1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)第一章總論第二章 會(huì)計(jì)科目和賬戶第三章 復(fù)式記賬第四章賬戶的分類第五章 會(huì)計(jì)憑證第六章 會(huì)計(jì)賬簿第七章 財(cái)產(chǎn)清查第九章 賬務(wù)處理程序附錄一 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第八章 會(huì)計(jì)報(bào)表第一章 總論第一節(jié) 會(huì)計(jì)概述第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法第二章 會(huì)計(jì)科目和賬戶第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶及基本結(jié)構(gòu)第三章 復(fù)式記賬第一節(jié) 復(fù)式記賬的概念第二節(jié) 借貸記賬法第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 的平行登記第四章 賬戶的分類第一節(jié) 賬戶按會(huì)計(jì)要素分類第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類第五章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概念、意義和種類第二節(jié) 原始憑證第三

2、節(jié) 記賬憑證第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管第六章 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的分類第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記方法 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用與記賬規(guī)則第四節(jié) 錯(cuò)賬更正方法第五節(jié) 對賬與結(jié)賬第六節(jié) 賬簿的更換與保管第七章 財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 第八章 會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表概述第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 第三節(jié) 利潤表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第九章 賬務(wù)處理程序第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和種類第二節(jié) 賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容附錄一會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第一節(jié)會(huì)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，使用專門的方法，對特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的核算和監(jiān)

3、督，并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。二、會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)客觀上所能發(fā)揮的功用，是會(huì)計(jì)固有的功能。 會(huì)計(jì)的基本職能 主要有核算和監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算，也稱反映職能它是指會(huì)計(jì)對各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行真實(shí)的記錄、計(jì)算、分類、匯總，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容轉(zhuǎn)換成會(huì)計(jì)信息，成為能夠在會(huì)計(jì)報(bào)告中概括并綜合反映各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況的會(huì)計(jì)資料，會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能也稱控制職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行審查。會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系：是互相聯(lián)系、密不可分的。會(huì)計(jì)核算是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)。三、會(huì)計(jì)對象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容

4、。凡是特定單位能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督的內(nèi)容。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通常又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提 和一般原則一、會(huì)計(jì)核算的基本前提也稱會(huì)計(jì)假設(shè)，它是對會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間、環(huán)境所作的合理設(shè)定。一般認(rèn)為，會(huì)計(jì)核算的基本前提包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量四項(xiàng)。會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體又稱會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體，它是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位。會(huì)計(jì)主體與法律主體并不是同一概念。一般來說，法律主體往往是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體并不一定是法律主體。持續(xù)經(jīng)營是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見的未來，將根據(jù)正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去。在持續(xù)經(jīng)營前提下選

5、擇會(huì)計(jì)程序及會(huì)計(jì)處理方法，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,以使所選用的會(huì)計(jì)方法保持穩(wěn)定。會(huì)計(jì)分期是指將會(huì)計(jì)主體持續(xù)不斷的經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間。又稱會(huì)計(jì)期間。我國企業(yè)的會(huì)計(jì)期間按年度劃分，以公歷年度為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，即從每年1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。每一會(huì)計(jì)年度還具體劃分為季度、月份。貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營情況。在我國，一般企業(yè)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。境外企業(yè)向國內(nèi)有關(guān)部門編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，也應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。會(huì)計(jì)核算的四項(xiàng)基本前提

6、的關(guān)系：相互依存、相互補(bǔ)充的關(guān)系。會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長度，而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段。二、會(huì)計(jì)核算的一般原則1、客觀性原則又稱真實(shí)性原則，是指會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠。2、實(shí)質(zhì)重于形式原則是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。3、相關(guān)性原則又稱有用性原則，是指會(huì)計(jì)信息必須符合宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需

7、要。4、可比性原則是指會(huì)計(jì)核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，提供相互可比的會(huì)計(jì)核算資料。便于從橫向上對同一期間不同企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行相互比較和分析，為有關(guān)決策提供可比信息。5、一貫性原則又稱一致性原則，是指會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。便于從縱向?qū)ν黄髽I(yè)前后各期會(huì)計(jì)信息進(jìn)行相互比較和分析，預(yù)測企業(yè)的發(fā)展趨勢。6、及時(shí)性原則是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，應(yīng)保證信息的時(shí)效性。會(huì)計(jì)核算必須做到及時(shí)記賬、算賬、報(bào)賬。7、明晰性原則是指會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表必須清晰、簡明、便于理解和使用。8、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是指在收入和費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，不必等到實(shí)際收到現(xiàn)金或者支付現(xiàn)金時(shí)才確認(rèn)。凡在當(dāng)期取得的收入

8、或者應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否已經(jīng)收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入或費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入或費(fèi)用的，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收到或已經(jīng)當(dāng)期支付，都不能作為當(dāng)期的收入或費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)。9、配比原則是指一定時(shí)期的收入應(yīng)當(dāng)與該收入相關(guān)的成本、費(fèi)用相互配比并在同一會(huì)計(jì)期間記賬，以便正確確認(rèn)當(dāng)期損益。10、歷史成本原則是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。11、劃分收益性支出與資本性支出原則將與本會(huì)計(jì)年度收益相關(guān)的支出，作為收益性支出；計(jì)入本會(huì)計(jì)年度損益。將與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的收益相關(guān)的支出，作為資本性支出；分期計(jì)入相關(guān)年度的損益。12、謹(jǐn)慎性原

