1、2015 年會計師（審計）一、單項選擇題1.下列不屬于會計師的的是（ ）。A.受雇于會計師，幫助評估投資性房地產的資產評估師B.復雜會計和樹森吉為提供的會計師技術部門C.保險合同提算的會計師精算部門成員D.復雜涉稅交易提供稅務的會計師稅務部門成員【】B【】會計是的是指在會計或審計以外領域具有專長的個人組織。本題選項B 不屬于會計師的?！局R點】2.下列有關審計的說法中，正確的是（ ）。A.外部與時，會計師應當采用外部B.審計不包括會計師接受或保持客戶業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息C.會計師可考慮獲取審計的成本與所獲取額信息的有用性之間的關系D.會計師無需鑒定作為審計的文件的真?zhèn)巍尽緾【】如果

2、從不同來源獲取的審計獲取不同性質的審計不一致，表明某項審計可能不可靠，會計師應當追加必要的審計程序。而不是直接采用外部，選項A 不正確；會計師接受或與保持客戶業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息屬于審計證據，選項 B 不正確；審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件可能是的，或文件中的某些條款已發(fā)生變動，會計師應當作出進一步，包括直接向第詢證，或考慮利用的工作以評價文件的真?zhèn)?。選項 D 不正確?！局R點】審計3.在抽樣中影響本規(guī)模的，正確的是（ ）。A.可接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越大B.可偏差越高，樣本規(guī)模越大C.在既定的可誤差下，預計總體誤差越大，樣本規(guī)模越

3、大D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大【】C【】選項 A，可接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越??；選項 B，可偏差越高，樣本規(guī)模越??；選項D，總體規(guī)模較大的情況下，對樣本的影響幾乎為零?！局R點】影響樣本規(guī)模的4.下列程序中，通常不屬于評估舞弊風險的是（ ）。A.詢問治理層、管理層和審計B.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息C.組織項目組D.實施實質性分析程序【】D【】D 屬于實質性程序【知識點】舞弊風險評估程序5.下列與會計估計審計相關的程序中會計師應當在風險評估階段實施的是（）A.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關的賬務編制基礎B.復合上期財務報表中會計估計的結果C.評估會計估計的合理性D.確定

4、管理層做出會計估計的方法是否恰當【】B【】選項 B，復合上期財務報表中會計的結果是為了了解管理層如何做出會計估計，屬于風險評估階段實施的；選項 ACD 屬于應對評估的錯誤風險階段實施的。【知識點】會計估計審計的風險評估程序6.下列各項中，會計師批評家審計的客觀性時通常不需要考慮的是（ ）。A.審計是否不承擔任何相互的責任B.被審計是否存在有關審計培訓的既定政策C.管理層是否根據審計的建議采取行動D.治理層是否監(jiān)督與審計相關的人事決策【】B【】為保證審計機構和可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務，選項 A 正確；會計師還應當關注被審計的治理層和管理層是否重視審計的意見和簡易，選項C 正確；審計應當具

5、有與其履行職責相應的組織地位，選項D 正確。【知識點】審計的客觀性7.針對識別出以前未識別出或未向會計師披露的關聯方關系或關聯方交易，不恰當的是（ ）。A.將識別出的關聯方關系或關聯方交易評估為特別風險B.立即將相關信息向項目組其他成員通報C.對識別出的關聯方或關聯方交易實施恰當的實質性程序D.重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向會計師披露的其他關聯方或關聯方交易風險【】A【】針對識別出以前未識別出或未向會計師披露的關聯方關系或關聯方交易會計師應：（1）立即將相關信息向項目組其他成員通報。（2）在適用的財務編制基礎對關聯方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關聯之間發(fā)生的所有交易，

