1、2021 年稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會計(jì)模擬試題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題1.2021 年年末甲公司每股賬面價(jià)值為 30 元，負(fù)債總額6000 萬元，每股收益為 4 元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利 1 元，留存收益增加1200 萬元，假設(shè)甲公司一直無對外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司 2021 年末的權(quán)益乘數(shù)是（ ） 。A.1.15B.1.50C.1.65D.1.85企業(yè)綜合績效評價(jià)指標(biāo)由財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)指標(biāo)和管理績效定性評價(jià)指標(biāo)組成， 下列屬于財(cái)務(wù)績效中評價(jià)企業(yè)盈利能力狀況修正指標(biāo)的是（ ） ?？傎Y產(chǎn)報(bào)酬率資本收益率已獲利息倍數(shù)D.凈資產(chǎn)收益率甲公司 2021 年度銷售收入 200 萬元、資金需要量30 萬元； 202

2、1 年度銷售收入 300萬元、資金需要量40 萬元； 2021 年度銷售收入 280 萬元、資金需要量42 萬元。若甲公司預(yù)計(jì) 2021 年度銷售收入 500 萬元，采用高低點(diǎn)法預(yù)測其資金需要量是（ ）萬元。A.60B.70C.55D.75甲公司 2021 年度銷售收入 900 萬元，確定的信用條件為“ 2/10 ， 1/20 ， n/30 ” ，其中占銷售收入50%的客戶選擇10 天內(nèi)付款，40%的客戶選擇10 天后 20 天內(nèi)付款、10%的客戶選擇 20 天后 30 天內(nèi)付款。假設(shè)甲公司的變動成本率為60%、資本成本率為10%、全年天數(shù)按 360 天計(jì)算，則甲公司 2021 年度應(yīng)收賬款的

3、機(jī)會成本為（ ）萬元。B.3.4C.3.2D.2.4甲公司 2021 年 12 月 31 日以 20210 元價(jià)格處置一臺閑置設(shè)備，該設(shè)備于 2021 年 12月以 80000 元價(jià)格購入，并當(dāng)期投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)殘值率為零。按年限平均法計(jì)提折舊（均與稅法規(guī)定相同） 。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則該業(yè)務(wù)對當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響是（ ） 。 TOC o 1-5 h z 增加20210元增加19000元減少20210元D.減少19000元甲公司某零件年需要量18000 件， 每次訂貨成本20 元， 單位儲存成本0.5 元/ 件。 按照經(jīng)濟(jì)訂貨量進(jìn)

4、貨，計(jì)算結(jié)果中錯(cuò)誤的是（ ） ?？傆嗀洺杀?00 元年訂貨次數(shù)15 次與進(jìn)貨批量有關(guān)的總成本為 900 元經(jīng)濟(jì)訂貨量為 1200 件甲公司 2021 年度經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為 1000 萬元，計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備110 萬元，固定資產(chǎn)折舊 400 萬元，公允價(jià)值變動收益50 萬元，存貨增加 600 萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少 800 萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加100 萬元。發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 160 萬元（其中利息費(fèi)用 150萬元） 。 若不考慮其他事項(xiàng)， 不存在納稅調(diào)整項(xiàng)目， 適用企業(yè)所得稅稅率25%， 則甲公司 2021年已獲利息倍數(shù)是（ ） 。A.1.71B.2.04C.2.62D.3.69根據(jù)本量

5、利分析原理， 若其他條件不變， 下列各項(xiàng)中不會降低盈虧臨界點(diǎn)銷售額的是（）。提高單價(jià)降低銷售額C. 降低單位變動成本D. 降低固定成本下列關(guān)于市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬的表述中，錯(cuò)誤的是（ ） 。市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬反映了市場整體對風(fēng)險(xiǎn)的平均容忍度若市場抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，則市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬附加在無風(fēng)險(xiǎn)收益率之上D.若市場對風(fēng)險(xiǎn)越厭惡，則市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大甲公司計(jì)劃投資建設(shè)一條生產(chǎn)線，項(xiàng)目總投資600 萬元，建設(shè)期為 3 年，每年年初投入 200 萬元，項(xiàng)目建成后預(yù)計(jì)可使用 10 年，每年產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金凈流量150 萬元，若甲公司要求的投資報(bào)酬率為8%， 則該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值是（） 萬元。 已知： （

6、P/A， 8%， 13） =7.903 ，（P/A， 8%， 3） =2.577 ， （ P/A， 8%， 2） =1.783 A.182.3B.142.3C.242.3D.282.3關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額的會計(jì)處理，下列表述正確的是（）。屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)屬于暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.2021 年 6 月 30 日，甲公司自行研發(fā)成功一項(xiàng)無形資產(chǎn)，滿足資本化條件的研發(fā)支出 80 萬元，不滿足資本化條件的研發(fā)支出 20 萬元。 2021 年 7 月 1 日該項(xiàng)無形資產(chǎn)投入