9、則又稱穩(wěn)健原則，是指在資產(chǎn)計(jì)價(jià)及損益確定時(shí)，如果有兩種或兩種以上的方法或金額可供選擇時(shí)，應(yīng)選擇使本期凈資產(chǎn)和利潤較低的方法或金額。即資產(chǎn)計(jì)價(jià)時(shí)從低，負(fù)債估價(jià)時(shí)從高，不預(yù)計(jì)任何可能的收益。但如果有合理的基礎(chǔ)可以估計(jì)時(shí)，應(yīng)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。13、重要性原則是指對于重要的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)、詳細(xì)反映；對于不具重要性、不會(huì)導(dǎo)致投資者等有關(guān)各方?jīng)Q策失誤或誤解的交易或事項(xiàng)，可以合并、粗略反映，以節(jié)省提供會(huì)計(jì)信息的成本。第三節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)核算對象的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對象的具體化，是用于反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況，確定經(jīng)營成果的基本單位。會(huì)計(jì)要素主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收

10、入、費(fèi)用和利潤等。資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。分類：流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。分類：流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。負(fù)債的特點(diǎn)：第一，負(fù)債是由于過去經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)引起的、企業(yè)當(dāng)前所承擔(dān)的義務(wù)。第二，負(fù)債將要由企業(yè)在未來某個(gè)時(shí)日加以清償。第三，為了清償債務(wù)，企

11、業(yè)往往需要在將來轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，比如用現(xiàn)金償還或者實(shí)物資產(chǎn)清償，或通過提供勞務(wù)來償還。所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。又稱為凈資產(chǎn)。包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四個(gè)項(xiàng)目。其中，盈余公積和未分配利潤合稱為留存收益。所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別：所有者權(quán)益負(fù)債除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還其所有者。需要按時(shí)償還。企業(yè)清算時(shí)只有在清償所有的負(fù)債后才返還所有者。企業(yè)清算時(shí)，優(yōu)先清償。能分配利潤，體現(xiàn)為所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余利益。不能參與利潤的分配。收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。表現(xiàn)為

12、資產(chǎn)的增加或債務(wù)的清償。收入分類：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入銷售商品的收入主要指取得貨幣資產(chǎn)方式的商品銷售，以及正常情況下的以商品抵償債務(wù)的交易等。提供勞務(wù)的收入主要提供各種勞務(wù)服務(wù)所獲得的收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所獲得的收入包括因他人使用本企業(yè)現(xiàn)金而收取的利息收入，因他人使用本企業(yè)的無形資產(chǎn)而形成的使用費(fèi)收入，以及他人使用本企業(yè)的固定資產(chǎn)取得的租金收入等。收入的特點(diǎn)：第一，收入是從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生的。第二，收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少。第三，收入將引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。分類：營業(yè)成本和期間費(fèi)

13、用。營業(yè)成本是指銷售商品的成本，或者所提供勞務(wù)的成本。還可分為主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。期間費(fèi)用管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三項(xiàng)。利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額等。資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益+=+=+=+、=+、=+=+=+、二、會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)的基本等式：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益可簡化為：資產(chǎn) = 權(quán)益 作用：是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算方法的理論依據(jù)。第二會(huì)計(jì)等式：收入 費(fèi)用 = 利潤表明經(jīng)營成果與相應(yīng)期間收入和費(fèi)用的關(guān)系。會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益 + （收入 費(fèi)用）表明會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果之間的相互聯(lián)系。

14、第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法 一、會(huì)計(jì)核算方法 是對各單位已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的核算和監(jiān)督所運(yùn)用的專門方法。二、包括：設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)核算各種方法的關(guān)系：相互聯(lián)系、密切配合，構(gòu)成一個(gè)完整的方法體系。在這個(gè)方法體系中，又可分為三個(gè)基本環(huán)節(jié)，即填制和審核會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。練習(xí)：1、會(huì)計(jì)的基本職能是（ ）和（ ） 2、會(huì)計(jì)核算的基本前提是指（ ）3、我國會(huì)計(jì)分期按年度劃分，以（ ）為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，即從（ ）至（ ）4、境外企業(yè)在（ ）時(shí)，應(yīng)當(dāng)折算人民幣反映。5、企業(yè)按交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

15、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，符合（ ）原則。6、從橫向?qū)ν黄陂g不同企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行相互比較分析，符合（ ）原則；從縱向?qū)ν黄髽I(yè)前后各期會(huì)計(jì)信息進(jìn)行相互比較分析，符合（ ）原則。7、與本會(huì)計(jì)年度收益相關(guān)的支出應(yīng)作為（ ）；與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度收益相關(guān)的支出應(yīng)作為（ ）8、穩(wěn)健性原則是指資產(chǎn)計(jì)價(jià)時(shí)（ ），負(fù)債估價(jià)時(shí)（ ），不預(yù)計(jì)任何可能的（ ）。但如果有合理的基礎(chǔ)可以估計(jì)時(shí)，應(yīng)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的（ ）。9、會(huì)計(jì)核算方法主要包括（ ）七種。10、會(huì)計(jì)要素是指（ ）六項(xiàng)。11、資產(chǎn)是指（ ）12、收入是指( )可分為（ ）和（ ）。13、負(fù)債是指（ ），具有（ ）特點(diǎn)。流動(dòng)負(fù)債包括（ ）。14、收入具有（ ）特點(diǎn)。15

