1、(5)融資與投資周期控制測(cè)試指導(dǎo)表被審計(jì)公司:指數(shù):CZC項(xiàng)目:財(cái)務(wù)報(bào)表的截止日期/期間:回顧:日期:日期:測(cè)試該循環(huán)控制操作有效性的工作包括:1.根據(jù)被審計(jì)單位融資和投資周期的控制活動(dòng)，確定待測(cè)試的控制活動(dòng)。2.測(cè)試控制操作的有效性，并記錄測(cè)試過程和結(jié)論。3.根據(jù)測(cè)試結(jié)論，確定對(duì)實(shí)體程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。測(cè)試該循環(huán)控制操作的有效性，形成以下審計(jì)工作底稿:1.czc-1:控制測(cè)試匯總表2.CZC2:控制測(cè)試程序3.CZC3:控制測(cè)試過程編譯說明:該審計(jì)工作底稿用于記錄以下內(nèi)容:(1)CZC-1:總結(jié)測(cè)試本流通部門控制運(yùn)行有效性的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2)CZC-2:記錄控制測(cè)試程序；(3)

2、CZC協(xié)議三:記錄和控制測(cè)試過程。融資周期控制測(cè)試匯總表被審計(jì)公司:指數(shù):CZC-1項(xiàng)目:財(cái)務(wù)報(bào)表的截止日期/期間:回顧:日期:日期:1.了解部控的初步結(jié)論?！咀?根據(jù)了解循環(huán)控制設(shè)計(jì)和評(píng)價(jià)其執(zhí)行情況所獲得的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論如下:(1)控制設(shè)計(jì)合理并得到執(zhí)行；(2)控制設(shè)計(jì)合理且未實(shí)施；(3)無效的控制設(shè)計(jì)或缺乏必要的控制。2.控制測(cè)試結(jié)論編譯說明:1.本審計(jì)工作底稿記錄了注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的控制活動(dòng)和結(jié)論。其中，“控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行”一欄應(yīng)根據(jù)CZC-3中的測(cè)試結(jié)論填寫；“控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論”欄應(yīng)根據(jù)了解和測(cè)試部門從控制中獲取的審計(jì)證據(jù)填寫；“是否實(shí)施控制活動(dòng)

3、”一欄應(yīng)根據(jù)CZL-4表中的結(jié)論填寫；該欄的其余信息摘自融資和投資周期審計(jì)工作文件CZL-3中記錄的內(nèi)容。2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不打算對(duì)與某些控制目標(biāo)相關(guān)的控制活動(dòng)實(shí)施控制測(cè)試，則應(yīng)直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序來測(cè)試關(guān)聯(lián)交易和賬戶余額的識(shí)別，以獲得足夠程度的保證?？刂颇繕?biāo)(CZL-3)被審計(jì)單位的受控活動(dòng)(CZL-3)控制對(duì)于實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否執(zhí)行活動(dòng)。(是/否)(CZL-4)控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行。(是/否)(CZL-3)測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論？(支持/不支持)記錄的貸款都是公司的負(fù)債。公司建立了籌資預(yù)算管理制度。預(yù)算經(jīng)理每年年初編制年度融資預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字

4、后，提交公司總經(jīng)理和董事會(huì)審批。財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)的預(yù)算限額內(nèi)開展籌資活動(dòng)。當(dāng)預(yù)計(jì)流動(dòng)資金可能不足時(shí)，信貸管理員XXX將填寫貸款申請(qǐng)表。其中:金額在元以下的申請(qǐng)，由財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理批準(zhǔn)；超過元人民幣的貸款申請(qǐng)應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)。授權(quán)董事會(huì)總經(jīng)理簽署借款合同。財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)審批后的貸款申請(qǐng)表，與銀行協(xié)商綜合授信協(xié)議或貸款合同的主要條款，提交總經(jīng)理審核并簽署協(xié)議合同。簽訂綜合授信協(xié)議的，由信貸管理員根據(jù)月度用款計(jì)劃申請(qǐng)綜合授信額度內(nèi)的資金使用，填寫綜合授信使用申請(qǐng)書，財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后辦理貸款手續(xù)。是是是支持繼續(xù)的控制目標(biāo)(CZL-3)被審計(jì)單位的受控活動(dòng)(CZL-3)控制對(duì)于實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效？(是/否

