1、目錄第一章 稅收管理概述第二章 稅收法制管理第三章 稅收基礎(chǔ)管理第四章 納稅申報(bào)第五章 稅款征收第六章 稅務(wù)稽查概述第七章 會(huì)計(jì)資料檢查的基本方法第八章 稅務(wù)稽查實(shí)務(wù)第九章 納稅服務(wù)第十章 稅務(wù)行政管理第十一章 稅務(wù)行政處罰第十二章 稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟和行政賠償?shù)谑?稅收文化第十四章 稅務(wù)代理第一章 稅收管理概述第一節(jié) 稅收管理的定義第二節(jié) 稅收管理的內(nèi)容第三節(jié) 稅收管理體制第四節(jié) 稅收管理的原則本章小結(jié)第一節(jié) 稅收管理的定義一、管理一般二、稅收管理1.稅收管理的定義2.稅收管理的作用3.稅收管理與稅收的關(guān)系 返回一、管理一般管理是有關(guān)的職能部門或個(gè)人，為達(dá)到一定的目的，運(yùn)用各種手段，對某

2、一領(lǐng)域的人、財(cái)、物、信息等進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)和控制的一項(xiàng)活動(dòng)，也就是管理者為達(dá)到既定目標(biāo)對管理對象進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的活動(dòng)。包括管理主體、客體和管理目標(biāo)等。返回1.稅收管理的定義定義1：稅收管理是指國家的財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等職能部門，為了實(shí)現(xiàn)稅收分配的目標(biāo)，依據(jù)稅收分配活動(dòng)的特點(diǎn)與規(guī)律，對稅收分配活動(dòng)的全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。 返回定義2：稅收管理是指狹義的稅收制度付諸實(shí)施的過程，即主要指稅收程序法的全部內(nèi)容。也分宏觀的稅收管理與微觀的稅收管理。微觀的稅收管理是指征收管理，也稱稅務(wù)管理。2.稅收管理的作用總的來講，就是保證稅收職能的實(shí)現(xiàn)。A.收入職能B.調(diào)

3、節(jié)職能C.監(jiān)督職能 返回3.稅收管理與稅收的關(guān)系（1）我國稅收管理的歷史演變主要影響因素：經(jīng)濟(jì)體制、納稅人結(jié)構(gòu)、稅制等（2）稅收管理與稅收的關(guān)系A(chǔ).有稅必有法，無法不成稅；B.有稅必有稅收管理；C.廣義的稅收制度包括稅收管理制度，狹義的不包括，僅指稅收實(shí)體法的內(nèi)容；D.新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)對制度的解釋。 返回第二節(jié) 稅收管理的內(nèi)容一、稅收法制管理二、稅收業(yè)務(wù)管理三、稅務(wù)行政管理四、其他 返回參見教材p10一、稅收法制管理（一）稅收立法：制定；頒布；實(shí)施；修訂；廢止。（二）稅收執(zhí)法：稅務(wù)處罰和納稅檢查廣義的執(zhí)法是指整個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法過程，還包括：稅務(wù)登記、發(fā)票管理、帳簿管理、稅款征收等各環(huán)節(jié)。但本教材中

4、把這些環(huán)節(jié)的管理放在下面的“業(yè)務(wù)管理”中。（三）稅收司法人民法院、檢察院、公安等 返回二、稅收業(yè)務(wù)管理（一）稅收計(jì)劃管理（二）稅收征收管理（三）稅收票證管理（四）發(fā)票管理（五）稅收會(huì)計(jì)管理（六）稅收統(tǒng)計(jì)管理 返回三、稅務(wù)行政管理（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理（二）稅務(wù)人員管理（三）稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟、行政賠償 返回（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理（1）揚(yáng) 州 稅 務(wù) 進(jìn) 修 學(xué) 院（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理（2）在省以下分設(shè)兩個(gè)系統(tǒng)：國稅系統(tǒng)（全部實(shí)行垂直管理）地稅系統(tǒng)（省以下垂直管理） 返回第三節(jié) 稅收管理體制(P10-20)一、稅收管理體制的作用二、確立稅收管理體制的原則三、分稅制 返回一、稅收管理體制的作用（一）稅收管理

5、體制的定義（二）稅收管理體制的作用 返回（一）稅收管理體制的定義稅收管理體制是劃分中央與地方政府以及地方政府之間稅收收入和稅收管理權(quán)限的制度，是財(cái)政管理體制的重要組成部分。我國現(xiàn)階段的稅收管理體制是分稅制。主要是按稅收收入歸屬來劃分的一種分稅制。（稅收管理權(quán)限高度集中）立法權(quán)、解釋權(quán)、開征停征權(quán)、調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)、稅收收入劃分權(quán) 返回稅收管理體制與政府管理體制的關(guān)系在多級政府管理體制下，必然是多級稅務(wù)管理。政府分級管理 分級財(cái)政 分級稅收管理（請同學(xué)討論其內(nèi)在原因）稅收管理權(quán)限的內(nèi)容P11（二）稅收管理體制的作用目前的稅收管理體制有以下幾個(gè)方面的作用：1.有利于正確貫徹稅收政策和稅收法規(guī)；2.