7、使用，預(yù)計(jì)使用壽命為 10 年，采用直線法按月攤銷。 2021 年末甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為 70 萬元。 假定不考慮其他因素， 則 2021 年度甲公司研發(fā)、 使用該項(xiàng)無形資產(chǎn)對當(dāng)期利潤總額的影響金額是（ ）萬元。A.28B.26C.30D.10下列關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的表述中，錯(cuò)誤的是（ ） 。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價(jià)值時(shí)，可按可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨的賬面價(jià)值企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理地計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備D.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生毀損存貨的成本時(shí)，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備甲公司 2021 年 12 月 31 日發(fā)現(xiàn) 2021 年度多計(jì)管理費(fèi)用 1

8、00 萬元，并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報(bào)，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設(shè)甲公司 2021 年度企業(yè)所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對此項(xiàng)重要前期差錯(cuò)進(jìn)行更正的會計(jì)處理中正確的是（ ） 。調(diào)減2021年度當(dāng)期管理費(fèi)用100 萬元調(diào)增2021年當(dāng)期未分配利潤75 萬元調(diào)減2021年年初未分配利潤67.5 萬元調(diào)增2021年年初未分配利潤67.5 萬元下列關(guān)于外幣交易會計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（ ） 。外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)， 可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、 與交易日即期匯率近似的匯率折算資產(chǎn)負(fù)債表日，對于外幣貨幣性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯率變動計(jì)算匯兌差額

9、作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，無需再計(jì)提減值準(zhǔn)備外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)， 采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額資產(chǎn)負(fù)債表日， 對以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目， 仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變記賬本位幣金額甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%， 2021 年 12 月 20 日購入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為 500 萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為 10 年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 稅法規(guī)定， 該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊， 預(yù)計(jì)折舊年限為8 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（ ） 。因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2021 年末的遞延所得稅負(fù)債余

10、額為29.69 萬元因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2021 年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為 18.75 萬元因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2021 年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94 萬元D. 因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2021 年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為 18.75甲公司 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)告擬于2021 年 4 月 10 日對外公告。 2021 年 2 月 30 日，甲 公司于 2021 年 12 月 10 日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問題被退貨，所退商品已驗(yàn)收入庫。該批商品售價(jià)為 100 萬元（不含增值稅） ，成本為 80 萬元，年末貨款尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用企業(yè)所得稅稅率25

11、%，假定不考慮其他影響因素，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2021 年凈損益的金額是（ ）萬元。A.15.0B.13.5C.-15.0D.-13.5股份有限公司股票發(fā)行沒有溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以支付發(fā)行費(fèi)用的部分，應(yīng)計(jì)入（）。資本公積其他資本公積財(cái)務(wù)費(fèi)用資本公積資本溢價(jià)D.管理費(fèi)用甲公司系增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為17%，委托外單位加工材料（非金銀首飾） 一批。原材料價(jià)款為 4000 元。 支付加工費(fèi) 2021 元和增值稅340 元 （已取得增值稅專用發(fā)票） 。由委托方代收代繳消費(fèi)稅 300 元，稅費(fèi)已支付。材料已驗(yàn)收入庫，甲公司準(zhǔn)備將該批材料繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則該批材料的入賬價(jià)值是（ ）元。

12、A.6430B.6300C.6000D.6640采用售后回購方式銷售商品時(shí)，回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)貸記“ （） ”科目。未確認(rèn)融資費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入其他應(yīng)付款財(cái)務(wù)費(fèi)用甲公司 2021 年 6 月 30 日銀行存款日記賬余額為 7500 萬元， 銀行對賬單余額為 9750萬元。 經(jīng)核對存在下列賬項(xiàng)： （ 1 ） 銀行計(jì)提公司存款利息 180 萬元， 公司尚未收到通知；（ 2）公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付購料款2175 萬元，銀行尚未辦理入賬手續(xù)； （ 3）公司收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為 105 萬元，公司已入賬，銀行尚未入賬； （ 4 ）公司財(cái)務(wù)部門收到銷售部

13、門月末上繳的現(xiàn)金銷售款1 萬元，尚未繳存銀行。則甲公司 6 月 30 日可動用的銀行存款實(shí)有金額是（ ）萬元。A.7690B.7860C.7680D.7670甲公司記賬本位幣為人民幣。 12 月 1 日， 甲公司以每股6 港元價(jià)格購入 H 股股票 10萬股， 另支付相關(guān)稅費(fèi)1 萬港元， 作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1 港元 =1.1 元人民幣。由于市價(jià)變動，月末該H 股股票的價(jià)格為每股6.5港元，當(dāng)日匯率為 1 港元 =1.2 元人民幣，則該交易性金融資產(chǎn)對甲公司該年度營業(yè)利潤的影響額是（）萬元人民幣。A.12.9B.11.9C.10.9D.9.9下列關(guān)于會

14、計(jì)政策變更的表述中，正確的是（ ） 。會計(jì)政策變更只需調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表會計(jì)政策變更違背了會計(jì)政策前后各期保持一致的原則會計(jì)政策變更可任意選擇追溯調(diào)整法和未來適用法進(jìn)行處理D.變更后的會計(jì)政策對以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會計(jì)政策變更后的累積影響數(shù)下列各項(xiàng)中，不會直接影響固定資產(chǎn)處置凈損益的是（ ） 。已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已計(jì)提的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用固定資產(chǎn)的原價(jià)甲公司 2021 年 1 月 1 日以貨幣資金 200 萬元對乙公司進(jìn)行投資，占其注冊資本的30020%，采用權(quán)益法核算。至2021 年 12 月 31 日，甲

