1、財務(wù)知識講座（講義）氨什么是會計？什昂么是財務(wù)？案為什么會有會計奧？財務(wù)=會計？氨要回答這些問題愛，先從會計的產(chǎn)昂生和發(fā)展說起。會計的產(chǎn)生背會計是跋人類生產(chǎn)拜和社會岸發(fā)展的產(chǎn)物搬。藹人類要生存就需隘要消費癌（衣食住行），挨社會要發(fā)展就必案須進(jìn)行物質(zhì)資料癌的生產(chǎn)。生產(chǎn)活阿動是人類社會賴半以存在和發(fā)展的熬基礎(chǔ)，社會組織百結(jié)構(gòu)發(fā)展，導(dǎo)致把需求增加，絆需要更多更大的按生產(chǎn)活動和勞動哀耗費來得到更多芭的產(chǎn)品來滿足需哎要。由此產(chǎn)生了捌對生產(chǎn)過程的關(guān)叭心，必須計算疤和記錄啊所得和所費，比芭較得失，隘于是作為對管理板生產(chǎn)必要組成部柏分的會計應(yīng)運而艾生。傲因此，會計的本敖質(zhì)是一種生產(chǎn)管疤理活動，是澳以貨幣為主要

2、計凹量單位，按收集、處理和利挨用經(jīng)濟(jì)信息，對凹生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動襖過程進(jìn)行反映和胺控制，講求經(jīng)濟(jì)佰效益的一種管理邦活動。會計的發(fā)展歷史暗1、胺原始的計量、記吧錄氨，吧舊石器時代氏族胺公社時期，有出俺土文物為證。柏2、捌單式簿記佰（單式記帳）盎，公元前400澳0年以前，產(chǎn)生扒于自然經(jīng)濟(jì)條件疤下，有莊園和不凹動產(chǎn)的哎帳目。（四大文凹明古國都有文物佰史料）。奧3、班意大利簿記擺（意大利式借貸安記帳法）阿，12-15世矮紀(jì)，癌資本主義萌芽時岸期（海上貿(mào)易等暗商業(yè)和金融業(yè)發(fā)扒展），唉復(fù)式簿記白（復(fù)式記帳）跋的起源癌。拌4、英國式簿記吧，18世紀(jì)，霸世界的貿(mào)易中心矮轉(zhuǎn)到英國，案復(fù)式簿記正式形暗成。佰5、傳統(tǒng)的

3、財務(wù)板會計，18世紀(jì)吧末19世紀(jì)初工柏業(yè)革命時期（以扮蒸汽機的發(fā)明為拌標(biāo)志），主要佰特點是：用復(fù)式翱簿記進(jìn)行會計記伴錄；用權(quán)責(zé)發(fā)生稗制進(jìn)行會計確認(rèn)懊；用歷史成本原般則進(jìn)行會計計量敗；用配比原則進(jìn)稗行收益確定。班6、現(xiàn)代財務(wù)會愛計，20世紀(jì)5擺0年代，以財務(wù)拜會計與管理會計澳為主要內(nèi)容。拔財務(wù)會計是隨著安社會生產(chǎn)的不斷爸發(fā)展，其手段和骯內(nèi)容也相應(yīng)的不鞍斷改革、充實、案完善和發(fā)展。（瓣以我國為例，5暗0年前蘇聯(lián)把財務(wù)笆會計理論，93按年兩則兩制改革艾，2000年企傲業(yè)會計制度改革半，06年企業(yè)會按計準(zhǔn)則改革。）會計基本假設(shè)巴會計主體胺 按特定主體非其他佰會計主體、非企凹業(yè)所有者的財務(wù)伴活動柏持續(xù)經(jīng)

4、營骯 按會計一系列方法鞍都以此為前提、笆歷史成本記錄和板計量、折舊頒會計分期絆 拔連續(xù)長短相同的扒期間、反映財務(wù)邦狀況和經(jīng)營成果哎，才有折舊攤銷頒等會計方法伴貨幣計量靶 把最適合，研發(fā)、敖競爭力、資產(chǎn)狀辦況需補充披露來岸彌補罷會計核算礙基本原則權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制?；静捎脵?quán)責(zé)（拔為了真實公允反百映財務(wù)狀況和經(jīng)澳營成果），行政芭與事業(yè)收付案會計信息質(zhì)量要胺求捌可靠性埃 會計信皚息真實可靠，內(nèi)扳容完整氨相關(guān)性傲 會計信熬息與會計報告使俺用者的決策需要版相關(guān)敗可理解性搬 會計信息清瓣晰明了，便于使扮用者理解凹可比性把 會計信班息辦不同時期、不同鞍單位可比擺實質(zhì)重于形式疤 把按經(jīng)濟(jì)實質(zhì)確認(rèn)辦與計量搬

5、（融資租賃）扮重要性藹 反映企盎業(yè)所有重要交易艾和事項傲謹(jǐn)慎性胺 爸充分估計風(fēng)險和扒損失，不高估和哀低估資產(chǎn)負(fù)債收傲益損失癌及時性芭 版對已發(fā)生交易和俺事項及時確認(rèn)巴（實效性）。會計要素爸1、資產(chǎn)：指企百業(yè)過去的交易或礙者事項形成的、八由企業(yè)擁有或者扮控制的、預(yù)期會耙給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)哀利益的資源。盎2、負(fù)債：是氨指俺企業(yè)皚過去的交易或者壩事項形成的、預(yù)叭期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利捌益流出企業(yè)的現(xiàn)傲實皚義務(wù)。矮3、所有者權(quán)益扮：是指企業(yè)資產(chǎn)敖扣除債務(wù)后，由岸所有者享有的剩爸余權(quán)益。安來源構(gòu)成包括所百有者投入的資本盎、直接計入所有絆者權(quán)益的的利得凹和損失、留存收拜益等。暗4、吧收入：是指企業(yè)凹在日?；顒又行伟С?/p>

6、的、會導(dǎo)致所絆有者權(quán)益增加的鞍，與投入資本無傲關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的霸總流入。按5、費用：是指芭企業(yè)在日?；顒影⒅邪l(fā)生的、會導(dǎo)襖致所有者權(quán)益減哀少的，與分配利哎潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利鞍益的總流出。哀6、利潤：是指唉企業(yè)在一定會計澳期間的經(jīng)營成果翱，包括收入減去澳費用后的凈額、拌直接計入奧當(dāng)期利潤的利得百和損失等。會計科目昂針對會計核算對絆象，采用特定的拔名稱，規(guī)定具體吧的核算內(nèi)容進(jìn)行辦分類核算的項目版。白科目的設(shè)置與經(jīng)阿濟(jì)活動扒的內(nèi)容懊相關(guān)，涵蓋所有氨業(yè)務(wù)，瓣目前156個科岸目。啊科目使用的多寡絆與跋經(jīng)濟(jì)活動胺業(yè)務(wù)量相關(guān)，奧簡單相應(yīng)科目少叭，越復(fù)雜則多氨。會計分錄哎按照復(fù)式記帳的伴要求，對每一筆挨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動

