1、“年終獎”發(fā)放，個人所得稅案例解析大全【連載1/5】說到發(fā)年終獎，大家一定很喜歡，可作為財務(wù)人員，有時候會很苦惱，原因很簡單，千奇百怪的年終獎發(fā)放形式，個人所得稅該如何代扣代繳，是個很費勁的事兒。今天昌堯講稅就和大家講講這年終獎發(fā)放的個人所得稅代扣代繳中的學(xué)問。希望對你能有所幫助。A-哪些工資薪金屬于“年終獎”全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。B-年終獎個人所得稅計算方法：國稅發(fā)20059號文件基本規(guī)定是：“

2、納稅人取得全年一次性獎金，應(yīng)單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。C-年終獎個人所得稅計算方式：1）發(fā)放年終獎的當月工資高于 3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率 2）當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=（年終獎-（3500-月工資）*稅率-速算扣 除數(shù)，稅率是按年終獎-（3500-月工資）除以12作為”應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。D-工資、薪金所得適用個人所得稅累進稅率表：工資薪金稅率表一、“基本”年終獎：案例：王達成2015年12月當月發(fā)放工資6000元，同時領(lǐng)到2015年的年終獎20000元，當 月所需繳納的

3、個人所得稅如下：計算：1）當月工資個人所得稅：二（6000-3500）*10%-105=145 元2）年終獎個人所得稅：先將王達成當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月。即：20000/12=1666.67 元，再按其商數(shù)確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105元。王達成年終獎20000應(yīng)繳納個人所得稅：=20000*10%-105=1895 元3）當月個人所得稅總額 =145+1895=2040 元“雙薪”年終獎案例：王達成2015年12月當月發(fā)放工資6000元，同時公司實行年終“雙薪”制，第十三個月的工資，按年度平均月度工資發(fā)放，王達成領(lǐng)到2015年的年終“雙薪”為7000元,當月所需繳

4、納的個人所得稅如下：計算：1）當月工資個人所得稅：二（6000-3500）*10%-105=145 元2）年終“雙薪”個人所得稅：先將王達成當月內(nèi)取得的“雙薪”，除以 12個月。即：7000/12=583.33 元，再按其商數(shù)確定適用稅率為3%,速算扣除數(shù)為0。王達成取得的“雙薪”加0應(yīng)繳納個人所得稅：=7000*3%-0=210 元3）當月個人所得稅總額=145+210=355 元原國稅函2002629號文件規(guī)定：國家機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實行“雙薪制”（按照國家有關(guān)規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)放一個月的工資）后，個人因此而取得的“雙薪”，應(yīng)單獨作為一個月的工資薪金所得計征個人所得稅。但

5、該文件已經(jīng)廢止，廢止依據(jù)一根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知（國稅發(fā)2009121號）國稅發(fā) 20059號文件規(guī)定：雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。但如果王達成所在公司，如果除了發(fā)放年終“雙薪”制度外，無其它任何獎金，王達成取得的年終“雙薪”，可以按全年一次性獎金計算繳納個人所得稅，根據(jù)國稅坡0059號第三條規(guī)定，全的一次性獎金計算方法在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。三、“多項”年終獎案例：王達成2015年12月當月發(fā)放工資6000

6、元，同時公司發(fā)放全年一次性獎金 24000元,由于王達成銷售業(yè)績突出，還取得了優(yōu)秀員工的獎勵2500元，當月所需繳納的個人所得稅如下：計算：1）當月工資個人所得稅：二（6000+2500-3500）*20%-555=445 元2）年終獎個人所得稅：先將王達成當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月。即：24000/12=2000 元，再按其商數(shù)確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105。王達成取得的全年一次性獎金 24000元，應(yīng)繳納個人所得稅：=24000*10%-105=2295 元3）當月個人所得稅總額：=445+2295=2740 元根據(jù)國稅發(fā) 20059號文件規(guī)定：雇員取得除全年一次性

7、獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。因此，王達成取得的優(yōu)秀員工獎勵應(yīng)該并入當月的工資薪金繳納個人所得稅。四、“多處”年終獎案例: 李賓2016年1月工資5000 ,取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎6000元，無其它收入。計算：1)當月工資個人所得稅：二(5000+6000-3500)*20%-555=945 元。2)年終獎個人所得稅：先將王賓成當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以 12個月。即：24000/12=2000 元，再按其商數(shù)確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105。王賓取得的全年一次性獎金24000元，應(yīng)繳納個人所得稅：=24000*10%-105=2295 元3)當月個人所得稅總額：A.李賓在本企業(yè)取得工資 5000元時，本企業(yè)代扣代繳(5000-3500)*3%-0=45 元。B.李賓取得的兼職單位發(fā)放6000元年終獎應(yīng)合并到李某當月工資薪金中計算繳納。如果兼職單位按發(fā)放年終獎計算個人所得稅，代扣代繳了個人所得稅6000*3%=180 元。C.年終匯算清繳，李某應(yīng)補繳納個人所得稅=945+2295-45-180=3015 元 根據(jù)國稅發(fā)20059號文件規(guī)定：“在一個