1、三、稅目與稅率（一）稅目有選擇性15 類(lèi)消費(fèi)品1.煙：包括卷煙（進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)及個(gè)人生產(chǎn)的卷煙）、雪茄煙和煙絲三個(gè)子目。卷煙分“甲類(lèi)卷煙”和“乙類(lèi)卷煙”。甲類(lèi)卷煙是指每標(biāo)準(zhǔn)條（200 支，下同）調(diào)撥價(jià)格在 70 元（不含）以上（含 70元）的卷煙；乙類(lèi)卷煙是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在 70 元（不含）以下的卷煙。2.酒：包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒?！咎崾?1】飲食業(yè)、商業(yè)、業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅；同時(shí)，啤酒價(jià)款作為餐飲服務(wù)或服務(wù)銷(xiāo)售額的組成部分，還要繳納增值稅。【提示 2】葡萄酒消費(fèi)稅適用“酒”稅目下設(shè)的“其他酒”子目?！?/p>

2、例題多選題】下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.果木酒B.C.調(diào)味料酒D.黃酒【】ABD【】調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅。3.高檔化妝品：包檔美容、修飾類(lèi)化妝品、高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品和成套化妝品。【提示】應(yīng)征消費(fèi)稅的化妝品不包括：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。4.貴重首飾及珠寶玉石：是指以金、銀、珠寶玉石等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾，以及經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。對(duì)出國(guó)免稅商店銷(xiāo)售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。5.鞭 、焰火【提示】鞭 、焰火不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭 藥引線。6.成品油：包括、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、油

3、7 個(gè)子目?！咎崾尽亢娇彰河蜁壕徴魇障M(fèi)稅。7.小汽車(chē)：包括乘用車(chē)、中輕型客車(chē)、超豪華小汽車(chē)。【提示 1】用排氣量小于 1.5 升（含）的乘用車(chē)底盤(pán)（車(chē)架）改裝、改制的車(chē)輛屬于乘用車(chē)的征收范圍；用排氣量大于 1.5 升的乘用車(chē)底盤(pán)（車(chē)架）或用中輕型客車(chē)底盤(pán)（車(chē)架）改裝、改制的車(chē)輛屬于中輕型客車(chē)的征收范圍?！咎崾?2】應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)不包括電動(dòng)汽車(chē)、車(chē)身長(zhǎng)度大于 7 米（含），并且座位在 1023 座（含）以下的客車(chē)、沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、車(chē)?！纠} 1單選題】下列選項(xiàng)中應(yīng)按“小汽車(chē)”稅目繳納消費(fèi)稅的是（）。A.電動(dòng)汽車(chē)B.自產(chǎn)乘用車(chē)整車(chē)改裝生產(chǎn)的汽車(chē)C.購(gòu)進(jìn)貨車(chē)改裝生產(chǎn)的客車(chē)D.卡丁車(chē)【】

4、B【】對(duì)于乘用車(chē)或中輕型客車(chē)整車(chē)改裝生產(chǎn)的汽車(chē)，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅?！纠} 2多選題】根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車(chē)輛不屬于應(yīng)稅小汽車(chē)征稅范圍的有（）。A.電動(dòng)汽車(chē)B.用外購(gòu)廂式貨車(chē)改裝的客車(chē)C.用中輕型客車(chē)底盤(pán)改裝的中輕型客車(chē)D.車(chē)身大于 12 米并且有 22 座的客車(chē)【】ABD【】選項(xiàng) A：電動(dòng)汽車(chē)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng) B：用外購(gòu)廂式貨車(chē)改裝的客車(chē)不征消費(fèi)稅；選項(xiàng) D：車(chē)身長(zhǎng)度大于 7 米（含）并且座位在 1023 座（含）以下的客車(chē)不征收消費(fèi)稅。8.摩托車(chē)【提示】對(duì)最大設(shè)計(jì)車(chē)速不超過(guò) 50 千米/小時(shí)，發(fā)氣缸總工作容量不超過(guò) 50 毫升的三輪摩托車(chē)不征收消費(fèi)稅。氣缸容量 250 毫升（不含）