5、)(CZL-3)控制是否執(zhí)行活動(dòng)。(是/否)(CZL-4)控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行。(是/否)(CZL-3)測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論？(支持/不支持)貸款已被準(zhǔn)確記錄。信貸記賬員應(yīng)編制記賬憑證，將綜合授信申請(qǐng)書或借款合同、銀行回單等單據(jù)交會(huì)計(jì)主管審核，審核無誤后登記短期借款明細(xì)賬。是是是支持貸款已入賬。信貸管理員根據(jù)綜合信貸協(xié)議或貸款合同，逐筆登記貸款備查。每月月底，信貸管理員XXX與信貸記賬員XXX核對(duì)貸款備查賬和貸款明細(xì)賬，并編制清單，報(bào)會(huì)計(jì)主管XXX審核。如有不符，應(yīng)立即調(diào)查。是是是支持所有貸款都記錄在適當(dāng)?shù)臅r(shí)期。信貸經(jīng)理應(yīng)每月編制一份信貸報(bào)表，包括信貸額度總額、已用額度、累計(jì)貸款額、本

6、月新增貸款總額和下月預(yù)計(jì)到期貸款總額，提交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，然后上報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)。是是是支持繼續(xù)的控制目標(biāo)(CZL-3)被審計(jì)單位的受控活動(dòng)(CZL-3)控制對(duì)于實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否執(zhí)行活動(dòng)。(是/否)(CZL-4)控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行。(是/否)(CZL-3)測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論？(支持/不支持)財(cái)務(wù)費(fèi)用已經(jīng)準(zhǔn)確計(jì)算并記錄在適當(dāng)?shù)钠陂g。每季度末，信貸記賬員根據(jù)銀行貸款利息收據(jù)，編制付款憑證，附有關(guān)單據(jù)，提交會(huì)計(jì)主管審批。主管會(huì)計(jì)在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單據(jù)的審核后，應(yīng)在付款憑證上簽字作為審核的證據(jù)，并在所有單據(jù)上加蓋“核銷”章。如不能及時(shí)取得銀行貸款利息

7、收據(jù)，信貸管理員應(yīng)根據(jù)貸款利率預(yù)估應(yīng)付利息，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核后，由信貸記賬員進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，該金額將與當(dāng)月編制的銀行對(duì)賬單中反映的銀行轉(zhuǎn)賬利息金額進(jìn)行核對(duì)。是是是支持所有記錄的還款貸款都是真實(shí)的。信貸經(jīng)理應(yīng)編制月度信貸報(bào)表，包括信貸額度總額、已用額度、累計(jì)貸款額、本月新增平均貸款額和下月預(yù)計(jì)到期貸款額，提交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，然后上報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)。是是是支持繼續(xù)的控制目標(biāo)(CZL-3)被審計(jì)單位的受控活動(dòng)(CZL-3)控制對(duì)于實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否執(zhí)行活動(dòng)。(是/否)(CZL-4)控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行。(是/否)(CZL-3)測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論？(支持/

8、不支持)貸款的償還已被準(zhǔn)確記錄。信貸管理根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，對(duì)借款逐一登記備查。每月月底，信貸管理員XXX與信貸記賬員XXX核對(duì)貸款備查賬和貸款明細(xì)賬，并編制清單，報(bào)會(huì)計(jì)主管XXX審核。如有不符，應(yīng)立即調(diào)查。是是是支持貸款的償還已經(jīng)記錄在案。信貸記賬員應(yīng)編制記賬憑證，然后將銀行還款本息回單等憑證附后交會(huì)計(jì)主管審核，審核無誤后登記短期借款明細(xì)賬。同時(shí)，信貸管理員需要在貸款備忘錄賬戶中記錄貸款償還情況。每月月底，信貸管理員XXX與信貸記賬員XXX核對(duì)貸款備查賬和貸款明細(xì)賬，并編制清單，報(bào)會(huì)計(jì)主管XXX審核。如有不符，應(yīng)立即調(diào)查。是是是支持繼續(xù)的控制目標(biāo)(CZL-3)被審計(jì)單位的受控活動(dòng)(C

