1、第三章 國家審計(jì)特征與流程本章提要案例劉家義：國家審計(jì)是國家治理的基 石和重要監(jiān)督保障第一節(jié) 審計(jì)法律規(guī)范第二節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范第三節(jié) 審計(jì)職業(yè)道德第四節(jié) 審計(jì)獨(dú)立性關(guān)鍵術(shù)語思考題練習(xí)題 本章學(xué)習(xí)目標(biāo)1、了解中外國家審計(jì)的發(fā)展歷史；2、理解國家審計(jì)的概念和特征，特征包括基本特征和具體特征；3、理解國家審計(jì)的類型及其優(yōu)劣性；3、掌握我國國家審計(jì)的審計(jì)職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)流程引言黨的十八屆四中全會(huì)進(jìn)一步明確了審計(jì)監(jiān)督是黨和國家監(jiān)督體系的組成部分，強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督制度建設(shè)，增強(qiáng)監(jiān)督合力和實(shí)效。劉家義：國家審計(jì)是國家治理的基石和重要監(jiān)督保

2、障第一節(jié) 國家審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展一、西方國家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展歷程 （一）西方國家審計(jì)發(fā)展概況歐洲的許多國家于19世紀(jì)在憲法或特別法令中都規(guī)定了審計(jì)的法律地位，確立國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán)、地位和審計(jì)范圍,對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。在現(xiàn)代資本主義國家中，大多實(shí)行立法、行政、司法三權(quán)分立的國家政權(quán)組織形式，議會(huì)為國家的最高立法機(jī)關(guān)，并對(duì)政府行使包括財(cái)政監(jiān)督在內(nèi)的監(jiān)督權(quán)。（二）英美等主要西方國家國家審計(jì)發(fā)展簡(jiǎn)史美國雖然有200多年的歷史，直到1919年，參、眾兩院建議組成預(yù)算特別委員會(huì)后，才把對(duì)政府賬目的審計(jì)從財(cái)政部的業(yè)務(wù)中分離出來；1921年公布了預(yù)算和會(huì)計(jì)法，并根據(jù)該法建立了美國最高審計(jì)機(jī)關(guān)美國聯(lián)邦審計(jì)署

3、，受理政府賬目審計(jì)，以尋求經(jīng)濟(jì)有效方式來管理美國政府的公共款項(xiàng)。英國的王室財(cái)政審計(jì)制度早在13世紀(jì)就正式建立起來了，至今有770多年的歷史。二、中國國家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展脈絡(luò)（一）中國古代國家審計(jì)（約公元前11世紀(jì)至1840年）1、奠基時(shí)期(春秋戰(zhàn)國、秦漢時(shí)期)2、發(fā)展時(shí)期(三國、兩晉、南北朝和隋朝時(shí)期)3、興旺時(shí)期(唐代)4、動(dòng)蕩時(shí)期(宋代) 5、中衰時(shí)期(元明清時(shí)期)（二）近代國家審計(jì)（1840年至1949年）1、近代中華民國的政府審計(jì)概況2、中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的政府審計(jì)概況（三）現(xiàn)代國家審計(jì)（1949年至今）1、中華人民共和國國家審計(jì)狀況2、中國臺(tái)灣地區(qū)政府審計(jì)概況第二節(jié) 國家審計(jì)概念與特征

4、一、國家審計(jì)的概念國家審計(jì)（National Audit）是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計(jì)，在我國亦稱政府審計(jì)。政府審計(jì)主要監(jiān)督檢查各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況，其實(shí)質(zhì)是對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行結(jié)果進(jìn)行獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。二、國家審計(jì)的特征（一）基本特征1.獨(dú)立性（independence）2.權(quán)威性（authority）3.強(qiáng)制性（mandatory）（二）具體特征1.批判性2.建設(shè)性3.服務(wù)性4.宏觀性5. 主動(dòng)適應(yīng)性6.開放性第三節(jié) 國家審計(jì)類型與比較一、現(xiàn)代國家審計(jì)類型概述（一）立法型(legislative)（二）司法型（三）行政型（四）獨(dú)立型二、各種國家審計(jì)類

5、型的比較三、正確認(rèn)識(shí)各種類型的國家審計(jì)1、國家審計(jì)類型是政治法律制度的表現(xiàn)，無優(yōu)劣之分。2、國家審計(jì)類型，決定審計(jì)的獨(dú)立性。3、國家審計(jì)獨(dú)立性，決定審計(jì)作用的發(fā)揮第四節(jié) 國家審計(jì)范圍與流程一、國家審計(jì)范圍1、國家審計(jì)范圍概念2、國家審計(jì)范圍內(nèi)容二、國家審計(jì)流程1、國家審計(jì)流程的概念2、國家審計(jì)流程的具體環(huán)節(jié)（1）計(jì)劃階段（2）實(shí)施階段（3）報(bào)告階段關(guān)鍵術(shù)語1.國家審計(jì)署（National Audit Office ）2.“免疫系統(tǒng)” （“immune system”） 3.審計(jì)法院（audit court）4.強(qiáng)制性（mandatory）5.權(quán)威性（authority）6.獨(dú)立性 （independence）7.美國審計(jì)署Government Accountability Office ） 思考題1.中國古代國家審計(jì)經(jīng)過了哪些階段？每一階段各有什么的特點(diǎn)？2.什么叫國家審計(jì)？它有哪些特征？ 3.如何理解國家審計(jì)的基本特征？4.什么叫國家審計(jì)