1、淺析增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告淺析增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告一、背景和目的經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推 開營改增試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部 營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。 由于目前所使用的增值稅納稅申報(bào)表及附列資料不能夠滿足全面 推開營改增后增值稅管理的需要。因此，國家稅務(wù)總局根據(jù)全面推開營改增試點(diǎn)相關(guān)政策規(guī)定， 結(jié)合先期試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，對增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，以 滿足全面推開營改增試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)和征收管理的需要。 淺析增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告二、適用范圍自2016年6月中報(bào)期起，中華人民共和國境內(nèi)

2、增值稅納稅人 均應(yīng)按照本公告的規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。三、主要內(nèi)容（一）明確了增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅中 報(bào)表及其附列資料。具體包括：增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用） ；增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）； 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）； 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資 產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）;增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）；增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）;固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表；本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表；增值稅減免稅中報(bào)明細(xì)表。（二）明確了增值稅小規(guī)模納稅人

3、（以下簡稱小規(guī)模納稅人）納 稅申報(bào)表及其附列資料。具體包括： 增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模 納稅人適用）；增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資 料；增值稅減免稅中報(bào)明細(xì)表。小規(guī)模納稅人不再填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）。（三）明確了增值稅納稅申報(bào)其他資料。具體包括：已開具的 稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)；符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票 （含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票） 的抵扣聯(lián)；符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專 用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件；符合抵扣條件且在本期中報(bào)抵扣的代扣代繳增值稅稅收完稅 憑證及其清單，書面合同、付

4、款證明和境外單位的對賬單或者發(fā) 票；已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；服務(wù)、不動產(chǎn)和 無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目的合法憑證及其清單；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。（四）納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自 行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市） 的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī) 關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫增值稅預(yù)繳稅款表。（五）公告附件分別為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅 中報(bào)表及其附列資料的格式、增值稅預(yù)繳稅款表表樣，以及相 應(yīng)的填寫說明。相關(guān)閱讀：增值稅的稅收類型根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以 分為：.生產(chǎn)型增值稅。生

5、產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只能扣 除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固 定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相 當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。.收入型增值稅。收入型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只允許 扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除 項(xiàng)目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國民收入，因 此稱為收入型增值稅。.消費(fèi)型增值稅。消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，允許將 固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個(gè)社會 而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對 象僅相當(dāng)于社會消費(fèi)資料的價(jià)值，因此稱為消費(fèi)型增值稅。2008年11月5日，國務(wù)院常務(wù)會議決定，