6、有利于調(diào)動(dòng)中央與地方政府管理稅收的積極性；3.有利于加強(qiáng)稅收調(diào)控和地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；4.有利于提高稅收管理的效能。 返回二、確立稅收管理體制的原則（一）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則（過度集中有弊端，過度分散也有弊端，如地區(qū)間稅收競爭）；（二）責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則；（三）同其他管理體制相協(xié)調(diào)配合的原則。 返回三、分稅制（一）分稅制的內(nèi)涵（二）我國現(xiàn)行分稅制的主要內(nèi)容 返回（一）分稅制的內(nèi)涵P14分稅制是中央與地方以及地方政府之間，根據(jù)各自的職權(quán)范圍劃分稅種或稅源，并以此為基礎(chǔ)來確定各自的稅收權(quán)限、稅制體系、稅務(wù)機(jī)構(gòu)和協(xié)調(diào)財(cái)政收支關(guān)系的一種制度。1.分稅制的類型（1）分享稅種式分稅制A.稅種不重復(fù)

7、，中央稅、地方稅，不設(shè)共享稅；B.稅種不重復(fù)，中央稅、地方稅，設(shè)共享稅。（2）分享稅源式分稅制（指可以對同一稅源征收不同級別政府的稅種，如聯(lián)邦個(gè)人所得稅、州個(gè)人所得稅）何為稅源？何為稅本？何為稅基？A.分征式；B.附加式；C.上解式。 返回概念范疇解釋：何為稅源？何為稅本？何為稅基？稅源：稅收收入的源泉，有兩個(gè)方面的含義：1.征稅對象；2.稅收收入的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。稅本：形成稅收收入的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)（如人力、財(cái)力、土地、技術(shù)等要素，即生產(chǎn)力。）稅源與稅本的關(guān)系：稅源是果，稅本是因。國家的稅收只能征自稅源，不能征自稅本。稅基：據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)。 返回2.選擇分稅制類型的條件（1）國家政權(quán)結(jié)構(gòu)影響分稅制

8、的類型：集權(quán)型政府要求相應(yīng)的集權(quán)型分稅制。（2）經(jīng)濟(jì)發(fā)展的均衡程度影響分稅制的類型：各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度接近，則分稅制程度可以高；反則反之。（3）財(cái)政管理體制影響分稅制的類型。一方面，分稅制是財(cái)政管理體制的主要內(nèi)容；另一方面，財(cái)政管理體制的框架下約束著稅收管理體制。 返回（二）我國現(xiàn)行分稅制的主要內(nèi)容P19就中央與地方兩級分稅制而言：中央稅：P19地方稅：P19（其中：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅已成為共享稅）中央與地方共享稅：P20 返回(三 )我國現(xiàn)行分稅制存在的主要問題1、收入并未按稅種劃分，且不穩(wěn)定，中央經(jīng)常隨意變動(dòng)。2、權(quán)限分配與收入劃分不匹配，絕大部分地方稅的管理權(quán)限也掌握在中央。（請同學(xué)

9、思考利弊）第四節(jié) 稅收管理的原則市場經(jīng)濟(jì)條件下的稅收管理原則：一、依法治稅的原則二、集權(quán)與分權(quán)的原則三、組織收入與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合的原則四、專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合的原則五、效率原則返回一、依法治稅的原則（一）稅收法定主義原則（二）我國稅法存在的問題：1.稅收立法行為短期化（如筵席稅）2.稅法不嚴(yán)密、不科學(xué)、不具體（太粗）3.稅法貌似簡單，實(shí)際復(fù)雜（由于涉及會(huì)計(jì)、金融、法律等多種知識）4.計(jì)劃高于法律（與依法治稅原則相悖）5.稅收司法缺乏力度（地方保護(hù)主義嚴(yán)重：某地服務(wù)裝廠偷逃稅款一千多萬元后地方政府力保的事例）（三）我國稅法的展望（P21）返回二、集權(quán)與分權(quán)的原則財(cái)政集權(quán)與分權(quán)的論爭公共產(chǎn)

10、品分級提供的理由；公共產(chǎn)品集中提供的理由。財(cái)政適度分權(quán)是我國稅收體制的方向 理由：公共經(jīng)濟(jì)學(xué)闡明的：各地區(qū)之間的居民對公共產(chǎn)品的數(shù)量規(guī)模與結(jié)構(gòu)有不同的偏好，所以應(yīng)由各地居民根據(jù)自己福利最大化原則選擇公共產(chǎn)品提供規(guī)模與結(jié)構(gòu)，這就要求有相應(yīng)的地方稅收規(guī)模與結(jié)構(gòu)，從而應(yīng)由地方掌握地方稅的管理自主權(quán)。返回三、組織收入與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合的原則（一）不合理的分稅制帶來的問題：馬太效應(yīng)稅收競爭產(chǎn)業(yè)趨同（二）應(yīng)有利于全國統(tǒng)一市場經(jīng)濟(jì)體系的建立與運(yùn)行，也要有利于地方相對獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)體系的建立與運(yùn)行。返回四、專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合的原則稅務(wù)機(jī)關(guān)為主體，其他部門配合的稅務(wù)管理體系。所以還不如提：“稅務(wù)部門管理為主