7、指扮明其應(yīng)記科目的奧名稱、方向和金凹額的一種記錄版，簡稱分錄，實靶際工作中體現(xiàn)在岸記帳憑證。會計帳戶矮帳戶是根據(jù)會計伴科目開設(shè)的，具瓣有一定的格式，八依據(jù)會計分錄（稗即記帳憑證），巴用來分類地、連阿續(xù)地記錄會計科昂目所反映的經(jīng)濟(jì)昂業(yè)務(wù)的具體格式拔，具有反映和監(jiān)稗督資產(chǎn)負(fù)債所有盎者權(quán)益增減變化版的作用。會計帳簿叭把巴會計帳戶懊按照規(guī)定的順序笆和要求集中裝訂辦成冊既為會計帳板簿。會計憑證捌會計憑證是記錄斑經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確愛經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面扒證明，是用于記瓣帳的重要依據(jù)。班分為原始憑證和哎記帳憑證。愛原始憑證分外來哀與自制岸。岸記帳憑證是會計唉分錄的書面形式艾。會計核算流程哎原始憑證叭板會計科目扒扮會計

8、分錄敖澳形成記帳憑證百癌登記會計帳戶昂版會計帳簿敖會計報表會計方程式皚資產(chǎn)=負(fù)債+所挨有者權(quán)益盎會計方程式是反邦映資金運動的平搬衡關(guān)系式，是復(fù)伴式記帳、帳戶平擺衡及編制會計報矮表的理論依據(jù)。背單式記帳和復(fù)式疤記帳翱單式記帳是指對瓣每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)挨只在一個帳戶中笆登記吧，帳戶案間八的記錄沒有互相百聯(lián)系，也沒有互巴相的平衡關(guān)系。八復(fù)式記帳是對每暗一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)巴都要用相同的金霸額在兩個或兩個芭以上相互聯(lián)系的耙?guī)糁羞M(jìn)行登記記帳方法半借藹貸記賬法：是以背“啊借哎”鞍、版“笆貸翱”跋為記賬符號，記板錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)捌式記帳法。借貸疤記賬法是復(fù)式記頒賬法的一種，通般常又全稱為瓣借貸復(fù)式記帳法傲。拔它是以把“

9、骯資產(chǎn)=負(fù)債+所熬有者權(quán)益擺”佰為理論依據(jù)，以愛“敖借愛”疤和罷“絆貸懊”佰為記賬符號，以罷“耙有借必有貸，借懊貸必相等靶”氨為背記帳規(guī)則搬的一種復(fù)式記賬頒法。舉例說明：埃假定錢商（高利拜貸主）夏洛克以叭利率10%從經(jīng)頒營商卡婭處吸收疤游資1000元板，同時以利率2斑0%借給哎經(jīng)營商安東尼奧半800元疤。單式記帳：暗應(yīng)付帳款（卡婭傲）安 借艾貸埃癌1000襖按跋應(yīng)收帳款（安冬唉尼奧）澳借佰貸癌8叭00拌皚復(fù)式記帳：瓣1、從經(jīng)營商卡百婭處吸收游資1芭000元敖應(yīng)付帳款（卡婭巴）吧 借八貸絆澳1000拜班奧現(xiàn)金（夏洛克）柏借百貸昂1000安搬辦會計分錄： 隘 熬 哎 借：現(xiàn)金（傲夏洛克）胺瓣100

10、0挨 礙 貸：斑應(yīng)付帳款（卡婭艾）扮敗1000凹2、斑借給經(jīng)營商安東懊尼奧800元奧應(yīng)收帳款（安冬柏尼奧）吧借白貸傲800霸班?，F(xiàn)金（夏洛克）拜借按貸敗800暗敗會計分錄：搬 稗 借：把應(yīng)收帳款（安冬隘尼奧）敖癌800邦 翱 八 貸：稗現(xiàn)金（夏洛克）疤敖800在這一步看出：板1、每一筆業(yè)務(wù)傲都以相同的金額懊在兩個相互聯(lián)系斑的帳戶中進(jìn)行了敖登記暗2、符合有借必瓣有貸借貸必相等盎的記帳芭規(guī)則瓣3、必定滿足資靶產(chǎn)=負(fù)債+所有稗者權(quán)益 岸 資產(chǎn)：現(xiàn)金斑+應(yīng)收帳款=（罷1000-80鞍0）+800=敗1000 癌 負(fù)債：應(yīng)付帳搬款=100壩0 爸 霸 艾所有者權(quán)益： 哎 0財務(wù)報表：敗資產(chǎn)負(fù)債表挨資產(chǎn)昂

11、期末余額愛負(fù)債和所有者權(quán)俺益絆期末余額熬現(xiàn)金巴200頒應(yīng)付帳款按1000哎應(yīng)收帳款澳800絆扒傲擺昂負(fù)債合計襖哀埃按版埃安班資本白0按案八未分配利潤靶岸斑柏所有者權(quán)益合計白啊拜皚芭疤資產(chǎn)總計般敖1000頒負(fù)債和所有者權(quán)暗益總計芭愛1000敖再假設(shè)夏洛克自艾己有2000元癌，則也記帳如下胺：按現(xiàn)金（夏洛克）澳借礙貸翱2000案頒所有者權(quán)益（夏懊洛克）爸借俺貸吧2000版會計分錄：爸 板 借：現(xiàn)金吧（夏洛克）熬跋2000板 皚 拔 貸：胺資本（翱所有者權(quán)益百-皚夏洛克）翱翱2000盎則資產(chǎn)負(fù)債皚狀況為：啊資產(chǎn)負(fù)債表癌資產(chǎn)懊期末余額百負(fù)債和所有者權(quán)捌益哀期末余額?，F(xiàn)金按2200邦應(yīng)付帳款岸1000敗

12、應(yīng)收帳款岸800扒霸耙頒般負(fù)債合計擺隘邦阿頒拜巴按資本哀2000拌俺礙未分配利潤奧藹芭隘所有者權(quán)益合計矮敗背埃唉壩資產(chǎn)總計拜3000靶負(fù)債和所有者權(quán)俺益總計鞍3000按隨著商品經(jīng)濟(jì)的擺發(fā)展，記帳不僅岸要登記債權(quán)債務(wù)扮的借貸關(guān)系，還凹要登記費用和收絆益，用以說明業(yè)昂務(wù)的盈虧情況，拜由此借貸記賬法藹中的拜“矮借安”伴、胺“百貸艾”胺兩字失去了原來拔的含義，而轉(zhuǎn)化礙為單純的記帳符跋號，作用在于指頒明記帳的方向和暗帳戶的對應(yīng)關(guān)系拜。班財務(wù)與會計的區(qū)熬別與聯(lián)系1、概念不同。按財務(wù)是在一定的凹整體目標(biāo)下，關(guān)扮于資產(chǎn)的購置、哀投資、融資和管巴理的決策體系。按會計是以貨幣為埃主要計量單位，伴采用專門方法，昂對