15、公司對乙公司股權(quán)投資的賬面價(jià)值為萬元，其中其他綜合收益為 100 萬元。 2021 年 1 月 2 日甲公司以貨幣資金600 萬元追加對乙公司股權(quán)投資，取得乙公司40%股權(quán)，改用成本法核算。下列有關(guān)甲公司追加投資時(shí)的會計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（ ） 。“長期股權(quán)投資投資成本（乙公司） ”減少 200 萬元“長期股權(quán)投資其他綜合收益（乙公司）”減少 100 萬元“長期股權(quán)投資乙公司”確認(rèn)的金額為900 萬元“其他綜合收益”減少100 萬元甲公司 2021 年 8 月對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造， 該生產(chǎn)線的賬面原值為 380 萬元， 已計(jì)提累計(jì)折舊 50 萬元， 已計(jì)提減值準(zhǔn)備10 萬元。 改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支

16、出共計(jì)180 萬元。 被替換部分的賬面價(jià)值為 20 萬元。 2021 年 10 月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則甲公司 2021 年對該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額為（ ）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購入原材料200 公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100 萬元， 增值稅額 17 萬元 （符合抵扣條件） 。 另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 5 萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用 5 萬元。原材料運(yùn)抵公司后，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5公斤，實(shí)際入庫195 公斤，則該原

17、材料入賬價(jià)值和單位成本分別為（ ） 。A.110.00 萬元、0.56 萬元 /公斤B.107.25 萬元、0.56 萬元 /公斤C.110.00 萬元、0.55/ 公斤D.107.25 萬元、0.55/ 公斤甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)的股份，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。 2021年 8 月 1 日， 甲公司將生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司， 售價(jià) 500 萬元 （不含增值稅） ， 成本為 400萬元，至 2021 年年末，乙公司已對外出售該批存貨的80%，且對剩余部分未計(jì)提減值準(zhǔn)備。則甲公司 2021 年合并利潤表中因該事項(xiàng)應(yīng)列示的營業(yè)成本為（ ）萬元。A.320B.400C.240D.1

18、60下列各項(xiàng)中，不屬于周轉(zhuǎn)材料核算范圍的是（ ） 。生產(chǎn)過程中所使用的包裝材料隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物出租或出借給購貨方使用的包裝物隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物30.2021 年 7 月 1 日，甲公司對外提供兩份為期均為 1 年的勞務(wù)合同。第一份合同金額300 萬元， 2021 年度發(fā)生的勞務(wù)成本為 160 萬元， 預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為 120 萬元。第二份合同金額100 萬元， 2021 年度發(fā)生的勞務(wù)成本為 60 萬元，因客戶陷入嚴(yán)重財(cái)務(wù)危機(jī)，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償。假設(shè)2021 年均無法可靠地估計(jì)兩份合同的勞務(wù)結(jié)果，則甲公司 2021 年度該兩份勞務(wù)合

19、同應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬元。A.120B.180C.60D.無法確定下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的是（ ） 。金融資產(chǎn)分類一經(jīng)確定，不得變更期限在 1 年以內(nèi)的債券投資不得劃分為持有至到期投資初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)可重分類為持有至到期投資企業(yè)無明確意圖和能力將持有至到期投資持有至到期的， 應(yīng)重分類為可供出售金融資產(chǎn)甲公司 2021 年年末庫存乙材料的賬面余額為 1500 萬元，年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前賬面價(jià)值為 1400 萬元，庫存乙材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品的市場價(jià)格總額為 1650萬元， 預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙材料以外的加工成本為 450 萬元， 預(yù)計(jì)為銷

20、售丙產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為 82.5 萬元。丙產(chǎn)品銷售數(shù)量中有固定銷售合同的占80%，合同價(jià)格總額為 1350 萬元。 則 2021 年 12 月 31 日甲公司對乙材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為 （）萬元。A.354.5B.375.5C.275.5D.252.533.2021 年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為 1 萬件和 2萬件， 銷售單價(jià)分別為每件 200 元和 50 元，長江公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2 年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1%5%之間。2021 年度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi) 4 萬元。 假設(shè)無其他或有事項(xiàng)，則長江公司“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶 2021 年期末

21、余額為（ ）萬元。A.5.0B.3.5C.2.0D.9.0乙公司原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。 2021 年 6 月 1 日“原材料” 賬戶借方余額為 4000萬元、 “材料成本差異”賬戶貸方余額50 萬元，月初“原材料”賬戶余額中含有5 月 31 日暫估入賬的原材料成本1500 萬元。 2021 年 6 月公司入庫原材料的計(jì)劃成本為 5000 萬元，實(shí)際成本為5200 萬元。 2021 年 6 月公司發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為 6000 萬元，則當(dāng)月發(fā)出原材料的實(shí)際成本為（ ）萬元。A.6100B.6120C.5900D.5820甲公司按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2021 年 12 月 31