9、ZL-3)控制對(duì)于實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否執(zhí)行活動(dòng)。(是/否)(CZL-4)控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行。(是/否)(CZL-3)測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論？(支持/不支持)貸款的償還已記錄在相應(yīng)的時(shí)期內(nèi)。每月月底，信貸管理員XXX與信貸記賬員XXX核對(duì)貸款備查賬和貸款明細(xì)賬，并編制清單，報(bào)會(huì)計(jì)主管XXX審核。如有不符，應(yīng)立即調(diào)查。如果需要調(diào)整，會(huì)計(jì)主管將提出調(diào)整建議，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理是是是支持所有記錄的投資都是公司的投資。每月末，投資管理經(jīng)理制定下一年度的投資預(yù)算，經(jīng)預(yù)算管理部審核后，提交總經(jīng)理和董事會(huì)審批。根據(jù)批準(zhǔn)的投資預(yù)算，投資經(jīng)理對(duì)擬投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究。組織

10、專家論證，編制可行性研究報(bào)告。經(jīng)投資管理經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，提交總經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。其中:金額在元以下的投資項(xiàng)目，由總經(jīng)理批準(zhǔn)；金額超過元人民幣的投資項(xiàng)目應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)。是是是支持繼續(xù)的控制目標(biāo)(CZL-3)被審計(jì)單位的受控活動(dòng)(CZL-3)控制對(duì)于實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否執(zhí)行活動(dòng)。(是/否)(CZL-4)控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行。(是/否)(CZL-3)測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論？(支持/不支持)所有記錄的投資都是公司的投資。投資經(jīng)理應(yīng)編制投資計(jì)劃和起草投資合同，并與被投資方進(jìn)行討論。投資合同的重要條款應(yīng)由律師、財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審閱，并由董事會(huì)授權(quán)的總經(jīng)理

11、簽署。投資經(jīng)理根據(jù)投資合同和投資計(jì)劃，填寫長(zhǎng)期投資付款申請(qǐng)表，由投資管理經(jīng)理簽字，報(bào)總經(jīng)理審批。是是是支持每月末，財(cái)務(wù)經(jīng)理編制資金狀況表，提交總經(jīng)理審核。總經(jīng)理根據(jù)資本公積和短期資本計(jì)劃安排，確定是否投資交易性金融資產(chǎn)及投資規(guī)模，并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。投資管理人根據(jù)確定的投資規(guī)模，編制交易性金融資產(chǎn)投資支付申請(qǐng)表，報(bào)投資管理經(jīng)理審批。繼續(xù)的控制目標(biāo)(CZL-3)被審計(jì)單位的受控活動(dòng)(CZL-3)控制對(duì)于實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否執(zhí)行活動(dòng)。(是/否)(CZL-4)控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行。(是/否)(CZL-3)測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論？(支持/不支持)交易已被記錄。投資記

12、賬員根據(jù)審批后的長(zhǎng)期投資付款申請(qǐng)單，編制付款憑證，附相關(guān)單據(jù)，提交會(huì)計(jì)主管審批。主管會(huì)計(jì)在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單據(jù)的審核后，應(yīng)在付款憑證上簽字作為審核的證據(jù)，并在所有單據(jù)上加蓋“核銷”章。是是是支持投資管理人根據(jù)交易流程表，對(duì)每筆投資交易記錄進(jìn)行核對(duì)、歸檔，并在交易后一個(gè)工作日內(nèi)將交易憑證提交給投資簿記員XXX。投資記賬員制作轉(zhuǎn)賬憑證，附相關(guān)單據(jù)，交會(huì)計(jì)主管審核。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。每個(gè)周末，投資經(jīng)理XXX和投資記賬員XXX檢查投資類別和資金統(tǒng)計(jì)情況，并編制檢查表，分別由投資管理經(jīng)理XXX和財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX審核簽字。任何不符之處將立即進(jìn)行調(diào)查。繼續(xù)的控制目標(biāo)(CZL-3)被審計(jì)單位的受控活動(dòng)