16、、期間費(fèi)用包括（ ）（ ）和（ ）。16、會(huì)計(jì)基本等式是（ ） 、（ ）和（ ）的理論依據(jù)。第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目是指對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則：1、必須符合會(huì)計(jì)主體的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)對象的內(nèi)容。2、統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。3、滿足經(jīng)濟(jì)管理和對外提供會(huì)計(jì)信息的需要。4、會(huì)計(jì)科目應(yīng)簡明扼要，通俗易懂。三、會(huì)計(jì)科目的分類1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類是主要的、基本的分類。可分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類。2、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類，可以分為總分類科目和明細(xì)分類科目?？偡诸惪颇刻峁┛偫ㄐ畔?，明細(xì)分類科目提供更詳細(xì)、更具體的會(huì)計(jì)信息。值

17、得注意的是，并非所有的總分類科目都要設(shè)置明細(xì)分類科目。四、常用的會(huì)計(jì)科目在我國財(cái)政部統(tǒng)一制定了主要適用于股份有限公司的企業(yè)會(huì)計(jì)制度和分行業(yè)的會(huì)計(jì)制度。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶及基本結(jié)構(gòu)一、賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來發(fā)類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。因此賬戶的名稱必須與會(huì)計(jì)科目一致。二、會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系與區(qū)別：關(guān)系會(huì)計(jì)科目賬戶聯(lián)系都是對會(huì)計(jì)對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容口徑一致，性質(zhì)相同。會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)

18、科目的具體運(yùn)用。區(qū)別只是一個(gè)名稱，本身沒有結(jié)構(gòu)，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，能把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完整、系統(tǒng)地記錄下來。三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)：1、賬戶的名稱和賬戶的左方、右方構(gòu)成了賬戶的基本結(jié)構(gòu)。賬戶的名稱規(guī)定了該賬戶記錄和反映的特定經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。2、在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為“借方”，賬戶的右方稱為“貸方”，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是左方（借方） 賬戶名稱 右方（貸方）四、賬戶的結(jié)構(gòu)：在賬戶的結(jié)構(gòu)中，除左方和右方兩大基本部分外，還須包括下列內(nèi)容：1、賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）2、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期3、所依據(jù)記賬憑證編號(hào)4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要5、增加、減少的金額和余額等。月日憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額賬戶的一般格式 期末余額= 期

19、初余額 + 本期增加發(fā)生額本期減少發(fā) 生額練習(xí)：1、會(huì)計(jì)科目是（ ）。2、會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為（ ）五類。3、會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系是（ ）4、會(huì)計(jì)科目與賬戶的區(qū)別是（ ）5、賬戶的基本結(jié)構(gòu)是（ ）。6、賬戶是（ ）的載體。第一節(jié) 復(fù)式記賬的概念一、記賬方法，就是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)賬戶中登記的方法。有單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。二、復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。復(fù)式記賬法的特點(diǎn)：1、可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以完整、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。2、使賬戶之間產(chǎn)生了一種互相核對、互相平衡的關(guān)系。可以利用

20、這種平衡關(guān)系對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否有錯(cuò)漏，保證賬戶記錄的正確性。第二節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法是以“借”“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。起源于意大利。二、借貸記賬法是以資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益這一會(huì)計(jì)基本等式為理論依據(jù)。三、借貸記賬法的內(nèi)容：1、以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)；2、一個(gè)賬戶的兩個(gè)基本部分是以“借”“貸”表示的，至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，要根據(jù)各個(gè)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和賬戶的性質(zhì)來決定。3、以“有借必有貸、借貸必相等”作為記賬規(guī)則。四、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)：1、資產(chǎn)類、損益費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)：以借方登記增加金額，以貸方登記減少金額，余額通常在

21、借方。期末余額= 期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額2、負(fù)債、所有者權(quán)益類、損益收入類賬戶結(jié)構(gòu)：以貸方登記增加金額，以借方登記減少金額，余額通常在貸方。期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額五、賬戶的對應(yīng)關(guān)系：運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記賬戶時(shí)，在有關(guān)賬戶之間存在著應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系叫作賬戶的對應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對應(yīng)賬戶。六、會(huì)計(jì)分錄簡稱分錄，是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡單會(huì)計(jì)分錄拽只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄。即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不

22、含兩個(gè)）對應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸或一貸多借的會(huì)計(jì)分錄。七、借貸記賬法的試算平衡試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的衡等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶借方期初余額合計(jì)=全部賬戶貸方期初余額合計(jì)全部賬戶借方期末余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末余額合計(jì)編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意的問題：1、必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。2、如果本試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。3、即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的衡等關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因?yàn)橛?/p>

23、些錯(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如：漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶；顛倒記賬方向；借方或貸方發(fā)生額中偶然一多一少并相互抵銷等。第三節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系：關(guān)系總分類賬戶明細(xì)分類賬戶聯(lián)系反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同；登記賬戶的依據(jù)相同。區(qū)別反映總括情況，提供總括資料。是綜合資料，對其所屬明細(xì)分類賬戶起統(tǒng)馭控制作用。反映詳細(xì)情況，提供詳細(xì)資料。是具體化的資料，對總分類賬戶起輔助和補(bǔ)充作用。二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶 平行登記平行登記，是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記

