1、預(yù)算管理和績效管理的關(guān)系標(biāo)題：預(yù)算管理和績效管理的關(guān)系一些企業(yè)管理者雖然認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要， 卻并沒有真正理解預(yù)算管理與績效管理的關(guān)系， 不知道如何實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與績效管理的有效整 合，這必然導(dǎo)致事倍功半，甚至帶來與預(yù)期相悖 的反效果。預(yù)算是什么？根據(jù)安達(dá)信公司全球最佳實(shí)務(wù)數(shù)據(jù)庫中 的定義：預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的 財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn) 略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí) 施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流 量與利潤?！鄙鲜龆x闡述的重點(diǎn)在于：預(yù)算本身并不是 最終目的，更多的是充當(dāng)一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營 績效之間聯(lián)系的工具。預(yù)算體系在分配資源的基

2、 礎(chǔ)上，主要用于衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門的經(jīng)營 績效，以確保最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū)1：全面預(yù)算就是指一套涵 蓋所有會(huì)計(jì)科目的表格，最終得出公司明年的損 益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測(cè)結(jié) 果”曾經(jīng)有這樣一家企業(yè)，在布置預(yù)算工作的會(huì) 議上，公司總裁要求財(cái)務(wù)總監(jiān)和在場(chǎng)的財(cái)務(wù)部人 員運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系，結(jié)合上一年度的實(shí) 際經(jīng)營數(shù)據(jù)，出具一整套預(yù)算表格，最終的交付 成果就是 財(cái)務(wù)三張表”。在那位老總的心目中， 這就是通過科學(xué)定量方法得出的公司全面預(yù) 算體系。財(cái)務(wù)部人員在得到總裁的指示后，如期 完成了工作，卻在預(yù)算審批會(huì)議上受到其他業(yè)務(wù) 部門的質(zhì)疑，認(rèn)為沒有反映公司與部門的工作重

3、點(diǎn)，僅僅追求財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上的嚴(yán)密性， 根本不切合 業(yè)務(wù)實(shí)際。迫于壓力，財(cái)務(wù)部門不得不就事論事 地對(duì)某些數(shù)據(jù)做了調(diào)整。盡管如此，各個(gè)部門依 舊各行其是，那一整套表面上邏輯嚴(yán)密的預(yù)算表 格最終還是被束之高閣、無人問津。在我們看來，這種傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)的最大問題在 于：企業(yè)的經(jīng)營管理是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)， 期望僅僅 通過數(shù)據(jù)勾稽作一番表面文章”來得出全面預(yù) 算，只能是徒勞無功的嘗試。預(yù)算真正要發(fā)揮其 輔助戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用，不但要考慮所有直接 影響公司經(jīng)營績效的因素（這才是 全面”二字的 正確含義，而并非是指涵蓋所有的會(huì)計(jì)科目或財(cái) 務(wù)報(bào)表），而且更為重要的是要與企業(yè)績效管理 體系相結(jié)合，形成一個(gè)完整的、廣義上的企業(yè)業(yè)

4、 績控制系統(tǒng)，預(yù)算才能夠名副其實(shí)地扮演起戰(zhàn)略 監(jiān)控的角色。從推行全面預(yù)算管理的角度，我們 認(rèn)為應(yīng)當(dāng)由以下幾個(gè)部分組成：1企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司 發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃；2根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，公司和部門編制各自的年 度運(yùn)作計(jì)劃，運(yùn)作計(jì)劃中至少應(yīng)該涵蓋收入、成 本費(fèi)用、資源投入、業(yè)務(wù)活動(dòng)安排等多方面內(nèi)容， 這一切都有助于生成公司關(guān)鍵績效指標(biāo)和部門 非財(cái)務(wù)類的關(guān)鍵績效指標(biāo)；3根據(jù)年度運(yùn)作計(jì)劃，各業(yè)務(wù)部門編制收入 預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算，管理部門編制費(fèi)用預(yù)算， 同時(shí)生成各部門財(cái)務(wù)類關(guān)鍵績效指標(biāo)。 財(cái)務(wù)部門 在匯總各部門運(yùn)作計(jì)劃和預(yù)算后，形成公司資金 預(yù)算和利潤預(yù)算；4企業(yè)各級(jí)管理層利用管理報(bào)告

5、定期對(duì)預(yù)算 執(zhí)行情況進(jìn)行分析、監(jiān)控及決策之用。其中，管 理報(bào)告的主要內(nèi)容包括定期的財(cái)務(wù)分析與平衡 分?jǐn)?shù)卡的實(shí)施現(xiàn)狀；5在經(jīng)營目標(biāo)執(zhí)行的過程中，管理者可以借 助于各種層次、不同頻度的管理報(bào)告來監(jiān)控經(jīng)營 進(jìn)度，并通過高效的管理評(píng)估機(jī)制迅速采取相應(yīng) 的行動(dòng)方案，及時(shí)解決出現(xiàn)的問題。若有必要， 甚至可以對(duì)原有的全面預(yù)算體系和關(guān)鍵績效指 標(biāo)體系做出必要的調(diào)整，使之更好地適應(yīng)公司實(shí) 際經(jīng)營情況和市場(chǎng)環(huán)境不斷變化的需要， 實(shí)現(xiàn)公 司既定的戰(zhàn)略目標(biāo)?？梢钥吹剑阂环矫?， 安達(dá)信預(yù)算管理與績 效管理關(guān)系示意圖中的全面預(yù)算與以前傳統(tǒng)意 義上的預(yù)算是不可混為一談的兩個(gè)概念。我們認(rèn) 為，全面預(yù)算不僅包含傳統(tǒng)意義上預(yù)算的

6、各個(gè)方 面，而且還包含公司與部門的年度運(yùn)作計(jì)劃， 共 同構(gòu)成公司戰(zhàn)略規(guī)劃細(xì)化及量化的具體表現(xiàn)，也 從真正意義上實(shí)現(xiàn)與戰(zhàn)略規(guī)劃的緊密聯(lián)系。另一方面，全面預(yù)算也是形成公司及部門關(guān) 鍵績效指標(biāo)的主要來源，是整個(gè)績效管理的基礎(chǔ) 和依據(jù)。通過預(yù)算與績效管理相結(jié)合，使部門和 員工的績效考核真正擁有明確、可行的目標(biāo)，促 進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)更好地符合戰(zhàn)略規(guī)劃的 要求。在安達(dá)信預(yù)算管理與績效管理關(guān)系示意 圖”中，企業(yè)的戰(zhàn)略、預(yù)算和績效三者真正形成 閉環(huán)，是一個(gè)密不可分的有機(jī)整體。只有通過三 者的高效互動(dòng)，企業(yè)才可能達(dá)成其既定的戰(zhàn)略目 標(biāo)。而在此過程中，預(yù)算正是起到了承前啟后的 重要作用。怎樣編制預(yù)算？在明確了預(yù)算的含義以及預(yù)算在企業(yè)業(yè)績 管理系統(tǒng)中的地位之后，如何編制預(yù)算便成為我 們關(guān)注的重點(diǎn)。在以往的項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)中，我們經(jīng)常 會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)往往由于忽略預(yù)算編制的方法論， 錯(cuò) 誤地認(rèn)為只要能得出最終結(jié)果，就可以不擇手