風險評估是發(fā)現并量化分析p 公司業(yè)務上存在的風險的過程，對于了解風險、控制風險具有很大的作用，是風險管控工作的基礎。在會計信息化時代，風險評估工作也有了很大改變，主要方面是對于互聯(lián)網條件下的企業(yè)風險情況和他對企業(yè)內部控制的影響情況。(2)帶來的影響 擴大了風險評估工作的范圍 在系統(tǒng)和硬件設備上面產生了風險 業(yè)務流程中出現問題的風險加大 對總做人員道德素養(yǎng)提出了新的考驗 3.1.3對內部控制活動的影響 (1)內部控制活動的含義和內容 為了保證企業(yè)高層領導的相關指示和決策順利實施、盡快落實，就要對企業(yè)內部工作進行監(jiān)督評價，這就是內部控制工作，它有利于企業(yè)工作的有序展開并降低了企業(yè)決策實行過程中

21、可能面臨的風險。企業(yè)的各個部門都需要進行內部控制活動，不同部分雖然可能具體的內部控制方式不同，但職責和目的都是為了企業(yè)工作的順利開展，以達成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。(2)帶來的影響 改善企業(yè)的業(yè)務流程 設置不同的內部控制方向 內部控制工作方式進行優(yōu)化 3.1.4對信息與溝通的影響 (1)信息與溝通的含義和內容 企業(yè)的決策和風險管理等工作都需要會計信息進行輔助決定，會計信息在各個部門都是重要的資。因此企業(yè)高層管理者為更好地記錄、儲存、交流會計信息，將會建立完備的會計信息系統(tǒng)，利用其中的會計信息來決定企業(yè)日后的工作方向。充分滿足各部門需求，提高工作效率。(2)帶來的影響 方便了信息的交流 .促進了各部門之

22、間的協(xié)同合作 3.2內部控制對會計信息化的反作用 內部控制和會計信息化相互影響，共同促進。會計信息化推進內部控制的發(fā)展，內部控制的新要求又為會計信息化的進步提供方向。企業(yè)內部控制對企業(yè)信息化的影響在信息化發(fā)展的不同時期不盡相同，主要包含現有的內部控制體系對會計信息化的影響和對其穩(wěn)定運行的影響和促進其推廣的三個層次的影響，雖不盡相同，但一般來說都會促進企業(yè)信息化的發(fā)展。3.2.1企業(yè)已有內部控制對會計信息化推廣的影響 企業(yè)管理層對會計信息化的了解程度和對行業(yè)的宏觀把握會影響對是否實施會計信息化的決策，企業(yè)管理層對于實施會計信息化的決策又會很大程度上影響會計信息化在企業(yè)內部的推廣應用，因此，管理層

23、對會計信息化的態(tài)度是其是否能夠順利實施的重要因素。3.2.2內部控制對會計信息化質量的影響 企業(yè)的內部控制在會計信息化過程中影響很大,在相關部門的內部控制情況甚至會大大影響會計信息化工作的效率。會計信息化是企業(yè)通過計算機和互聯(lián)網技術對財務信息的存儲、處理和傳遞的手段，因此勢必會受到各方面的限制，其中很明顯的在以下方面有所體現：一是企業(yè)信息化的順利實施取決于企業(yè)管理層面的態(tài)度，管理層對會計信息化看好會使其發(fā)展道路上減少很多阻礙，二是管理工作的合理與否會對會計信息化工作的效率產生深遠影響；三是資金的充裕程度和現金流對會計信息化發(fā)展的基礎，前期需要投入大量硬件設備并購入專業(yè)軟件才能啟動會計信息化工作

24、；四是人才的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)對會計信息化的實施有深遠的影響，技術的進步需要能力較高的人才才能發(fā)揮其應有作用。3.2.3內部控制對會計信息系統(tǒng)運行穩(wěn)定性的影響 會計信息化極大改善會計工作效率的同時也會使企業(yè)的財會工作依賴于信息化的發(fā)展，因此會計信息化系統(tǒng)的穩(wěn)定與否將直接關系到會計工作是否能正常運行。一旦會計信息化系統(tǒng)出現故障，輕則企業(yè)會計工作暫時停止，重則企業(yè)財務數據和一些商業(yè)秘密將會泄露出去，令競爭隊友有可乘之機。因此企業(yè)要把保障會計信息化系統(tǒng)合理有效運行當做及其重要的工作。制定嚴格的規(guī)章制度并責任到人，完善會計信息化系統(tǒng)的內部控制，監(jiān)管好整個系統(tǒng)的運行，提高會計信息化系統(tǒng)的穩(wěn)定性和可靠性，