6、以便會計師作出進一步評價，并詢問與關聯方關系及其相關的控制為何未能識別或披露該關聯方關系或交易。（3）對新識別出的關聯方或關聯方交易實施恰當的實質性程序。（4）重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向會計師披露的其他關聯方或重大關聯方交易的風險，必要，實施追加的審計程序。（5）如果管理層不披露關聯方或交易看似是有意的，因而顯示可能性存在由于舞弊導致的錯報風險，評價這一情況對審計的影響。會計師因此還可能考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復以及管理層的可靠性，選項 BC 正確?！局R點】針對識別出以前未識別出或未向會計師披露的關聯方關系或關聯方交易的程序8.關于業(yè)務保證程度的說法中，正確的是（

7、 ）。A.鑒證是高水平的保證B.執(zhí)行商定程序是低水平的保證C.編制財務信息是合理保證D.財務報表審閱業(yè)務提供有限保證【】D【】合理保證是高水平的保證，所以 A 錯誤，執(zhí)行商定程序、編制財務報表信息是相關服務，不涉及保證，選項 BC 錯誤，財務報表審閱業(yè)務提供有限保證，選項 D 正確?！局R點】鑒證業(yè)務保證程度9.下列有關的說法中，正確的是（ ）。A.的日期應當和審計日在同一天，且應當涵蓋審計針對的所有財務報表期間B.管理層已提供可靠失眠的事實，影響會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計程序的性質和范圍C.如果與其他審計不一致，會計師應當要求管理層修改D.如果對管理層的誠信產生疑慮，

8、以至于認為其作出的不可靠，會計師應該出具無法表示意見審計【】D【】的日期不一定與審計日為同一天，的日期不能晚于審計日，選項 A 錯誤；盡管提供了必要的審計，單是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計口，管理層已提供可靠的事實，并不影響會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計的性質和范圍，選項 B 錯誤；如果與其他審計不一致，首先應該原因，然后再確定修改哪類審計，選項 D 錯誤?！局R點】證明10.下列有關存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（ ）。A.會計師主要用采用觀察程序實施存貨監(jiān)盤B.會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中，不應協助被審計的盤點工作C.由于不可預見的情況而導致無法在預定日期

9、實施存貨監(jiān)盤會計師可以實施替代程序D.會計師實施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的所【】B【】存貨監(jiān)盤程序中主要采用的程序除了觀察外至少還有檢查程序，選項 A 錯誤；如果由于不可預見的情況無法再存貨盤點現場實施監(jiān)盤，會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序，參考p265，選項 C 錯誤；存貨監(jiān)盤主要驗證存貨的存在認定和完整性認定，存貨監(jiān)盤本身并以提供跨級師確定搓火的所有權，會計師可能需要執(zhí)行其他實質性審計程序以應對所認定的相關風險，參考p258?！局R點】存貨監(jiān)盤11.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（ ）。A.變量抽樣B.PPS 抽樣C.屬性抽樣D.差額估計抽樣【】C【】屬性

10、抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設定控制的偏差率，以支持會計師評估的控制有效性。選項C 是適用于控制測試；選項 ABD 適用于細節(jié)測試?！局R點】崇陽方法12.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（ ）。A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關B.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設計和執(zhí)行的有效性D.職業(yè)懷疑要求會計師質疑相互的審計的可靠性【】A【】職業(yè)換衣只與保持客觀公正、獨立性兩項職業(yè)道德基本原則密切相關。選項A錯誤?！尽柯殬I(yè)懷疑只與保持客觀和公正、獨立性兩項職業(yè)道德基本原則密切相關。選項A 錯誤?！局R點】職業(yè)懷疑13.下列有關審計充分性的說法

11、中，錯誤的是（ ）。A.初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計可能越少B.計劃從實質性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計可能越多C.審計質量越高，需要的審計可能越少D.評估的錯報風險越高，需要的審計可能越多【】A【】評估的控制風險越低，說明控制運行越有效，越需要控制測試，通過實施控制測試獲取的審計可能越多?！局R點】審計充分性14.下列有關在審計中國提及相關的說法中，錯誤的是（ ）。A.如果上期財務報表已由前任會計師審計會計師不應在無保留意見中提及前任會計師的工作B.會計師不應在無保留意見的審計中提及的相關工作，除律另有規(guī)定C.會計師對財務報表出具的審計不應提及組成部分會計師，除

