1、稽查程序之“知己知彼” 為什么要了解稅務(wù)稽查內(nèi)部程序？ 1、了解檢查性質(zhì)。 2、知曉程序，從容應(yīng)對。 3、保護合法權(quán)益。 目的：做到知己知彼，讓你了解稽查局內(nèi)部，那些部門、那些人在左右著稽查案件的進展，從而可以開展有效的危機公關(guān)。 1稽查程序之“知己知彼”2稽查程序之“知己知彼” 基本環(huán)節(jié)概述： 選案環(huán)節(jié)：是解決為什么查你單位，不查他們單位的問題；（往往事后諸葛亮） 檢查環(huán)節(jié)：相當于公安局，負責抓人、預(yù)審；企業(yè)通常認識中的稽查是這個環(huán)節(jié)。 審理環(huán)節(jié)：相當于法院，根據(jù)稽查實施環(huán)節(jié)提交的證據(jù)，而做出最后的處理決定和處罰決定；并負責移送公安機關(guān)； 執(zhí)行環(huán)節(jié)：對審理環(huán)節(jié)的文書不折不扣的送達履行，對不履

2、行的納稅人實施強制執(zhí)行措施。3稽查程序之“知己知彼” 一、選案環(huán)節(jié)?；榫譃槭裁磿槲覀儐挝?？ 選案機制通常有3種情況：（一）舉報、上級交辦、納稅評估轉(zhuǎn)入。（二）專項檢查（注意每年3月的專項檢查文件）（三）日常選案-沒準了。 第一種情況最為嚴重，但是舉報檢查往往是就舉報查舉報，一般不會延伸； 第二、三種情況空間比較大。 回顧：今年的行業(yè)檢查重點。（6項） 今年：凡是有錢的單位，估計都不能幸免。 思考：財務(wù)經(jīng)理要判斷到底是什么原因遭受稽查？是舉報、專項，還是上級交辦？4稽查程序之“知己知彼” 二、檢查環(huán)節(jié)。（一）下達稅務(wù)檢查通知書、送達回證及出示稅務(wù)檢查證件。 案例：未出示稅務(wù)檢查證訴訟案件。

3、誰主張，誰舉證？還是舉證責任倒置？（二）調(diào)取帳簿資料通知書與調(diào)賬清單 調(diào)賬時間最長期限：3個月+30天。 突擊調(diào)賬專題。 5稽查程序之“知己知彼” 二、檢查環(huán)節(jié)。（三）現(xiàn)場核查專題（四）外調(diào)檢查專題（五）資金流檢查專題6稅務(wù)稽查所接觸的文書（六）詢問筆錄與自述材料 在掌握一定證據(jù)基礎(chǔ)上的詢問往往是案件突破的重要方法，在詢問中要注意對重點人的突破，稅務(wù)稽查局不會盲目詢問。 （一） 突破重點人詢問法。 突破重點企業(yè)詢問法。 案例（某服飾代理有限公司隱匿收入偷稅案）中，由于大量的賬外資金是由其經(jīng)手，出納吳某思想壓力很大。 針對這種情況，檢查組對其進行了重點詢問，加大了詢問力度，終于摧毀了其心理防線。

4、 思考：稽查局喜歡對什么人詢問？ （1）財務(wù)經(jīng)理？ （2）工程人員、銷售人員。 （3）老板。7稅務(wù)稽查所接觸的文書（六）詢問筆錄與自述材料 在掌握一定證據(jù)基礎(chǔ)上的詢問往往是案件突破的重要方法，在詢問中要注意對重點人的突破，稅務(wù)稽查局不會盲目詢問。 （一）案例（某服飾代理有限公司隱匿收入偷稅案）中，由于大量的賬外資金是由其經(jīng)手，出納吳某思想壓力很大。 針對這種情況，檢查組對其進行了重點詢問，加大了詢問力度，終于摧毀了其心理防線。 突破重點人詢問法。 突破重點企業(yè)詢問法。 （二）案例1-6（某外資光學制造有限公司偷稅案） 檢查組2007年4月17日晚回到A市，稽查局立即成立了4個小組，進行了背靠背

5、的詢問，以掌握的部分證據(jù)，徹底摧毀企業(yè)的心理防線。 掌握部分證據(jù)突破詢問法。 詢問不可隨意，要注意營造氛圍，給被詢問人施加必要的壓力。 案例：專案組詢問的技巧。 問題：某單位負責人詢問筆錄承認了偷稅，但是除詢問筆錄外務(wù)其他證據(jù)，是否能夠定案？8稅務(wù)稽查所接觸的文書（三）詢問筆錄與自述材料。 在接受虛開發(fā)票案件中，詢問筆錄是最重要的證據(jù)，在7.26案件中，定性為善意取得的詢問筆錄，通常有以下特征。（至少具備一些特征） 1、確實有貨物購進業(yè)務(wù)，并且有入庫單作為佐證。 2、不知道對方發(fā)票是代開的，對方上門推銷，自稱是發(fā)票上的銷貨單位。 3、看了對方的一般納稅人證書復(fù)印件，確信對方的票沒有錯誤，并且通

6、過了認證才付款。 4、現(xiàn)金付款。 5、對方用汽車送貨上門，沒有運輸單據(jù)。 6、對方留了個手機，現(xiàn)在已經(jīng)聯(lián)系不上了。 9稽查內(nèi)部程序之“知己知彼” （四）稽查實施和審理 1、要爭取在稽查實施環(huán)節(jié)溝通好，讓一些爭議問題不入案卷，這樣就將問題消弭于無形了； 2、 即使具體檢查的稽查人員不讓步，也不要灰心，因為最后的決定權(quán)在審理環(huán)節(jié)，要積極同審理環(huán)節(jié)溝通。尤其是模糊政策問題。（講解：三級審理） 誤區(qū)：同稽查人員拼命溝通，同局長拼命溝通，忽略了審理環(huán)節(jié)。 注意點：溝通要在處理決定書下達之前，進行，否則就是“魚死網(wǎng)破”了！ 10稽查程序之“知己知彼”（五）稅務(wù)決定類文書。1、稅務(wù)稽查結(jié)論2、稅務(wù)行政處理決定書3、稅務(wù)行政處罰告知書4、稅務(wù)行政處罰決定書 11稅務(wù)稽查所接觸的文書 （五）稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰告知書與稅務(wù)行政處罰決定書的區(qū)別與聯(lián)系 1、稅務(wù)處理決定書是涉及稅款和滯納金的，同行政處罰無關(guān)。對處理決定書只能復(fù)議和訴訟，不能聽證。 如果對稅務(wù)處理決定書事項進行復(fù)議，必須先繳納稅款、滯納金或者提供納稅擔保；如果進行訴訟，要必經(jīng)復(fù)議。這往往是企業(yè)進行法律救濟 2、稅務(wù)行政處罰告知書對企業(yè)