1、 2012 年 8 月全國控股影院財務人員培訓影城事項有關會計處理1 、影城收到投資款，驗資后將資金存入基本開戶行：借：銀行存款貸：實收資本股東 1股東 2按照股東明細科目核算）相應存款利息：借：銀行存款銀行借：財務費用 利息收入紅字）2、開辦費影城在籌建期間發(fā)生的開辦費用，根據(jù)內容直接計入費用發(fā)生當期的管理費用明細科目，不通過長期待攤科目核算，不用分期攤銷。借：管理費用 辦公費等（按照內容）貸：現(xiàn)金或銀行存款3、影城開業(yè)典禮的支出：按照取得發(fā)票和合同的內容直接計入相應的管理費用明細科目借：銷售費用 業(yè)務宣傳費、辦公費、業(yè)務招待費等按照內容）貸：現(xiàn)金或銀行存款 不排除稅務部門對此部分開業(yè)典禮的

2、支出認定為招待費支出的可能性）4 、固定資產有關 固定資產的初始計量，指確定固定資產取得的成本。成本包括企業(yè)為購建某項固定資產 達到預定可使用狀態(tài)前 所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。初始確認時間以達到預定可使用狀態(tài)為界限： 如果固定資產已達到預定可使用狀態(tài)，需按照合同總價確認固定資產入賬金額并及時向客商索要發(fā)票。購入不需要安裝的固定資產借： 固定資產 通用設備專用設備 電影放映企業(yè)專用設備應交稅費-應交稅金-應交增值稅 -進項稅額 （如果是增值稅一般納稅人， 同時取得符合要求的增值稅專用發(fā)票，并且經過認證后）貸：銀行存款（已付款部分）預付賬款 其他預付賬款（之前預付部分） 其他應付款 其他（待

3、結算款項）購入需要安裝的固定資產借：在建工程 - 貸：銀行存款貸：其他應付款 -其他 （待結算款項 ）安裝完畢達到可使用狀態(tài)借：固定資產 通用設備、專用設備 電影放映企業(yè)專用設備貸：在建工程 -注意 ： 所建造的固定資產已達到預定可使用狀態(tài)， 但尚未辦理竣工結算的， 應當自達到 預定可使用狀態(tài)之日起 ，根據(jù)有關資料，按暫估價值轉入固定資產，并按照有關計提固定資產折舊的規(guī)定，計提固定資產折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。固定資產的后續(xù)支出是指固定資產在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。后續(xù)支出的處理原則：符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產

4、成本，同時將 被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益。固定資產的處置包括出售、轉讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等。按管 理權限經過批準處理時， 應將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產處置一般通過“固定資產清理”科目進行核算。固定資產清理完成后的凈損失，屬于生產經營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外 支出處置固定資產凈損失”科目，貸記“固定資產清理”科目；屬于生產經營期間 由于自然災害等非正常原因造成的，借記“營業(yè)外支出非常損失”科目，貸記： 定資產清理“科目。固定資產清理完成后的凈收益，借記：固定資產清理”科目，貸記：

5、營業(yè)外收入”科目固定資產是一種價值較高，使用期限較長的有形資產，因此，對于管理規(guī)范的企業(yè) 而言，盤盈、盤虧的固定資產少見。企業(yè)應當健全制度，加強管理， 定期或者至少于每 年年末對固定資產進行清查盤點 ，以保證固定資產核算的真實性和完整性。如果清查中 發(fā)現(xiàn)固定資產損益的現(xiàn)象及時查明原因，在期末結賬前處理完畢。5 、計提折舊 :影城按照股份公司會計政策規(guī)定折舊年限及按照平均年限法計提折舊。借：銷售費用 -折舊、管理費用 -折舊貸：累計折舊 -通用設備-專用設備 -電影放映企業(yè)專用設備按照類別計提折舊）注意：固定資產應按月計提折舊，并根據(jù)用途計入相關費用。固定資產應自達到預定可使用狀態(tài)時開始計提折舊

6、， 終止確認時或者劃分為持有待售非流動資產時停止計提折舊。為了簡化核算，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少 的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。固定資產提足折舊后， 不論能否繼續(xù)使用， 均不再計提折舊， 提前報廢的固定資產也不補提折舊。已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產，應按照估計價值確定成本，并計提折舊； 代辦理竣工決算后再按照實際成本調整原來的暫估價值， 但不需 要調整原已計提的折舊額。折舊方法、折舊年限、殘值率（ 5% ）要按照股份公司統(tǒng)一的會計政策進行計量，不能隨意調整。 電影放映企業(yè)專用設備分類及使用年限電影放映專用設備 8 年專