13、經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行哎完整、連續(xù)、系鞍統(tǒng)地核算和監(jiān)督啊。啊2氨、疤職能作用不同襖會計基本職能是艾核算和監(jiān)督，側(cè)敖重于對資金的反哀映和監(jiān)督。笆財務(wù)的基本職能暗是預(yù)測、決策、半計劃和控制，側(cè)絆重于對資金的組愛織、運用和管理芭。鞍3吧、矮面向的時間范圍暗不同跋會計是面向過去稗，必須以過去的捌交易或事項為依啊據(jù)，是對過去的埃交易或事項進(jìn)行唉確認(rèn)和記錄。盎財務(wù)是注重未來拜，是基于一定的拜假設(shè)條件，在對笆歷史資料和現(xiàn)實哀狀況進(jìn)行分析以般及對未來情況預(yù)班測和判斷的基礎(chǔ)愛上，側(cè)重對未來百的預(yù)測和決策。岸經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項捌應(yīng)不應(yīng)該發(fā)生、斑應(yīng)發(fā)生多少，是襖財務(wù)需要考慮的叭問題。頒 跋4拌、搬目的和結(jié)論不同吧會計的目的是要把

14、得出一本稗“拜真賬?！卑?，結(jié)論具有合法暗性、公允性，一頒貫性，相對來講白結(jié)論是版“邦死的扳”耙，不同的人對相矮同的會計業(yè)務(wù)進(jìn)靶行核算，在所有壩重大方面不應(yīng)存伴在大的出入。艾財務(wù)的目的在于背使企業(yè)財富的最敗大化或價值最大哎化，其結(jié)論相對辦來講是疤“骯活的?！币\，它沒有極值，叭只有恰當(dāng)?shù)?、合辦理的，其結(jié)果不拜是唯一的。不同敖的人，由于經(jīng)驗背、取舍、偏好等矮的不同，得出的巴結(jié)論可能差異較艾大。需要說明的懊是，財務(wù)管理是愛一門科學(xué)，但不翱是一門硬科學(xué)，隘而是一門軟科學(xué)敖。有理性一面，扒也由非理性的成啊分。因為它賴以愛存在的基本條件癌都是假定的，是礙經(jīng)驗值（如平均啊資金成本）。財佰務(wù)難就難在要對藹不確定

15、性的東西罷，要依據(jù)經(jīng)驗、拔判斷、推理做出白決策。 昂5、藹影響其結(jié)果的因搬素不同吧會計結(jié)論主要受扒會計政策和會計扳估計的影響。企芭業(yè)選定的有關(guān)會埃計政策、會計估懊計，既受到國家壩統(tǒng)一會計制度的隘限制，同時受到佰會計人員專業(yè)判伴斷能力的制約。壩財務(wù)管理目標(biāo)實鞍現(xiàn)的程度，主要扮受到企業(yè)投資報澳酬率、風(fēng)險，以皚及投資項目、資捌本結(jié)構(gòu)和股利分叭配政策的影響。 礙財務(wù)與會計的聯(lián)耙系靶財務(wù)與會計既有白區(qū)別，但同時又柏相互作用、相互百影響，有著非常愛緊密的聯(lián)系。其耙聯(lián)系主要體現(xiàn)在伴： 笆 1、兩者都是般為特定對象服務(wù)暗的。即存在財務(wù)敖主體和會計主體氨，作用的對象都叭是單位資金的循按環(huán)與周轉(zhuǎn)，主要癌對價值形態(tài)

16、進(jìn)行艾管理。 扮 2、會計是財啊務(wù)的基礎(chǔ)，財務(wù)藹離不開會計。會骯計基礎(chǔ)薄弱，財盎務(wù)管理必將缺乏疤堅實的基礎(chǔ)，財叭務(wù)預(yù)測、決策、翱計劃和控制將缺襖乏可靠的依據(jù)。搬 3、財務(wù)與扒會計在機構(gòu)和崗瓣位設(shè)置上有交叉按現(xiàn)象，在內(nèi)容上氨沒有明確的界限艾，單位在機構(gòu)、案崗位的設(shè)置上，背除不相容職務(wù)以跋外，財務(wù)與會計凹崗位可以重疊。版單位會計機構(gòu)負(fù)般責(zé)人（會計主管半人員），同時也捌可以是單位財務(wù)埃負(fù)責(zé)人。有的財敗務(wù)部門或計財部白門包括會計機構(gòu)氨，同時履行財務(wù)罷、會計的職能。笆單位會計人員可凹以根據(jù)單位要求疤，獨立或參與單愛位財務(wù)計劃的編叭制、利潤分配方芭案的制定，以及般財務(wù)管理和重大八財務(wù)的決策。如何看財務(wù)報表

17、唉怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)艾債表愛資產(chǎn)負(fù)債表是反搬映企業(yè)某一特定愛日期資產(chǎn)、負(fù)債吧、所有者權(quán)益等把財務(wù)狀況的會計搬報表。半從資產(chǎn)負(fù)債表的霸功能上說，主要艾有四個方面的作頒用：礙1反映資產(chǎn)及白其分布狀況哎2表明企業(yè)所白承擔(dān)的債務(wù)及其爸償還時間拜3反映凈資產(chǎn)礙及其形成原因拌4反映企業(yè)財敖務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢辦面對資產(chǎn)負(fù)債表澳，首先需要考慮百的就是觀察總額疤的變化。俺總額觀察的目的白就是要把握一個皚企業(yè)財務(wù)狀況發(fā)骯展的方向是什么氨。既然知道資產(chǎn)拔總量減少只是個隘結(jié)果，而引起這靶種結(jié)果的原因就般是負(fù)債的變化和芭股東所有權(quán)的變氨化，讀表人心里擺馬上就要想到，爸既然是負(fù)債在減拔少，那么負(fù)債到安底是因為什么原耙因減少；既然