13、(CZL-3)控制對(duì)于實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否執(zhí)行活動(dòng)。(是/否)(CZL-4)控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行。(是/否)(CZL-3)測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論？(支持/不支持)投資交易定價(jià)準(zhǔn)確投資記賬員根據(jù)審批后的長(zhǎng)期投資付款申請(qǐng)單，編制付款憑證，附相關(guān)單據(jù)，提交會(huì)計(jì)主管審批。主管會(huì)計(jì)在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單據(jù)的審核后，應(yīng)在付款憑證上簽字作為審核的證據(jù)，并在所有單據(jù)上加蓋“核銷”章。是是是支持投資記賬員制作轉(zhuǎn)賬憑證，附相關(guān)單據(jù)，交會(huì)計(jì)主管審核。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。每個(gè)周末，投資經(jīng)理XXX和投資記賬員XXX檢查投資類別和資金統(tǒng)計(jì)情況，并編制檢查表，分別由投資管理經(jīng)理

14、XXX和財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX審核簽字。任何不符之處將立即進(jìn)行調(diào)查。期末投資管理人XXX取得投資項(xiàng)目的公允價(jià)值，經(jīng)投資管理人XXX審核后，提交投資記賬人XXX進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。繼續(xù)的控制目標(biāo)(CZL-3)被審計(jì)單位的受控活動(dòng)(CZL-3)控制對(duì)于實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否執(zhí)行活動(dòng)。(是/否)(CZL-4)控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行。(是/否)(CZL-3)測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論？(支持/不支持)投資已記錄在適當(dāng)?shù)钠陂g。周末由投資經(jīng)理XXX和投資記賬員XXX對(duì)投資類別和資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，并編制核對(duì)清單，分別由投資管理經(jīng)理XXX和財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX審核簽字。任何不符之處

15、將立即進(jìn)行調(diào)查。每月結(jié)束后一周，投資經(jīng)理編制上月交易性金融資產(chǎn)報(bào)告，上報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)。是是是支持投資收益已在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)準(zhǔn)確計(jì)算和記錄。本年度結(jié)束后XXX天，投資管理人XXX取得了關(guān)聯(lián)公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他資料。投資記賬員應(yīng)審核被投資公司的財(cái)務(wù)資料，根據(jù)權(quán)益法計(jì)算投資收益，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核后進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持繼續(xù)的控制目標(biāo)(CZL-3)被審計(jì)單位的受控活動(dòng)(CZL-3)控制對(duì)于實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否執(zhí)行活動(dòng)。(是/否)(CZL-4)控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行。(是/否)(CZL-3)測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論？(支持/不支持)投資收益已在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)準(zhǔn)確計(jì)

16、算和記錄。投資管理人根據(jù)交易流程表，對(duì)每筆投資交易記錄進(jìn)行核對(duì)、歸檔，并在交易后一個(gè)工作日內(nèi)將交易憑證提交給投資簿記員XXX。投資記賬員制作轉(zhuǎn)賬憑證，附相關(guān)單據(jù)，交會(huì)計(jì)主管審核。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。周末由投資經(jīng)理XXX和投資記賬員XXX對(duì)投資類別和資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，并編制核對(duì)清單，分別由投資管理經(jīng)理XXX和財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX審核簽字。任何不符之處將立即進(jìn)行調(diào)查。是是是支持3.關(guān)聯(lián)交易和賬戶余額的審計(jì)方案(1)未經(jīng)過測(cè)試的控制目標(biāo)概要。根據(jù)計(jì)劃的控制測(cè)試，我們沒有測(cè)試以下控制目標(biāo)、關(guān)聯(lián)交易和賬戶余額及其確認(rèn)。商業(yè)周期主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶平衡及其識(shí)別原因融資和投資投資所有記錄的投資都

17、是公司的投資。長(zhǎng)期股權(quán)投資:存在、權(quán)利和義務(wù)全年只有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)，走查測(cè)試足以達(dá)到控制測(cè)試的目的。融資和投資投資投資交易定價(jià)準(zhǔn)確長(zhǎng)期股權(quán)投資:估價(jià)與分配全年只有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)，走查測(cè)試足以達(dá)到控制測(cè)試的目的。融資和投資投資交易已被記錄。長(zhǎng)期股權(quán)投資:誠信全年只有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)，走查測(cè)試足以達(dá)到控制測(cè)試的目的。融資和投資投資投資收益已在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)準(zhǔn)確計(jì)算和記錄。投資收益:發(fā)生、準(zhǔn)確、完整和期限長(zhǎng)期股權(quán)投資:估價(jià)與分配全年只有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)，走查測(cè)試足以達(dá)到控制測(cè)試的目的。(2)未實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)概要根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，我們確定以下控制在審計(jì)流程中無效且不可信