11、體，其他部門協(xié)助配合”返回五、效率原則（一）效率原則：以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出。請注意經(jīng)濟(jì)效率（資源優(yōu)化配置效率、激勵(lì)要素供給效率）與行政效率的概念區(qū)別。（二）指標(biāo)：1.稅收成本率2.稅收凈收益率3.征稅成本率4.納稅成本率返回本章小結(jié)稅收管理屬于公共管理的范疇。本章對稅收管理的定義、內(nèi)容、體制、原則等進(jìn)行了介紹。重點(diǎn)要掌握稅收管理的內(nèi)容、體制。謝謝！第二章 稅收法制管理第一節(jié) 稅收法制的作用第二節(jié) 稅收立法管理第三節(jié) 稅收執(zhí)法管理第四節(jié) 稅務(wù)司法管理本章小結(jié)返回第一節(jié) 稅收法制的作用 P28市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)。一、稅收法制是稅收管理的前提和基礎(chǔ)；二、稅收法制是貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策的保障三、

12、維護(hù)國家利益的重要手段1、維護(hù)國家整體權(quán)益2、是處理上下級政府利益的保障機(jī)制四、稅收法制是征收機(jī)關(guān)依法行政和維護(hù)納稅人合法權(quán)益的有效措施。返回一、稅收法制是稅收管理的前提和基礎(chǔ)1.有稅必有法，無法不成稅；2.稅收三性依賴于稅收法制，稅收管理是實(shí)現(xiàn)稅收三性的重要手段；3.英國大憲章中的思想“無代表，不納稅”，后來的美國：無權(quán)利，勿納稅。返回二、稅收法制是貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策的保障稅收法制與稅收競爭（某鎮(zhèn)政府下令停征專業(yè)市場稅收的案例） 。稅收政策是國家經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分。制定和貫徹稅法有利于國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)政策的實(shí)現(xiàn)）；返回三、稅收法制是維護(hù)國家權(quán)益的重要手段從國家間利益關(guān)系看：稅收主權(quán)是國家

13、主權(quán)的主要內(nèi)容；吸引外資的稅收政策的利弊分析。從國家整體利益與納稅人局部利益看：嚴(yán)格依法治稅才能維護(hù)國家整體利益。返回四、稅收法制是征收機(jī)關(guān)依法行政和維護(hù)納稅人合法權(quán)益的有效措施稅務(wù)人員違反程序扣押并處置納稅人物品的案例討論：是征收機(jī)關(guān)還是納稅人更需要稅收法制化？返回第二節(jié) 稅收立法管理 P30一、稅收立法的作用二、稅收立法的原則三、稅收立法的程序四、稅收立法的要求返回一、稅收立法的作用 P30概念:稅收立法也稱稅法的制定，即國家立法機(jī)關(guān)依照一定的程序，制定、修改、廢止稅法的一種專門管理活動(dòng)。我國稅收立法的機(jī)關(guān)是全國人大或全國人大常委會(huì)?，F(xiàn)狀如下頁所列的表。存在的問題：稅權(quán)過度集中。稅法按級次

14、分類分類立法機(jī)關(guān)形式稅收法律全國人大及常委會(huì) 法律稅收法規(guī)最高行政機(jī)關(guān)（國務(wù)院）、地方立法機(jī)關(guān)（地方人大）條例、暫行條例稅收規(guī)章財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署、地方政府 辦法、規(guī)則、規(guī)定（轉(zhuǎn)發(fā)、批復(fù)不算規(guī)章）返回二、稅收立法的原則 P31（一）客觀原則也就是說，在稅收立法中要受到如下“事實(shí)”的制約：1、經(jīng)濟(jì)稅源對稅收立法的制約，如個(gè)人所得稅的地位設(shè)定。2、國民納稅意識和業(yè)務(wù)水平的制約，如個(gè)人所得稅模型的選擇。3、稅務(wù)機(jī)關(guān)管理能力的制約，也如上例。返回（二）民主原則民主原則的形式：權(quán)力機(jī)關(guān)立法；業(yè)務(wù)系統(tǒng)下發(fā)草案討論、征求意見；舉行聽證會(huì)；公布于媒體，征求意見。（三）借鑒原則（四）靈活性與原則性相結(jié)合

15、原則（五）效率原則（主要指程序簡便）應(yīng)該指出：上述原則的思維方法不一定科學(xué)完整，如公平原則，從國情出發(fā)原則等，也應(yīng)該成為重要稅收立法原則三、稅收立法的程序 P33（一）美國稅收立法程序（二）我國稅收立法程序返回美國稅法的立法程序稅法草案的提出稅法草案的審查稅法草案的討論稅法草案的通過稅法草案的頒布返回（二）我國稅收立法程序提議階段（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局，國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)）審議階段（人大、人大常委會(huì)）通過階段（人大、人大常委會(huì)）頒布階段（國家主席）返回四、稅收立法的要求 P34要按照立法程序辦事要廣泛征求各方面的意見要提高立法級次要注意立法的科學(xué)性人大常委會(huì)審議個(gè)人所得稅法關(guān)于工資薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：改