25、增強數據信息的安全性，以保證企業(yè)數據信息的完整有效和財會工作的順利進行。第4章 企業(yè)面臨會計信息化條件下實施內部審計存在的主要問題 4.1華強公司簡介 深圳華強集團有限公司創(chuàng)立于1979年，是一家深耕多行業(yè)的大型投資控股公司。其以“誠信、穩(wěn)健、高效、創(chuàng)新”為企業(yè)精神，以高新技術為導向，在20余年的發(fā)展中進入了房地產、信息技術、旅游娛樂、電子元件等產業(yè)，并建立四家高科技企業(yè)，成立了三個國家級企業(yè)技術中心，而且擁有多個上市公司還參股控股30多家企業(yè)，公司連續(xù)多年被列入全國500家最大工業(yè)企業(yè)、全國質量效益型先進企業(yè)、全國高出口創(chuàng)匯企業(yè)、全國電子行業(yè)百強企業(yè)、廣東省百強前20名企業(yè)、深圳市百強前10

26、名企業(yè)。該企業(yè)在中國企業(yè)聯(lián)合會、中國企業(yè)家協(xié)會聯(lián)合發(fā)布的20_年度中國企業(yè)500強排名中名列第二百零一，20_7年度中國企業(yè)500強排名中名列第二百七十六。深圳華強集團有限公司在深圳市企業(yè)聯(lián)合會與深圳商報聯(lián)合評選的“深圳企業(yè)100強”排名第24位。4.2企業(yè)面臨會計信息化條件下實施內部審計存在的主要問題 4.2.1會計信息易于偽造 在會計信息化時代，會計工作向無紙化方向發(fā)展，數據信息都作為數字化形式存儲在計算機上面，這雖然方便了工作，提高了效率，但由于沒有依據很容易被修改和偽造。在會計電算化時代和手工會計工作時期，會計信息的核實參照紙質的數據信息便可以驗證真?zhèn)危嬎銠C時代若不將信息傳到互聯(lián)網

27、上，會計信息非常容易丟失，這些情況都很容易導致會計信息的造假偽造，因此，如何使計算機上的數據安全可靠并防止被非法篡改是會計信息化發(fā)展道路上的重要問題。4.2.2程序性差錯反復發(fā)生的可能性增加 會計信息化系統(tǒng)會通過人和軟件程序共同進行內部控制工作，但工作人員常常用電腦程序進行內部控制工作的識別鑒。會計信息化系統(tǒng)雖然包含內部控制功能的程序，但其可靠性還是取決于程序能否順利運行，當計算機程序發(fā)生故障時，工作人員由于長期依賴機器可能會不能及時發(fā)現其問題所在，就會使程序故障帶來的錯誤重復發(fā)生，這極大影響了會計信息化工作的規(guī)范進行，甚至還會造成嚴重的后果。4.2.3控制舞弊的難度加大 隨著會計信息化系統(tǒng)的

28、普及和廣泛應用，企業(yè)會計部門以向計算機辦公的方向發(fā)展。某些通過計算機進行的貪腐行為或欺詐勒索等犯罪行為有所增加，隨著計算機使用范圍的擴大,利用計算機進行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加,。因為一些程序漏洞或者操作制度不能嚴格執(zhí)行，會計系統(tǒng)內的數據很容易被非法篡改，而且一些沒有權限的人有可能通過某些手段獲取儲存在計算機或網絡上的企業(yè)財務信息，并以此非法牟利。但由于網絡犯罪具有很高的隱蔽性，通過IP造假等手段使人很難找到其蹤跡，而會計信息化系統(tǒng)的內部控制系統(tǒng)又非常復雜，使犯罪行為很難被監(jiān)察到，這樣會給企業(yè)造成很大損失，也會挫傷企業(yè)進行會計信息化工作的積極性。4.2.4會計核算范圍擴大 會計信

29、息化工作的開展對會計部門工作人員提出了新的能力要求，以前的會計從業(yè)者只需要掌握會計方面的專業(yè)知識就可以做好會計工作，而如今會計部門的工作人員還要了解計算機技術，有把會計知識和網絡技術結合起來的工作能力。而且會計信息化工作使會計部門的職能不單單是傳統(tǒng)意義上的記賬報賬等，還擁有了一些管理和決策的任務，比如分析p 處理會計數據生成報表來輔助決策，通過網絡進行交易，交稅、采購、保險等業(yè)務。而且會計信息可以實時處理，實現了多個部門之間的聯(lián)動。工作效率大大提高，節(jié)省企業(yè)大量的人力物力。因此企業(yè)的內部控制系統(tǒng)也要相應改進，擴大其范圍和職能，以便保證會計系統(tǒng)的安全可靠 第5章會計信息化條件下內部審計的改進的措