24、入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。要點(diǎn)三個(gè)方面：期間相同，方向相同，金額相等。練習(xí)：1、復(fù)式記賬法是指（ ） 。2、借貸記賬法的理論依據(jù)是（ ）。3、借貸記賬法的記賬規(guī)則是（ ）。4、會(huì)計(jì)分錄是指（ ）。5、試算平衡的方法有（ ）和（ ）。6、（ ）錯(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。7、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的區(qū)別是（ ）。8、平行登記的要點(diǎn)是（ ）。第一節(jié) 賬戶按會(huì)計(jì)要素分類是基本的分類，包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。（圖表）第二節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類可分為十類（圖表）1、盤存賬戶 2、結(jié)算賬戶3、資本賬戶 4、調(diào)整賬戶5、集合分配賬戶 6、跨期攤配賬戶7、成本計(jì)

25、算賬戶 8、收入賬戶9、支出賬戶 10、財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶 1、盤存賬戶是用來反映各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。這類賬戶都屬于資產(chǎn)類。2、結(jié)算賬戶是用來反映企業(yè)與其他單位或個(gè)人之間債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。可分為債權(quán)結(jié)算賬戶（資產(chǎn)類）和債務(wù)結(jié)算賬戶（負(fù)債類）。3、資本賬戶是用來反映各項(xiàng)資本增減變動(dòng)及其結(jié)存數(shù)的賬戶，屬于所有者權(quán)益類。4、調(diào)整類賬戶是以調(diào)整與其有關(guān)賬戶的數(shù)額而設(shè)置的賬戶。反映原始數(shù)額的賬戶稱為被調(diào)整賬戶，反映對原始數(shù)額進(jìn)行調(diào)整的賬戶稱為調(diào)整賬戶。如，固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 本年利潤未分配利潤5、集合分配賬戶是用來歸集和分配在生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所

26、發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用的賬戶，屬于成本類賬戶。6、跨期攤配賬戶是用來反映應(yīng)由若干個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個(gè)費(fèi)用受益期進(jìn)行分?jǐn)偟馁~戶。有“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”等。 7、成本計(jì)算賬戶是用來歸集經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用，并據(jù)以計(jì)算、確定各個(gè)成本計(jì)算對象的實(shí)際成本的賬戶。如“生產(chǎn)成本”等。8、收入賬戶是用來反映企業(yè)各項(xiàng)收益的賬戶。屬損益類。9、支出賬戶是用來反映與收入相抵的支出的賬戶，屬損益類。10、財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶是用來反映企業(yè)最終的財(cái)務(wù)成果的賬戶，如“本年利潤”等。期末，由各損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，從而計(jì)算出本年實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損額。年度終了再將“本年利潤”賬戶

27、的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”。練習(xí)：1、庫存商品賬戶按會(huì)計(jì)要素分屬于（ ）類，按用途分屬于（ ）類。2、長期投資賬戶有（ ）三個(gè)賬戶。3、成本類賬戶有（ ）三個(gè)賬戶。4、資本類賬戶有（ ）三個(gè)賬戶。5、集合分配賬戶是指（ ）賬戶。6、跨期攤配賬戶是指（ ）四個(gè)賬戶。7、成本計(jì)算賬戶是指（ ）三個(gè)賬戶。8、本年利潤賬戶按用途分屬于（ ）類，按會(huì)計(jì)要素分屬于（ ）類。第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概念、意義和種類一、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。二、會(huì)計(jì)憑證的意義：1、如實(shí)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。2、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理、合法。3、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)

28、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。三、會(huì)計(jì)憑證的種類1、按填制的程序和用途的不同來劃分，可分為原始憑證和記賬憑證兩類。是最基本的分類方法。2、原始憑證又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)由經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況，明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種書面證明。它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。3、記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證的種類1、按其來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直

29、接取得的原始憑證。自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個(gè)人，在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的，僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。2、按填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總原始憑證。一次憑證是指對一項(xiàng)或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在發(fā)生或完成時(shí)一次填制完成的原始憑證。所有的外來原始憑證和大部分的自制原始憑證都屬于一次憑證。累計(jì)憑證是指一定時(shí)期內(nèi)，將連續(xù)發(fā)生的若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在一起，至期末按其累計(jì)數(shù)作為記賬依據(jù)的原始憑證。如“限額領(lǐng)料單”。匯總原始憑證也稱原始憑證匯總表，是指根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)若干張同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證加以匯總而填制的，到期末按其匯總數(shù)作為記賬依據(jù)的原始憑證。如“發(fā)

30、出材料匯總表 ”。二、原始憑證的基本內(nèi)容：1、原始憑證的名稱和編號(hào)；2、填制原始憑證的日期；3、按受原始憑證單位名稱；4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的數(shù)量、單價(jià)和金額；6、填制單位及有關(guān)人員的簽章。三、原始憑證的填制要求：1、記錄真實(shí)；2、內(nèi)容完整，手續(xù)完備；3、書寫要清楚、規(guī)范；4、填制及時(shí)。四、原始憑證的審核內(nèi)容：1、真實(shí)性、合法性；不真實(shí)不合法的應(yīng)不予受理；違法的收支，應(yīng)制止和糾正并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。2、準(zhǔn)確性、完整性；不準(zhǔn)確不完整的應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充后再辦理。五、原始憑證的錯(cuò)誤更正：1、原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。2、原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位