12、律另有規(guī)定D.會計師不應再無保留意見的審計中提及服務機構會計師的相關工作【】A【】如果上期財務報表已由前任會計師審計，會計師在審計中可以提及前任會計師對對應數據出具的審計。當會計師決定提及時，應當在審計的其他事項段中說明：（1）上期財務報表已由前任會計師審計；（2）前任會計師的意見的類型（如果是非保留意見，還應當說明非無保留意見的理由），（3）前任會計師出具的審計的日期。【知識點】上期財務報表前任審計15.下列前后任會計師溝通的說法中，錯誤的是（ ）。A.接受委托前的溝通是要必要的審計程序，接受委托后的溝通不是必要的審計程序B.如果被審計不同意前任會計師對后人會計師的詢問作出答復，后人會計師應

13、當接受委托C.接受委托后如果需要查閱前任會計師的審計工作底稿，后任會計師應當征得被審計審計同意D.當會計師通過投標方式承接審計業(yè)務時，前任會計師無須對所有參與投標的會計師進行答復【】B【】如果被審計不同意前任會計師做出答復，或限制答復的范圍，后任注冊會計師應當向被審計詢問原因，并考慮是否接受委托。選項 B 錯誤?！局R點】審計充分性16.下列有關會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（ ）。A.如果被審計的控制環(huán)境良好，會計師可以通過在期中實施進一步審計程序B.會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息的時間C.對于被審計發(fā)生的交易會計師應當在期末或期末以后實施實質

14、性程序D.如果評估的錯報風險為低水平會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施審計程序【】C【】對于被審計發(fā)生的交易，會計師應當在期末或接近期末實施實質性程序。選項 C 錯誤?！局R點】進一步審計程序17.會計師識別出超出正常經營過程的關聯方交易導致的舞弊風險，下列過程中，有效的審計程序是（ ）。A.檢查交易是否經適當的管理層B.評價交易是否具有合理的商業(yè)理由C.就交易事項關聯方函證D.檢查交易是否按照適用的財務報表編制基礎進行會計處理和披露【】B【和批準本身以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的錯報風險得出結論選項 A 不正確；對于關聯方交易函證可靠性會降低，選項 C 不正確，選項 D 應

15、當評價關聯方交易是否已按照適用的財務編制基礎得到恰當會計處理和披露?！局R點】超出正常經營過程中的關聯方交易導致的舞弊風險的應對措施18.下列有關特別風險的說法中，正確的是（ ）。A.會計師在判斷錯報風險是否為特別風險時，應當考慮識別出的控制對于相關風險的抵消B.會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險C.會計師應當對特別風險實施細節(jié)測試D.會計師應當了解并測試與特別風險相關的控制【】B【】在判斷錯報風險是否為特別風險時，會計師不應當考慮識別出控制對于相關風險的抵消。選項 A=不正確，管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。選項 B正確；會計師應當對特別風險實施實質性程序。選項 C

16、 錯誤；虧埃及師應當了解與特別風險相關的控制，如果了解到相關的控制無效，此時不需要測試相關的控制。選項D 錯誤?！局R點】特別風險19.下列有關審計計劃說法正確的是（ ）。A.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前B.具體審計計劃應當在實施進一步審計程序完成C.具體審計計劃對總體審計策略不產生影響D.具體審計計劃的是確定審計的范圍和審計方案【】A【】具體審計計劃包括進一步審計程序，選項 B 錯誤；具體審計計劃對總體審計策略產生影響，選項 C 錯誤。選項 D 屬于總體審計策略考慮的內容。選項 D 錯誤?！局R點】總體審計策略和具體審計計劃20.下列情況通過參與組成部分審計工作可以消除疑慮的