30、施 對于以上會計信息化條件下內部控制所面對的各種問題，本篇文章認為，要消除這些問題就必須改進企業(yè)內部控制，避免以上問題的產生。5.1優(yōu)化控制環(huán)境 控制環(huán)境這一措施在COSO報告中處于改進內部控制中要素中最關鍵的一項，擁有一個最優(yōu)控制環(huán)境才會使內部控制制度得以順利的落實運行。綜合我國現有企業(yè)的相關情況，優(yōu)化內部控制環(huán)境主要有下幾個方面：(1)政府方面加強對會計信息化徇私舞弊相關法律條例的設置，如有發(fā)現嚴懲不貸。(2)企業(yè)方面加強內部審計的作用。要加強審計的作用,最重要的是在企業(yè)內極力推廣企業(yè)內部審計，加強員工對審計的認識和了解。并將審計部門的地位提升至其他部門之上，用以保障內部審計的威望和有效,

31、不然的話企業(yè)審計將無法發(fā)揮其作用。企業(yè)也要轉變審計工作的主要職能，使其職能從找錯糾弊轉換到對公司的管理做出一定的分析p 、評價并提出相應的管理建議上來。當然，內部審計體系是否能有效運行也影響到其是否能對企業(yè)發(fā)展有促進作用。完善內部審計主要有幾下幾個方面: 明確審計目標,擴大審計范圍 改進審計方法,規(guī)范審計程序 (3)公司可考慮采取較為中立的組織結構如選擇跨越功能的團體。為了避免矩形陣帶來的多頭領導、權責不清的問題還應完善公司組織控制結構。(4)重塑一個積極優(yōu)秀的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)員工的價值觀念、工作態(tài)度、道德倫理等在這個重塑的過程中都會發(fā)生改變。尤其是企業(yè)員工的職業(yè)道德水平和誠信，是企業(yè)內部控

32、制需要把握的一個非常重要的因素。(5)重視員工的作用，建立行之有效的激勵政策。在會計信息化條件下，有效的激勵約束機制和正確的人力資管理政策是企業(yè)平穩(wěn)運行的關鍵。因此，建立切實有效的授權制度與責任分配，設立合作與分享的激勵制度符合當前信息時代的特點。通過合理激勵能使員工更加注重企業(yè)的長遠發(fā)展，從而杜絕制造虛假會計信息等此類動機的產生。5.2完善風險管理機制 會計信息化將意味著人工會計與計算機技術相結合。使企業(yè)內各部門之間、企業(yè)內外能隨時進行交流溝通和信息同享。在擁有便利的同時這種高度的共享也會使企業(yè)遭受各種風險的可能性大大提高。因此，在會計信息化建設的同時應根據信息化的特點完善企業(yè)的風險管理機制

33、。(1)建立風險控制成本分析p 體系 企業(yè)在風險來臨前如果沒有對風險進行預測并制定相應地對策，那么必將承受其會計信息化系統(tǒng)發(fā)生故障時所造成的損失。企業(yè)要盡早意識到管理會計信息化風險的必要性，增加在預防手段上的投入，包括加強控制所增加的人工費用和建立預防機制的支出。(2) 對會計信息化的內部控制進行創(chuàng)新，建立健全責任控制和預算體系。在當代科技飛速發(fā)展不斷創(chuàng)新的時代，會計信息化的控制也在不斷演進和發(fā)展。企業(yè)需要內部控制不斷地完善創(chuàng)新來保證內部控制制度。因此，利用信息資、依托信息技術，將各方面信息實時進行搜集分析p ，結合計算機的模型分析p 及時創(chuàng)新會計信息化控制、調控經營風險、建立健全責任控制和預算體系將會是企業(yè)發(fā)展的重要領域。5.3建立良好的控制活動 (1)利用信息技術對內部會計信息化進行控制。隨著計算機在企業(yè)中的普及，企業(yè)越來越依賴由計算機計算存儲分析p 的報表、數據等，而這些信息數據只有在嚴格的控制下才能使其準確性和可靠性得以保障。(2)將業(yè)務流程與系統(tǒng)實現整合。業(yè)務流程即組織或部門為了達到特定的結果所執(zhí)行相關工作的集合。將業(yè)務流程與系統(tǒng)實現整合就是利用信息技術去創(chuàng)造新的工作流程并在此基礎上建立會計信息化系統(tǒng)，實現業(yè)務流程和系統(tǒng)的高度整合。(3)提升內部會計控制系統(tǒng)的預防性