22、日應(yīng)收賬款余額1800萬元， 2021 年發(fā)生壞賬38 萬元，上一年已核銷的壞賬本期收回 15 萬元。 2021 年 12 月 31日應(yīng)收賬款余額1200 萬元，則甲公司 2021 年應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備事項(xiàng)影響利潤總額為（ ）萬元。A.10B.-10C.7D.-7下列關(guān)于利潤分配及未分配利潤的會計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（ ） 。以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損，不需要進(jìn)行專門的會計(jì)處理年末要將 “利潤分配” 科目所屬的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入 “利潤分配未分配利潤”明細(xì)科目年末要將“本年利潤”科目的余額轉(zhuǎn)入到“利潤分配未分配利潤”明細(xì)科目D.盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)應(yīng)貸記“利潤分配一一未分配利

23、潤”明細(xì)科目甲公司 2021 年 1 月 1 日購入乙公司發(fā)行的 3 年期公司債券作為持有至到期投資核算。該債券盈允價(jià)值520 萬元（不考慮交易費(fèi)用） ，面值為 500 萬元，每半年付息一次，到期還本，票面利率6%，實(shí)際利率4%，采用實(shí)際利率法攤銷，則甲盈司2021 年 6 月 30 日“持有至到期投資利息調(diào)整”科目的余額為（ ）萬元。A.10.4B.15.4C.4.6D.20.0下列關(guān)于會計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是（ ） 。A. 售后回購在會計(jì)上一般不確認(rèn)收入體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求B. 企業(yè)會計(jì)政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C. 避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計(jì)信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了

24、重要性的要求D. 適度高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求甲盈司只生產(chǎn)乙產(chǎn)品， 2021 年 12 月初在產(chǎn)品數(shù)量為零， 12 月份共投入原材料50000元，直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)30000 元，乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時(shí)定額為 20 小時(shí)，其中第一道工序12 小時(shí)，第二道工序8 小時(shí)，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)陸續(xù)投入。 12 月末乙產(chǎn)品完工330 件，在產(chǎn)品 150 件，其中第一道工序100 件，第二道工序50 件。甲盈司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲盈司 2021 年 12 月份完工產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是（ ）元 / 件。A.2

25、20B.230C.210D.200甲盈司持有一筆于2021 年 7 月 1 日從銀行借入的五年期長期借款， 下列關(guān)于該長期借款在 2021 年 12 月 31 日在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的表述中，錯(cuò)誤的是（ ） 。假定甲盈司在2021 年 12 月 1 日與銀行完成長期再融資或展期， 則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動負(fù)債假定甲公司在2021 年 2 月 1 日（財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2021 年 3 月 31 日）完成長期再融資或展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為流動負(fù)債假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定， 甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無需征得債權(quán)人同意，并且甲公司計(jì)劃展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動負(fù)債

26、D.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同的長期借款，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動負(fù)債二、多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)屬于經(jīng)濟(jì)周期中蕭條階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的有（ ） 。建立投資標(biāo)準(zhǔn)出售多余設(shè)備開展?fàn)I銷規(guī)劃保持市場份額提高產(chǎn)品價(jià)格對于同一投資項(xiàng)目而言，下列關(guān)于固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，錯(cuò)誤的有（）。凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率的評價(jià)結(jié)果一致如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項(xiàng)目經(jīng)營期的 1/2如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報(bào)酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率投資回收期和投資回報(bào)率的評價(jià)結(jié)果一致如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1下列關(guān)于公司收縮的表述中，錯(cuò)誤的有

27、（ ） 。分拆上市將擴(kuò)展公司層級結(jié)構(gòu)，激勵(lì)各層級工作積極性資產(chǎn)剝離公告通常會對公司股票市場價(jià)值產(chǎn)生消極影響資產(chǎn)置換屬于資產(chǎn)剝離的一種特殊方式公司收縮的主要方式包括資產(chǎn)剝離、公司合并、分拆上市等公司收縮有助于界定公司最優(yōu)規(guī)模，妥善處理多元經(jīng)營問題下列項(xiàng)目中，影響上市公司計(jì)算報(bào)告年度基本每股收益的有（ ） 。已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券當(dāng)期回購的普通股C. 已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證已派發(fā)的股票股利已分拆的股票以股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的首要任務(wù)就是協(xié)調(diào)相關(guān)者的利益關(guān)系，下列屬于股東和債權(quán)人利益沖突的解決方式有（ ） 。通過市場約束債權(quán)人收回借款或停止借款限制性借債D.壓縮投資E. 股權(quán)激勵(lì)下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)

28、中，能夠反映企業(yè)償債能力的有（ ） 。權(quán)益乘數(shù)市凈率產(chǎn)權(quán)比率每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金比率與其他融資方式相比，下列屬于融資租賃籌資方式特點(diǎn)的有（ ） 。無需大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，財(cái)務(wù)優(yōu)越明顯籌資的限制條件較多能延長資金融通的期限資金成本負(fù)擔(dān)較低甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一批產(chǎn)品換取乙公司閑置未用的設(shè)備。 產(chǎn)品的成本為350 萬元， 公允價(jià)值為 400 萬元 （等于計(jì)稅價(jià)格） ，設(shè)備的原價(jià)為 420 萬元，已計(jì)提折舊 70 萬元（不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅費(fèi)） ，無法取得其公允價(jià)值。 乙公司需支付補(bǔ)價(jià)給甲公司 60 萬元， 另承擔(dān)換入產(chǎn)品的運(yùn)

