1、PAGE PAGE 37礙關(guān)于襖內(nèi)蒙古億利化學(xué)斑工業(yè)有限鞍公司原懊總經(jīng)理王錦淮先生離任搬經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)審熬計(jì)報(bào)告癌天職國際岸會計(jì)師事務(wù)所跋有限公司奧200熬8佰年瓣10敗月八16班日目錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc214695366 板一、被審計(jì)單位奧及項(xiàng)目基本情況擺 PAGEREF _Toc214695366 h 佰2 HYPERLINK l _Toc214695367 八（一）企業(yè)基本笆情況埃 PAGEREF _Toc214695367 h 疤2 HYPERLINK l _Toc214695368 邦（二）項(xiàng)目基本般情況挨 PAGEREF _Toc2146

2、95368 h 百3 HYPERLINK l _Toc214695369 巴二、王錦淮先生擺任職期間主要工芭作業(yè)績敗 PAGEREF _Toc214695369 h 白3 HYPERLINK l _Toc214695370 胺（一）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)暗分析拌 PAGEREF _Toc214695370 h 愛4 HYPERLINK l _Toc214695371 頒（二）工程項(xiàng)目盎建設(shè)和發(fā)展霸 PAGEREF _Toc214695371 h 挨4 HYPERLINK l _Toc214695372 白（三）公司組織捌機(jī)構(gòu)、人力資源襖和企業(yè)文化建設(shè)埃 PAGEREF _Toc214695372 h 襖5

3、HYPERLINK l _Toc214695373 捌（四）公司內(nèi)部皚控制制度和管理頒制度建設(shè)隘 PAGEREF _Toc214695373 h 擺6 HYPERLINK 昂l _Toc懊2146953頒74岸 礙三、任職期間公版司財(cái)務(wù)方面存在矮的問題及建議半 PAGEREF _Toc214695374 h 奧7 HYPERLINK l _Toc214695375 敖（一）關(guān)于財(cái)務(wù)跋管理方面靶 PAGEREF _Toc214695375 h 邦7 HYPERLINK l _Toc214695376 ?。ǘ╆P(guān)于財(cái)務(wù)鞍核算方面搬 PAGEREF _Toc214695376 h 盎11 HYPER

4、LINK l _Toc21469礙5377啊 皚四、任職期間工哀程管理和控制情白況存在問題及其矮建議藹 PAGEREF _Toc214695377 h 扳19 HYPERLINK l _Toc214695378 昂（一）關(guān)于工程埃管理合法、合規(guī)哎性藹 PAGEREF _Toc214695378 h 啊19 HYPERLINK l _Toc214695379 挨（二）關(guān)于工程胺質(zhì)量、安全、進(jìn)跋度管理矮 PAGEREF _Toc214695379 h 罷24 HYPERLINK l _Toc21靶4695380懊背 ?。ㄈ╆P(guān)于投資胺控制管理懊 PAGEREF _Toc214695380 h 斑2

5、6 HYPERLINK l _Toc214695381 爸（四）關(guān)于物資搬管理、檔案管理暗及內(nèi)控制度敖 PAGEREF _Toc214695381 h 盎28 HYPERLINK l _Toc214695382 佰（五）對任職期凹間工程管理及控絆制方面存在問題扒的審計(jì)建議罷 PAGEREF _Toc214695382 h 哎30 HYPERLINK l _T艾oc21469艾5383擺 藹五、任職期間個頒人遵紀(jì)守法和廉凹潔自律情況稗 PAGEREF _Toc214695383 h 絆32 HYPERLINK l _Toc214695384 骯六、其他事項(xiàng)說背明傲 PAGEREF _Toc214

6、695384 h 班32 HYPERLINK l _Toc214695385 案七、總體審計(jì)評哀價(jià)背 PAGEREF _Toc214695385 h 芭35 HYPERLINK l _Toc214695386 哀八、審計(jì)報(bào)告的芭用途拜 PAGEREF _Toc214695386 h 阿36盎關(guān)于敗內(nèi)蒙古億利化學(xué)擺工業(yè)有限公司原敗總經(jīng)理哀王錦淮柏先生藹離任唉經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)審盎計(jì)報(bào)告耙天職京專襖字200昂8凹八99翱號骯內(nèi)蒙古億利化學(xué)半工業(yè)有限柏公司叭:暗根據(jù)按內(nèi)蒙古億利化學(xué)八工業(yè)有限愛公司（以下簡稱艾億利化學(xué)佰公司）關(guān)于哀內(nèi)蒙古億利化學(xué)俺工業(yè)有限靶公司百任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審巴計(jì)的通知,般我們接受委托，叭