7、業(yè)影院舞臺設備 5 年影院空調設備單體制冷、取暖、通風、除濕設備5年中央機械通風設備8年中央制冷、取暖設備10 年5年6年電子售票系統(tǒng)及配套設備5年影院配套設備：爆米花設備等5年觀眾座椅硬座椅 軟座椅6、長期待攤費用影城的長期待攤費用主要包括裝修工程支出、消防工程支出、 工程監(jiān)理費和設計費等。工程未達到可使用狀態(tài)之前， 影城按照合同確認的進度及支付的款項在 “在建工程科目中進行歸集確認。借: 在建工程 -裝修工程 -工程貸：銀行存款工程達到可使用狀態(tài)（工程驗收單），按照合同總價確認。借：長期待攤費用電影院待攤費用貸：在建工程 - 裝修工程 -工程其他應付款 - 其他 （ 1 年內） 長期應付款

8、 -其他 （超過 1 年的付款期：例如工程的質保金）工程竣工決算審計后，按照審計結果調整長期待攤費用原值。攤銷影城應當按月攤銷長期待攤費用， 當月增加的長期待攤費用，當月開始攤銷。攤銷期 統(tǒng)一按照達到預計可使用狀態(tài)起 5 年計算，已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理工程結算 審計的工程款，先按照合同總價確定其入賬價值，并按月攤銷；待工程結算審計后再按 實際成本調整原來的價值，但不需要調整原已攤銷額。借：銷售費用 -長期費用攤銷 -裝修費貸：長期待攤費用電影院待攤費用7、從股東處取得借款借：銀行存款貸：其他應付款 -暫存款（按照股東不同在客商中分別列示）1 年內到期或者需支付的部分）貸：長期應付款 -

9、暫存款 （按照股東不同在客商中分別列示） （超過 1 年到期或需支付的部分）按照合同約定借款是帶息的：影城至少在季度末或者 6月30 日、12 月31 日、支付 款項時按照合同約定的利率計提利息費用借：財務費用利息支出貸：其他應付款暫存款（按照股東不同在客商中分別列示）每年的 6 月 30 日及 12 月 31 日，影城需根據(jù)借款到期的期限判斷在長期應付款中是 否有一年內到期應支付的借款，如有，需把此部分的借款及相應的利息金額轉至其他應 付款中核算。向股東的借款及其利息不通過： “短期借款“ 、”長期借款“科目核算。8、股東墊款借：固定資產、在建工程、長期待攤費用、管理費用等貸：其他應付款 -

10、 其他（按照客商）不通過“應付賬款“科目核算9、員工的統(tǒng)一工服的處理借：管理費用 -辦公費 -工服費貸：銀行存款10 、庫存商品影城的庫存商品主要包括兩部分：一是影城在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣纳唐罚ㄙu 品部）；二是在經營過程中耗用的材料、物料（氙燈、 3D 眼鏡等） 。1）賣品部商品進貨時，財務人員需核對入庫單與供應商開具的發(fā)票、貨品明細是否一致（憑證后 附發(fā)票、明細單、入庫單）。如一致，按照貨品明細錄入 NC 系統(tǒng)并需使用存貨輔助核算， 單品按最小單位核算，原材料按照公斤核算（以計量方便為出發(fā)點）如果影城為增值稅一般納稅人，影城按照不含稅的單價錄入存貨輔助核算。借：庫存商品 -商品 -單品（

11、存貨輔助核算）-商品-原材料（存貨輔助核算）應交稅費 -應交稅金 - 應交增值稅 -進項稅額貸：銀行存款應付賬款（按照客商核算）如果影城為增值稅小規(guī)模納稅人，按照含稅的單價錄入輔助核算，進項稅計入庫存商品。2）放映耗材影城經營過程中耗用的材料、物料如氙燈、 3D 眼鏡等，先在“低值易耗品”明細科目中歸集，領用時根據(jù)經審批的出庫單所記錄的數(shù)量，采用加權平均計價法 計算出金額，一次性在費用中攤銷。購入時：借：周轉材料 - 低值易耗品貸：銀行存款應付賬款領用時：借：銷售費用 - 低值易耗品攤銷貸：周轉材料 - 低值易耗品11、影城主要業(yè)務的會計核算在主營業(yè)務收入科目中核算的影城業(yè)務有 放映收入 、賣