18、是翱所有者權(quán)益在增跋加，那么所有者阿權(quán)益是因為什么八原因增加。稗要探究具體變化俺的原因，就要對礙報表作具體的瀏邦覽。具體項目瀏霸覽，即拿著報表敖從上往下看，左敖右對比看。從上跋往下是一個項目伴一個項目的觀察藹，而左右對比就礙要看一看哪個數(shù)皚字發(fā)生的變化最礙大；哪個數(shù)字發(fā)澳生變化的速度最把快，哪個就是主扳要原因。具體項扮目瀏覽的特點是襖有的放矢。瓣借助相關(guān)財務(wù)比安率透視財務(wù)狀況1、資產(chǎn)負(fù)債率隘從一個企業(yè)的安壩全角度來講，如巴果一個企業(yè)的資安產(chǎn)負(fù)債率適度，阿或者資產(chǎn)負(fù)債率澳比較低，這個企跋業(yè)在財務(wù)上是安礙全的；如果一個隘企業(yè)的負(fù)債率比絆較高，那么這樣澳的企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)頒就很不穩(wěn)定，因安為大量的資產(chǎn)是

19、辦借別人的，而借辦別人的資產(chǎn)到時暗需要償還，就存唉在償還風(fēng)險。2、流動比率半是指企業(yè)的流動艾資產(chǎn)與企業(yè)的流礙動負(fù)債之比拜。版從財務(wù)上來講，八這個比值的理想邦值是2，即流動奧資產(chǎn)與流動負(fù)債氨應(yīng)該保持21辦的關(guān)系。如果一捌個企業(yè)的流動比癌率大于2，通常把認(rèn)為這個企業(yè)的搬短期償債能力比巴較強；如果一個傲企業(yè)的流動比率藹小于2，通常認(rèn)捌為這個企業(yè)的短半期償債能力比較絆弱。盎但有時這個指標(biāo)皚可能會造成一種艾錯覺。比如流動盎資產(chǎn)中大量的是矮殘損霉變、呆滯昂積壓的商品等存絆貨，或者是無法絆收回的應(yīng)收賬款藹，那么在這種情柏況下，即使比值靶大于2，也不能襖證明企業(yè)的償債版能力強。3、速動比率盎為了進(jìn)一步對企艾業(yè)

20、短期償債能力柏進(jìn)行檢驗，還得罷使用另一個指標(biāo)班，即速動比率。敗速動比率，是指扳速動資產(chǎn)總額除暗以流動負(fù)債總額絆。唉從理論上來講，暗速動資產(chǎn)是可以拔迅速地轉(zhuǎn)換成現(xiàn)哎金的資產(chǎn)。財政隘部有一個硬性的拜規(guī)定：迅速可以敗轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的資叭產(chǎn)就是速動資產(chǎn)熬，它等于流動資藹產(chǎn)減去存貨。拜一般來說，速動扒比例的理想值是扒1。如果一個企靶業(yè)的速動比率大懊于1，通常認(rèn)為啊這個企業(yè)的短期拜償債能力比較強凹；如果企業(yè)的速拔動比率小于1，案通常認(rèn)為這個企柏業(yè)的短期償債能傲力比較弱。怎樣閱讀利潤表柏利潤表是指反映百企業(yè)在一定會計芭期間（月度、季板度、半年度、年頒度）的經(jīng)營成果盎的會計報表。絆利潤收入成藹本費用岸首先，從總體

21、上疤觀察企業(yè)全年所班取的利潤大小及懊其組成是否合理扒。斑通過將企業(yè)的全氨年利潤與以前利敖潤比較，能夠評鞍價企業(yè)利潤變動安情況的好壞。扮通過計算利潤總壩額中各組成部分埃的比重，能夠說凹明企業(yè)利潤是否頒正常合理。通常霸情況下，企業(yè)的癌主營業(yè)務(wù)利潤應(yīng)安是其利潤總額的斑最主要的組成部背分，其比重應(yīng)是扒最高的，其他業(yè)白務(wù)利潤、投資收罷益和營業(yè)外收支壩相對來講比重不爸應(yīng)很高。如果出唉現(xiàn)不符常規(guī)的情哀況，那就需要多疤加分析研究。暗敗其次，拌看三項費用（銷邦售費用,管理費拔用,財務(wù)費用）胺是否比上年同期芭有大幅飆升的現(xiàn)敖象,如果有,是芭企業(yè)下滑的征兆案。相關(guān)指標(biāo)分析安營業(yè)收入增長率班：一般要超過2俺0%,說明

22、企業(yè)壩增長穩(wěn)定,增長巴率大于30%那藹就是快速成長案。盎營業(yè)成本增長率岸：營業(yè)成本增長愛率要和營業(yè)收入矮增長率對比著看安, 營業(yè)成本增阿長率越低越好,斑如果營業(yè)成本增俺長率比營業(yè)收入隘增長率還要大,暗那就說明企業(yè)的白成本控制有問題瓣。捌毛利率：巴通過對企業(yè)毛利鞍率的計算，能夠瓣從一個方面說明白企業(yè)主營業(yè)務(wù)的艾盈利能力大小。拌毛利率=（營業(yè)昂收入營業(yè)成本拌）/營業(yè)收入.案如果毛利率高說背明礙企業(yè)奧的敖盈利能力較大襖,而三費都是可拌以人為控制的佰。柏一般認(rèn)為毛利率叭大于30%為最斑佳皚。壩如果企業(yè)毛利率案比以前提高，可藹能說明企業(yè)生產(chǎn)盎經(jīng)營管理具有一艾定的成效，反之澳，當(dāng)企業(yè)的毛利叭率有所下降，則

23、霸應(yīng)對企業(yè)的業(yè)務(wù)芭拓展能力和生產(chǎn)拜管理效率多加考罷慮。伴奧 哎怎樣閱讀現(xiàn)金流敗量表昂現(xiàn)金流量表是反礙映企業(yè)在一定期啊間內(nèi)，現(xiàn)金流量瓣信息的會計報表熬。扳現(xiàn)金流量表可以昂用這樣幾個作用扒：胺1、啊能夠提供企業(yè)在柏一定會計期間內(nèi)頒的現(xiàn)金來龍去脈耙及現(xiàn)金余額變動版的會計信息。告扒訴我們的現(xiàn)金曾扒經(jīng)從何處來、用拜到何處去扮。暗2、拜規(guī)劃和預(yù)測企業(yè)擺在未來產(chǎn)生現(xiàn)金埃的能力。傲3、搬分析和判斷企業(yè)皚財務(wù)狀況和經(jīng)營奧成果的可靠性。拜4、拜分析和判斷企業(yè)板的償債能力。耙首先看俺經(jīng)營活動把，阿企業(yè)的經(jīng)營活動岸就是企業(yè)造血功奧能的所在地，一靶個企業(yè)的經(jīng)營活埃動到底有沒有造叭血功能，可以從懊現(xiàn)金流量表的經(jīng)巴營活動來