17、（ ）。A.對組成部分會計師的獨立性疑慮B.對組成部分會計師專業(yè)勝任能力的疑慮C.組成部分會計師未處于積極有效的監(jiān)督環(huán)境D.對組成會計師對環(huán)境的疑慮【】C【】p345，如果組成部分會計師不符合與審計相關的獨立性要求，或項目組隊組成部分會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的環(huán)境存有疑慮，集團項目組應當就組成部分財務信息獲取充分、適當的審計，而不應要求組成部分虧埃及師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，ABD 錯誤。項目組可以通過參與組成部分注冊虧埃及師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除對組成部分會計師專業(yè)勝任能力的并非的一律（如認為其缺乏行業(yè)專門知識），或消除組

18、成部分會計師處于積極有效的環(huán)境中的影響。C 正確【知識點】組成部分會計師的專業(yè)能力21.下列有關會計師對錯報的說法中，錯誤的是（ ）。A.除律虧埃及師應當及時將審計過程中發(fā)現的所有錯誤與適當層級的管理層B.會計師應當要求管理層更正審計過程中發(fā)現的超過明顯小錯報臨界值的錯報C.會計師應當與治理層溝通與以前期間相關的未更正錯報時相關類別的交易、賬戶余額或披露D.除律，會計師應當與治理層溝通未更正錯報【】A【】會計師應當及時將審計過程中累積（明顯微小錯報以上）的所有錯誤與適當層級的管理層，并不不是發(fā)現的所有錯誤都溝通?！局R點】評價審計過程中發(fā)生的錯報22.下列審計程序中，通常不能識別被審計行為的是

19、（）。A.閱讀董事會和管理層的會議紀要B.向管理層、或外部法律顧問詢問、索賠及評估情況C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細節(jié)測試D.獲取管理層關于被審計不存在行為的【】D【】p305，可能使會計師注意到識別出或懷疑存在的性行為的審計程序包括：閱讀會議紀要，向被審計管理層、或外部法律顧問詢問、索賠及評估情況；對某類交易、賬戶余額或披露實施細節(jié)測試【知識點】被審計遵律的考慮23.下列舞弊風險中，與實施舞弊或壓力相關的是（ ）。A.組織結構過于復雜存在異常的法律實體或管理層級B.非財務管理過渡參與會計政策的選擇或會計評估的確定C.管理層在被審計中擁有經濟利益D.職責分離或獨立審核不充分【】C【

20、】AD 兩項與實施舞弊的機會相關，B 與實施舞弊的態(tài)度或借口有關?！局R點】舞弊24.下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是（ ）。A.除非會計師對總體中所有的項目都實施檢查，否則存在抽樣風險B.會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險C.在使用統計抽樣時，會計師可以準確地計量和控制抽樣風險D.控制測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險【】D【】控制測試中的抽樣風險包括信賴過渡風險和信賴風險。【知識點】抽樣風險二、多項選擇題1.下列舞弊風險中，與編制虛擬財務相關的有（ ）。A.利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由B.在費所有者管理的主體中，管理層由一人或少數人控制，且缺乏補償性控制C.會計系統

21、和信息系統無效D.對高級管理支出的監(jiān)督【】ABC【】選項 D 屬于與資產導致的錯報相關舞弊風險機會。2.會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，會計師可以（ ）。A.根據范圍受到的限制非保留意見B.機構、被審計外部的在治理結構中擁有更高權利的組織或C.采取不同措施的征詢法律意見D.允許的情況下解除業(yè)務約定【】ABCD【】p3203.有關會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計的說法中，正確的是（ ）A.對非資產和非負債會計師可以通過檢查形成期初余額的會計和其他信息獲取有關期初余額的審計B.對資產和負債會計師可以通過本期實施的審計過程獲取有關期初余額的審計C.如果上

22、期財務報表已經審計會計師可以通過審閱前任會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額D.會計師可以通過向第函證獲取有關期初余額的審計【】ABCD【】p386-3874.會計師識別出管理層未向會計師披露的關聯方交易，下列措施中，會計師應當采取的有（ ）。A.立即向相關信息向項目組其他成員通報B.將與新識別的關聯方交易相關的風險評估為特別風險C.針對新識別的關聯方交易實施恰當的實質性程序D.重新考慮可能存在管理層以前未向會計師披露的其他關聯方或關聯方交易的風險【】ABCD5.識別出被審計的行為。下列各項程序中，會計師應當實施的有（）。A.了解行為的性質及其發(fā)生的環(huán)境B.評價識別出的行為對會計師風險品谷的影

