1、客觀題共10題（滿分25分）一、單項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）第1題（已答）.稅制構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是（A.征稅對象B.稅率rC.納稅義務(wù)人D.稅目【參考答案】【答案解析】第2題（已答）.在稅法理論中被稱為稅基的是（）A.應(yīng)稅收入B.計(jì)稅依據(jù)C.稅率rD.允許扣除的費(fèi)用【參考答案】B【答案解析】第3題（已答）.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更 登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起（）日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請辦理變更登記。rior15 G30A.B.C.D.60【參考答案】C【答案解析】第4題（已答）.所得稅遞延的前提是（）A 八.貨幣時間價值 B.持續(xù)經(jīng)

2、營r I C.納稅會計(jì)主體一 D.年度會計(jì)核算【參考答案】B【答案解析】第5題（已答）.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。rA.10一 B.15J C.30Id.60【參考答案】C【答案解析】二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分） 第6題（已答）.稅務(wù)登記的基本類型包括（） A.設(shè)立登記B.變更登記C.注銷登記丁 D.停業(yè)復(fù)業(yè)登記【參考答案】ABCD【答案解析】第7題（已答）.稅收減免的形式一般包括（）A.減稅B.免稅。C.起征點(diǎn)D.免征額【參考答案】ABCD【答案解析】第8題（已答）.納稅人的權(quán)利有（）A.知情權(quán)B.稅收監(jiān)督權(quán)C.稅

3、收法律救濟(jì)權(quán)。D.依法要求聽證的權(quán)利【參考答案】ABCD【答案解析】第9題（已答）.我國現(xiàn)行稅法中規(guī)定使用的稅率有（）A.比例稅率B.平均稅率C.累進(jìn)稅率D.定額稅率【參考答案】ACD【答案解析】第10題（已答）.稅收制度的基本要素包括（）7A.納稅人B.征稅對象H c.稅目D.稅率【參考答案】ABCD【答案解析】主觀題共5題（滿分75分）三、簡答題（共5題，每題15分）第11題（已答）.簡述納稅申報的方式和基本內(nèi)容?！緟⒖即鸢浮刻崾荆何覈壳暗募{稅申報方式主要有三種：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電 文申報。其中數(shù)據(jù)電文申報的手段包括電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報、電傳、傳真等?！颈绢}分?jǐn)?shù)】15分【

4、本題得分】8.0分第12題（已答）.與財(cái)務(wù)會計(jì)相比，稅務(wù)會計(jì)有何特點(diǎn)？【參考答案】提示：1）稅法導(dǎo)向性（或法定性）；2）協(xié)調(diào)性；3）廣泛性；4）稅務(wù)籌劃性?！颈绢}分?jǐn)?shù)】15分【本題得分】13.0分第13題（已答）.簡述稅收制度的概念和設(shè)計(jì)原則?！緟⒖即鸢浮繀⒖即鸢福憾愂罩贫纫喾Q稅收法律制度，簡稱稅制，它是國家各種稅收法令 和征收辦法的總稱。它規(guī)定了國家與納稅人之間的征納關(guān)系，是國家向納稅人征稅的法律 依據(jù)。設(shè)計(jì)最佳稅收制度應(yīng)遵循的原則：公平原則和效率原則。其中公平原則又具體包括: 受益原則和納稅能力原則?！颈绢}分?jǐn)?shù)】15分【本題得分】13.0分第14題（已答）.簡述稅款繳納方式。【參考答案】提

5、示：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人稅款繳納方式主要有以下幾種：1）查賬征收;2）核定征收，具體又分為：查定征收；查驗(yàn)征收；定期定額征收；核定應(yīng)稅所得率；3）代扣代繳、代收代繳；4）其他繳納方式，如委托納稅，郵寄申報納稅等方式?！颈绢}分?jǐn)?shù)】15分【本題得分】5.0分第15題（已答）.簡述稅務(wù)會計(jì)的基本前提?！緟⒖即鸢浮刻崾荆?）納稅會計(jì)主體；2）持續(xù)經(jīng)營；3）貨幣時間價值；4）納稅會計(jì)期 間；5）年度會計(jì)核算?！颈绢}分?jǐn)?shù)】15分【本題得分】15.0分客觀題共10題（滿分25分）一、單項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）第1題（已答）.某單位下列已取得增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目中，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵 扣的有（）A.用于免