31、重開或更正。3、原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。4、原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證。第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證的種類1、按內(nèi)容分類為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證是用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證是用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。2、按照填制方式分類為復(fù)式憑證和單式憑證復(fù)式憑證是將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。憑證種類復(fù)式憑證單

32、式憑證優(yōu)點(diǎn)能完整地反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌和賬戶對應(yīng)關(guān)系，且填寫方便，附件集中，有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性。反映內(nèi)容單一，便于分工記賬，便于按科目匯總。缺點(diǎn)不便于會(huì)計(jì)崗位的分工記賬，也不便于科目匯總。憑證張數(shù)多，內(nèi)容分散，一張憑證不能完整地反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。不便于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性。二、記賬憑證的基本內(nèi)容：1、記賬憑證的名稱；2、記賬憑證的填制日期及編號(hào)；3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其借貸方向；5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額；6、所附原始憑證張數(shù)；7、會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、制單等有關(guān)人員的簽章，收付款憑證還應(yīng)有出納人員的簽章。三、記賬憑證的填制要求：1、根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)

33、容，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，準(zhǔn)確編制會(huì)計(jì)分錄；2、不應(yīng)把不同內(nèi)容、不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并，編制一張記賬憑證；3、記賬憑證的摘要應(yīng)用簡明扼要的語言，正確表達(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。4、記賬憑證應(yīng)附有原始憑證并注明張數(shù)。5、各種記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)。如一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要填制多張記賬憑證的，可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。四、記賬憑證的填制方法：對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證。五、記賬憑證的審核內(nèi)容：1、記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證是否齊全，是否已審核無誤，記錄的內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相符。2、應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目是否與會(huì)計(jì)制度的規(guī)定相符，賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否正確，金額是否正確

34、，摘要填寫是否清楚。3、記賬憑證的各個(gè)項(xiàng)目填列是否齊全；4、有關(guān)人員是否簽名蓋章。第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起到歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。二、會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔存查工作。保管期滿而未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。練習(xí)：1、會(huì)計(jì)憑證是（ ）的書面證明。2、會(huì)計(jì)憑證最基本的分類方法是按（ ）劃分，可分為（ ）兩類。3、職工出差取得飛機(jī)票按來源不同分屬于（ ）憑證，按填制手續(xù)及內(nèi)容不同分屬于（ ）憑證。4、收

35、款憑證應(yīng)有（ ）人員的簽章。5、原始憑證的金額出現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)（ ）。6、轉(zhuǎn)賬憑證是指（ ）記賬憑證。第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的分類一、會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。簿籍是賬簿的外表形式，賬戶記錄是賬簿的內(nèi)容。二、設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是聯(lián)結(jié)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。三、賬簿的種類：1、按用途不同分為日記賬、分類賬和備查簿。日記賬也稱序時(shí)賬，是指按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。分類賬是指按總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿，有總分類賬和明細(xì)分類賬。分

36、類賬是會(huì)計(jì)賬簿的主體，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。備查賬簿也稱輔助賬，是指對某些在日記賬和分類賬中未記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。2、按格式不同分為三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿三欄式賬簿是指采用借方、貸方、余額三個(gè)主要欄目的賬簿?？偡诸愘~、日記賬和部分明細(xì)賬一般采用三欄式格式。 數(shù)量金額式賬簿是指采用數(shù)量與金額雙重記錄的賬簿。多欄式賬簿是指采用一個(gè)借方欄目、多個(gè)貸方欄目或一個(gè)貸方欄目、多個(gè)借方欄目的賬簿。成本計(jì)算賬戶、收入賬戶、費(fèi)用賬戶等一般采用多欄式格式。 3、按外形不同分為訂本賬、活頁賬和卡片賬訂本賬是指賬簿使用前按照順序編號(hào)，將特定數(shù)量的賬頁裝訂成冊的賬簿。一般用于

37、總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。賬頁數(shù)量及位置固定，不能增減賬頁，有利于防止賬頁的散失，但不便于分工記賬。活頁賬是指賬頁數(shù)量不固定、可以隨意增減的賬簿。適用于一般明細(xì)分類賬?？ㄆ~是指格式固定、裝訂分散的卡片作為賬頁所組成的賬簿。使用靈活，可隨時(shí)抽換，可跨年度使用。固定資產(chǎn)明細(xì)賬一般采用這種格式。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記方法一、日記賬的登記方法：現(xiàn)金日記賬是用來登記庫存現(xiàn)金每日收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。一般采用三欄式賬頁。由出納員根據(jù)審核后的收、付款憑證，按順序逐日逐筆進(jìn)行登記。每日終了，應(yīng)及時(shí)結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對。銀行存款日記賬是用來登記銀行存款的存入、取出以及結(jié)余情況的

