1、財務(wù)報表粉飾行為及其防范研究5200字 在追求物質(zhì)豐富的社會，追求經(jīng)濟(jì)利益是企業(yè)的目的。企業(yè)常常利用非法手段進(jìn)展對會計報表的粉飾，致使企業(yè)的財務(wù)信息報表不合規(guī)，從而影響了企業(yè)正常的經(jīng)營和開展，因此需要對企業(yè)的財務(wù)會計報表的行為進(jìn)展防范。財務(wù)報表的粉飾行為關(guān)系著一個企業(yè)高至最高管理層，低至最底層的工作人員，假如報表被粉飾，必將引起諸多的社會問題和法律問題，從而影響社會秩序的正常運(yùn)營。 財務(wù)報表；粉飾行為；防范研究；職業(yè)道德建立；內(nèi)部控制一、引言財務(wù)報表的信息是將一系列各個方面所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以系統(tǒng)的分類、匯總，并加以管理，從而反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財務(wù)報表信息關(guān)系著企業(yè)的每一個人。如企

2、業(yè)所有者，對其投資的盈利狀況；企業(yè)債權(quán)人關(guān)心著企業(yè)是否有足夠的償債才能和支付才能；企業(yè)管理者必須對企業(yè)的經(jīng)營的各個方面進(jìn)展全面的掌握，包括企業(yè)經(jīng)營的狀況，歸還債務(wù)的才能，盈利情況以及對社會作出奉獻(xiàn)的才能；政府經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)那么需要按照財務(wù)報表分析，分析出企業(yè)是否存在著不合法的行為，是否有滋生浪費(fèi)資源財產(chǎn)的情況；商品和勞務(wù)供給商那么通過財務(wù)報表來考慮企業(yè)是否有足夠的歸還債務(wù)的才能，考慮是否繼續(xù)與該企業(yè)合作；公司雇員那么通過財務(wù)報表關(guān)注公司是否贏利，我們是否可以繼續(xù)保存崗位或獲取更多的薪水；而社會公眾通過企業(yè)的財務(wù)報表來選擇是否投資，是否有就業(yè)的時機(jī)。諸如此，足以證實(shí)企業(yè)財務(wù)報表的重要性，然而財務(wù)報

3、表被粉飾了呢？二、財務(wù)報表粉飾的根本內(nèi)容財務(wù)報表在公司管理中起著至關(guān)重要的作用，它可以幫助公司做出正確的選擇，制定合理的融資渠道和籌集方案。為企業(yè)有效控制本錢和制定合理營銷戰(zhàn)略提供根據(jù)，而財務(wù)報表粉飾行為是什么意思呢？一財務(wù)報表粉飾的含義說到財務(wù)報表粉飾的含義，我們先引進(jìn)一段小插曲。?資本的故事?紀(jì)錄片第十九集講到伯納德?麥道夫利用新客戶的錢為老客戶支付利息，然而基金沒有任何投資，詐騙了2400多個富人機(jī)構(gòu)，詐騙金額到達(dá)500億美元，這種借新債還舊債，債債不還；拆東墻補(bǔ)西墻，墻墻不倒的世紀(jì)騙局，怎么能讓眾人蒙騙，源于良好的口碑，超額的回報，有勢力得到客戶。麥道夫用古老的龐氏騙局編織處一個驚世騙

4、局；讓人們在利益的誘惑下，忘掉了最根本的常識，其根本原因在于粉飾財務(wù)報表，讓投資人堅信購置麥道夫基金是長盛不衰的，那么財務(wù)報表粉飾是何意思呢？報表粉飾行為是說企業(yè)不以道德觀念作為標(biāo)尺，而為了追求經(jīng)濟(jì)利潤進(jìn)展違規(guī)違法操作，再加以合法的名義來冠名。通過會計人員利用非正常途徑來蒙蔽公眾，到達(dá)預(yù)期的經(jīng)營成果，掩飾社會各界的眼睛，做出的一種違規(guī)會計行為方法。簡單的說就是企業(yè)的財務(wù)報表所列出的數(shù)據(jù)進(jìn)展非合法手段，人為操縱，到達(dá)理想要求。二是誰粉飾了財務(wù)報表據(jù)統(tǒng)計者調(diào)查，大多數(shù)會計報表粉飾現(xiàn)象都要高級管理人員的參與，存在粉飾財務(wù)報表的行為，其中包括公司的首席執(zhí)行官和財務(wù)總裁都參與其中。按照有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)