5、以下的小排量摩托車(chē)不征收消費(fèi)稅。9.球及球具：指從事球運(yùn)動(dòng)所需的各種裝備，包爾夫球、球桿及球包（袋）、桿頭、桿身、握把等。10.高檔手表：是指（不含）每只在 10000 元（含）以上的各類(lèi)手表?！咎崾尽坎缓恐辉?10000 元（不含）以下的各類(lèi)手表不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。11.游艇：一般為私人或團(tuán)體購(gòu)置，主要用于水上運(yùn)動(dòng)和休閑等非活動(dòng)的各類(lèi)機(jī)動(dòng)艇。12.木制筷子。13.實(shí)木地板：包括各類(lèi)規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板以及實(shí)木裝飾板和素板。14.電池：包括原電池、蓄電池、電池、能電池和其他電池。自 2015 年 2 月 1 日起對(duì)電池（鉛蓄電池除外）征收消費(fèi)稅；對(duì)無(wú) 原電池、金屬氫化

6、物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、能電池、電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。2015 年 12 月 31 日前對(duì)鉛蓄電池緩征消費(fèi)稅；自 2016 年 1 月 1 日起，對(duì)鉛蓄電池按 4%稅率征收消費(fèi)稅。15.涂料：自 2015 年 2 月 1 日起對(duì)涂料征收消費(fèi)稅，施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物（pounds，VOC）含量低于 420 克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅?！咎崾尽坎徽魇障M(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定：1.舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。2.體育上用的發(fā)令紙、鞭 藥引線，不征收消費(fèi)稅。3.電動(dòng)汽車(chē)、沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、車(chē)，不征收消費(fèi)稅

7、?！纠} 1多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的有（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的卷煙B.生產(chǎn)銷(xiāo)售小汽車(chē)C.零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的金銀首飾D.進(jìn)口的高檔化妝品【】ABCD【】選項(xiàng) A：在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)，應(yīng)繳納和消費(fèi)稅；選項(xiàng) B：生產(chǎn)銷(xiāo)售的小汽車(chē)，在出廠環(huán)節(jié)既要繳納也要繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng) C：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收和消費(fèi)稅；選項(xiàng) D：高檔化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收關(guān)稅、和消費(fèi)稅?！纠} 2單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，既征收又征收消費(fèi)稅的是（）。A.從國(guó)口數(shù)碼相機(jī)B.批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的白酒C.從國(guó)口小汽車(chē)D.生產(chǎn)銷(xiāo)售金銀首飾【】C【】選項(xiàng) A：進(jìn)口數(shù)碼相機(jī)征收關(guān)稅、，不

8、征收消費(fèi)稅；選項(xiàng) B：在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的僅限于卷煙，不包括白酒；選項(xiàng) D：僅征收。【例題 3單選題】按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A.白包卷煙及手工卷煙不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍B.業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，不征消費(fèi)稅C.影視演員化妝用的油彩，不屬于高檔化妝品的征稅范圍D.卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷(xiāo)售卷煙也要繳納消費(fèi)稅【】C【】選項(xiàng) A：白包卷煙及手工卷煙屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng) B：業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，需要征收消費(fèi)稅；選項(xiàng) D：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷(xiāo)售卷煙不需要繳納消費(fèi)稅?！纠} 4多選題】下列屬于消費(fèi)稅的有（）。A.生產(chǎn)銷(xiāo)售金銀首飾給有經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的首飾店的B.委托加工白酒的C.進(jìn)

9、口高檔化妝品的D.受托加工卷煙的【】BC【】金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，故選項(xiàng) A 不屬于消費(fèi)稅；委托加工卷煙，受托方是消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，消費(fèi)稅的是委托方，故選項(xiàng) D 不屬于消費(fèi)稅。【例題 5多選題】下列納稅主體不征收消費(fèi)稅的有（）。A.使用木筷的餐飲行業(yè)B.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的和個(gè)人C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的和個(gè)人D.將應(yīng)稅消費(fèi)品用于捐助國(guó)家指定的慈善機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)企業(yè)【】AB【】選項(xiàng) CD 屬于消費(fèi)稅的?！纠} 6多選題】根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.果酒 B.煙葉C.戲劇演員化妝用的油彩 D.鍍金首飾【】AD【 】選項(xiàng) B：煙葉屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，是煙的原料，但不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng) C：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費(fèi)稅中高檔化妝品稅目。（二）稅率兩種稅率形式比例稅率：適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，稅率從 1%56%；稅率：只適用于三種液體應(yīng)稅消費(fèi)品，分別是啤酒、黃酒、成品油；白酒、卷煙兩種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅?！咎崾尽孔⒁鈴牧坑?jì)征消費(fèi)稅部分的換算：1 標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙=250 標(biāo)準(zhǔn)條=50000 支；1 噸白酒=2000 斤。采用復(fù)合計(jì)征辦法時(shí)，從價(jià)和從量的計(jì)價(jià)要保持一致。應(yīng)稅