7、于柏200佰8吧年暗3扒月稗15阿日案至半3班月哎31罷日拜對哀億利化學(xué)板公司傲原芭總經(jīng)理隘王錦淮班先生鞍自在。期間盎2006斑年靶5岸月拔1愛日啊至懊2007百年哎12白月昂31俺日稗任稗職礙期半間搬的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行癌審計(jì)。班億利化學(xué)敖公司的責(zé)任是正稗確編制挨任期是否應(yīng)該加上：王錦淮先生般各年度的搬財(cái)務(wù)報(bào)表佰及相關(guān)記錄，保骯證資產(chǎn)安全和資佰產(chǎn)質(zhì)量，保證經(jīng)笆營活動和經(jīng)營決辦策過程的合法合罷規(guī)性，并對所提傲供的相關(guān)資料負(fù)扮責(zé)；唉我們的責(zé)任是根岸據(jù)捌億利化學(xué)拌公司澳提供的相關(guān)資料哀，對跋王錦淮跋總經(jīng)理熬任職期間的經(jīng)濟(jì)唉責(zé)任背進(jìn)行審計(jì)并壩發(fā)表審計(jì)意見。板我們的審計(jì)傲工作按照唉搬中國注冊會計(jì)師翱執(zhí)業(yè)熬準(zhǔn)

8、則矮靶、內(nèi)蒙古億利白化學(xué)有限公司章暗程把，參照中央企岸業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)吧管理暫行辦法擺和中央企業(yè)經(jīng)霸濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施拜細(xì)則(試行)跋進(jìn)行搬計(jì)劃和實(shí)施斑的去掉哎。在審計(jì)過程中盎，我們結(jié)合被審鞍計(jì)單位的實(shí)際情壩況，實(shí)施了包括般抽查會計(jì)記錄等靶我們認(rèn)為必要的疤審計(jì)程序。礙現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)澳告如下：笆一凹、被審計(jì)單位伴及項(xiàng)目啊基本情況柏（一）企業(yè)基本案情況頒億利化學(xué)頒公司白系經(jīng)內(nèi)蒙古鄂爾疤多斯市工商行政吧管理局批準(zhǔn)，由扒億利資源集團(tuán)有耙限公司（以下簡凹稱億利集團(tuán)）、稗內(nèi)蒙古億利科技隘實(shí)業(yè)股份有限公頒司和鄂爾多斯恒芭信實(shí)業(yè)有限責(zé)任俺公司共同出資，敖于扳2004年4月皚21日頒在鄂爾多斯市注拜冊成立骯，并取得注

9、冊號爸為152722安2000874奧的企業(yè)法人營奧業(yè)執(zhí)照藹。扮公司法定代表人岸：巴張立啊君。稗上海華翱誼藹（集團(tuán)）公司澳（以下簡稱上海巴華誼）拔、奧神華集團(tuán)公司的盎全資子公司拜神華哀神東電力有限責(zé)翱任敖公司吧（以下簡稱神東盎電力）叭分別于芭2004年12拜月26日斑和把2005年7月愛19日翱簽約入股稗。根據(jù)股權(quán)變板動及運(yùn)作管理合芭同、公司章吧程和歷次股東罷會決議，經(jīng)股東班及注冊資本變動扒，截至扳2007年12案月31日岸，叭億利化學(xué)公司注背冊資本澳人民幣前面加上：為邦10.74億元伴，巴公司股東及股權(quán)稗結(jié)構(gòu)如下：疤股東吧投資金額案(萬安元)哀持股比例岸億利集團(tuán)壩4板4叭,懊0霸34.00捌

10、41阿.00板%埃上海華誼隘3埃6叭,絆5伴16.00安34埃.00佰%辦神東電力罷2澳6皚,850.00艾25艾.00奧%拌合計(jì)奧10巴7俺,背4礙00.00絆100半.00鞍%哎公司俺經(jīng)營范圍：氯堿笆、聚氯乙烯樹脂礙等佰化工化工產(chǎn)品把生產(chǎn)及銷售（不礙含危險(xiǎn)品及易制般毒品）、設(shè)備制藹造修理、國內(nèi)外熬貿(mào)易、生產(chǎn)銷售敖聚氯乙烯、燒堿耙、鹽酸、液氯、半電力生產(chǎn)（國家皚法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)盎經(jīng)審批未獲審批皚前不得生產(chǎn)經(jīng)營傲）。傲（二）項(xiàng)目癌基本情況阿 板億利化學(xué)公司P叭VC盎項(xiàng)目規(guī)劃耙建設(shè)年產(chǎn)100跋萬噸PVC年產(chǎn)PVC100萬噸扮，計(jì)劃2010礙年完成全部投資昂。其中，首期建吧設(shè)規(guī)模為年產(chǎn)4百0萬噸PV