5、的首席執(zhí)行官是公司財務(wù)報表粉飾的主謀，也就是說是“罪魁禍?zhǔn)?，然后是財?wù)總裁和財務(wù)主管，其他副總?cè)藛T，非執(zhí)行董事，首席運(yùn)營官，通過數(shù)據(jù)可以分析出財務(wù)報表粉飾行為的主要對象是高級管理人員，而且根本上都是處于企業(yè)最高職位的相關(guān)責(zé)任人。三為什么要粉飾財務(wù)報表目前有的企業(yè)所編制的財務(wù)報表并不是真正進(jìn)步管理程度，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目的的實(shí)現(xiàn)的實(shí)現(xiàn)，而是為了實(shí)現(xiàn)“指導(dǎo)工程，形象工程；也有一些企業(yè)出于攀比心理和競爭需要進(jìn)展粉飾財務(wù)報表，甚至有一些企業(yè)為了炒作，期望在資本市場中獲利。是什么驅(qū)使著高級管理負(fù)責(zé)人進(jìn)展財務(wù)報表粉飾呢？1.防止表達(dá)出財務(wù)上的虧損或者想要獲取財政支持。2.想要賺取豐富的金錢或?yàn)榱俗尭嗟墓娺M(jìn)

6、展企業(yè)投資，到達(dá)進(jìn)步股票價格的目的。3.成心掩飾公司的資產(chǎn)被個人占用。4.為了獲得上市資格或者不被摘牌。不止以上幾點(diǎn)，信息不對稱、外部監(jiān)管不力也會引誘企業(yè)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)展違規(guī)操作。說到這里，財務(wù)報表信息被粉飾其詳細(xì)的因素有如下幾點(diǎn)：業(yè)績考核，信貸資金，商業(yè)信譽(yù)，上市及配股，“殼資源的保存，減少納稅和政治動機(jī)等。四怎樣粉飾財務(wù)報表呢？粉飾企業(yè)的報表詳細(xì)表現(xiàn)的情勢有：1.通過編制虛假的會計憑證，編制虛假的會計賬簿和其他資料。編制財務(wù)會計報告或者直接篡改財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)，使財務(wù)會計報表不真實(shí)、不合法，外表上看去“風(fēng)光無限，其實(shí)，實(shí)際上早已“傷痕累累，以此來誤導(dǎo)和欺騙會計資料信息使用者，玩弄社會公眾于“

7、鼓掌之中。2.不實(shí)事求是的編制原始憑證。例如某公司的會計人員利用一份發(fā)票上的字體不是很明晰明了，僅有小寫數(shù)據(jù)，卻沒有大寫數(shù)據(jù)的發(fā)票。會計人員在數(shù)據(jù)為“30.83元的數(shù)據(jù)的前面增加了兩個“1，就把“30.83改為了“1130.83，緊接著又按照“1130.83的金額填寫了大寫金額，而且在財務(wù)處進(jìn)展了順利的報銷金錢。3.編制虛假的單據(jù)，獲取資金，私自設(shè)立“保險柜。某企業(yè)冒著購置某種商品為幌子，編制假的發(fā)票，獲取現(xiàn)金，私自安置，用在不正當(dāng)?shù)闹С?。某公司按照?guī)定應(yīng)該在年末中表達(dá)出業(yè)務(wù)招待費(fèi)為三十萬，可是該公司在半年內(nèi)已經(jīng)使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)高達(dá)二十萬元，會計人員為了讓年末的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不超過預(yù)期的金額三十萬元