23、響C.就識別出的所有違法行為與治理層D.評價被審計的可靠性【】ABD6.下列各項審計工作中，可以應對與會計估計相關的錯報風險的有（ ）。A.測試管理層如何做出會計估計以及會計估計所依據的數據B.測試管理層做出會計估計相關的控制的運行有效性C.確定截至審計日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計D.做出會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計【】ABCD【】p360-3637.會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當的標準。下列有關標準的說法中，正確的有（ ）。A.會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和劑量，適當的標準B.對于公開發(fā)布的標準，會計師通常無需對標準

24、的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業(yè)務的C.采用的標準的類型不同，會計師為評價標準所需執(zhí)行的工作也不同D.標準應當具有相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性【】BCD【】會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對驗證對象進行的評價和計量，不適當的標準。8.下列有關期后事項審計的說法中，正確的有（ ）。A.會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當的審計，以確定所有在財務報表日至財務報表出日之間調整或披露的事項均已得到識別B.會計師應恰當應對在審計日后知悉的、且如果在審計日知悉可能導致注冊會計師修改審計的事項C.會計師應當要求管理層提供，確認所有在財務報表日后發(fā)生的、按照適用的財務編制基礎調

25、整或披露D.財務報表報出后，會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序【】BD【】選項 C，無需要求管理層對此提出。9.如果會計師認為存貨數量存在舞弊導致的錯報風險，下列做法中，通常的做法有（ ）。A.擴大與存貨相關的控制測試的樣本規(guī)模B.要求被審計在期末或鄰近期末的時點實施存貨盤點C.利用的工作對特殊類型的存貨實施更嚴格的檢查D.在不預先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤【】ABCD【】選項 A 屬于改變審計程序的范圍，選項B 屬于改變審計程序的時間，選項C屬于改變審計程序的性質，選項 D 屬于增加審計程序的不可預見性。P29510.下列各項中，項目組應當確定的有（ ）。A.明顯微小錯

26、報臨界值B.整體重要性C.組成部分重要性D.組成部分實際執(zhí)行的重要性【】ABC【】p345 組成部分實際執(zhí)行的重要性可以由項目組確定，也可以由組成部分會計師確定。11.針對識別出的的事項，應當與治理層溝通的有（ ）。A.了解發(fā)生的環(huán)境B.溝通識別出所有行為C.評價管理層出具出面的可靠性D.評價對風險評估的影響【】ACD【】p307會計師不必與治理層溝通明顯不重要的事項，選項 C 錯誤12.針對識別出的對持續(xù)經營能力產生疑慮的事項或情況，下列各項中，應當與治理層溝通的有（ ）。A.這些事項或情況是否不確定性B.財務報表披露是否充分C.在財務報表編制和列報中運用持續(xù)經營假設是否適當D.對該事項實施

27、的進一步審計程序【】ABC【】參考審計準則第 1324 號第二十二條內容。13.為確定是否存在管理層以前未識別或未向會計師披露的關聯方關系或關聯方交易，應當實施的審計程序有（ ）。A.向或獲取詢證函回函B.檢查被審計在期內重新商定的重要合同C.檢查審計的D.查看股東會和治理層會議的既要【】ABCD【】p371.檢查或文件的內容。三、簡答題1.審計工作底稿中了處理錯報的相關情況，部分內容摘錄如下：（1）公司推出銷售返利制度，并在系統中開發(fā)了返利管理模塊。A會計師在對某組成部分執(zhí)行計返利 2 萬元。A會計師認為該錯報低于財務報表明顯微小錯報的臨界值，可忽略不計。（2）而發(fā)現甲公司銷售副總經理挪用客