38、賬簿。是由出納員根據(jù)審核后的收付款憑證，按順序逐日逐筆進(jìn)行登記。二、總分類賬的登記方法：總分類賬是總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，它按照總分類賬戶分設(shè)賬頁，一般采用借、貸、余三欄式結(jié)構(gòu)。可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以先把各種記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證或科目匯總表，再據(jù)以登記。三、明細(xì)分類賬的登記方法：明細(xì)分類賬是用來反映各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)資料的賬簿。它根據(jù)明細(xì)分類賬戶設(shè)置。常用的格式有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等。其登記方法應(yīng)根據(jù)各個(gè)單位業(yè)務(wù)量的大小和經(jīng)營管理上的需要，以及記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容而定，可以根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)這些憑證逐日或定期匯總登記。第

39、三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用與記賬規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用：應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，并加蓋名章和單位公章。 二、記賬規(guī)則：P88（1 8）第四節(jié) 錯(cuò)賬更正方法一、劃線更正法：在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤或計(jì)算錯(cuò)誤，而所依據(jù)登賬的記賬憑證正確，可采用。更正的方法：在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字正中劃一條紅線注銷，然后在其上方用藍(lán)筆寫上正確的文字或數(shù)字，并在更正處由記賬人員蓋章，以明確責(zé)任。對改正錯(cuò)誤的數(shù)字一定要用紅線全部劃去，不能只改個(gè)別數(shù)字。二、紅字更正法：適用于記賬憑證上的科目用錯(cuò)和金額有誤，導(dǎo)致賬簿記錄發(fā)生差錯(cuò)。更正時(shí)，先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤

40、記賬憑證完全相同的記賬憑證，并用紅字憑證入賬，以沖銷原來的錯(cuò)誤記錄，然后再用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，同時(shí)在摘要欄注明“更正X月X日憑證”。三、補(bǔ)充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。更正方法：按少記的金額編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以入賬。第五節(jié) 對賬與結(jié)賬一、對賬是指為了保證賬簿記錄的正確性，而進(jìn)行的有關(guān)賬項(xiàng)的核對工作。包括賬簿與憑證的核對，賬簿與賬簿的核對，賬簿與實(shí)物的核對，賬簿與款項(xiàng)的核對。1、賬證核對是指賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的核對。2、賬賬核對是指不同賬

41、簿記錄之間的核對。3、賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。二、結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。 1、對于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃紅單線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。2、現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃紅單線，結(jié)出本月發(fā)生額和余

42、額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”，在下面再通欄劃紅單線。3、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃紅單線。十二月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃紅雙線。4、總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃紅雙線。第六節(jié) 賬簿的更換與保管一、賬簿的更換：1、總賬、日記賬和大部分的明細(xì)賬要每年更換一次。方法：將舊賬簿中各賬戶的余額直接記入新賬簿中有關(guān)賬戶新賬

43、頁的第一行“余額”欄內(nèi)。同時(shí)，在“摘要”欄內(nèi)加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記，將舊賬頁最后一行數(shù)字下的空格，劃一條斜紅線注銷，并在舊賬頁最后一行“摘要”欄內(nèi)加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記。2、部分明細(xì)賬、如固定資產(chǎn)明細(xì)賬，因年度變動(dòng)不多，年初可不必更換賬簿。可以跨年度使用，不必每年更換一次。但需要“摘要”欄內(nèi)，加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，以劃分新舊年度之間的金額。二、賬簿的保管年末結(jié)賬后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在活頁賬簿前面加放“賬簿啟用表”裝訂成冊，并加上封面，統(tǒng)一編號(hào)后，與各種訂本賬一并歸檔。各種賬簿應(yīng)按年度分類歸檔，編制目錄，妥善保管。各種賬簿的保管年限和銷毀的審批程序，應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。練習(xí)：1、按用途不同

44、，賬簿可分為（ ）三種。2、按格式不同，賬簿可分為（ ）三種。3、按外形不同，賬簿可分為（ ）三種。4、總賬可以直接根據(jù)（ ）登記，也可以先把各記賬憑證匯總編制成（ ）或（ ）再據(jù)以登記。5、會(huì)計(jì)賬簿啟用時(shí)應(yīng)填寫（ ）表。6、賬簿登記完畢應(yīng)在“過賬”欄內(nèi)注明賬簿的頁數(shù)，表示（ ）。7、除（ ）外不得用紅色墨水。會(huì)計(jì)中的紅色數(shù)字，表示（ ）。8、各種賬簿必須按事先編寫的頁碼，逐頁逐行順序連續(xù)登記，不得（ ）。9、沒有余額的賬戶在“借或貸”欄內(nèi)寫（ ）字，在“余額”欄內(nèi)寫（ ）。 10、劃線更正法的適用范圍是（ ）。11、紅字更正法的適用范圍是（ ）。12、紅字更正法的更正方法是，先用（ ）填制一

45、張內(nèi)容與（ ）的記賬憑證，并和（ ）登記入賬，然后再用（ ）編制一張（ ）的記賬憑證，并據(jù)以入賬，同時(shí)在摘要欄內(nèi)注明（ ）。13、對賬包括（ ）核對。14、會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與使用部門的有關(guān)明細(xì)賬余額核對，屬于（ ）核對。15、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對，屬于（ ）核對。16、對不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，其月末余額即是指（ ）余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要（ ）。17、現(xiàn)金日記賬結(jié)賬時(shí)，要（ ），在摘要欄內(nèi)注明（ ）在下面應(yīng)（ ）。18、（ ）要每年更換一次賬簿。19、（ ）可以跨年度使用，不必每年更換一次賬簿 。20、年度終了結(jié)賬時(shí)，要將所有總賬賬戶結(jié)出（ ）