16、800元為1500元，首次舉行聽證會(huì)：2005、9、28返回第三節(jié) 稅收執(zhí)法管理一、稅收執(zhí)法的地位二、稅收執(zhí)法監(jiān)督三、稅收執(zhí)法的責(zé)任返回一、稅收執(zhí)法的地位稅收征管法第5條規(guī)定： 國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。 各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。 地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。返回案例：某市服裝廠偷逃稅數(shù)千萬元，當(dāng)?shù)卣胺e極協(xié)調(diào)”，

17、結(jié)果爭取到只補(bǔ)稅罰款，不作立案處理。二、稅收執(zhí)法監(jiān)督 稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督應(yīng)該有4個(gè)方面構(gòu)成：第一方面：來自于納稅人的監(jiān)督：第八條 納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。第二方面：上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法檢查監(jiān)督：對執(zhí)法不到位的稅務(wù)下級稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員以失職、瀆職查處第三方面：同級檢察機(jī)關(guān)的監(jiān)督：對稅務(wù)違法案件的立案偵查。第四方面：稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的監(jiān)督：第十條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。 第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制

18、約。返回三、稅收執(zhí)法的責(zé)任稅收征管法、刑法、人大常委會(huì)關(guān)于打擊偷、騙、抗稅行為的決定等各種法律和國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等國家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等制定了各種稅收違法行為的處罰規(guī)定。教材P3637擇要列舉了一些基本條款?？蓞㈤?。討論案例：一個(gè)稅務(wù)所長帶領(lǐng)稅務(wù)人員到企業(yè)查帳，用餐延誤了查帳工作進(jìn)程和任務(wù)的完成質(zhì)量，以至于重大偷逃稅事實(shí)未能查出來。這樣的事件適用哪一條？P3637第四節(jié) 稅務(wù)司法管理 P37一、稅務(wù)司法的作用二、稅務(wù)司法與稅收立法的關(guān)系三、稅務(wù)司法的原則四、稅務(wù)司法程序返回一、稅務(wù)司法的作用概念：稅務(wù)司法是國家的專門機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)規(guī)定的程序，對稅務(wù)糾紛案件和稅收犯罪

19、案件進(jìn)行審理、判決的管理活動(dòng)。作用：國家利益、稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員、納稅人各方權(quán)利在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)得到保障。返回二、稅務(wù)司法與稅收立法的關(guān)系同為稅收法制的內(nèi)容稅收立法是前提、依據(jù)，司法是保障；返回三、稅務(wù)司法的原則（一）依法處罰的原則（包括實(shí)行合法和程序合法）（二）平等原則（包括納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的平等、納稅人與納稅之間的平等）（三）實(shí)事求是原則（四）獨(dú)立原則（實(shí)施困難，原因？）以上內(nèi)容將在第12章展開講述返回四、稅務(wù)司法程序第12章專門講述這些內(nèi)容1、一般程序（對納稅人、扣繳義務(wù)人、其他相關(guān)人的訴訟、處罰）： 稅務(wù)機(jī)關(guān)提請；檢察機(jī)關(guān)立案；公安和紀(jì)律偵察；檢察院起訴；法院判決。（也應(yīng)包括納稅

20、人對稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的訴訟）2、稅務(wù)行政糾紛解決的途徑稅務(wù)行政復(fù)議稅務(wù)行政訴訟（法院、檢察院、公安局）稅務(wù)行政賠償返回本章小結(jié)稅收法制管理是以法治國、依法治國、以法治稅、依法治稅的重要組成部分。加強(qiáng)稅收法制管理就是要加強(qiáng)稅收立法、稅收執(zhí)法、稅務(wù)司法的建設(shè)，保證稅收管理順利進(jìn)行。返回第三章 稅收基礎(chǔ)管理法 P41稅務(wù)征收管理過程與管理制度體系：稅 設(shè) 購 申 稅 違 行的議務(wù) 立 買 報(bào) 務(wù) 章 政解與登 賬 發(fā) 納 檢 處 糾決訴記 簿 票 稅 查 罰 紛復(fù)本章內(nèi)容第一節(jié) 稅務(wù)登記第二節(jié) 賬簿、憑證管理第三節(jié) 發(fā)票管理本章小結(jié) 第一節(jié) 稅務(wù)登記一、稅務(wù)登記的作用二、稅務(wù)登記的種類及管理規(guī)程三

21、、稅務(wù)登記證件的使用管理四、法律責(zé)任案例3-1王某開了一家公司，為了逃避納稅義務(wù)，王某沒有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。這會(huì)給王某帶來什么后果？后果：1.無法取得發(fā)票并為客戶開具發(fā)票；2.無法享受稅收優(yōu)惠，如延期申報(bào)、延期納稅、減免稅、出口退稅等；3.未在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。4.王某的經(jīng)營成為“漏管戶”，導(dǎo)致國家稅款流失。一、稅務(wù)登記的作用1.可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)全面、及時(shí)掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況。2.是納稅人取得某些權(quán)益的前提：可以憑稅務(wù)登記證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票和有關(guān)稅收票證，并可依法享受減免退稅等稅收優(yōu)惠。二、稅務(wù)登記的種類概念：稅務(wù)登記又稱納稅登記，