28、戶回款 50 萬元，就該事項與總經理和治理層進行了溝通，因管會計師未再執(zhí)行其他審計工作。（3會計師使用審計抽樣對用進行了測試，發(fā)現測試樣本存在 20 萬元錯報。A會計師認為該錯報不。（4）2014 年 10 月，甲公司賬面余額 1200 萬元的一條新建生產線達到預定可使用狀態(tài)，截止 2014 你那末，因未辦理會計師認為該錯報為分類錯誤，涉及折舊金額很小，不夠成錯報，同意管理層不予調整。至（5）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項資料一所列審計計劃是否恰當?！尽渴马?1，處理不恰當。雖然該錯報低于財務報表明晝微小錯報的臨界值，但是由于錯誤出自于系統會計師應進一步考慮是否信息系統存在而出現的錯

29、進步查明原因。事項 2,信息不全。事項 3，處理不恰當。對用進行抽樣發(fā)現的樣本中的 20 萬元錯報，會計師應根據樣本錯報推斷總體錯報。事項 4，余額為 1200 萬元的新建生產線未轉入固定資產進行核算，這屬于重分類錯報，雖然影響折舊金額不大，但是重分類金額，應提請被審計進行調整。3、A會計師在工作底稿中了風險應對的情況，部分內容摘錄如下：A 在實施會計分錄測試時，將甲公司全年的標準會計分錄和非標準會計分錄作為待測試總體。在測試其完整性后，對選取的樣本實施了細節(jié)測試，未發(fā)現異常。A 認為甲公司存在低估負債的特別風險，在了解相關控制后，未信賴這些控制，直接實施了細節(jié)測試。甲使用存貨庫齡等信息測算產

30、成品的可變現凈值。A 擬信賴與庫齡相關的控制，通過穿試確定了相關控制運行有效。甲的存貨存放在多個地點，A 基于管理層提供的存貨存放地點清點單，并根據不同的地點，存放存貨的重要性及評估的錯報風險確定了盤點地點。所列審計程序是否恰當。事項 1，恰當。事項 2，恰當。事項 3，不恰當，在控制測試中通常不運用穿試。事項 4，不恰當，會計師應考慮存貨存放地點的完整性，然后再基于此確定盤點地點。4、甲公司是 ABC 會計師的常年審計客戶：乙公司是非公眾利益實體；于 2014年 6 月被甲公司收購；成為甲公司重與同一網絡；審計項目組在甲公司 2014 年度財務報表審計中遇到下列事項:(1)2012 年度起擔

31、任甲公司財務報表審計項目，其妻子在甲公司 2015 年年度報告給售后了甲公司這些：（2）自 2009 年度起擔任乙公司財務報表審計項目，在乙公司被甲公司收購后，繼續(xù)擔任乙公司 2014 年度審計。(6)子公司丁公司提供信息系統資訊服務，與 XYZ 公司組成聯合服務團隊，向目標客戶推廣營業(yè)稅改相關資至（6)項，逐項是否可能存在中國會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況，并簡明。(1)不影響，項目的妻子在 201 5 年后才了，不會因經濟利益影響獨立性。(2)影響，已連續(xù)五年擔任關鍵審計。（6）影響，XYZ 公司與 ABC 會計師為網絡所，不能與丁公司銷售產品，將因經濟利益影響獨立性。四、綜合題1

32、.資料一：A會計師在審計工作底稿中了審計計劃，其內容摘錄如下：（1）甲的子公司從事新產品開發(fā)，2014 年度新增無形資產 1000 萬，為自行研發(fā)的產品專利，A會計師（2）甲的關聯實體負責生產，產品全部在內銷售，A會計師認為丙公司的成本核算存在可能導致財務報表的錯報風險，A會計師針對成本核算報表項目實施審計（3）甲關聯實體的零售收入來自 40 家子公司，每家子公司的主要財務報表項目金額占的比例均低于 1%，A會計師在層面實施實質性分析程序。（4）會計作為組成部分會計師負責審計聯營企業(yè)丁公司的財務信息，其審計項目組按照丁公司利潤總額的 3%確定重要性為 300 萬，實際執(zhí)行重要性為 150 萬。