29、費(fèi) 5 萬元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列表述中正確的有（ ） 。乙公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)的處置損失15 萬元乙公司換入產(chǎn)品的入賬價(jià)值為 347 萬元甲公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換收益10 萬元甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值為 358萬元乙公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損失10 萬元下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的有（ ） 。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的， 資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入“其他綜合收益”采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需要按月計(jì)提折舊或攤銷采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用成本模式計(jì)量D.如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值期后又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原計(jì)提

30、范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回E. 采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用公允價(jià)值模式計(jì)量下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（ ） 。發(fā)生的日常修理費(fèi)用通常應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化發(fā)生的大修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化發(fā)生的裝修費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)當(dāng)資本化發(fā)生的更新改造支出應(yīng)當(dāng)資本化下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷會計(jì)處理的表述中，正確的有（ ） 。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出應(yīng)當(dāng)資本化，并在使用壽命內(nèi)攤銷企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部攤銷計(jì)入管理費(fèi)用無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益使用壽命不確定的無

31、形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷下列各項(xiàng)中，會影響在建工程項(xiàng)目成本的有（ ） 。建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧的凈損失在建工程試運(yùn)行收入自然災(zāi)害等原因造成的在建工程的凈損失在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼工程物資期末計(jì)提的減值準(zhǔn)備下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（ ） 。企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異， 應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)， 并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損， 應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異， 不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)考慮當(dāng)期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫

32、時(shí)性差異下列各項(xiàng)中影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（ ） ?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的期末公允價(jià)值變動固定資產(chǎn)處置凈損失交易性金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值變動D.計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的消費(fèi)稅下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（ ） 。資產(chǎn)公積轉(zhuǎn)增資本有證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對在建工程計(jì)提的減值準(zhǔn)備嚴(yán)重不足計(jì)劃對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的某項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組外匯匯率發(fā)生較大變動發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊下列事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的有（ ） 。因長期股權(quán)投資采用成本法核算確認(rèn)的被投資單位的其他綜合收益現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期部分因持有外幣可供出售權(quán)益工具確認(rèn)的匯兌差額外幣財(cái)務(wù)報(bào)表

33、折算差額因持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的貸方差額下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有（ ） 。負(fù)債和權(quán)益成分分拆時(shí)應(yīng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相應(yīng)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偢节H回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券在贖回日若需支付的利息補(bǔ)償金， 應(yīng)在債券發(fā)行日至 約定贖回屆滿日期間計(jì)提D.可轉(zhuǎn)換公司債券屬混合金融工具，在初始確認(rèn)時(shí)需將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆E. 企業(yè)應(yīng)在 “應(yīng)付債券” 科目下設(shè) “可轉(zhuǎn)換公司債券 （面值、 利息調(diào)整、 其他綜合收益） 明細(xì)節(jié)目核算下列有關(guān)共同經(jīng)營中合營方的會計(jì)處理中，正確的有（ ） 。合營方應(yīng)確認(rèn)單獨(dú)持有及按份額共

34、同持有的資產(chǎn)合營方應(yīng)確認(rèn)單獨(dú)承擔(dān)及按份額共同承擔(dān)的負(fù)債合營方應(yīng)確認(rèn)單獨(dú)及按份額承擔(dān)的共同經(jīng)營發(fā)生的費(fèi)用合營方應(yīng)確認(rèn)出售其單獨(dú)享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入合營方不應(yīng)按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入下列關(guān)于所得稅會計(jì)處理的表述中，正確的有（ ） 。所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用當(dāng)期應(yīng)納所得稅額應(yīng)以當(dāng)期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行計(jì)算遞延所得稅費(fèi)用等于期末的遞延所得稅資產(chǎn)減去期末的遞延所得稅負(fù)債當(dāng)企業(yè)所得稅稅率變動時(shí)， “遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額確定對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（ ） 。因參與被

35、投資方的相關(guān)活動而享有可變回報(bào)投資方擁有對被投資方的權(quán)力有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額投資方與被投資方是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易雙方采用的會計(jì)政策是否一致下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有（ ） 。對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額難以估計(jì)的， 應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可回收金額預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)考慮籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量估計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)通常應(yīng)當(dāng)使用單一的折現(xiàn)率當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，原計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確認(rèn)下列關(guān)于借款資本化的暫停或

36、停止的表述中，正確的有（ ） 。購建的固定資產(chǎn)各部分分別完工， 但必須等到整體完工后才能使用的， 應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn) 整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用資本化購建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化購建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨(dú)提供使用，則與這部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化D.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷， 且中斷時(shí)間連續(xù)超過 3 個(gè)月， 應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化企業(yè)繳納的下列稅金中，不需通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（ ） 。車輛購置稅耕地占