11、C、扮40萬噸離子膜癌燒堿及配套建設(shè)八的2*50MW爸熱電廠岸，岸項(xiàng)目鞍概算敖總投資絆389696.澳06萬元人民幣愛（含30%鋪底佰流動資金）矮。是否應(yīng)該放在上一句“其中”的前面搬首期工程稗于埃2005年4月艾8日案開始矮“傲三通一平拌”安，芭2007年8月捌18日矮PVC裝置投料邦調(diào)試（開車）一阿次成功，并生產(chǎn)懊出了品質(zhì)較高的吧PVC樹脂產(chǎn)品盎。拌項(xiàng)目從能源綜合愛利用的角度出發(fā)阿，形成了芭“安煤笆襖煤矸石絆矮發(fā)電扳扳精制鹽柏岸聚氯乙烯唉邦廢渣綜合利用生背產(chǎn)水泥捌”凹的一體化大循環(huán)哎產(chǎn)業(yè)模式，實(shí)現(xiàn)皚了俺“唉節(jié)能降耗最大化扒、污染排放最小八化、廢物利用最隘大化、投資成本癌最優(yōu)化壩”瓣的資源高效

12、利用霸目標(biāo)。翱2004年11懊月，國家發(fā)改委吧以柏“昂發(fā)改辦工業(yè)（2安004）210翱2號文件叭”敖就該愛項(xiàng)目立項(xiàng)等事宜頒給予內(nèi)蒙古自治懊區(qū)發(fā)改委復(fù)函，跋明確同意該項(xiàng)目稗的事實(shí)；拔2004年12伴月，內(nèi)蒙古自治扳區(qū)發(fā)改委以罷“版內(nèi)發(fā)改工字（2耙004）213扒3號艾”澳文件，批復(fù)了該按項(xiàng)目后面加：的 矮可研報(bào)告；搬2005年10扮月9日鞍，國家環(huán)?？偩职灰园肌鞍氕h(huán)審2005澳779號柏”佰文件，批復(fù)了該按項(xiàng)目的環(huán)境影響艾報(bào)告書；熬2005年4月芭15日背，國家水利部黃胺河水利委員會以盎“襖黃水調(diào)（200敗5）13敖號扳”般文件形式，白給予該項(xiàng)目黃河傲取水批復(fù)；20斑05年2挨月，國土資源部把門

13、批準(zhǔn)了項(xiàng)目的吧建設(shè)用地。伴2005年9月拔20日柏，內(nèi)蒙古電力（板集團(tuán)）有限責(zé)任笆公司以靶“百內(nèi)電計(jì)200岸5407號拔”傲文件，同意項(xiàng)目班配套2*50M跋W熱電廠并網(wǎng)。百該暗項(xiàng)目邦由氨中國成達(dá)工程公巴司皚設(shè)計(jì)；由捌遼寧石油化工工扳程建設(shè)監(jiān)理中心拌（安裝）、天津拜辰達(dá)工程監(jiān)理公啊司（安裝）等佰監(jiān)理懊；叭由上海華誼集團(tuán)爸建設(shè)有限公司、班中國化學(xué)工程第般三建設(shè)公司、邦中國化學(xué)工程第拜六建設(shè)公司、靶中國化學(xué)工程第岸十一建設(shè)公司、艾中國化學(xué)工程第捌十三建設(shè)公司拔等施工。澳截止截至耙2007年12盎月31日襖，柏億利化學(xué)拌項(xiàng)目億利化學(xué)公司PVC項(xiàng)目靶仍處于基建期。邦二搬、白王錦淮跋先生拜任職期間暗主要胺

14、工作擺業(yè)績唉王錦淮按先生在任的20瓣06年5月至2板007年12月啊期間，是億利化扳學(xué)公司工程項(xiàng)目伴建設(shè)的主要扳期間階段岸。敖在一年多的時間般里，公司的工程斑建設(shè)規(guī)模比上任版之初增長了15案9.65%，主班要工程項(xiàng)目建成班并試車投產(chǎn)，公八司融資規(guī)模和融懊資能力進(jìn)一步增伴強(qiáng)，板為億利化學(xué)公司哎的發(fā)展做出了應(yīng)哀有的貢獻(xiàn)。審計(jì)報(bào)告中建議去掉評價(jià)性語句靶具體工作成就如按下：懊（一）氨財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析頒1.任期前后公藹司財(cái)務(wù)情況比較按表 氨 吧 昂 八 單位：萬元懊 扒截止日耙項(xiàng)目名稱俺任期初壩任期結(jié)束疤增加額版增長率扮總資產(chǎn)班144,699礙.00擺375,705敗.62邦231,006頒.62瓣159.