22、它是稅務(wù)機(jī)關(guān)為加強(qiáng)稅源管理，防止稅收流失，依法對納稅人開業(yè)、停業(yè)、復(fù)業(yè)及其他生產(chǎn)經(jīng)營情況變化實(shí)行登記管理的一項(xiàng)稅務(wù)管理制度。一、開業(yè)稅務(wù)登記 二、變更稅務(wù)登記 三、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 四、注銷稅務(wù)登記 五、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記 六、聯(lián)合辦理稅務(wù)登記 七、稅務(wù)登記證的使用與管理 八、非正常戶處理 九、稅務(wù)登記的法律責(zé)任 （一）開業(yè)稅務(wù)登記1.開業(yè)稅務(wù)登記的對象和期限 2.稅務(wù)登記證的主要內(nèi)容 3.開業(yè)稅務(wù)登記的辦理程序 1.開業(yè)稅務(wù)登記的對象和期限對象，開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人分以下兩類： 第一類是：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)

23、、經(jīng)營的納稅人），應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定期限內(nèi)向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。第二類是根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。稅法規(guī)定期限1. 自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；2. 未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)開業(yè)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本（以下46同此）；4

24、.有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；稅法規(guī)定期限5. 外出經(jīng)營的，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；6.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；7.上述規(guī)定以外的其他納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)

25、自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；8.已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。2.稅務(wù)登記證的主要內(nèi)容稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容包括：納稅人名稱、稅務(wù)登記代碼、法定代表人或負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍（主營、兼營）、發(fā)證日期、證件有效期等。先填稅務(wù)登記表（表單證書3第26），再填稅務(wù)登記證（由稅務(wù)機(jī)關(guān)制作后發(fā)給） 3.開業(yè)稅務(wù)登記的辦理程序填報(bào)申請稅務(wù)登記報(bào)告書，并相

26、應(yīng)出示以下證件和資料：（1）營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；（2）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；（3）銀行帳號證明；（4）法定代表人、負(fù)責(zé)人、納稅人本人的居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件；（5）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；（6）住所、經(jīng)營場所的使用證明；（7）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。申請受理批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到業(yè)戶申請報(bào)告和有關(guān)證件資料后，應(yīng)進(jìn)行初步審查，對符合登記條件的納稅人，按其登記的種類，發(fā)放稅務(wù)登記表或注冊稅務(wù)登記表和納稅人稅種登記表，納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫上述表格。見表單證書3 對納稅人填報(bào)的登記表格、提供的證件和資料，稅務(wù)

27、機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)審核完畢；符合規(guī)定的，予以登記，發(fā)給稅務(wù)登記證或注冊稅務(wù)登記證及其副本，并分稅種填制稅種登記表，確定納稅人所適用的稅種、稅目、稅率、報(bào)繳稅款的期限和征收方式和繳庫方式等。 （二）變更稅務(wù)登記 1、變更登記的范圍： 納稅人辦理稅務(wù)登記后，凡發(fā)生下列變化之一的，應(yīng)按規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記: (1)改變單位或法定代表人或個(gè)體工商戶的姓名、注冊地點(diǎn)或經(jīng)營地址及工商執(zhí)照號碼； (2)改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、核算方式或隸屬關(guān)系； (3)改變生產(chǎn)、經(jīng)營方式或經(jīng)營范圍； (4)改變銀行基本存款帳戶或納稅專用帳戶(包括開戶銀行及帳號)。 2、變更登記時(shí)限納稅人因變更工商行登記，或者其他事項(xiàng)（具體

28、見P45）變更而需變更稅務(wù)登記的，應(yīng)自變更工商登記或其他事項(xiàng)發(fā)生之日起30日內(nèi)，到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 需填寫稅務(wù)登記變更表（見表單證書3第34頁。3、變更登記的形式：若只變更稅務(wù)登記表內(nèi)容而未變更稅務(wù)登記證內(nèi)容的，不發(fā)新的稅務(wù)登記證；若變更稅務(wù)登記證內(nèi)容的，需發(fā)新的稅務(wù)登記證。（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 P49適用對象：實(shí)行定期定額征收方式的納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過審核，應(yīng)責(zé)成納稅人結(jié)清稅款，并在收回稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票后，辦理停業(yè)登記。停業(yè)登記表見表單證書3P36）納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。納

29、稅人復(fù)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)申請，經(jīng)確認(rèn)后，辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購簿及領(lǐng)購的發(fā)票，納入正常管理。納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記。 （四）注銷稅務(wù)登記1、申請期限：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人

30、被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)（如法院）予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（四）注銷稅務(wù)登記納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。注銷稅務(wù)登

31、記申請審批表見表單證書3P402、手續(xù)程序：納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。重要，P47 （五）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明（以下簡稱外管證）。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)外管證，外管證的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。 （五）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記納稅人應(yīng)當(dāng)在外管證注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并提交下列證

32、件、資料：（一）稅務(wù)登記證件副本； （二）外管證。納稅人在外管證注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，應(yīng)如實(shí)填寫外出經(jīng)營貨物報(bào)驗(yàn)單，申報(bào)查驗(yàn)貨物。納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。納稅人應(yīng)當(dāng)在外管證有效期屆滿后10日內(nèi)，持外管證回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理外管證繳銷手續(xù)。三、稅務(wù)登記的管理（一）聯(lián)合辦理稅務(wù)登記為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，提高工作效率，優(yōu)化納稅服務(wù)，降低辦稅成本，促進(jìn)信息共享，貫徹實(shí)施稅收征管法律、法規(guī)和稅務(wù)登記管理辦法，國家稅務(wù)總局發(fā)出通知（國稅發(fā)200457號），要求國稅局、地稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記，并對聯(lián)合辦理稅務(wù)登