37、用稅房產(chǎn)稅車船稅城市維護(hù)建設(shè)稅下列項(xiàng)目中，應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的有（ ） 。為外單位加工修理的代修品已取得發(fā)票尚未驗(yàn)收入庫的原材料周轉(zhuǎn)使用的材料已驗(yàn)收入庫但尚未取得發(fā)票的原材料工程儲備的材料母子公司當(dāng)期內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的會計(jì)分錄可能有（ ） 。 （按新教材修改）借記“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目借記“存貨”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目借記“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目借記“期初未分配利潤”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目借記“營業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“營業(yè)成本” 、 “固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目）。下列有關(guān)營業(yè)稅改

38、征增值稅試點(diǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（企業(yè)發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，貸記“管理費(fèi)用”等科目增值稅一般納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） ”科目直接全額抵減C.”應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為資產(chǎn)項(xiàng)目列示因營業(yè)稅改征增值稅后實(shí)際稅負(fù)增加而取得的財(cái)政扶持資金應(yīng)計(jì)入 “資本公積” 科目增值稅小規(guī)模納稅人購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)， 應(yīng) 貸記“遞延收益”科目在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映的項(xiàng)目有（ ）計(jì)入當(dāng)期損益的利得所有者投入的資本提取的盈余公積凈利潤會計(jì)政策

39、變更的累積影響數(shù)下列有關(guān)融資租入固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（ ） 。租賃最低付款額的現(xiàn)值大于等于固定資產(chǎn)公允價(jià)值的85%租賃期通常大于等于固定資產(chǎn)使用年限的 75%融資租賃談判過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益融資租賃涉及的或有租金和履約成本，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益承租人選擇購買融資租賃資產(chǎn)的價(jià)款遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列關(guān)于費(fèi)用的表述中，正確的有（ ） 。企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、 提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、 勞務(wù)成本等費(fèi)用， 應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的， 或

40、者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、 且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)如果一項(xiàng)支出在會計(jì)上不能確認(rèn)為費(fèi)用，一定應(yīng)將其確認(rèn)為損失企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出均屬于費(fèi)用下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（ ） 。應(yīng)在收到委托方交付商品時(shí)確A. 受托方采用收取手續(xù)費(fèi)方式取得的受托代銷商品收入，包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)收入，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入，應(yīng)在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)D.與商品銷售分開的

41、安裝費(fèi)收入，應(yīng)根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)為特定客戶開發(fā)軟件的收入，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)三、計(jì)算題（一）長江公司 2021 年度實(shí)現(xiàn)銷售收入 800 萬元， 固定成本為 235 萬元 （含利息費(fèi)用 20 萬元、優(yōu)先股股利 15 萬元） ，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80 萬股。 2021 年度長江公司計(jì)劃銷售收入提高50%， 固定成本和變動成本率保持不變， 2021 年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在 2021 年度保持不變。長江公司 2021 年計(jì)劃籌集360 萬元資金以滿足銷售收入的增長要求，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為 6 元/ 股；方案二：增發(fā)債券，債券

42、面值為 100 元/ 張，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為120 元/ 張；采用每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：根據(jù)每股收益無差別點(diǎn)分析法應(yīng)選擇的最終方案是（ ） 。方案一方案二兩個(gè)方案一致無法確定長江公司籌資后 2021 年的每股收益是（ ）元 / 股。A.2.11B.1.29C.0.92D.0.19長江公司籌資后 2021 年的息稅前利潤是（ ）萬元。A.180B.200C.260D.280）萬元。長江公司籌資后 2021 年的利潤總額是（A.440B.245C.225D.520（二）黃河公

43、司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工50 人， 銷售機(jī)構(gòu)人員 30350 萬元，車間管理人30 萬元。520 人，其中生產(chǎn)工人380 人，車間管理人員 60 人， 行政管理人員 人， 2021 年 12 月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下：1）本月應(yīng)付職工工資總額500 萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為員工資 60 萬元，行政管理人員工資60 萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資分別按照當(dāng)月工資總額的2%和 1.5%計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)一金”。公司為 10 名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛， 免費(fèi)使用； 每套

44、住房年租金為 6 萬元（年初已支付） ，每輛轎車年折舊額為4.8 萬元。（ 4）公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4 萬元，市場售價(jià)0.5 萬元（不含增值稅） 。2021 年 1 月 1 日，公司向 100 名核心人員每人授予1 萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2021 年 1 月 1 日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4 年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金， 該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2021 年 12 月 31 日前行使完畢。 2021年 12 月 31 日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為 200 萬元。 2021 年 12月 31 日每份現(xiàn)金

45、股票增值權(quán)的公允價(jià)值為 10 元， 至 2021 年末有 20 名核心人員離開該公司，估計(jì)未來兩年還將有10 名核心人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對上述事項(xiàng)（ 4 ） ， 2021 年 12 月黃河公司應(yīng)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”是（ ）萬A.260.0B.252.2C.304.2D.0針對上述事項(xiàng)（ 5 ） ， 2021 年 12 月 31 日黃河公司因該項(xiàng)股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額是（ ）萬元。A.280B.200C.350D.150根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，黃河公司 2021 年 12 月發(fā)生的職工薪酬應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的金額是（ ）