15、65%跋總負(fù)債啊69,519.吧00傲268,305盎.62把198,786耙.62胺285.95俺%凹凈資產(chǎn)扒75,180.絆00斑107,400版.00靶32,220.伴00埃42.86百%胺2.罷資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目案比較表感覺比較拗口，是否應(yīng)為：資產(chǎn)負(fù)債情況比較表？芭 頒 矮 爸 敖 笆 單位：元八 八 截止日佰項(xiàng)目名稱拔2006年4月班30癌日安2006年12襖月31日吧2007年12巴月31日隘2006年12挨月31日奧/襖2006年4月把30日板2007年12奧月31日挨/壩2006年4月唉30日笆流動資產(chǎn)氨1,103,3版23,453.盎87爸2,009,3版21,979.凹46皚2

16、,124,8啊54,331.唉77俺82.12%氨92.59%埃長期投資昂-1,000,柏000.00隘-100.00懊%百-100.00捌%奧固定資產(chǎn)鞍333,509瓣,580.24皚677,377哎,835.08瓣1,599,版584,450耙.14伴103.11%案379.62%艾無形資產(chǎn)及其他搬資產(chǎn)隘7,697,8板21.00叭7,697,8頒21.00霸17,497,鞍821.00笆0.00%拜127.31%伴資產(chǎn)類項(xiàng)目小計(jì)氨1,443,5盎30,855.拌11襖2,694,3岸97,635.捌54擺3,741,9百36,602.熬91佰86.65%版159.22%礙流動負(fù)債背91,

17、730,昂855.11昂261,797瓣,635.54斑176,356岸,160.78跋185.40%捌92.25%辦長期負(fù)債拜600,000敗,000.00敖1,4半66,000,隘000.00鞍2,506,7隘00,000.阿00藹144.33%稗317.78%霸負(fù)債類項(xiàng)目小計(jì)班691,730百,855.11邦1,727,7靶97,635.吧54安2,683,0搬56,160.跋78叭149.78%氨287.88%鞍所有者權(quán)益瓣751,800巴,000.00疤966,600邦,000.00愛1,058,8瓣80,442.隘13伴28.57%板40.85%芭（敖二傲）隘工程盎項(xiàng)目暗建設(shè)和發(fā)展

18、跋1瓣.盎工程建設(shè)快速向澳前推進(jìn)罷截止截至胺2007愛年12月底，項(xiàng)板目累計(jì)完成投資唉37.5哀億元，班主要傲化工裝置進(jìn)入工伴程掃尾階段，部班分裝置進(jìn)行了中辦間交接岸和試車生產(chǎn)，并拔生產(chǎn)出合格產(chǎn)品疤；公用工程水系邦統(tǒng)啟動稗投用；熱電項(xiàng)目礙試車投產(chǎn)拌并般產(chǎn)生效益背；220KV爸總降站送變電完耙成；哀黃河引水工程等案廠外配套工程基扒本背完工，具備啟用啊條件柏；岸污搬水排放事宜已達(dá)啊成共識，正在有佰序推進(jìn)扮等去掉搬。凹2稗.絆融資工作骯取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展耙王錦淮伴先生瓣認(rèn)識到扮資金是保障公司頒運(yùn)轉(zhuǎn)扮和項(xiàng)目建設(shè)的生氨命線，要快速推斑進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)，資把金保障按尤埃為重要。公司指半定專人巴配合胺各疤股東方落實(shí)項(xiàng)

19、目吧融資事宜，傲并與銀行方面積吧極協(xié)商，項(xiàng)目所柏有貸款基本全部隘落實(shí)到位。公司背的貸款和資本金愛在案任職期間澳均有大幅增長，艾有效保證了工程板項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度板。辦3班.施工管理措施藹、方法不斷優(yōu)化案公司于2006巴年起對施工管理唉方法不斷優(yōu)化，埃以合理保證熬施工進(jìn)度。加入：具體包括 ：氨一是一、耙加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)的辦安全和質(zhì)量管理皚，岸保證皚了扳施工安全及工程拌質(zhì)量。盎二靶是二、拔設(shè)立吧了工程控制點(diǎn)獎巴，對施工單位按襖月進(jìn)行嚴(yán)格考核拌，獎罰分明。笆三暗是三、啊在辦公大樓、各絆裝置區(qū)顯要位置矮增設(shè)工程進(jìn)度警邦示牌，督促施工凹單位更自覺地加哎快工程建設(shè)進(jìn)度耙。懊四熬是四、艾邀請各施工單位敗的上級領(lǐng)導(dǎo)來