6、征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物(*B.外購生產(chǎn)設(shè)備C.外購職工生活用水電D.外購發(fā)給職工的節(jié)日慰問品【參考答案】B【答案解析】第2題（已答）.我國現(xiàn)行的增值稅類型是（）A.生產(chǎn)型增值稅rB.收入型增值稅*C.消費(fèi)型增值稅D.流通型增值稅【參考答案】C【答案解析】第3題（已答）.關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說法，正確的是（）關(guān)稅的高低對進(jìn)口國的生產(chǎn)影響較大.對國際貿(mào)易影響不大I B.關(guān)稅是多環(huán)節(jié)價內(nèi)稅I C.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅I D.關(guān)稅不僅對進(jìn)出境的貨物征稅.還對進(jìn)出境的勞務(wù)征稅【參考答案】C【答案解析】第4題（已答）.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)按郵電通信業(yè)稅目征收營業(yè)稅的 有（）。代辦電信工程I B.電話

7、機(jī)安裝r I C.高速公路建設(shè)一 D.修繕工程作業(yè)【參考答案】B 【答案解析】第5題（已答）.下列各項(xiàng)行為不需繳納消費(fèi)稅的是（A.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對外交換其他應(yīng)稅消費(fèi)品B.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資的C.將自產(chǎn)的酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)糧食白酒D.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對外交換其他非應(yīng)稅消費(fèi)品【參考答案】C【答案解析】二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分）第6題（已答）.下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，應(yīng)征營業(yè)稅的有（）A.某歌舞廳在提供娛樂服務(wù)的同時銷售酒水B.某汽修廠提供汽車修理服務(wù)同時銷售汽車零部件C.某商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)為用戶安裝。D.建筑安裝企業(yè)承包工程并負(fù)責(zé)施工的同時.給建設(shè)單位提供外購的建筑

8、材料【參考答案】AD【答案解析】第7題（已答）.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的表述中，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財(cái)政.稅務(wù)主管部門規(guī)定m BB.小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收增值稅.一般不得使用增值稅專用發(fā)票y C.非企業(yè)性單位.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè).可選擇按小規(guī)模納稅人納稅D.年應(yīng)稅銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶.也只能按照小規(guī)模納稅人納稅【參考答案】ABC【答案解析】第8題（已答）.外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）A.外購一批材料用于工程建設(shè)外購的貨物無償贈送他人* r外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜外購的貨物用于投資【參考答案】AC【答案解析】第9題（已答）

9、.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）A.將貨物分配給股東.為貨物移送的當(dāng)天采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的.為收到貨款的當(dāng)天C.采取委托銀行收款方式的.為發(fā)出貨物并辦妥手續(xù)的當(dāng)天D.將貨物作為投資的.為貨物使用的當(dāng)天【參考答案】AC【答案解析】第10題（已答）.進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人是指（）A.攜帶物品進(jìn)境的入境人員B.進(jìn)境郵遞物品的收件人C.以其他方式進(jìn)口物品的收件人/ D.進(jìn)境物品的郵寄人【參考答案】ABC【答案解析】主觀題共6題（滿分75分）三、簡答題（共3題，每題10分）第11題（已答）.什么是銷項(xiàng)稅額？企業(yè)銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)有什么規(guī)定？【參考答案】答題要點(diǎn)：銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物

10、或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或 應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)是一 般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的 銷項(xiàng)稅額。【本題分?jǐn)?shù)】10分【本題得分】7.0分第12題（已答）.試述自行生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品與委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在消費(fèi)稅計(jì)稅上的 差異?！緟⒖即鸢浮看痤}要點(diǎn)：（1）自行生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品在計(jì)算消費(fèi)稅時，根據(jù)產(chǎn)品的用途 不同計(jì)稅方法也存在差異。如果直接對外銷售，則按照銷售價格計(jì)算消費(fèi)稅；如果是用于 繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則無須征稅，直接對最終產(chǎn)品進(jìn)行計(jì)稅；如果用于其他方面，則視 同銷售進(jìn)行計(jì)稅。（2）委托加工應(yīng)稅消

11、費(fèi)品在提貨當(dāng)天就由受托方代收代繳。收回以后, 如果直接銷售，銷售價格低于組成計(jì)稅價格，委托方不需要補(bǔ)稅；如果銷售價格高于組成 計(jì)稅價格，委托方應(yīng)該補(bǔ)稅。如果繼續(xù)加工，則對最終產(chǎn)品計(jì)稅，加工環(huán)節(jié)的稅金允許扣 除。【本題分?jǐn)?shù)】10分【本題得分】9.0分第13題（已答）.什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣有什么規(guī)定？【參考答案】答題要點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān) 的增值稅稅額。目前我國稅法允許扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額有兩類：一是憑票抵扣，即從銷售方取 得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額以及從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注 明的增值稅額；二是計(jì)算抵扣，包括購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以及購