46、萬元。A.248.25B.138.25C.256.35D.98.25黃河公司 2021 年 12 月“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額為（ ）萬元。A.1022.6B.872.6C.1030.7D.828.4四、綜合分析題（一）甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：2021 年 1 月 1 日，甲公司向丙銀行貸款800 萬元專門用于已開工的廠房建設(shè)，年利率為6%，貸款期限為3 年，并已全部用于支付工程款， 2021 年 1 月 1 日甲公司又向丁銀行貸款 600 萬元，年利率為8%，貸款期限為3 年。2021 年 4 月 1 日和 7 月 1 日，甲公司因廠房

47、建設(shè)支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200 萬元和 100 萬元。2021 年 12 月 2 日，根據(jù)廠房建設(shè)需要，甲公司自乙公司采購設(shè)備一臺，設(shè)備不含稅價(jià) 400 萬元（適用增值稅稅率為17%） ，款項(xiàng)尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。（ 4）甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2021 年 1 月 1 日，與丁銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，對丁銀行的貸款進(jìn)行債務(wù)重組， 丁銀行對該項(xiàng)貸款未計(jì)提減值準(zhǔn)備， 丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2021 年 12 月 31 日， 免除積欠利息30 萬元，本金減至580 萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付， 同時(shí)規(guī)定， 自 2021 年起， 若甲公司當(dāng)年盈利， 則年利率

48、恢復(fù)至8%， 若當(dāng)年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計(jì)在債務(wù)重組后很可能盈利。2021 年 6 月 1 日，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設(shè)備的款項(xiàng)， 該批產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為 380 萬元， 實(shí)際成本為 300 萬元， 按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)甲公司建設(shè)的廠房于 2021 年 12 月 31 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除此廠房建設(shè)外，甲公司無其他工程建設(shè)項(xiàng)目；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司 2021 年度應(yīng)計(jì)入廠房建設(shè)工程成本的利息費(fèi)用為（ ）萬元。A.96B.72C.64D.44甲公司因與丁

49、銀行進(jìn)行債務(wù)重組而應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）萬元。A.40.0B.28.4C.20.0D.15.2若甲公司 2021 年度未盈利，但 2021 年度、 2021 年度預(yù)計(jì)很可能盈利，則 2021 年年末甲公司對丁銀行的貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是（ ）萬元。A.46.4B.34.8C.23.2D.11.6甲公司對與乙公司的債務(wù)重組時(shí)，應(yīng)作的會計(jì)分錄正確的有（ ） 。借：應(yīng)付賬款4680000貸：庫存商品3000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）646000營業(yè)外支出債務(wù)重組利得1034000借：主營業(yè)務(wù)成本3000000貸：庫存商品3000000借：應(yīng)付賬款4000000貸

50、：其他業(yè)務(wù)收入3800000營業(yè)外收入債務(wù)重組利得202100D.借：應(yīng)付賬款4680000貸：主營業(yè)務(wù)收入3800000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）646000營業(yè)外收入債務(wù)重組利得234000乙公司對與甲公司發(fā)生的債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計(jì)處理正確的是（ ） 。確認(rèn)債務(wù)重組損失23.4萬元沖減資產(chǎn)減值損失4.68萬元確認(rèn)債務(wù)重組損失4.68萬元沖減壞賬準(zhǔn)備23.4 萬元甲公司 2021 年度因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響當(dāng)期利潤總額的金額為（ ）萬元。A.37.4B.62.0C.45.2D.85.4（二）長城股份有限公司（下稱長城公司） 2021 年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：1.2021 年

51、 2 月 3 日，長城公司以銀行存款按12.4 元/ 股的價(jià)格購入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10 萬股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 0.4 元/ 股） ，另支付相關(guān)稅費(fèi) 1 萬元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算， 3 月 10 日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 3 月 31 日黃山公司的股價(jià)為 12元/股， 6 月 30 日黃山公司的股價(jià)為 15 元/股。 8 月 2 日長城公司以 14.12 元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi) 1.2 萬元。2.2021 年 4 月 10 日， 長城公司以銀行存款 990 萬元 （等于公允價(jià)值） 購入長江公司 4%發(fā)

52、行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi) 10 萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。 6月 30 日持有的長江公司股票公允價(jià)值為 900 萬元。 12 月 31 日持有的長江公司股票的公允價(jià)值為 700 萬元， 此時(shí)長城公司獲悉長江公司由于發(fā)生火災(zāi)造成重大損失， 導(dǎo)致其股票價(jià)格大幅下跌，并判定對長江公司的投資損失系非暫時(shí)性損失。3.2021 年 1 月 1 日， 長城公司以銀行存款300 萬元購入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對該長期股權(quán)投資進(jìn)行核算。2021 年 1 月 1 日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值為 800 萬元，賬面價(jià)值750萬元， 差額是一項(xiàng)無形資產(chǎn)造成的， 其公允價(jià)值為 5

53、30 萬元，賬面價(jià)值為 480 萬元， 預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法攤銷。2021 年 1 至 4 季度華山公司的凈利潤分別為 100 萬元、 50 萬元、 60 萬元、 80 萬元。2021 年 12 月 1 日，長城公司以 120 萬元的價(jià)格（不含增值稅）向華山公司購入成本為 100 萬元的甲商品， 并作為存貨核算， 至 2021 年年末， 長城公司未對外出售該商品。2021 年 12 月 31 日，華山公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)了公允價(jià)值變動收益 100 萬元， 將上年度收到的科技部分的專項(xiàng)撥款200 萬元， 因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長城公司與被投資企