33、記的內(nèi)容、工作規(guī)程和制度建設(shè)等作出規(guī)定。聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的內(nèi)容 工作規(guī)程 1.聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的內(nèi)容聯(lián)合辦理稅務(wù)登記是指納稅人只向一家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)一份代表國稅局和地稅局共同進(jìn)行稅務(wù)登記管理的稅務(wù)登記證件。聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的工作范圍包括兩家稅務(wù)機(jī)關(guān)共同管轄的納稅人新辦稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、稅務(wù)登記違章處理以及其他稅務(wù)登記管理工作。 2.工作規(guī)程1.設(shè)立登記：納稅人填報(bào)稅務(wù)登記表并提交附報(bào)資料齊全的，受理稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，對符合規(guī)定的，賦予納稅人識別號、打印、發(fā)放加蓋雙方稅務(wù)機(jī)關(guān)印章的稅務(wù)登記證件。受理發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)于當(dāng)天或不遲于第二天將納稅人稅務(wù)登記表

34、及附報(bào)資料一份傳遞到另一家稅務(wù)機(jī)關(guān)，及時(shí)將這戶納稅人納入管理。2.變更登記：納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)向發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記，經(jīng)審核后由發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記手續(xù)，并將信息傳遞到另一家稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.工作規(guī)程3.注銷登記：辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，納稅人向發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理，由發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)將信息傳遞到另一家稅務(wù)機(jī)關(guān)，兩家共同辦理。4.違章處理：納稅人有違反稅務(wù)登記管理行為的，由發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，并通知另一家稅務(wù)機(jī)關(guān)，另一家稅務(wù)機(jī)關(guān)不再進(jìn)行處罰。（七）稅務(wù)登記證的使用與管理 1.稅務(wù)登記證的使用 2.稅務(wù)登記證的管理 1.稅務(wù)登記證的使用納稅人在辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證

35、件：（1）開立銀行帳戶；（2）申請減稅、免稅、退稅；（3）申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購發(fā)票；（5）申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。 1.稅務(wù)登記證的使用納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件張掛在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所內(nèi)明顯、易見處，亮證經(jīng)營。稅務(wù)登記證件只限于納稅人自己使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或者偽造。遺失稅務(wù)登記證件者，應(yīng)在登報(bào)聲明作廢的同時(shí)，及時(shí)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并提供有關(guān)證件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查處理后，補(bǔ)發(fā)新證，同時(shí)按規(guī)定繳付工本管理費(fèi)。 2.稅務(wù)登記證的管理稅務(wù)機(jī)關(guān)對已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度（每年年審一次；三年

36、更換一次）。1.納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所內(nèi)明顯易見的地方張掛、亮證經(jīng)營； 2.納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證證件： （1）領(lǐng)購發(fā)票； （2）外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明； （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他事項(xiàng)。（4）稅務(wù)登記證件只限于納稅人自己使用、不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造，并應(yīng)妥善保管，如有遺失，應(yīng)在登報(bào)聲明作廢的同時(shí)，及時(shí)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并提供有關(guān)證件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查處理后，補(bǔ)發(fā)新證，同時(shí)按規(guī)定繳付工本管理費(fèi)。（八）非正常戶處理己辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)

37、地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。 （八）非正常戶處理 納稅人被列入非正常戶超過三個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。非正常戶認(rèn)定期超過一年（即無正當(dāng)理由連續(xù)一年零三個(gè)月未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅），經(jīng)調(diào)查仍找不到的，稅務(wù)登記環(huán)節(jié)注銷其稅務(wù)登記處理。被注銷稅務(wù)登記的非正常戶，又前來履行納稅義務(wù)或被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查結(jié)案處理完畢的，稅務(wù)登記環(huán)節(jié)應(yīng)對其重新辦理稅務(wù)登記（沿用原納稅編號），納入正常戶管理。 （九）稅務(wù)登記的法律責(zé)任1. 納稅人未按

38、照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。 納稅人不辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正,可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。2. 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上10000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處10000元以上50000萬元以下的罰款。 （九）稅務(wù)登記的法律責(zé)任

39、3. 納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。4. 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以2000元以下的罰款。5. 納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅務(wù)登記管理辦法規(guī)定，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。6. 稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，違反稅務(wù)登記管理辦法規(guī)定為納稅人辦理稅務(wù)登記相關(guān)手續(xù)，或者濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離工作崗位，并依法給予行政處分