12、品收入、廣告收入 ；其他業(yè)務收入科目核算的是除上述業(yè)務以外的其他業(yè)務，例如：場租、會員卡工本費收入等1）票房收入確認票房收入時應注意以下幾點：影城要按照凈票房收入（總票房扣減院線分賬后余額）確認為放映收入；票房收入要按照影片片名進行核算；財務人員要每日核對電腦售票系統(tǒng)，核對值班經理登記表，確定其記錄每位員工銷售情況是否與電腦一致；每日清點值班經理回收各類優(yōu)惠券是否與記錄相符；票房入賬憑證附件至少有： 售票系統(tǒng)打印相應日期的收入日報表、營業(yè)人員和財務人員簽字確認的收入核對表、銀行存現(xiàn)回單、銀行 POS 機劃卡消費回單。確認商品銷售收入時，財務人員應核對賣品統(tǒng)計系統(tǒng)、值班經理登記表，確定其記錄每位

13、員工銷售情況是否與電腦一致。 商品收入入賬憑證附件至少有： 賣品統(tǒng)計系統(tǒng)打印相應日期的收入日報表、營業(yè)人員和財務人員簽字確認的 收入核對表、銀行存現(xiàn)回單、銀行 POS 機收入回單。每日營業(yè)款的入賬： （票房及賣品） 借：現(xiàn)金銀行存款 預收賬款 - 預售票券款 （預售的票券卡消費的數(shù)字） 應收賬款（客商輔助核算）貸：主營業(yè)務收入 -賣品收入應交稅費-應交稅金-應交增值稅 -銷項 （賣品收入對應的增值稅銷項稅額）預收賬款 - 待結算收入（客商輔助核算 -其他）其他應收款 - 往來款（客商輔助核算）月末根據(jù)影片片名對應的票房數(shù)額扣減分賬后的數(shù)字進行放映收入的結轉：每自然月最后一天營業(yè)結束后， 財務人

14、員按照影城售票系統(tǒng)打印出的放映影片票房統(tǒng)計數(shù)字扣除院線的分賬款后結轉每部影片的放映收入， 會計憑證后應至少附票房情況表及與院線分賬款計算表。借：預收賬款待結算收入（客商輔助核算 - 其他）貸：主營業(yè)務收入放映收入（存貨輔助核算中按照影片分類，國產非中影投資影片自行添加，其他統(tǒng)一添加）應付賬款影視片款（客商輔助核算）支付分賬款時：借：應付賬款 - 影視片 （按照客商核算）貸：銀行存款月末結轉賣品的成本每月最后一天營業(yè)結束后，財務人員按照影城賣品POS后臺系統(tǒng)銷售數(shù)量，根據(jù)加 權平均法計算 發(fā)出商品金額，以此為依據(jù)結轉成本，并盤點實際庫存數(shù)量。會計憑證后 附賣品 POS 后臺系統(tǒng)打印銷售報表， 財

15、務人員和庫管人員簽字的盤點表以及每種賣品結 轉成本的計算表。借：主營業(yè)務成本 -商品銷售成本貸：庫存商品 -商品 -單品（存貨輔助核算）- 商品 -原材料（存貨輔助核算）廣告收入影城的廣告收入應該簽訂相應的合同，貼片廣告業(yè)務通過主營業(yè)務收入-廣告收入 -影院貼片廣告中核算，影院的其他廣告收入在主營業(yè)務收入 -廣告收入 -影院其他廣告科目明細中核算：借：應收賬款、銀行存款貸：主營業(yè)務收入 -廣告收入 -影院貼片廣告-影院其他廣告購買電影券票紙的業(yè)務借：銷售費用 - 辦公費貸：銀行存款支付會員卡制作工本費借：銷售費用 - 辦公費貸：銀行存款 收會員卡工本費借：現(xiàn)金、銀行存款貸：其他業(yè)務收入 - 工

16、本費收入收會員卡工本費收入不通過沖銷費用的方式處理影城預售的各種兌換券、會員卡通過預收賬款科目核算借：銀行存款貸：預收賬款預售票款（客商輔助核算，客商按照票券種類添加如會員卡、兌換券）財務人員要定期盤點各種兌換券并按照實際的編號做好登記，無論出售、結轉都要做到有據(jù)可依。財務人員每日要核對會員卡的充值與消費的電腦系統(tǒng)數(shù)是否與財務賬面數(shù)一致（會員卡充值憑證后要附系統(tǒng)打印充值報表） ，如不一致要說明原因， 并要有相應的審批手續(xù)。12 、以下事項需通過應付職工薪酬核算借、貸方核算：職工工資、獎金、津貼和補貼等、職工福利費、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費、 補充養(yǎng)