46、，在摘要欄內(nèi)注明（ ）字樣，并在合計(jì)數(shù)下（ ）。有余額的賬戶，要將余額（ ），不需要（ ），也不必（ ），使本年有余額的賬戶余額變?yōu)榱?。第一?jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。二、導(dǎo)致賬實(shí)不符的原因有：1、收發(fā)時(shí)，計(jì)量和檢驗(yàn)不夠準(zhǔn)確而發(fā)生的品種、數(shù)量、質(zhì)量上的差錯(cuò)；2、登記時(shí)，發(fā)生漏記、重記或計(jì)算錯(cuò)誤；3、保管過程中的自然損耗或升溢；4、管理不善或工作人員的失誤而造成的損壞、變質(zhì)或缺少；5、發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失；6、營私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的短缺和損失。三、財(cái)產(chǎn)清查的作用：1、可查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物

47、資的實(shí)有數(shù)，確定實(shí)有數(shù)額和賬面數(shù)額的差異；2、可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的儲(chǔ)備、使用、保管等情況；3、可以查明各項(xiàng)往來款項(xiàng)有無逾期和拖欠情況；4、可以全面檢查企業(yè)貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度的情況。四、財(cái)產(chǎn)清查的種類1、按清查范圍分為全面清查和局部清查范圍全面清查局部清查定義是對所有的財(cái)產(chǎn)物資、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面盤點(diǎn)或核對。根據(jù)需要對部分財(cái)產(chǎn)物資、往來款項(xiàng)進(jìn)行盤點(diǎn)或核對。特點(diǎn)清查范圍廣、內(nèi)容多、時(shí)間長、參與人員多。清查范圍小、業(yè)務(wù)量較少，時(shí)間較短適用范圍年終決算之前、企業(yè)破產(chǎn)清查、合并、清產(chǎn)核資時(shí)、單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作時(shí)。庫存現(xiàn)金要天天核對，銀行存款要按銀行對賬單逐筆核對，貴重物品每月清查一次。2、按清查

48、時(shí)間分為定期清查和不定期清查時(shí)間定期清查不定期清查定義按照預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對財(cái)產(chǎn)物資、往來款項(xiàng)進(jìn)行的清查。預(yù)先無確定清查時(shí)間，根據(jù)管理的需要進(jìn)行的臨時(shí)性清查。適用范圍在年末、季末或月末結(jié)賬地進(jìn)行。范圍根據(jù)管理的需要確定。一般在更換財(cái)產(chǎn)保管員、發(fā)生自然災(zāi)害和意外災(zāi)害，需要確定損失情況，進(jìn)行臨時(shí)財(cái)務(wù)審查或清產(chǎn)核資時(shí)進(jìn)行。五、財(cái)產(chǎn)清查的組織：1、清查前的準(zhǔn)備工作包括組織準(zhǔn)備和業(yè)務(wù)準(zhǔn)備兩方面。應(yīng)在主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，組織財(cái)產(chǎn)清查小組，制訂財(cái)產(chǎn)清查計(jì)劃，安排清查工作的進(jìn)度和人員分工等；會(huì)計(jì)部門應(yīng)把截至清查日止的所有業(yè)務(wù)全部入賬，結(jié)出余額；實(shí)物保管部門對財(cái)產(chǎn)物資整理清楚，排列整齊，分類設(shè)卡，注明品種規(guī)格和

49、結(jié)存數(shù)量。2、清查過程中應(yīng)注意的問題：應(yīng)暫停被清查物資的收發(fā)工作等。3、清查結(jié)果的處理： 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法：1、現(xiàn)金的清查：通過實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行；由財(cái)產(chǎn)清查人員與出納員共同對庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)理行清點(diǎn)。出納人員不得以任何借口以借條、收據(jù)等非現(xiàn)金物品抵充現(xiàn)金，以防止可能發(fā)生的弊端。清查盤點(diǎn)后根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，并由盤點(diǎn)人和出納人員簽章。2、銀行存款的清查：將開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對。未達(dá)賬項(xiàng)，是指單位與銀行之間一方已取得有關(guān)憑證登記入賬，另一方由于未取得有關(guān)憑證尚未入賬的款項(xiàng)。表現(xiàn)為：企業(yè)已收，銀行未收； 企業(yè)已付，銀行未

50、付； 銀行已收， 企業(yè)未收； 銀行已付，企業(yè)未付。調(diào)整方法：編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法：一般是在企業(yè)與銀行雙方賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本單位未收的款項(xiàng)，減去對方已付、本單位未付的款項(xiàng)，然后驗(yàn)證經(jīng)過調(diào)節(jié)后的存款是否相符。如果沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相符。需要注意的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為銀行存款賬面余額的原始憑證。二、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：1、實(shí)物清查是對原材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資的清查。2、常用方法 ：實(shí)地盤點(diǎn)法，是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器來確定實(shí)物的實(shí)存數(shù)量的一種方法。技術(shù)推算法，是指利用技