12、進(jìn)或者銷售貨物在生產(chǎn)經(jīng)營過程中 支付運(yùn)輸費(fèi)等?！颈绢}分?jǐn)?shù)】10分【本題得分】10.0分四、案例分析（共3題，每題15分）第14題（已答）.某影劇院1月份業(yè)務(wù)收入如下：電影門票收入 120 000元，代售某 歌舞團(tuán)表演門票收入50 000元，從中收取場地租金 6 000元。要求：計(jì)算該影劇院 當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額，并作會計(jì)處理。【參考答案】電影門票收入按文化體育業(yè)稅目征收營業(yè)稅：120 0003%=3 600 （元）場 TOC o 1-5 h z 地租金按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅：6 0005%=300 （元） 影劇院當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)：3 600+300=3 900 ）計(jì)提營業(yè)稅時，編制會計(jì)分錄如下

13、：借：營業(yè)稅金及附加3 900貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅3 900【本題分?jǐn)?shù)】15分【本題得分】5.0分第15題（已答）.某建筑公司的工程承包總收入 10 000 000元，其中支付給某工程隊(duì) 分包工程價款1 000 000元。要求：計(jì)算該建筑公司應(yīng)繳營業(yè)稅并作會計(jì)處理?！緟⒖即鸢浮浚?）收到承包款時：借： 銀行存款10 000 000貸：主營業(yè)務(wù)收入9 000 000應(yīng)付賬款1 000 000（2）計(jì)算營業(yè)稅時：應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額 =（10 000 000 -1 000 000 ） 3% = 270 000 （元）代扣代繳營業(yè)稅稅額=1 000 0003% =30 000 （元）借：營業(yè)稅金及附加

14、270 000應(yīng)付賬款30 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅300 000（3）繳納營業(yè)稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅300 000貸：銀行存款300 000（4）支付分包工程款時：借：應(yīng)付賬款970 000貸：銀行存款970 000【本題分?jǐn)?shù)】15分【本題得分】11.0分第16題（已答）.某進(jìn)出口公司出口 10 000噸磷到日本，每噸 FOB上海USD500, 磷的出口關(guān)稅稅率為10%。假定計(jì)稅日外匯牌價為 USD100=CNY625。計(jì)算應(yīng)納 出口關(guān)稅。【參考答案】（1）計(jì)算該批磷的完稅價格：完稅價格=10 000500+ （1 + 10% ）=4 545 455 （美元）（2）將美元價折合為人

15、民幣完稅價格：4 545 4556.25=28 409 094（元）（3）計(jì)算該公司應(yīng)納出口關(guān)稅：應(yīng)納出口關(guān)稅稅額 =28 409 09410%=2 840 909（元）客觀題共10題（滿分25分）、單項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）第1題（已答）.個人所得稅的納稅義務(wù)人不包括（A.一人有限公司B.個體工商戶C.合伙企業(yè)的合伙人D.個人獨(dú)資企業(yè)投資者【參考答案】A【答案解析】第2題（已答）.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的表述中, 正確的是（）。海水養(yǎng)殖.內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得.免征企業(yè)所得稅一.國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目.自獲利年度起享受三免三減半C I C.采取縮短折舊年限方法的.最

16、低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50% I D.加速折舊優(yōu)惠中可采用縮短年限.采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法【參考答案】D【答案解析】第3題（已答）.現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起（），向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳稅款。A.45日內(nèi)B.2個月內(nèi)C.4個月內(nèi)1 D.5個月內(nèi)【參考答案】D【答案解析】第4題（已答）.某非居民企業(yè)因會計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi) 用，但經(jīng)費(fèi)支出總額150萬元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企 業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為 20%,營業(yè)稅稅率為5%,則該非居民企業(yè) 的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.20

17、B.30C.40D.50【參考答案】C【答案解析】第5題（已答）.A公司于2012年3月20日購入一臺不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價款為 200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。會計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)使用年限為 5年 （會計(jì)與稅法相同），無殘值（會計(jì)與稅法相同），則 2012年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為（）萬元。A.35.1B.C.D.17030 r 140【參考答案】C【答案解析】二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分）第6題（已答）.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所包括 （）。A.提供勞務(wù)的場

18、所B.辦事機(jī)構(gòu)C.開采自然資源的場所D.來華人員居住地【參考答案】ABC【答案解析】第7題（已答）.下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算依據(jù)的有（A.租金收入B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入7D.特許權(quán)使用費(fèi)收入【參考答案】AD【答案解析】第8題（已答）.以下屬于印花稅的納稅義務(wù)人的有（）合同的保人合同的鑒定人/ C.立據(jù)人。D.領(lǐng)受人【參考答案】CD【答案解析】第9題（已答）.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所 得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（）。A.發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備企