8、，該公司的單位負(fù)責(zé)人和會計主管人員便想方設(shè)法計策，用報銷商品支出為由，獲得資金，用在花費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出。接著，會計人員從商店通過非法途徑獲得了一份空白發(fā)票，會計人員自己編織了一份假的數(shù)據(jù)壹拾萬元的空白發(fā)票，借此來虛假減縮業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出。4.不按照合法合規(guī)的程序和步驟獲取假的發(fā)票。例如1998年浙江省金華縣虛開增值稅專用發(fā)票，并依法進(jìn)展嚴(yán)肅查處懲力。這個案例是全國虛假開設(shè)發(fā)票金額最高的案例，金額高達(dá)63.1億元。這個驚人的金額讓全國社會各界驚目，引起了很大的轟動。 5.編制合并報表時弄虛作假。例如某公司在編制合并報表時與所屬的子公司的內(nèi)部銷售收入未做抵消，而只是簡單的相加，造成虛增利潤，虛增

9、業(yè)績，信息嚴(yán)重失真。還有的公司在編制財務(wù)會計報表時將倒閉的子公司劃分為合并的工程中去，從而使會計信息嚴(yán)重失去真實(shí)性。6.涂抹會計憑證，獲得利潤差額。例如某企業(yè)的單位負(fù)責(zé)人李某一意孤行想把自己的事業(yè)做大做強(qiáng)，故將國家的法律不屑一顧，玩弄于股掌之中。李某將自己出國的經(jīng)歷注冊了注冊資本為兩億的一個外商投資公司。注冊資金按期還未到位，李某就授意，指使會計人員拿一次出資證明進(jìn)展涂改復(fù)印，弄成了一份虛假的憑證證明，以此來逃脫審計人員的審查。三、財務(wù)報表粉飾的防范研究一報表粉飾行為產(chǎn)生什么危害呢？1.股票市場具有放大效應(yīng)。我們都應(yīng)該很清楚股票市場是一種高風(fēng)險，高收益的一種投資方式，投資者根據(jù)企業(yè)所列出的財務(wù)

10、會計報告表來分析公司的經(jīng)營狀況，預(yù)測將來的股票走勢，一旦公司的財務(wù)報告被粉飾，即出現(xiàn)隱瞞公眾的信息，出現(xiàn)虛假不真實(shí)的報告，股民錯誤的認(rèn)為該公司的開展前景好，而一味地購置該公司的股票，導(dǎo)致股票市場出現(xiàn)瘋狂搶購的熱潮，股票市場由此具有放大效應(yīng)。2.影響資本市場的穩(wěn)定。黃嵩所編著的?資本市場學(xué)?中是這樣定義資本市場的。資本市場是指長期成熟期在一年以上金融工具交易市場，是資本配置的主要場所，也是金融體系的兩大組成局部之一。資本市場交易的工具有股票、債券、投資基金、衍生金融工具。為何會計財務(wù)報表粉飾會擾亂資本市場的穩(wěn)定呢？因?yàn)殄e誤的、不真實(shí)的、不準(zhǔn)確的財務(wù)報表信息會使籌資者、投資者、個人投資者、證券投資

11、基金、商業(yè)銀行、養(yǎng)老基金、保險公司、企業(yè)及政府等作出錯誤的判斷，從而影響著資本市場的穩(wěn)定。二發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表粉飾的思路探研1.是否存在不良的資產(chǎn)。這里所說的不良資產(chǎn)包括待處理財產(chǎn)損益、待攤費(fèi)用、累計折舊、待處理固定資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款、存貨跌價準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益、固定資產(chǎn)清理、長期待攤費(fèi)用等。一方面假如公司的不良資產(chǎn)合計總額超過公司的凈資產(chǎn)，那么說明該公司的經(jīng)營狀況存在問題，說明該公司存在虛增利潤，浮夸業(yè)績的現(xiàn)象。另一方面，假如公司的不良資產(chǎn)的增加幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過公司利潤總額增加額的幅度，那么說明該公司的財務(wù)狀況存在“水分。2.是否存在關(guān)聯(lián)交易。由裘益政主編的?財務(wù)管理案例?中提到

12、“五糧液公司的關(guān)聯(lián)交易與實(shí)際理財目的，在展開闡述前，我們先搞清楚關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的概念。關(guān)聯(lián)方是指在企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決策中，假如一方控制，共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制，共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)交易是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，不管是否獲得價款。五糧液股份通過關(guān)聯(lián)交易向五糧液集團(tuán)輸送利益，損害其他相關(guān)者利益。五糧液公司將“為股東創(chuàng)造價值的理財目的轉(zhuǎn)換成為“為實(shí)際控制人利益最大化，引起了中小股民的強(qiáng)烈不滿。3.是否存在異常利潤。異常利潤是指投資收益、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等從利潤總額中剔除，來判斷企業(yè)利潤的來源。4.是否存在現(xiàn)金流量。