40、。 第二節(jié) 帳簿、憑證管理制度帳簿，是納稅人用來連續(xù)地登記各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳冊或簿籍；憑證是納稅人記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是記帳和查帳的重要依據(jù)。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度講，帳簿憑證主要用于核算企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成果；從稅收的角度講，帳簿憑證是納稅人記載、核算應(yīng)繳稅額，填報(bào)納稅申報(bào)表的主要數(shù)據(jù)來源，是納稅人正確履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。在稅務(wù)管理中，它是繼稅務(wù)登記之后稅收征管的又一環(huán)節(jié)，在稅收征管中處于十分重要的地位。 第二節(jié) 帳簿、憑證管理制度一、帳簿設(shè)立 二、記帳核算 三、帳簿保管四、法律責(zé)任 一、帳簿設(shè)立(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)按照規(guī)定

41、設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳以及其他輔助性帳簿，其中總帳、日記帳必須采用訂本式。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。個(gè)體工商戶確實(shí)不能設(shè)置帳簿的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置帳簿。經(jīng)營規(guī)模小又確無建帳能力的個(gè)體工商戶，可以聘請注冊會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建帳和辦理帳務(wù)；聘請注冊會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)務(wù)人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等。 一、帳簿設(shè)立(二)納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計(jì)算機(jī)記帳的，對于會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過電子計(jì)

42、算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入、所得的，其電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)帳簿，但應(yīng)按期打印成書面記錄并完整保存；對于會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過電子計(jì)算機(jī)正確、完整反映其收入、所得的，應(yīng)當(dāng)建立總帳和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他帳簿。 一、帳簿設(shè)立(三) 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。納稅人、扣繳義務(wù)人采用計(jì)算機(jī)記帳的，應(yīng)當(dāng)在使用

43、前將其記帳軟件程序和使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。二、記帳核算 (一) 納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳薄，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。(二) 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。 （三）帳簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外

44、商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。 會(huì)計(jì)核算程序三、帳簿保管 (一)會(huì)計(jì)人員在年度結(jié)束后，應(yīng)將各種帳簿、憑證和有關(guān)資料按順序裝訂成冊，統(tǒng)一編號、歸檔保管。(二)納稅人的帳簿(包括收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿)、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表和完稅憑證及其它有關(guān)納稅資料，除另有規(guī)定者外，保存10年，保存期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)編制銷毀清冊，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可銷毀。 (三)帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。 四、違反帳簿、憑證管理的法律責(zé)任 （一）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以

45、下的罰款： 1、未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳薄或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的； 2、未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；3、未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。四、違反帳簿、憑證管理的法律責(zé)任（二）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自 銷毀帳薄、記帳憑證，或者在帳薄上多列支出或者不列、少列收入，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 四、違反帳簿、憑證管理的法律責(zé)任(三)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或

46、者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上5000元以下的罰款。 四、違反帳簿、憑證管理的法律責(zé)任（四）納稅人違反稅收征管法規(guī)定，在規(guī)定的保存期限以前擅自損毀賬簿、記帳憑證和有關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以2000元以上10000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 第三節(jié) 發(fā)票管理制度 發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款項(xiàng)憑證。發(fā)票管理是指發(fā)票設(shè)計(jì)、印刷、發(fā)放、保存、銷毀以及對用票單位和個(gè)人購入、使用、保存繳銷等實(shí)施管理的一項(xiàng)制度

47、。納稅人要從事正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，一方面要向收款方索取發(fā)票，同時(shí)也要向付款方開具發(fā)票。特別是增值稅制實(shí)行憑票抵扣稅款制度，使得發(fā)票已不僅僅是商事憑證，也是稅款繳納和抵扣的憑證。 案例3-2案情：某個(gè)體飲食店從文具店購買了收款收據(jù)，向單位消費(fèi)者開具。經(jīng)人舉報(bào)后稅務(wù)機(jī)關(guān)派人突擊納稅檢查，納稅人自已不愿意（也不能）提供確切證據(jù)，稅務(wù)檢查人員只能到附件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬調(diào)查獲取接收的此類收款收據(jù)。共查明的收款收據(jù)有187張，分屬24本，每本50份。此187張發(fā)票的偷稅金額1400多元。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以據(jù)此推斷8983.94元。問題：稅務(wù)部門為什么要憑發(fā)票核定稅款？除以發(fā)票作為原始證據(jù)外，還是什么依據(jù)可核定稅款

48、？第三節(jié) 發(fā)票管理制度一、發(fā)票的印制 二、發(fā)票的領(lǐng)購 三、發(fā)票的開具和保管 四、發(fā)票的檢查 五、稅控管理 六、發(fā)票違法行為的處罰 一、發(fā)票的種類1、普通發(fā)票普通發(fā)票的種類很多，浙江省國稅局規(guī)定的非增值稅專用發(fā)票就有近20多種。主要適用于增值稅業(yè)務(wù)、特種行業(yè)之外的一般工、商、服務(wù)業(yè)的營業(yè)活動(dòng)的收入。主要有：貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票、零售統(tǒng)一發(fā)票、零售限額發(fā)票（1000元、500元）、飲食業(yè)發(fā)票（限額發(fā)票）。2、專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票；農(nóng)產(chǎn)品收購專用發(fā)票；廢舊物資收購專用發(fā)票；交通運(yùn)輸專用發(fā)票3、專業(yè)發(fā)票指國家壟斷經(jīng)營的特殊行業(yè)的發(fā)票。如金融、保險(xiǎn)、郵電、通訊、鐵路、航運(yùn)、公路的專用發(fā)票。4、特殊發(fā)票發(fā)票