18、。我們計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以獲取充分和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。商業(yè)周期主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其確認(rèn)原因(注:如果當(dāng)期實(shí)施的控制測(cè)試結(jié)果顯示與本周期及相關(guān)交易和賬戶余額相關(guān)的控制不可信任，應(yīng)重新考慮依賴以往審計(jì)獲得的其他周期控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)。)(3)關(guān)聯(lián)交易和賬戶余額的審計(jì)方案編譯說明:本審計(jì)工作底稿提供的審計(jì)方案實(shí)例為:S公司財(cái)務(wù)報(bào)表層面不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，受本周期影響的交易和賬戶余額層面不存在特殊風(fēng)險(xiǎn)。假設(shè)與交易和賬戶余額的列報(bào)和確認(rèn)相關(guān)的控制活動(dòng)不可信，只是為了說明審計(jì)方案的記錄內(nèi)容。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適

19、當(dāng)?shù)男薷模荒苋空瞻?。根?jù)控制測(cè)試的結(jié)果，制定以下審計(jì)計(jì)劃:受影響的交易和賬戶余額完整性(從實(shí)質(zhì)性程序中獲得的控制測(cè)試結(jié)果/保證程度)發(fā)生/存在(從實(shí)質(zhì)性程序中獲得的控制測(cè)試結(jié)果/保證程度)準(zhǔn)確性/定價(jià)和分配(從實(shí)質(zhì)性程序中獲得的控制測(cè)試結(jié)果/保證程度)截止日期(從實(shí)質(zhì)性程序中獲得的控制測(cè)試結(jié)果/保證程度)權(quán)利和義務(wù)(從實(shí)質(zhì)性程序中獲得的控制測(cè)試結(jié)果/保證程度)分類(從實(shí)質(zhì)性程序中獲得的控制測(cè)試結(jié)果/保證程度)報(bào)告(從實(shí)質(zhì)性程序中獲得的控制測(cè)試結(jié)果/保證程度)長(zhǎng)期股權(quán)投資支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用營運(yùn)基金融資支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用產(chǎn)量支持/

20、低支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低不適用財(cái)務(wù)費(fèi)用支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低不適用4.溝通很重要您是否需要就部門控制的設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的主要缺陷與適當(dāng)級(jí)別的管理層或管理層進(jìn)行溝通？測(cè)試程序被審計(jì)公司:指數(shù):CZC-2項(xiàng)目:財(cái)務(wù)報(bào)表的截止日期/期間:回顧:日期:日期:編譯說明:1.本審計(jì)工作文件中記錄的控制測(cè)試程序是為新CZL協(xié)議中的示例而設(shè)計(jì)的，并不是所有可能情況的完整列表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試。2.控制測(cè)試程序包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。需要強(qiáng)調(diào)的是，問詢本身不足以測(cè)試控制運(yùn)作的有

21、效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將問詢與其他審計(jì)程序相結(jié)合，獲取關(guān)于控制運(yùn)作有效性的審計(jì)證據(jù)。3.本審計(jì)工作底稿記錄了注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的情況，包括要實(shí)施的控制測(cè)試的具體程序、相關(guān)控制的實(shí)施頻率、要測(cè)試的樣本數(shù)量以及與實(shí)施相關(guān)程序相關(guān)的工作底稿索引。1.控制測(cè)試-融資(1)調(diào)查程序通過實(shí)施詢問程序，受審核方XXX確定了以下事項(xiàng):本年度未發(fā)現(xiàn)特殊情況、錯(cuò)報(bào)或異常項(xiàng)目；財(cái)務(wù)部門人員不能擅自訪問或修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)；本年度未實(shí)施以下控制活動(dòng):本年度未發(fā)現(xiàn)以下控制活動(dòng)發(fā)生變化。(2)其他測(cè)試程序控制目標(biāo)(CZL-3)被審計(jì)單位的受控活動(dòng)(CZL-3)測(cè)試程序施工管理的頻率測(cè)驗(yàn)項(xiàng)目數(shù)量指數(shù)記錄的貸款都是公司的負(fù)債。公