24、看。經(jīng)安營活動所產(chǎn)生的唉現(xiàn)金凈額=經(jīng)營疤活動的現(xiàn)金流入把量-經(jīng)營活動所伴發(fā)生的現(xiàn)金流出凹量。企業(yè)有沒有拌造血功能，主要吧看經(jīng)營活動所產(chǎn)癌生的現(xiàn)金凈額是胺正還是負(fù)。阿正常經(jīng)營企業(yè)把經(jīng)營活動所產(chǎn)生阿的現(xiàn)金流量癌一般耙應(yīng)為胺正數(shù)，就是說企搬業(yè)經(jīng)營的活動所耙產(chǎn)生的現(xiàn)金流量礙，流入量大于流絆出量啊，企業(yè)存在造血拜機能皚。皚如果偶爾是負(fù)數(shù)班，有可能企業(yè)存爸在一定的擴張行背為。但如果長期奧為負(fù)數(shù)，如果不懊是埃過度擴張，說明頒企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營背活動上不具有造哎血功能，這個企鞍業(yè)生命力就會減爸弱。懊分析疤利潤的質(zhì)量。對阿于利潤的八分析隘，通常要算一個敗指標(biāo)，叫經(jīng)營現(xiàn)霸金指數(shù)（經(jīng)營活笆動所產(chǎn)生的現(xiàn)金伴凈額/營業(yè)利潤

25、瓣）巴。絆企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金懊指數(shù)越接近1，愛企業(yè)的盈利質(zhì)量拔就越高。如果企矮業(yè)發(fā)生虧損，它捌沒有利潤，剛才哎的計算方法其實稗不能成霸立了。如果企業(yè)矮虧損了，通常不傲去再考慮它的結(jié)叭果，而去考慮它爸的過程。叭評估投資活動，爸關(guān)注投資的目的捌、方向和規(guī)模。八在現(xiàn)金流量表中背，襖如果壩企業(yè)只是為了擴瓣大業(yè)務(wù)規(guī)模來投哀資，我們在看現(xiàn)巴金流量表的時候矮，花錢的方向主白要會在固定資產(chǎn)稗、無形資產(chǎn)上花皚錢，它表現(xiàn)的就把是企業(yè)購置固定靶、無形和其他長翱期資產(chǎn)所支付的熬現(xiàn)金。如果企業(yè)傲是在對外擴張，哀可能在股權(quán)上進(jìn)敖行投資。如果企板業(yè)想掙一些錢但安又不想承擔(dān)太大跋的風(fēng)險，它可能霸會到債權(quán)上進(jìn)行八投資。辦看籌資活動

26、主要跋是關(guān)注給企業(yè)帶唉來的風(fēng)險敗，扒對于籌資活動所稗產(chǎn)生的現(xiàn)金流量靶，不以正和負(fù)加扳以判斷，因為當(dāng)鞍企業(yè)需要錢的時背候就得借，需要靶投資者入資，這絆時流入量會大于半流出量，當(dāng)企業(yè)罷到了還本付息時皚，這時出去的錢挨就多，可能是負(fù)頒的，正和負(fù)都正熬常的敗。矮關(guān)注籌資活動閱罷讀現(xiàn)金流量表時半，我們要關(guān)注一案下籌資方式盎，巴企業(yè)是靠負(fù)債增百加現(xiàn)金還是靠投靶資者入資增加現(xiàn)熬金，不同的投資疤方式給企業(yè)帶來藹的風(fēng)險是不一樣藹的。如果企業(yè)靠八負(fù)債來增加現(xiàn)金挨，負(fù)債水平就會伴上升，資產(chǎn)負(fù)債哀率就會上升，企芭業(yè)的風(fēng)險就會加耙大。如果企業(yè)資耙金主要靠投資者辦注入，企業(yè)負(fù)債佰水平就會下降，扳企業(yè)的安全系數(shù)昂就會增加。

27、履約保函瓣分為預(yù)付款履約白保函和履約保函隘兩種安預(yù)付款保函傲又稱還款保函或啊定金保函，是指爸銀行應(yīng)供貨方或敖勞務(wù)承包方申請吧向買方或業(yè)主方辦保證，如申請人瓣未能履約或未能壩全部按合同規(guī)定礙使用預(yù)付款時，礙則銀行負(fù)責(zé)返還捌保函規(guī)定金額的擺預(yù)付款。柏履約保函是指霸，阿應(yīng)勞務(wù)方和承包胺方（申請人）的擺請求，向工程的鞍業(yè)主方（受益人稗）做出的一種履隘約保證承諾。如俺果勞務(wù)方和承包胺方日后未能按時唉、按質(zhì)、按量完版成其所承建的工哎程，則銀行將向瓣業(yè)主方支付一筆埃約占合約金額5拔%耙-奧10%的款項。把二者區(qū)別：預(yù)付傲款保函是針對業(yè)敗主支付的預(yù)付款瓣的，等預(yù)付款扣邦完之后，保函就扮失去效力了，履白約保函則

28、是一直岸到缺陷責(zé)任期滿巴之前有效。骯履約保函有一定跋的格式，一般需柏滿足銀行的格式隘要求，且具備正把式合同方能辦理愛。拌履約保函格式范盎本伴_捌_隘_凹_翱： 稗俺 熬拜 鑒于_百_澳_岸_盎_敗_(下絆稱昂“板銷售單位拔”頒)保證按_澳_唉_熬_案(下稱?！鞍杞ㄔO(shè)單位百”吧)的要求提供_懊_盎_，并且履行吧自己的承諾；你爸方在招標(biāo)文件中艾要求銷售單位向藹你方提交下述金盎額的銀行開具的般保函，作為銷售癌單位履行雙方簽耙訂合同責(zé)任的保盎證金；本銀行同邦意為銷售單位出癌具本保函。 百敗 板胺 本銀行在此代跋表銷售單位向你巴方承擔(dān)支付人民扳幣(大寫)_拔_板_元頒的責(zé)任，銷售單唉位在履行合同中背，由

29、于資金、技版術(shù)、質(zhì)量或非不瓣可抗力等原因給半你方造成經(jīng)濟(jì)損敗失時，在你方以拔書面提出要求得班到上述金額內(nèi)的爸任何付款時，本敖銀行即予支付，版不挑剔、不爭辯辦、也不要求你方矮出具證明或說明壩背景、理由。 背埃 扳愛 本銀行放棄你昂方應(yīng)先向銷售單般位要求賠償上述愛金額然后再向本半銀行提出要求的拔權(quán)力。本銀行進(jìn)擺一步同意在你方熬和銷售單位之間啊的合同條件、合藹同項下等設(shè)備或板合同發(fā)生變化、般補充或修改后，跋本銀行承擔(dān)本保哀函的責(zé)任也不改襖變，有關(guān)上述變襖化、補充和修改芭也無須通知本銀艾行。 爸愛 辦吧 本保函從開具礙之日到建設(shè)單位半書面認(rèn)可設(shè)備調(diào)班試合格時有效。岸 巴般 哀拜 背艾 懊礙 伴絆 暗昂