17、老保險等個人和單位承擔部分； 住 房公積金個人和單位承擔部分；工會經費、職工教育經費。借：應付職工薪酬 - 應付工資-應付職工福利費 -社會保險費 -住房公積金 -工會經費 -職工教育經費貸：銀行存款借：管理費用、銷售費用 - 相應明細貸：應付職工薪酬應付工資職工職工福利費社會保險費 住房公積金 工會經費職工教育經費影城為員工代扣的社保等個人部分的款項，不通過“其他應付款“核算；有關的內 容通過應付職工薪酬科目，不能直接在費用中列支。13、月末計提稅金：借：營業(yè)稅金及附加 - 主營業(yè)務稅金及附加-其他業(yè)務稅金及附加貸：應交稅費 -應交稅金 -營業(yè)稅-城建稅- 其他應交款 -電影基金-文化事業(yè)建

18、設費（廣告業(yè)務） -教育費附加-地方教育費附加如果還有其他地方政府要求的附加等自行計算，并交納；營業(yè)稅改增值稅試點行業(yè)，按照營改增的有關要求計算繳納有關稅款）14、計提壞賬準備影城每半年末、年末（平時月末不用計提）需按照股份公司的會計政策中的要求， 對應收款項計提壞賬準備。截止目前股份公司的會計政策中計提應收款壞賬的風險類型有三類：單項金額重大并單項計提準備的應收款項；單項金額不重大但按照信用風險特 征組合后該組合的風險較大的應收款；以賬齡為信用風險組合的應收款項（會計政策中 對特別認定的事項也進行了說明：在股份公司合并范圍內的公司間的應收款項因發(fā)生壞 賬的可能性很小不計提壞賬準備）借：資產減

19、值損失 - 壞賬準備損失貸：壞賬準備 - 應收賬款-其他應收款要符合確相應所得稅資產的確認原則：遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異。認遞延所得稅資產的條件時才能確認遞延所得說資產） ：確認因可抵扣暫時性差異產生的 遞延所得稅資產應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。企業(yè)有明確的證據(jù)表明其 可抵扣暫時性差異轉回的未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，進而利用可抵扣暫時 性差異的，則應以可能取得的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產。借或貸：遞延所得稅資產借：所得稅費用貸：應交稅費應交稅金應交所得稅15、沉淀票款如何判斷是否是沉淀票款，是在會計進行賬務處理前一個很重要的認定，沉淀票款 前提

20、是不再能激活。 相應的預收款要結轉到營業(yè)外收入。 （要有相應的證明材料以及審批 手續(xù)）借：預收賬款預售票券款（客商輔助核算，客商按照票券種類添加如會員卡、兌換券）貸：營業(yè)外收入其他不通過“其他業(yè)務收入“”主營業(yè)務收入“科目核算16 、政府補助 -電影專項基金（其他與資產相關的政府補助款的處理方式比照電影基金返還的有關處理 ）影院收到專資款時：借：銀行存款貸：遞延收益 - 與資產相關的收益電影專項基金返還使用專資款用于購建長期資產時，相關長期資產的購建與企業(yè)正常的資產購建處理一致，通過在建工程、固定資產等科目歸集。自相關資產可供使用時起，在相 關資產計提折舊或攤銷時， 按照長期資產的預計可使用期

21、限， 將遞延收益平均分 攤轉入當期損益：借：遞延收益 -與資產相關的收益電影專項基金返還貸：營業(yè)外收入政府補助17、影城計提房租免租期內應當確按照企業(yè)會計準則解釋第一號的規(guī)定“出租人提供免租期的，承租人應將租金總額在 不扣除免租期的整個租賃期內，按直線法或其他合理的方法進行分攤， 認租金費用 ?？紤]到影院與出租方簽訂的房租租賃合同大多是以保底分賬的形式，免租 期不長，為便于操作：免租期僅在第一年的租期內進行分攤，即：第一年保底房租付款 金額在不扣除免租期的第一年時限內（或加入年租期時限）按照直線法均攤，計入每月 的費用。（免租期長于一年或者房租租賃合同簽的是僅為分賬形式的另行計算） 當年需進行

22、票房分賬的房租要按照權責發(fā)生制預提進當年費用。二、對影院幾個比較重要的涉稅文件1 、國家稅務總局公告 2011 年第 34 號：其中第六條“ 關于企業(yè)提供有效憑證的時間問題 ”企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但 在匯算清 繳時 ，應補充提供該成本、費用的有效憑證。 ”2、國稅函【 2010 】79 號其中第五條“關于固定資產投入使用后計稅基礎確定的問題”企業(yè)固定資產投入使用后， 由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的， 可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但