13、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，假如與凈利潤比擬，得出凈利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，那么說明已經(jīng)確認(rèn)的利潤可能屬于不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量。企業(yè)存在粉飾報表行為。三財務(wù)報表粉飾行為的防范研究1.用制度管人，約束人，制約人。雖然有相關(guān)的會計準(zhǔn)那么和會計制度對遏制會計信息的違法行為做出了相應(yīng)的法律措施，但屢見不鮮，打擊力度不大，才會讓不法分子有機(jī)可乘。還有一方面就是法慢于人。存在違法犯罪行為的時候才會制定出相應(yīng)的制裁方法。在這一方面，法律應(yīng)該“先發(fā)制人，先制定出嚴(yán)格的法律再落實(shí)于犯罪分子，讓民眾做到敬法、畏法，不敢冒犯于法，人人守法。2.建立良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)。財務(wù)報表粉飾行為說到底是人為控制和操作才

14、出現(xiàn)的行為，所以企業(yè)內(nèi)部建立良好的，嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。由方紅星，池海華主編的?內(nèi)部控制?這本書，很好地詮釋了內(nèi)部控制的重要性，良好的內(nèi)部控制可以成就一個企業(yè)，然而舞弊橫行的內(nèi)部控制系統(tǒng)那么有可能毀掉一個企業(yè)。3.加強(qiáng)職業(yè)道德建立。如何經(jīng)營好一個企業(yè)，需要每位員工的愛崗敬業(yè)，遵紀(jì)守法。這就需要提到職業(yè)道德建立，每位會計人員想要成為合格的專業(yè)會計者需要進(jìn)展考核，都會考到?財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德?這本書?？梢姇嬄殬I(yè)道德的重要性。每一位會計人員都可以遵守?財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德?這本書里面的行為準(zhǔn)那么，我相信不會存在舞弊財務(wù)報表的現(xiàn)象。在會計人員操作過程中用道德約束人，堅守會計人員的職業(yè)操守，這無

15、疑對財務(wù)報表的粉飾行為一大打擊力度。4.完善注冊會計師制度。在?財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德?這本書就強(qiáng)調(diào)注冊會計師的重要性。會計工作需要監(jiān)視，包括單位內(nèi)部會計監(jiān)視，政府監(jiān)視和社會監(jiān)視。其中注冊會計師就是社會監(jiān)視的主體。然而由于注冊會計師制度的不完善，存在著較大的缺陷，所以注冊會計師在審計結(jié)果上沒有正確履行自己的職責(zé)。在利益面前，放下了作為注冊會計師應(yīng)該盡的職責(zé)。5.強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的義務(wù)與法律職責(zé)。單位負(fù)責(zé)人是統(tǒng)治企業(yè)的最高管理人員，掌握著一個企業(yè)的命運(yùn)。但是在現(xiàn)實(shí)生活中，單位負(fù)責(zé)人為了虛增利潤，授意、指使會計人員粉飾會計報表，到達(dá)目的，所以應(yīng)該增強(qiáng)對單位負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任。用嚴(yán)酷的法律制度制約單位負(fù)責(zé)人的行為，從而進(jìn)步會計信息質(zhì)量，防范財務(wù)報表粉飾行為。6.強(qiáng)化法律法規(guī)懲戒打擊力度。強(qiáng)烈打擊粉飾財政報表的相關(guān)負(fù)責(zé)人，做到人人守法，人人畏法，做良好合格的公民。法律制度依法打擊違法犯罪分子的打擊處分力度不大，才使人產(chǎn)生違法犯罪思想。我國法律法規(guī)的、制定的處分力度往往震不住人，所以強(qiáng)烈加大打擊力度，讓人不敢犯法，在根源上防范財務(wù)報表粉飾行為。四、完畢語財務(wù)報表粉飾行為是不道德