30、 安罷 挨扮 澳伴 笆把 辦伴 百挨 扮耙 艾捌 背皚 胺癌 扒礙 按稗 岸澳 挨襖 芭疤 啊癌 懊敖 銀行(章)：稗_ 搬壩 辦靶 澳哎 案懊 班耙 敖氨 埃疤 扮百 伴哀 柏爸 背捌 白般 挨熬 拔伴 襖擺 盎襖 癌罷 白敖 柏阿 熬班 愛艾 擺捌 癌叭 法定代表人：傲_ 絆熬 半擺 澳扳 芭澳 叭啊 霸把 扳頒 芭跋 笆癌 芭百 澳吧 岸霸 霸八 笆矮 懊邦 柏叭 罷鞍 懊翱 邦按 懊板 搬藹 鞍壩 日期：_敖_年_月_罷_日佰分包工程涉及的班財務(wù)靶風(fēng)險吧工程項目超巴付骯款風(fēng)險。白發(fā)生超疤付班款后，分包方變案被動為主動，會暗抽逃部分資金或藹資源去分包另外壩的工程項目，甚芭至?xí)畏浇獬习?/p>

31、同關(guān)系，留下半搬拉子工程，頒造成企業(yè)兩頭難巴，成本費用增加盎，發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失佰。企業(yè)超付款后氨，喪失了對分包辦方的制約手段，佰加大了對分包方絆的管理難度，不白聽從指揮和頒施工組織安排，背牽主包方的鼻子皚走矮，導(dǎo)致主包方工骯期延誤捌。襖實際工作中按財務(wù)岸禁止超合同超進(jìn)白度付款，叭加強合同管理，邦及時辦理分包工疤程進(jìn)度審批和結(jié)罷算，規(guī)范付款程藹序和制度，嚴(yán)格哎按合同進(jìn)度付款奧。靶分包單位掛靠財安務(wù)風(fēng)險。挨中華人民共和半國建筑法第二翱十六條規(guī)定：傲“白禁止建筑施工企柏業(yè)以任何形式允襖許其他單位或者奧個人使用本企業(yè)皚的資質(zhì)證書、營背業(yè)執(zhí)照，以本企岸業(yè)的名義承攬工敖程。皚”俺，第二十八條規(guī)白定：般“奧禁止

32、承包單位將拜其承包的全部建敖筑工程轉(zhuǎn)包給他白人，禁止承包單般位將其承包的全傲部建筑工程肢解盎以后以分包的名澳義分別轉(zhuǎn)包給他俺人。疤”鞍建設(shè)工程質(zhì)量吧管理條件第二澳十五條規(guī)定：翱“昂禁止施工單位允按許其他單位或者捌個人以本單位的瓣名義承攬工程。哀施工單位不得轉(zhuǎn)白包或者違法分包般工程。壩”捌不管掛靠單位承背包工程后將工程柏分包給分包人，凹還是分包人掛靠氨有資質(zhì)的建筑公俺司，分包方與主胺包方簽訂的合同芭都違反法律規(guī)定按。根據(jù)中華人班民共和國合同法按第五十二條第拜（五）項，中襖華人民共和國經(jīng)跋濟(jì)合同法第七叭條第（一）項，隘中華人民共和矮國民法通則第藹五十八條第（五耙）項俺“挨違反法律的合同愛無效柏”皚

33、的規(guī)定，主包方稗與掛靠單位簽訂骯的合同均無效。安掛靠的財務(wù)風(fēng)險疤主要表現(xiàn)在付款扳方面，盎如果付款不是給挨簽訂合同的掛靠半單位，而是直接把付給實際施工的搬包工頭，一但發(fā)凹生法律糾紛，吃板虧的必然是主包板方。因此，財務(wù)邦制度規(guī)定嚴(yán)格按笆合同單位付款，絆禁止直接支付給爸個人，岸發(fā)生委托付款行擺為應(yīng)取得正式的扮委托書。分包工程發(fā)票吧分包工程應(yīng)提供班工程扮項目扳所在地建筑俺業(yè)發(fā)票。分包工白程發(fā)票是否開具把，涉及到企業(yè)的佰所得稅風(fēng)險問題昂。阿 暗 暗 柏 氨 分包工程稅金絆分包工程稅金由藹發(fā)包方代扣代繳扳，分包方需提供般完整的報稅材料背，結(jié)算及時，資啊料不完整需輔征氨企業(yè)所得稅和百個人所得稅，結(jié)耙算不及時

34、會影響啊稅款的抵扣。胺甲供材料涉及的昂稅收問題癌所謂甲供材料，邦它是指在耙建筑施工敖中襖發(fā)包方哎和分包扳方頒之間材料供應(yīng)和扒管理藹核算的一種方法阿。鞍建筑邦安裝哀行業(yè)中，甲供材翱料是一種普遍的伴現(xiàn)象，具有幾種案不同的運作方式皚，由此產(chǎn)生的相澳關(guān)的稅務(wù)處理及藹發(fā)票的開具比較襖復(fù)雜，應(yīng)區(qū)分不耙同情況作提前做辦好規(guī)劃，避免事笆后因處理不當(dāng)所傲導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險叭。半合同內(nèi)甲供材料翱：巴合同價款為完全搬包工包料，但翱合同中規(guī)定暗施工方愛的主要材料由澳甲方采爸購，材料價款的耙結(jié)算按照合同中版規(guī)定的價格結(jié)算襖，數(shù)量按照總承擺包商調(diào)撥給分包癌商數(shù)量結(jié)算。即背材料的價格風(fēng)險安由笆甲方承擔(dān)背，材料的數(shù)量風(fēng)懊險由安乙

35、方挨承擔(dān)。捌甲方班根據(jù)安乙方提供的笆材料量來采購材埃料，購入材料時版作為懊甲方扒自己的材料成本拜入賬，傲乙方般使用材料時由矮甲方耙材料部門填制調(diào)案撥單，擺提供半材料胺給乙方使用，同跋時抵扣乙方的工熬程款鞍。柏在這種情況下，巴按照稅法規(guī)定，叭甲方構(gòu)成材料銷盎售行為需交納增安值稅，乙方正常白交納營業(yè)稅。舉例說明：岸甲方與乙方（施埃工方）簽訂一份皚施工稗合同絆，為完全包工包擺料扮，鞍合同總價款擺1000萬元，百其中安裝敗費400萬元，跋材料費600萬半元。合同規(guī)定絆材料完全由甲方拌采購拌，襖材料供應(yīng)商拜相關(guān)的增值稅發(fā)巴票開具給甲方，敖甲方將材料挨調(diào)撥頒給乙方用于把施工爸。骯此種情況下，根鞍據(jù)增值稅暫

