1、第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本期金額上期金額（略）一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1 312 500銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（3 部分：本期收本期、本期收前期、預(yù)收）（退回沖減）=營業(yè)收入（特殊項(xiàng)目除外，如： ）銷項(xiàng)稅額應(yīng)收賬款本期減少額應(yīng)收票據(jù)本期減少額預(yù)收款項(xiàng)本期增加額特殊調(diào)整業(yè)務(wù)（如：票據(jù)貼現(xiàn)利息、以物抵債償還應(yīng)收賬款、本期核銷的壞賬、實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣等）=1 250 000（營業(yè)收入） （銷項(xiàng)稅額）-300 000（應(yīng)收賬款） （應(yīng)收票據(jù)）-30 000（票據(jù)貼現(xiàn)利息）=1 312 500（元）2.收到的稅費(fèi)返還03.收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0

2、如：罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的收入、資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、除稅費(fèi)返還外的其他與收益有關(guān)的收入等。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)1 312 5004.商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金392 266商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（3 部分：本期付本期、本期付前期、預(yù)付）（退回沖減）=營業(yè)成本（特殊項(xiàng)目除外）+存貨本期增加額+進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)付賬款本期減少額+應(yīng)付票據(jù)本期減少額+預(yù)付款項(xiàng)本期增加額特殊調(diào)整業(yè)務(wù)【當(dāng)期列入存貨的職工薪酬、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)用、以物抵債償還應(yīng)付賬款、本期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、將存貨用于在建工程（調(diào)增：因?yàn)槲磳?yīng)營業(yè)成本）、非貨幣性資產(chǎn)換入存貨（換入：未付款，

3、調(diào)減）等等】=750 000（營業(yè)成本）-95 300（存貨減少） （進(jìn)項(xiàng)稅額）+0（應(yīng)付賬款）（應(yīng)付票據(jù)減少）+0（預(yù)付款項(xiàng)）-324 900（存貨中職工薪酬）-80 000（存貨中折舊費(fèi)）=392 266（元）5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金300 000支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提數(shù)（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、用等）+應(yīng)付職工薪酬的本期減少數(shù)其他調(diào)整項(xiàng)目（扣除計(jì)入在建工程等的職工薪酬）=324 900（存貨）（用）+（110 000-（180 000扣除在建工程薪酬 28 000）（應(yīng)付職工薪酬的本期減少數(shù)）=300 000（元）支付給離退休的工資，包括支付的統(tǒng)籌退休金

4、以及未參加統(tǒng)籌的退休的費(fèi)用，在“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；支付給在建工程的工資在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映現(xiàn)金結(jié)算的支付屬于“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”。6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)174 703支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=稅金及附加當(dāng)期實(shí)際繳納的當(dāng)期所得稅應(yīng)交稅費(fèi)的本期減少數(shù)（除以外的其他稅費(fèi)）=2 000（稅金及附加）（實(shí)納）（當(dāng)期所得稅）-20 097（應(yīng)交稅費(fèi)的本期增加數(shù)：除，本題僅指所得稅）=174 703（元）【特別提示】不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的、所得稅。7. 支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（用 60 000 銷售

5、費(fèi)用）80 000如：罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營租賃支付的等經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)946 969經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額365 531二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1.收回投資收到的現(xiàn)金（已知）16 500本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資、長期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金。不包括債權(quán)性投資收回的利息、收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，以及處置子公司及其他營業(yè)收到的現(xiàn)金凈額。債權(quán)性投資收回的本金，在本項(xiàng)目反映，債權(quán)性投資收回的利息，不在本項(xiàng)目中反映，而在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。=15 000（收回交易性的本金）

6、（收回公允價(jià)值變動(dòng)的部分）+500（與本金收回的收益）=16 500（元）2.取得投資收益收到的現(xiàn)金（股息收入：已知）30 000本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利、因債權(quán)性投資而取得的利息收入。股利由于不產(chǎn)生現(xiàn)金流量，不在本項(xiàng)目中反映；包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債權(quán)性投資，其利息收入在本項(xiàng)目反映。3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（如：投資性房地產(chǎn)）收回的現(xiàn)金凈額300 300如所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。由于自然等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)報(bào)廢、毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入，在本項(xiàng)目中反映。=300 000（處置收入）500（費(fèi)用）80

7、0（殘值收入）=300 300（元）4.處置子公司及其他營業(yè)收到的現(xiàn)金凈額0本項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。企業(yè)整體處置人營業(yè)的情況下：處置子公司和其他營業(yè)收到的現(xiàn)金凈額=處置價(jià)款中收到現(xiàn)金的部分其他營業(yè)持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物相關(guān)處置費(fèi)用如為負(fù)數(shù)，應(yīng)將該金額填列至“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。企業(yè)處置子公司的情況下：處置子公司及其他營業(yè)收到的現(xiàn)金凈額=處置價(jià)款中收到現(xiàn)金的部分-相關(guān)處置費(fèi)用5.收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0如收到 和債券時(shí)，支付實(shí)際價(jià)款中包含的已 但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)

8、取的債券利息。企業(yè)收到的搬遷補(bǔ)償款屬于 ，應(yīng)區(qū)分是與資產(chǎn)相關(guān)的 還是與收益相關(guān)的 。如果是前者，應(yīng)在“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中填列；如果是后者，應(yīng)在“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中填列。投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)346 8006.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金601 000為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）而發(fā)生的借款利息資本化部分，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)、分期付款方式購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。企業(yè)支付的研究開發(fā)費(fèi)用中予以資本化的部分，應(yīng)在本項(xiàng)

9、目中反映；不予資本化而應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費(fèi)用支付的現(xiàn)金，應(yīng)作為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。=200 000（在建工程 薪酬）101 000（ 固定資產(chǎn)）300 000（ 工程物資）=601 000（元）7.投資支付的現(xiàn)金0本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資等而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。8.取得子公司及其他營業(yè)支付的現(xiàn)金凈額0本項(xiàng)目反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。發(fā)生吸收合并（含同一控制和非同一控制）或業(yè)務(wù)合并：取得子公司及其他營業(yè)支付的現(xiàn)金凈=出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反應(yīng)?？毓珊喜ⅲ喝〉米庸炯捌渌麪I業(yè)支付的現(xiàn)金凈額=出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分9.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0如企業(yè)和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已但尚未的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息只