23、該項調整應在 固定資產投入使用后 12 個月內進行。”其中第六條“關于免稅收入所對應的費用扣除問題”根據(jù)實施條例第二十七、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的 各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。3、財稅（ 2011 ）70 號關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知4、財稅（ 2010 ） 16 號財政部 國家稅務總局 關于國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金營業(yè)稅政策問題的通知電影放映單位放映電影， 應以其取得的全部電影票房收入為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅， 其從電影票房收入中提取并上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金不得從其計稅營業(yè)額中扣 除。三、現(xiàn)金流量表的有關問

24、題1、一）主表有關銷售收入收到的現(xiàn)金：放在經營活動“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金” ，如果是票款，全額計入，待 給院線支付分賬片款 時，再沖減“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”2、投資公司或者影院的其他股東為影城墊付工程款或者固定資產款項， 影城在歸還代墊款時，需分清支付的代墊款具體內容。即：影城雖然歸還的是代墊款，但在現(xiàn)金流量表中要分清是什么內容， 如果歸還的代墊中有工程款和固定資產的金額， 要在投資活動的現(xiàn)金流量中體現(xiàn) ：即購置固定資產、 無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金中體現(xiàn)3、提現(xiàn)、送現(xiàn)、以及其他貨幣資金間的轉換，現(xiàn)金流量表中對應的應是“不影響現(xiàn)金流量的現(xiàn)金業(yè)務”，而不是借方增加體現(xiàn)為

25、“收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金” ，貸方減少的一方體現(xiàn)為”支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金“4、工資、社保等與職工福利有關的現(xiàn)金的支付， 體現(xiàn)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”中，支付給勞務派遣的員工的薪酬的款項也在此體現(xiàn)5、股東向影院提供的借款在現(xiàn)金流量表中的列示放在收到其他與籌資活動相關的現(xiàn)金；償還該部分借款在支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。6、作為資金管理需要股東上收的資金在影院的現(xiàn)金流量表中列示為支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金。二）附表有關是披露將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量、 不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動等信息1、將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量以本期凈利潤為起

26、點， 通過調整不涉及現(xiàn)金的收入、 費用、營業(yè)外收支以及經營性 應收應付等項目的增減變動， 調整不屬于經營活動的現(xiàn)金收支項目， 據(jù)此計算并列 報經營活動產生的現(xiàn)金流量的方法。采用間接法列報經營活動產生的現(xiàn)金流量時， 需要對四大類項目進行調整： 實際 沒有支付現(xiàn)金的費用：比如資產減值損失、計提的折舊、攤銷等；實際沒有收到現(xiàn)金的收益； 不屬于經營活動的損益： 比如處置固定資產、 無形資產和其他長期 資產的損失； 固定資產報廢損失等； 經營性應收應付項目的增減變動： 經營性應 收：包括：應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、預收賬款中跟經營性活動有關的金 額；經營性應付款：應付票據(jù)、應付賬款、預付賬款、應付

27、職工薪酬、應交稅費、 其他應付款、預付賬款跟經營活動有關的現(xiàn)金。如果在其他應收款、預付賬款、其 他應付款的增減變動中含與經營活動無關的數(shù)字， 需要在計算增減變動時把這部分 金額扣除。其他欄，對于影城不應該有數(shù)字，不能把倒擠不平的數(shù)字在其他欄體現(xiàn)。四、會計報表附注的有關填列五、關于之前下發(fā)的財務通知的重述1、調表調賬的關系（關于稅審調整企業(yè)所得稅等稅款事宜的會計處理通知2012 年2、.六、影城統(tǒng)計使用募投資金的介紹003 號）關于影城賣品收入歸入主營業(yè)務收入核算的通知（ 2012 年 004 號）2012 年 7 月 1 日開始，需要對募投資金的使用進行分項目統(tǒng)計，主要涉及 2012年及以后新開影院，具體影城名單等中影影院投資公司的募投計劃明確后，會通知有關 影城。在會計科目上通過“預付賬款 - 使用募投資金”來歸集，按項目進行輔助核算借：預付賬款 -使用募投資金 （項目輔助核算）貸：銀行存款借：在建工程、固定資產、費用貸：預付賬款 - 使用募投資金項目輔助核算）七、其他事項1、會計人員職業(yè)道德依財政部 1996 年 6 月發(fā)布的會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，會計人員職業(yè)道德