54、業(yè)的會計(jì)政策、會計(jì)期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。85.2021 年第 1 季度長城公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額是（ ）萬元。A.39B.58C.38D.-1針對上述事項(xiàng)3，長城公司取得華山公司長期股權(quán)投資時(shí)，下列會計(jì)處理正確的有（）。確認(rèn)其他綜合收益20 萬元確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始投資成本320 萬元確認(rèn)營業(yè)外收入20 萬元D.確認(rèn)投資收益20萬元）萬元。87.2021 年度長城公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益總額是（A.133B.141C.124D.12388.2021 年度長城公司確認(rèn)的其他綜合收益的金額是（ ）萬元。A.40B.100C.0D.-10089. 上述股權(quán)投資業(yè)

55、務(wù)對長城公司 2021 年度利潤總額的影響金額是（ ）萬元。A.20B.123C.-157D.-17790.2021 年 12 月 31 日，長城公司對華山公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值余額是（ ） 萬元。A.544B.552C.432D.424答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】 B【解析】 每股留存收益增加=每股收益- 每股現(xiàn)金股利=4-1=3 （元）， 股數(shù)=留存收益增加/每股留存收益增加 =1200/3=400 （萬股），所有者權(quán)益=400X 30=12021 （萬元），權(quán)益乘數(shù)=（12021+6000） /12021=1.5 。參考教材P138。2.【答案】B【解析】選項(xiàng)A、D屬于盈利能

56、力狀況的基本指標(biāo)；選項(xiàng)C屬于債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的基本指標(biāo)。參考教材P141。【答案】A【解析】b= （40-30） / （300-200 ） =0.1a=40-0.1 X 300=10 （萬元）資金需要量模型為：Y=10+0.1X所以2021年資金需要量 =10+0.1 X 500=60 （萬元）。參考教材 P31?！敬鸢浮緿【解析】平均收現(xiàn)期 =50%2。X。焉=600 （元）年訂貨次數(shù)=18000/1200=15 （次）總訂貨成本=15X 20=300 （元）。參考教材 P117?！敬鸢浮緼【解析】經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量=凈利潤+不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項(xiàng)目-不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

57、但增加凈利潤的項(xiàng)目+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項(xiàng)目 -與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項(xiàng)目1000=凈利潤+110+400-50-600+800+100+160凈利潤 =1000-110-400+50+600-800-100-160=80 （萬元）息稅前利潤 =80/ （ 1-25%） +150=256.67 （萬元） TOC o 1-5 h z 已獲利息倍數(shù) =256.67/150=1.71 。參考教材P129。 【答案】B【解析】盈虧臨界點(diǎn)銷售額= 固定成本/ 邊際貢獻(xiàn)率， 提高單價(jià)、 降低單位變動成本會提高邊際貢獻(xiàn)率， 進(jìn)而降低盈虧臨界點(diǎn)銷售額； 降低固定成本會降低盈虧臨界

58、點(diǎn)銷售額； 銷售額不會影響盈虧臨界點(diǎn)銷售額。參考教材P36。【答案】B【解析】若市場抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，則對風(fēng)險(xiǎn)的厭惡和回避就不是很強(qiáng)烈， 市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越小，所以選擇選項(xiàng)B。參考教材P24?！敬鸢浮?C【解析】凈現(xiàn)值 =-200-200/ （ 1+8% -200/ （1+8%） 2+150 X （P/A, 8% 13） - （P/A, TOC o 1-5 h z 8%， 3） =242.3 （萬元） 。參考教材P81?！敬鸢浮緼【解析】內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額屬于暫時(shí)性差異， 但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確。 【答案】C【解析】該項(xiàng)無形資產(chǎn)對當(dāng)期利潤總額的影響金額=不滿足資本

59、化條件的研發(fā)支出20+形成無形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷額80/10/2+ 當(dāng)期計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （ 80-80/10/2 ） -70=30（萬元） 。 13. 【答案】 B【解析】選項(xiàng)B,存貨期末應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，如果成本高于可變現(xiàn)凈值， 應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 將存貨的賬面價(jià)值調(diào)整為可變現(xiàn)凈值； 如果成本低于可變現(xiàn) 凈值，不需要進(jìn)行調(diào)整。【答案】 D【解析】調(diào)增年初未分配利潤的金額=100 X ( 1-25%) X (1-10%) =67.5 (萬元)。【答案】B【解析】對于外幣貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算， 因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用， 計(jì)入當(dāng)期損益

60、， 同時(shí)調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項(xiàng)目的記賬本位金額； 需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的， 應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算后， 根據(jù)折算后的數(shù)據(jù) 計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額?！敬鸢浮?A【解析】2021年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500/10 X 2=400 (萬元)，其計(jì)稅基礎(chǔ)=(500-500 X 2/8 ) - (500-500 X 2/8 ) X 2/8=281.25 (萬元)，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì) 稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=(400-281.25 ) X 25%=29.69 (萬元)。【答案】 C【解析】應(yīng)調(diào)整 2021年凈損益的金額=-(100-80 ) X ( 1-25%)