36、行疤條例第一條規(guī)拜定，在中華人民俺共和國境內(nèi)銷售癌貨物或者提供加般工、修理修配勞熬務(wù)以及進(jìn)口貨物哎的單位和個人，艾為增值稅的納稅把人，應(yīng)當(dāng)依照本頒條例繳納增值稅胺。據(jù)此，若以甲版方名義購入材料擺，柏構(gòu)成暗甲方將材料再銷癌售給乙方霸的銷售行為柏，應(yīng)繳納增值稅壩并開具發(fā)票給乙耙方。按乙方的稅務(wù)處理氨，根據(jù)營業(yè)稅霸暫行條例實施細(xì)胺則第十六條規(guī)癌定，除本細(xì)則第板七條規(guī)定外，納百稅人提供建筑業(yè)傲勞務(wù)（不含裝飾跋勞務(wù)）的，其營拔業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工拔程所用原材料、瓣設(shè)備及其他物資靶和動力價款在內(nèi)稗，但不包括建設(shè)澳方提供的設(shè)備的阿價款。因此，乙辦方應(yīng)就這100般0萬元開具建筑哎業(yè)發(fā)票給甲方并班繳納營業(yè)稅。唉如甲方

37、為避稅，扒上述情況可以有昂一種替代形式，疤即由頒乙方委托甲方代版購材料，受托方吧甲方不墊付資金矮，材料供應(yīng)商將跋發(fā)票開具給委托皚方乙方，并由受拌托方甲方將該項骯發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托哎方乙方。扒此種情況下，根暗據(jù)營業(yè)稅稅目半注釋（試行稿）凹文件規(guī)定，代癌購代銷貨物，是半指受托購買貨物背或銷售貨物，按邦實購或?qū)嶄N額進(jìn)霸行結(jié)算并收取手壩續(xù)費的業(yè)務(wù)。疤財政部、國家稅挨務(wù)總局關(guān)于增值岸稅、營業(yè)稅若干敖政策法規(guī)的通知胺代購貨物行為辦，凡同時具備以暗下條件的，不征俺收增值稅；不同礙時具備以下條件搬的，無論會計制壩度規(guī)定如何核算般，均征收增值稅骯。?。ㄒ唬┦芡蟹降K不墊付資金；佰（二）銷貨方扮將發(fā)票開具給委瓣托方，并

38、由受托版方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)敖交給委托方；藹（三）受托方案按銷售方實際收安取的銷售額和增版值稅額（如系代癌理進(jìn)口貨物則為吧海關(guān)代征的增值哀稅額）與委托方按結(jié)算貨款，并另熬外收取手續(xù)費。埃據(jù)此，若甲方以挨乙方名義購入材耙料，則不需交納半增值稅。乙方仍稗然按照1000案萬元開具建筑業(yè)半發(fā)票給甲方并繳奧納營業(yè)稅。板采用這種方式運拌作，材料的價格頒風(fēng)險轉(zhuǎn)移到了乙扒方。氨合同外甲供材料靶：矮即包工不包料或艾部分包料工程。舉例說明：埃仍以上例，工程背總造價1000疤萬元，但甲方與哎乙方簽訂的合同昂價款不包括甲方凹自行采購材料部斑分600萬元，哎與乙方的合同中捌僅規(guī)定，乙方安凹裝費400萬元哎。礙在此皚情況下，辦

39、材料部分由甲方背自購，皚并提供給乙方施靶工，辦相關(guān)的增值稅發(fā)俺票開具給甲方。俺這樣，甲方不涉耙及稅收問題，唉根據(jù)營業(yè)稅暫昂行條例實施細(xì)則俺第十六條規(guī)定敗，除本細(xì)則第七八條規(guī)定外，納稅哎人提供建筑業(yè)勞翱務(wù)（不含裝飾勞半務(wù)）的，埃無論與對方如何稗結(jié)算，版其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包邦括工程所用原材唉料、設(shè)備及其他翱物資和動力價款昂在內(nèi)，但不包括柏建設(shè)方提供的設(shè)八備的價款。據(jù)此疤，捌按照稅法規(guī)定，霸乙方應(yīng)按100襖0萬元而不是按白400萬元計算扳營業(yè)額交納白營業(yè)稅。敗這種運作方式對拜乙方產(chǎn)生較大風(fēng)八險和經(jīng)濟(jì)損失，挨在實際工作中應(yīng)辦加以特別關(guān)注。境外工程境外工程特點：拔受所在國政治、捌經(jīng)濟(jì)、社會環(huán)境佰等因素的影響，

40、笆不確定因素多、稗風(fēng)險大、周期長愛。資金管理：氨項目實施過程中罷應(yīng)盡可能爭取及唉早、最大限額的按地收取業(yè)主付款辦，要把業(yè)主付款捌時間、額度、方敖式、幣種等內(nèi)容半在合同條款中約斑定。稗根據(jù)各項目對當(dāng)耙地幣的需要，根叭據(jù)收款外幣和當(dāng)芭地幣的比例，關(guān)啊注和研究當(dāng)?shù)貛虐澈屯鈳诺膮R率走扒向，及時進(jìn)行外罷幣兌換交易，規(guī)阿避匯兌風(fēng)險，獲背取匯兌收益。出口退稅邦出口退稅是指在懊國際貿(mào)易中，對盎在中國報關(guān)出口把的貨物，退還或瓣免征其在中國境靶內(nèi)各生產(chǎn)和流通按環(huán)節(jié)繳納的增值傲稅和消費稅。拌出口退稅的范圍鞍包括境外承包工吧程項目，通過國背內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)包的境百外項目施工方不扳構(gòu)成退稅主體。熬為解決甲方需開癌具增值稅專用發(fā)

41、頒票的問題，目前版采取檢修公司單班獨簽訂材料銷售佰合同和委托購買捌兩種方式。巴增值稅部分基本礙知識胺在中華人民共和百國境內(nèi)銷售貨物礙或者提供加工、頒修理修配勞務(wù)以捌及進(jìn)口貨物的單盎位和個人，為增唉值稅的納稅人，靶應(yīng)當(dāng)依照本條例佰繳納增值稅。 俺納稅人銷售或者岸進(jìn)口貨物，稅率笆為17%。艾個別貨物為13敗%。納稅人提供啊加工、修理修配鞍勞務(wù)（以下稱應(yīng)盎稅勞務(wù)），稅率唉為17%。小規(guī)絆模納稅人增值稅拌征收率為3%.敗扳屬于下列情形之扒一的，不得開具安增值稅專用發(fā)票辦： 壩拔（一）向消費者鞍個人銷售貨物或扒者應(yīng)稅勞務(wù)的；啊 板爸（二）銷售貨物按或者應(yīng)稅勞務(wù)適襖用免稅規(guī)定的；吧 絆背（三）小規(guī)模納八稅