51、術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。清查過程：1、實(shí)物保管人員必須在場并參加盤點(diǎn)工作，對盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)如實(shí)登記在“盤存單”上，并由盤點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員簽章。盤存單是記錄實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明，也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)的原始憑證。2、盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)把“盤存單”中所記錄的實(shí)存數(shù)同賬面余額記錄核對，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填寫“實(shí)存賬存對比表”，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。三、往來款項(xiàng)的清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。主要包括各種應(yīng)收款、應(yīng)付款、預(yù)收預(yù)付款等。方法：編制對賬單寄交或派人送交對方單位，進(jìn)行核對。如果對方單位核對無誤，應(yīng)在回單上蓋章后退還；如對方單位發(fā)現(xiàn)賬目

52、不符，應(yīng)將不符情況在回單上注明，或另抄對賬單退回企業(yè)，作進(jìn)一步清查核對。清查結(jié)果應(yīng)編制“往來款項(xiàng)清查報(bào)告表”。第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理：1、設(shè)置賬戶“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：反映財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損及其處理情況。結(jié)構(gòu)：待處理的盤虧及毀損數(shù)；已批準(zhǔn)處理的盤盈數(shù)。待處理的盤盈數(shù)；已批準(zhǔn)處理的盤虧及毀損數(shù)。尚待處理的凈損失數(shù)尚待處理的凈溢余數(shù)明細(xì)賬：待處理固定資產(chǎn)損溢、 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1、固定資產(chǎn)盤盈的處理：（前）借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 （后）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入2、固定資產(chǎn)盤虧的處理（前）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（后）借：營

53、業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3、流動(dòng)資產(chǎn)盤盈的處理：（前）借：原材料 等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（后）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用4、流動(dòng)資產(chǎn)盤虧的處理（前）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 等（后）借：管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款XX 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 練習(xí)：1、當(dāng)企業(yè)清產(chǎn)核資時(shí)的清查屬于（ ）。2、貴重物品的清查屬于（ ）。3、現(xiàn)金的清查是通過（ ）進(jìn)行的。4、現(xiàn)金清查是由財(cái)產(chǎn)清查人員與（ ）共同對（ ）進(jìn)行清點(diǎn)。5、銀行存款的清查是將（ ）與（ ）進(jìn)行核對。6、未達(dá)賬項(xiàng)是指（ ）的款項(xiàng)。7、在核對后發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制（ ）8、實(shí)物清查常用的方法有（ ）、（）。9、往來款項(xiàng)的清查一般采用（）法進(jìn)

54、行10、某企業(yè)賬產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)材料 盤盈10000元。做出審批前，審批后的分錄。11、某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái)，重置完全價(jià)值為80000元，估計(jì)折舊為40000元。做出審批前，審批后的分錄。12、某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)材料盤虧5000元，查明其中2000元為保管員失職造成，1000元為自然損耗，其余部分由保險(xiǎn)公司賠償。做出審批前、審批后的分錄。第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表概述一、會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況，以及某一特定時(shí)期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的書面文件。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用主要表現(xiàn)在：1、企業(yè)管理人員可了解和掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營情況；2、企業(yè)的投資者和債權(quán)

55、人可了解企業(yè)的獲利能力和償債能力；3、國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門可了解不同行業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展趨勢。三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類：1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表2、按編制時(shí)間不同分類月度報(bào)表、季度報(bào)表、半年度報(bào)表和年度報(bào)表3、按編制單位不同分類單位會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表4、按編制用途不同分類內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求：1、真實(shí)可靠2、內(nèi)容完整3、計(jì)算準(zhǔn)確4、編報(bào)及時(shí)5、手續(xù)完備第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。二、依據(jù)：資產(chǎn)= 負(fù)債+所有者權(quán)益三、作用：1、可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌；2、可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，

56、分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考。四、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：由表頭、表身、表尾等部分組成。表頭部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編表單位名稱、編制日期和金額計(jì)量單位。表身部分反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容，分左右兩方，稱為賬戶式。左方資產(chǎn)類按資產(chǎn)的流動(dòng)性強(qiáng)弱排序；右方負(fù)債類按償債期的長短順序排列；所有者權(quán)益類按其永久性程度高低排列。表尾部分為補(bǔ)充說明。 五、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：1、根據(jù)總賬科目余額直接填列；2、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列；3、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列；4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列； 5、根據(jù)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)字抵銷計(jì)算填列。第三節(jié) 利潤表一、利潤表又稱損益表，是反映

57、企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。二、作用：1、可從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及凈利潤（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況。2、通過提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨，了解投資者投入資本的保值增值情況。三、利潤表的結(jié)構(gòu)：由表頭、表身和表尾部分組成；表頭部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編表單位名稱、編制期間和金額計(jì)量單位；表身部分反映利潤的構(gòu)成內(nèi)容，一般采用多步式結(jié)構(gòu)。包括主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等。表尾部分為補(bǔ)充說明。 四、編制方法：主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的報(bào)表，它反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的作用資產(chǎn)負(fù)債表從某一時(shí)點(diǎn)上反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的總量和結(jié)構(gòu)。利潤表反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營規(guī)模和全部成果，有關(guān)指標(biāo)說明了經(jīng)營活動(dòng)對財(cái)務(wù)狀況的影響，一定程度上說明財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因?，F(xiàn)金流量表反映經(jīng)營活動(dòng)