22、司建立了籌資預(yù)算管理制度。預(yù)算經(jīng)理每年年初編制年度融資預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字后，提交公司總經(jīng)理和董事會(huì)審批。財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)的預(yù)算限額內(nèi)開展籌資活動(dòng)。當(dāng)預(yù)計(jì)流動(dòng)資金可能不足時(shí)，信貸管理員XXX將填寫貸款申請(qǐng)表。其中:金額在元以下的申請(qǐng)，由財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理批準(zhǔn)；超過元人民幣的貸款申請(qǐng)應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)。授權(quán)董事會(huì)總經(jīng)理簽署借款合同。財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)審批后的貸款申請(qǐng)表，與銀行協(xié)商綜合授信協(xié)議或貸款合同的主要條款，提交總經(jīng)理審核并簽署協(xié)議合同。簽訂綜合授信協(xié)議的，由信貸管理員根據(jù)月度用款計(jì)劃申請(qǐng)綜合授信額度內(nèi)的資金使用，填寫綜合授信使用申請(qǐng)書，財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后辦理貸款手續(xù)。選擇貸款申請(qǐng)單或綜合授信申請(qǐng)單，

23、檢查其審批是否正確。不規(guī)則的CZC-3貸款已被準(zhǔn)確記錄。信貸記賬員應(yīng)編制記賬憑證，將綜合授信申請(qǐng)書或借款合同、銀行回單等單據(jù)交會(huì)計(jì)主管審核，審核無誤后登記短期借款明細(xì)賬。選擇借款合同，檢查是否與會(huì)計(jì)記錄一致。不規(guī)則的CZC-3繼續(xù)的控制目標(biāo)(CZL-3)被審計(jì)單位的受控活動(dòng)(CZL-3)測(cè)試程序施工管理的頻率測(cè)驗(yàn)項(xiàng)目數(shù)量指數(shù)貸款已入賬。信貸管理員根據(jù)綜合信貸協(xié)議或貸款合同，逐筆登記貸款備查。每月月底，信貸管理員XXX與信貸記賬員XXX核對(duì)貸款備查賬和貸款明細(xì)賬，并編制清單，報(bào)會(huì)計(jì)主管XXX審核。如有不符，應(yīng)立即調(diào)查。選擇借款合同，檢查是否與會(huì)計(jì)記錄一致。不規(guī)則的CZC-3所有貸款都記錄在適當(dāng)?shù)?/p>

24、時(shí)期。信貸經(jīng)理應(yīng)每月編制一份信貸報(bào)表，包括信貸額度總額、已用額度、累計(jì)貸款額、本月新增貸款總額和下月預(yù)計(jì)到期貸款總額，提交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，然后上報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)。選擇借款合同，檢查是否與會(huì)計(jì)記錄一致。每月執(zhí)行一次CZC-3財(cái)務(wù)費(fèi)用已經(jīng)準(zhǔn)確計(jì)算并記錄在適當(dāng)?shù)钠陂g。每季度末，信貸記賬員根據(jù)銀行貸款利息收據(jù)，編制付款憑證，附有關(guān)單據(jù)，提交會(huì)計(jì)主管審批。主管會(huì)計(jì)在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單據(jù)的審核后，應(yīng)在付款憑證上簽字作為審核的證據(jù)，并在所有單據(jù)上加蓋“核銷”章。如不能及時(shí)取得銀行貸款利息收據(jù)，信貸管理員應(yīng)根據(jù)貸款利率預(yù)估應(yīng)付利息，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核后，由信貸記賬員進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，該金額將與當(dāng)月編制的銀行對(duì)