19、業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金【參考答案】AB【答案解析】第10題（已答）.企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入利潤表所得稅費(fèi)用的 有（）。A.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額B.期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額 C.期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額17.產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異.產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異.產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異D.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額.產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異【參考答案】BCD【答案解析】主觀題共6題（滿分75分）三、簡答題（共3題，每題10分）第11題（已答）.簡述城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人?！緟⒖即鸢浮看痤}要點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是指在我國境內(nèi)的

20、城市、縣城、建制鎮(zhèn)、 工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，通常包括以下幾類：擁有土地使用權(quán)的單位和個人; 擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的代管人或?qū)嶋H使用人為納稅人; 土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人；土地使用權(quán)共有的，共 有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅?！颈绢}分?jǐn)?shù)】10分【本題得分】7.0分第12題（已答）.簡述我國房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)?！緟⒖即鸢浮看痤}要點(diǎn)：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)按房產(chǎn)用途不同，分為從價計(jì)征和從租計(jì)征。（1）從價計(jì)征：對自用的經(jīng)營性房產(chǎn)，計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%30%的扣除比例后的余值。（2）從租計(jì)征：對出租出借的經(jīng)營性房產(chǎn)，房

21、產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋租金收入。如果以勞務(wù)報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平確定一個標(biāo)準(zhǔn) 租金額從租計(jì)征?！颈绢}分?jǐn)?shù)】10分【本題得分】10.0分第13題（已答）.簡述征收印花稅的意義。【參考答案】答題要點(diǎn)：征收印花稅具有多方面的意義：第一，可以通過對各種應(yīng)稅憑證貼花和檢查，加強(qiáng)對憑證的管理，及時了解和掌握納稅人的經(jīng)濟(jì)活動情況和稅源變化情 況，有助于對其他稅種的征管；促使各種經(jīng)濟(jì)活動合法化、規(guī)范化，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)往來各方信 守合同，提高合同兌現(xiàn)率。第二，印花稅由納稅人自行貼花完稅，并實(shí)行輕稅重罰，有助于提高納稅人自覺納稅的法制觀念。第三，開辟稅源，增加財(cái)政收入。印花稅雖然稅負(fù)很輕，但征收

22、面廣，可以積少成多，有利于國家積累資金。第四，印花稅是多數(shù)國家采用的稅種，開征印花稅有利于在對外交往中維護(hù)我國的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。第五，印花稅作為一種地方稅種，有利于分稅制財(cái)政體系的建立?！颈绢}分?jǐn)?shù)】10分【本題得分】9.0分四、案例分析（共3題，每題15分）第14題（已答）.某企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%。第1年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán) 保設(shè)備，原價為10 000 000元，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按照直線法 計(jì)提折舊；稅法按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。第3年年末，該企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了400 000元的減值準(zhǔn)備。計(jì)算該企業(yè)對該設(shè)備第3年年末應(yīng)確認(rèn)的遞延

23、所得稅負(fù)債為多少？【參考答案】第 2年年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價值= 10 000 000 1 000 000 = 9 000 000 （元） 第2年年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)= 10 000 000 -2 000 000 =8 000 000 （元） 第2年年末應(yīng)納稅暫時性差異= 9 000 000 8 000 000 = 1 000 000 （元） 第2年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所 得稅負(fù)債=1 000 00025% = 250 000 （元） 第3年年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價值=10 000 0001 000 000 1 000 000 400 000 = 7 600 000 （元）第3年年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=

24、 10 000 000 2 000 000 1 600 000 =6 400 000 （元） 第3年年末應(yīng)納稅暫時性差異=7600 000 6 400 000 = 1 200 000 （元）第3年年末遞延所得稅負(fù)債余額=1 200 00025%= 300 000 （元）第3年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=300 000 -250 000 =50 000 （元）【本題分?jǐn)?shù)】15分【本題得分】12.0分第15題（已答）.某企業(yè)第1年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價為 15 000 000元, 使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,會計(jì)處理時按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊， 稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，使用年限

25、、預(yù)計(jì)凈殘值同會計(jì)處理。第 3年年末企業(yè) 對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了 600 000元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，該企業(yè)所得稅稅率為25% 假定預(yù)計(jì)未來期間稅前可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異， 對于該項(xiàng)設(shè)備，該企業(yè)第 3年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)多少元？【參考答案】第 2年年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=15 000 000 1 500 000 = 13 500 000 （元）第2年年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價值=15 000 000 -3 000 000 = 12 000 000 （元） 第2年年末可抵扣暫時性差異=13 500 000 12 000 000 = 1 500 000 （元）第2年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=1 500 00025% = 375 000 （元） 第3年年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=15 000000 1 500 000 1 500 000 = 12 000 000 （元）第3年年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價值=15 000 000 3 000 000 2 400 000 600 000 = 9 000 000 （元）第 3 年年末可抵扣暫