49、換購證：當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)閱企業(yè)有疑問該有疑問發(fā)票。印花稅票銷售憑證：稅務(wù)機(jī)關(guān)銷售印花稅憑證用，供購票單位作會(huì)計(jì)原始憑證。二、發(fā)票的印制 發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。禁止私印、偽造、變造發(fā)票。各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個(gè)人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市范圍以內(nèi)印制；確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的印制發(fā)票的企業(yè)印制。禁止在境外印制發(fā)票。 發(fā)票上必須套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。對發(fā)票印制單位必須加強(qiáng)管

50、理。詳細(xì)規(guī)定見教材P5859。返回三、發(fā)票的領(lǐng)購 1、依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。2、臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。3、臨時(shí)在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營活動(dòng)領(lǐng)購發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過10000元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者

51、退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。 發(fā)票的領(lǐng)購有嚴(yán)格的規(guī)程和手續(xù)：P60返回四、發(fā)票的開具和保管 1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票（如農(nóng)產(chǎn)品收購）。2.所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。四、發(fā)票的開具和保管3.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部

52、聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。4.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊。5.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。四、發(fā)票的開具和保管 6.禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。 7.發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。 8.開具發(fā)票的單

53、位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。 四、發(fā)票的開具和保管 9.開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。10.開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。 11.使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。并接受國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。 返回五、發(fā)票的檢查 1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

54、（1）檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；（2）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；（3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；（4）向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；（5）在查處發(fā)票案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人，必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。 五、發(fā)票的檢查2.稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕接受。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)還。五、發(fā)票

55、的檢查3.單位和個(gè)人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為計(jì)帳核算的憑證。案例3-3：如某外資企業(yè)每年分擔(dān)總機(jī)構(gòu)數(shù)千萬元的管理費(fèi)用，導(dǎo)致該企業(yè)在中國幾乎不用繳納企業(yè)所得稅。 4.稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時(shí)，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫，按期報(bào)回。 返回六、稅控管理 征管法第23條規(guī)定：國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。

56、 違反稅控裝置管理制度的行為是指，納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的行為。根據(jù)征管法第60條第1款的規(guī)定，納稅人有上述行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。返回七、發(fā)票違法行為的處罰 違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；（三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；（五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；（六）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。對有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處

57、10000元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。 七、發(fā)票違法行為的處罰 對非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處10000元以上50000元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。 返回八、增值稅專用發(fā)票的使用管理（一）專用發(fā)

58、票的領(lǐng)購（二）專業(yè)發(fā)票的開具1.專用發(fā)票的開具范圍2.專用發(fā)票的開具要求3.專用發(fā)票開具時(shí)限4.使用電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票的規(guī)定5.發(fā)生退貨或銷售折讓的處理6.由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定（三）專用發(fā)票的保管（四）未按規(guī)定取得、保管、開具專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定返回（一）專用發(fā)票領(lǐng)購條件 專用發(fā)票僅限于一般納稅人領(lǐng)購，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購。一般納稅人有下列情形之一的，也不得領(lǐng)購。 、會(huì)計(jì)核算不健全。即不能按會(huì)計(jì)制度和國稅機(jī)關(guān)的要求，準(zhǔn)確核算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額； 、不能向國稅機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值

59、稅資料； 有以下行為之一，經(jīng)國稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的： （）私自印制專用發(fā)票； （）向個(gè)人或國稅機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票； （）借用他人專用發(fā)票； （）向他人提供專用發(fā)票； （）未按規(guī)定開具專用發(fā)票； （）未按規(guī)定保管專用發(fā)票； （）未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購、用、存情況； （）未按規(guī)定接受國稅機(jī)關(guān)檢查。 、銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。（一）領(lǐng)購專用發(fā)票程序 、申請辦理發(fā)票領(lǐng)購簿 一般納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票，必須持有發(fā)票領(lǐng)購簿。辦理發(fā)票領(lǐng)購簿時(shí)，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)提供以下證件、資料： （）蓋有“一般納稅人確認(rèn)章”的稅務(wù)登記證副本； （）辦稅員證； （）經(jīng)辦人身份證（影印件）； （）發(fā)票專用

60、章印模； （）國稅機(jī)關(guān)要求提供的其它證件、資料。返回（一）領(lǐng)購專用發(fā)票程序、領(lǐng)購時(shí)需出具以下證件 （）領(lǐng)購發(fā)票申請表； （）發(fā)票領(lǐng)購簿； （）辦稅員證； （）購買手工專用發(fā)票的要帶條型章（銷貨單位名稱、稅號、地址、電話）； （）防偽稅控企業(yè)領(lǐng)購稅控用電腦版專用發(fā)票，還需要提供稅控IC卡； （）國稅機(jī)關(guān)要求提供的其它證件、資料。12、一般納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票（電腦版除外）時(shí)，必須當(dāng)場在專用發(fā)票1至4聯(lián)，即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記帳聯(lián)的“銷貨單位”欄加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。專用發(fā)票銷貨單位欄戳記是按專用發(fā)票“銷貨單位”欄的內(nèi)容和格式刻制的。一般納稅人不得手工填寫專用發(fā)票“銷貨單位”欄。凡手工填