25、賬單中反映的銀行轉(zhuǎn)賬利息金額進(jìn)行核對(duì)。選擇銀行貸款利息回單，檢查是否記錄準(zhǔn)確及時(shí)。季度執(zhí)行一次CZC-3繼續(xù)的控制目標(biāo)(CZL-3)被審計(jì)單位的受控活動(dòng)(CZL-3)測(cè)試程序施工管理的頻率測(cè)驗(yàn)項(xiàng)目數(shù)量指數(shù)所有記錄的還款貸款都是真實(shí)的。信貸經(jīng)理應(yīng)每月編制一份信貸報(bào)表，包括信貸額度總額、已用額度、累計(jì)貸款額、本月新增貸款總額和下月預(yù)計(jì)到期貸款總額，提交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，然后上報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)。選擇信貸報(bào)表，并檢查其是否經(jīng)過正確審核。每月執(zhí)行一次CZC-3貸款的償還已被準(zhǔn)確記錄。信貸管理員根據(jù)綜合信貸協(xié)議或貸款合同，逐筆登記貸款備查。每月月底，信貸管理員XXX與信貸記賬員XXX核對(duì)貸款備查賬和貸款明細(xì)賬

26、，并編制清單，報(bào)會(huì)計(jì)主管XXX審核。如有不符，應(yīng)立即調(diào)查。選擇貸款備查賬戶記錄，檢查是否與會(huì)計(jì)記錄一致。不規(guī)則的CZC-3貸款的償還已經(jīng)記錄在案。信貸記賬員應(yīng)編制記賬憑證，然后將銀行還款本息回單等憑證附后交會(huì)計(jì)主管審核，審核無誤后登記短期借款明細(xì)賬。同時(shí)，信貸管理員需要在貸款備忘錄賬戶中記錄貸款償還情況。每月月底，信貸管理員XXX與信貸記賬員XXX核對(duì)貸款備查賬和貸款明細(xì)賬，并編制清單，報(bào)會(huì)計(jì)主管XXX審核。如有不符，應(yīng)立即調(diào)查。選擇貸款備查賬戶記錄，檢查是否與會(huì)計(jì)記錄一致。不規(guī)則的CZC-3繼續(xù)的控制目標(biāo)(CZL-3)被審計(jì)單位的受控活動(dòng)(CZL-3)測(cè)試程序施工管理的頻率測(cè)驗(yàn)項(xiàng)目數(shù)量指數(shù)貸

27、款的償還已記錄在相應(yīng)的時(shí)期內(nèi)。每月月底，信貸管理員XXX與信貸記賬員XXX核對(duì)貸款備查賬和貸款明細(xì)賬，并編制清單，報(bào)會(huì)計(jì)主管XXX審核。如有不符，應(yīng)立即調(diào)查。如果需要調(diào)整，會(huì)計(jì)主管將提出調(diào)整建議，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理選擇貸款備查賬戶記錄，檢查是否與會(huì)計(jì)記錄一致。每月執(zhí)行一次CZC-32.控制測(cè)試-投資(1)調(diào)查程序通過實(shí)施詢問程序，受審核方XXX確定了以下事項(xiàng):本年度未發(fā)現(xiàn)特殊情況、錯(cuò)報(bào)或異常項(xiàng)目；財(cái)務(wù)部門人員不能擅自訪問或修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)；本年度未實(shí)施以下控制活動(dòng):本年度未發(fā)現(xiàn)以下控制活動(dòng)發(fā)生變化。(2)其他測(cè)試程序控制目標(biāo)(CZL-3)被審計(jì)單位的受控活動(dòng)(CZL-3)測(cè)試程序施工管理的頻率測(cè)驗(yàn)項(xiàng)

28、目數(shù)量指數(shù)所有記錄的投資都是公司的投資。每月末，財(cái)務(wù)經(jīng)理編制資金狀況表，提交總經(jīng)理審核?？偨?jīng)理根據(jù)資本公積和短期資本計(jì)劃安排，確定是否投資交易性金融資產(chǎn)及投資規(guī)模，并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。投資管理人根據(jù)確定的投資規(guī)模，編制交易性金融資產(chǎn)投資支付申請(qǐng)表，報(bào)投資管理經(jīng)理審批。選擇交易性金融資產(chǎn)投資支付申請(qǐng)，檢查是否已通過審核。每月執(zhí)行一次CZC-3交易已被記錄。投資管理人根據(jù)交易流程表，對(duì)每筆投資交易記錄進(jìn)行核對(duì)、歸檔，并在交易后一個(gè)工作日內(nèi)將交易憑證提交給投資簿記員XXX。投資記賬員制作轉(zhuǎn)賬憑證，附相關(guān)單據(jù)，交會(huì)計(jì)主管審核。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。每個(gè)周末，投資經(jīng)理XXX和投資記賬員XXX檢查投資類別和