33、（5）戊公司負責甲公司主要原材料的進口業(yè)務，通過外匯交易管理風險，利用租場部分重要性對戊公司實施審閱。事項 1，資料不全事項 2，恰當。事項 3，恰當。事項 4，不恰當，組成部分的重要性水平應當由項目組確定。事項 5，不恰當，該戊公司負責甲公司主要原材料的進口業(yè)務，通過外匯交易管理風險，應界定為重要組成部分，因此應實施審計程序。2.甲公司是 ABC 人獻計獻策的常年審計客戶，主要從事化工產品的生產和銷售。A會計師負責審計甲公司 2014 年財務報表，確定財務報表整體的重要性為 800 萬元。資料一：A會計師在審計工作底稿中了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：（1）2014 年，甲公

34、司應收賬款回收，通過與商業(yè)簽訂？理合同轉讓了部分在收賬款，以緩解壓力。（2）2014 年 1 月，甲公司下屬乙分廠回城鎮(zhèn)，整體規(guī)則進行搬遷，收到從財政預算直接撥付的搬遷補償款 5000 萬元，用于補償乙分廠停工損失，搬遷費用及新建廠房。乙分廠于 2014 年未完成搬遷，于 2015 年 1 月 1 日恢復生產?？鄢槍Π徇w和重建過程中發(fā)生的停工損失，搬遷費用及新建廠房的補償后，搬遷補償款結余 1000 萬元。（3）因環(huán)保問題，甲公司將于 2015 年 6 月關閉其下屬丙分廠。管理層就辭退計劃與員工協商一致，預計支出補償金 1900 萬元。該計劃于 2014 年 12董事會批準，將于 2015年

35、內實施完畢。（4）2013 年 12 月，甲公司聘請 XYZ 評估公司對其擁有的一項？礦？進行評估，并據此計提資產減值準備 2000 萬元。2014 年 12 月，甲公司聘請 DEF 測量公司對該礦儲量進行測量，結果表明上年評估的儲量偏低。管理層因此沖回資產，減值準備 1200 萬元。（5）甲公司 2014 年度末進一步確認遞延所得稅資產。資料二：A會計師在審計工作底稿中了甲公司的財務數據，部分內容摘錄如下：金額：萬元項目2014 年（未審數）2013（已審數）應收賬款1200025000遞延所得稅資產20002000短期借款10005000應付職工薪酬240220營業(yè)收入5800060000

36、營業(yè)外收入乙工廠搬遷補償款50000利潤總額（16000）（9000）資料三：審計計劃（1）2014 年，甲公司使用新的存貨管理系統，A會計師擬信賴與存貨相關的自動化應用控制，確定信息系統審計的范圍為：了解和評估系統環(huán)境和信息技術一般控制測試自動化應用控制（2）A跨級師擬在控制測試中使用非統計抽樣，對發(fā)生數次的人工控制，預計無控制偏差確定樣本規(guī)模 25 個，如果發(fā)現 1 個偏差，擬追加測試5 個樣本。（3）甲公司下屬 2 分廠 2014 年度處于新廠建設期，無經營活動。A會計師擬僅了解和銷售意外的其他控制。（4）2014 你那末，甲公司有 600 萬元的產成品由第代為保管，因實施存貨監(jiān)盤或函證

37、均不可行。A會計師擬了解相關控制，檢查存貨保管協議，生產，出入庫單據以及相關單據。資料四：A會計師在審計工作底稿中了實施實質性程序的情況，部分內容摘錄如下：存貨實質性程序的測試目標實施情況及結果（1） 測試應收票據的完整性因應收票據均與 2015 年初貼現，A跨級師無法清點實物，檢查了應收票據備查登記簿的，結果滿意（2） 測試應收賬款的存在甲公司管理層大二的應收賬款已于 2013 年全額計提壞賬準備，2014 年度無變化，A跨級師直接利用上一年度的（3） 測試期末存貨跌價準備A 會計師獲取了財務報表編制的存貨跌價準備明確表，復核了該表中計算公司和數據的準確性以及相關假設的合理性，并進行了重新計算