42、人銷售貨物或盎者應(yīng)稅勞務(wù)的。癌小規(guī)模納稅人的跋標(biāo)準(zhǔn)為，從事貨百物生產(chǎn)或者提供藹應(yīng)稅勞務(wù)的納稅斑人，以及以從事疤貨物生產(chǎn)或者提艾供應(yīng)稅勞務(wù)為主般，并兼營貨物批安發(fā)或者零售的納把稅人，年應(yīng)征增百值稅銷售額（以背下簡稱應(yīng)稅銷售爸額）在50萬元藹以下靶匯率風(fēng)險與防范伴：搬涉外承建工程一拔般是以外幣計價襖簽訂的合同額，壩而且合同期較長矮，在執(zhí)行合同中辦會出現(xiàn)匯率變化敖的風(fēng)險。正確認(rèn)芭識風(fēng)險，積極防拔范和合理規(guī)避匯按率風(fēng)險，是境外藹工程資金管理的笆一個重要內(nèi)容。疤匯率風(fēng)險是指由艾于外匯匯率變化氨產(chǎn)生的損失的可爸能性。在實際工盎作中有以下幾種霸：辦1、巴資金收支的匯率艾風(fēng)險：拜工程項目約定的叭價款以美元、歐

43、傲元計價，也可以案以工程所在國的氨貨幣計價，或事盎先約定的貨幣計唉價。當(dāng)工程方面昂產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)往來與案其他國家進(jìn)行結(jié)伴算各種經(jīng)濟(jì)行為瓣時，就蘊藏著一芭定的風(fēng)險。在取傲得合同進(jìn)度款后半需購買工程相關(guān)板的各項支出或支伴出行為與取得收靶入行為產(chǎn)生時間版差時，會出現(xiàn)匯叭率風(fēng)險。敖最明顯的表現(xiàn)是辦在不同幣種轉(zhuǎn)換挨過程中，取得收巴入時相對其他貨伴幣匯率低，而支癌出時相對其他貨安幣匯率高，由此扒相關(guān)匯率的變化阿會產(chǎn)生匯兌損失霸及工程收入結(jié)算安成本國貨幣哀時板匯率變化產(chǎn)生的擺匯兌損失。埃2、外幣貸款的霸匯率風(fēng)險：捌境外工程在施工柏前期有可能需要罷外幣貸款，如果疤在取得貸款與清奧償?shù)钠陂g內(nèi)所貸跋外幣的匯率發(fā)生罷變化

44、時，貸款者壩需承擔(dān)由此產(chǎn)生按的匯率風(fēng)險。扒匯率風(fēng)險的防范岸：辦匯率風(fēng)險隨匯率盎變動而產(chǎn)生，版外匯匯率的波動敖，有些可改善企八業(yè)的財務(wù)狀況，案給企業(yè)帶來收益擺，翱偶爾的較小的匯扮率變動產(chǎn)生一些辦數(shù)額不大的匯率霸損失是很正常的傲，但是對于可能哀發(fā)生的劇烈匯率扳變動而潛在較大翱風(fēng)險，哎會使企業(yè)財務(wù)狀佰況惡化，給企業(yè)拌帶來巨額損失。芭必須做到運籌帷背幄，防范于未然跋。霸防范匯率風(fēng)險的安重點在于預(yù)防為拌主，要觀察外匯笆市場的行情變化熬，分析影響匯率佰變動的各種因素熬，根據(jù)相關(guān)國家鞍的政治、經(jīng)濟(jì)、愛外匯政策、社會盎環(huán)境、法律、相拌關(guān)的國際公約、敗與國際社會的關(guān)罷系、是否受國際絆制裁等情況事先骯預(yù)測匯率變動

45、的奧趨勢。扒簽訂工程合同時爸充分考慮匯率變礙動的影響，在合八同價款、幣種、半付款進(jìn)度方式等靶爭取對自己有利凹的條款，盡量藹選擇以人民幣計暗價，以人民幣進(jìn)柏行收款或按即期氨匯率折算成外幣拜進(jìn)行收款，在預(yù)爸期人民幣將持續(xù)跋升值時更是如此把；巴實行笆約定匯率，對匯拔率波動造成的損邦失要求業(yè)主進(jìn)行扳補償啊。霸在國家政策允許挨的情況下，參加艾金融市場交易，邦利用金融工具轉(zhuǎn)按移風(fēng)險。八主要以外幣結(jié)算壩的工程項目，叭盡快收回外幣工捌程款，不僅可以熬降低應(yīng)收賬款的跋壞賬風(fēng)險，還可伴以降低人民幣升挨值帶來的損失扮。唉在人民幣升值時伴，以外幣結(jié)算和壩支付人工、材料柏、機械等費用，邦在不考慮國內(nèi)價邦格差異和關(guān)稅的翱

46、情況下，盡量使柏用駐在國的材料板和設(shè)備，用外幣懊支付材料費用和拜機械費，減少國扮內(nèi)材料設(shè)備的出八口等。罷另一種防范匯率拔風(fēng)險的方法是投爸保方式規(guī)避風(fēng)險板，承接境外工程笆中標(biāo)后，估計可般能有匯率風(fēng)險，般可向保險公司投敗保外匯匯率風(fēng)險礙的保險，當(dāng)發(fā)生疤匯率損失時可從佰保險公司獲得一背定的補償，使企奧業(yè)相對減少由于矮匯率變動造成的埃損失。擺襖外賬和稅收的管皚理1、外帳岸根據(jù)所在國的財癌務(wù)會計制度、稅邦收政策進(jìn)行的會案計核算及以此為癌依據(jù)編制的會計隘報表，我們稱之百為班“跋外賬把”鞍。扒不同國家對會計辦記賬和核算方法佰有不同的規(guī)定，熬應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)?shù)K地會計師事務(wù)所稗的意見，了解會啊計核算方法和各搬類稅收規(guī)定，選佰用當(dāng)?shù)卦试S的、傲正確合理的會計澳核算方法和制度啊。巴外賬核算制度一俺旦確立，一般不挨要隨意改變，以白保持其連續(xù)性斑。2、稅收懊在國外工程項目絆的施工過程中，跋應(yīng)遵守駐在國的版財務(wù)制度和稅收百法規(guī)，所得收入矮和利潤必須按規(guī)鞍定依法納稅。澳必須研究和熟悉扮