29、資金統(tǒng)計(jì)情況，并編制檢查表，分別由投資管理經(jīng)理XXX和財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX審核簽字。任何不符之處將立即進(jìn)行調(diào)查。選擇交易性金融資產(chǎn)清單，并檢查其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徍?。每周?zhí)行一次CZC-3繼續(xù)的控制目標(biāo)(CZL-3)被審計(jì)單位的受控活動(dòng)(CZL-3)測(cè)試程序施工管理的頻率測(cè)驗(yàn)項(xiàng)目數(shù)量指數(shù)投資交易定價(jià)準(zhǔn)確投資記賬員制作轉(zhuǎn)賬憑證，附相關(guān)單據(jù)，交會(huì)計(jì)主管審核。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。每個(gè)周末，投資經(jīng)理XXX和投資記賬員XXX檢查投資類別和資金統(tǒng)計(jì)情況，并編制檢查表，分別由投資管理經(jīng)理XXX和財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX審核簽字。任何不符之處將立即進(jìn)行調(diào)查。期末投資管理人XXX取得投資項(xiàng)目的公允價(jià)值，經(jīng)投資管理人XXX審核

30、后，提交投資記賬人XXX進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。選擇會(huì)計(jì)憑證，并檢查其是否與會(huì)計(jì)記錄相符。日常執(zhí)行一次CZC-3投資已記錄在適當(dāng)?shù)钠陂g。周末由投資經(jīng)理XXX和投資記賬員XXX對(duì)投資類別和資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，并編制核對(duì)清單，分別由投資管理經(jīng)理XXX和財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX審核簽字。任何不符之處將立即進(jìn)行調(diào)查。每月結(jié)束后一周，投資經(jīng)理編制上月交易性金融資產(chǎn)報(bào)告，上報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)。選擇交易性金融資產(chǎn)報(bào)告，檢查其是否經(jīng)過適當(dāng)審核。每月執(zhí)行一次CZC-3繼續(xù)的控制目標(biāo)(CZL-3)被審計(jì)單位的受控活動(dòng)(CZL-3)測(cè)試程序施工管理的頻率測(cè)驗(yàn)項(xiàng)目數(shù)量指數(shù)投資收益已在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)準(zhǔn)確計(jì)算和記錄。投資管理人根據(jù)

31、交易流程表，對(duì)每筆投資交易記錄進(jìn)行核對(duì)、歸檔，并在交易后一個(gè)工作日內(nèi)將交易憑證提交給投資簿記員XXX。投資記賬員制作轉(zhuǎn)賬憑證，附相關(guān)單據(jù)，交會(huì)計(jì)主管審核。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。周末由投資經(jīng)理XXX和投資記賬員XXX對(duì)投資類別和資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，并編制核對(duì)清單，分別由投資管理經(jīng)理XXX和財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX審核簽字。任何不符之處將立即進(jìn)行調(diào)查。選擇交易流水單，與記賬記錄核對(duì)，檢查是否在適當(dāng)?shù)钠陂g準(zhǔn)確入賬。日常執(zhí)行一次CZC-3控制過程被審計(jì)公司:指數(shù):CZC-3項(xiàng)目:財(cái)務(wù)報(bào)表的截止日期/期間:回顧:日期:日期:1.控制與日常借款相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試容量測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2測(cè)試項(xiàng)目3測(cè)試項(xiàng)目4測(cè)試項(xiàng)目5貸款貸款申請(qǐng)表編號(hào)貸款申請(qǐng)表是否得到適當(dāng)批準(zhǔn)(是/否)貸款合同號(hào)#(如果適用)綜合信貸協(xié)議編號(hào)(如果適用)綜合信貸申請(qǐng)表編號(hào)#(日期)記錄貸款收據(jù)號(hào)碼#(日期)貸款金額、期限等。與貸款申請(qǐng)表一致(是/否)是否記入短期借款明細(xì)賬(是/否)登記貸款備忘錄賬戶(是/否)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試容量測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2測(cè)試項(xiàng)目3測(cè)試項(xiàng)目4測(cè)試項(xiàng)目5記錄貸款明細(xì)賬記錄容量與貸款備查簿賬戶容量是