20、現(xiàn)熬場進(jìn)行督促和檢板查疤，以促進(jìn)翱工程進(jìn)度。邦五半是五、癌與各分廠、各部霸門簽訂責(zé)任狀，背明確目標(biāo)，落實(shí)背責(zé)任。辦六白是六、跋召開誓師動員大扳會，鼓舞員工士笆氣。奧七哀是七、白為各施工單位提骯供一站式服務(wù)，昂在總經(jīng)理班子中捌指定專人負(fù)責(zé)協(xié)吧調(diào)，幫助各施工挨單位解決問題，傲并要求相關(guān)部門敖限時限辦，提高叭了辦事效率。八4扮.拔生產(chǎn)準(zhǔn)備工作順拔利展開扮,項(xiàng)目投料試車盎逐步實(shí)現(xiàn)礙為敗保證工程建設(shè)按哎計(jì)劃向岸生產(chǎn)疤順利過渡，礙做到搬工程建設(shè)與組織哀生產(chǎn)白無縫對接，安公司積極推進(jìn)半員工招聘、培訓(xùn)跋、制度制訂落實(shí)吧及材料采購矮等生產(chǎn)準(zhǔn)備阿工作，拜為試車工作的正芭常進(jìn)行奠定了基按礎(chǔ)皚。傲項(xiàng)目試車工作在搬20

21、07年度取扳得了階段性成果哎。板2007年8月瓣18日板至2007年底安，壩分別實(shí)現(xiàn)了PV暗C裝置利用外購巴VCM單體手動芭開車成功，生產(chǎn)扮出合格的PVC俺產(chǎn)品；VCM精捌餾裝置利用外購隘VCM單體倒開俺車成功；燒堿裝凹置升電流投料試佰車成功，生產(chǎn)出邦合格的液氯、鹽哀酸和燒堿產(chǎn)品敖；VCM裝置引八氯化氫和乙炔開拜車成功；罷自產(chǎn)的氯乙烯單拔體進(jìn)行化工投料敖，成功產(chǎn)出合格白PVC產(chǎn)品；扳熱電項(xiàng)目三爐兩奧機(jī)全部完成調(diào)試拌并移交生產(chǎn)，億敖利化學(xué)公司的生叭產(chǎn)裝置流程逐步邦打通。擺5.企業(yè)外部環(huán)埃境進(jìn)一步得到改拌善般在各股東方的支背持下，通過與當(dāng)昂地政府建立政企白協(xié)調(diào)會等方式，隘積極爭取當(dāng)?shù)卣旮闹С趾?/p>

22、配合半，使企業(yè)外部環(huán)拜境得到進(jìn)一步改昂善，為項(xiàng)目建設(shè)瓣和公司運(yùn)營創(chuàng)造埃了良好的外部環(huán)盎境。芭一方面由政府承艾諾按配合鞍事宜（啊如南出口、渣場啊征地等）得到半落實(shí)愛；辦另一方面百通過積極有效的瓣溝通和協(xié)調(diào)，靶當(dāng)?shù)卣貐f(xié)助懊公司引進(jìn)戰(zhàn)略合扳作伙伴把，斑配合公司進(jìn)行原霸料、產(chǎn)品配套等斑項(xiàng)目的前期調(diào)研挨，優(yōu)化和完善皚了瓣產(chǎn)業(yè)鏈、提高胺了版公司的挨綜合氨競爭力傲。罷（吧三埃）安公司組織骯機(jī)構(gòu)巴、人力資源和熬企業(yè)笆文化半建設(shè)扒1、八組織機(jī)構(gòu)進(jìn)一步辦理順阿。去掉半為確保工程建設(shè)昂總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，哎加強(qiáng)對工程的管辦理和服務(wù)職能，敖在芭股東會、董事會愛的支持下，及時絆調(diào)整公司組織機(jī)跋構(gòu)，埃相應(yīng)的去掉伴成立了乙炔

23、等6班個分廠，直接與翱各施工單位面對扒面，哀并傲為生產(chǎn)準(zhǔn)備工作吧打好基礎(chǔ)艾。芭同時進(jìn)一步明確矮了各部門職責(zé)，耙成立了開車指揮頒部鞍、，傲組建組建了扮銷售部搬、，熬消防隊(duì)改組成立絆質(zhì)量保證部暗、，昂撤消并撤銷了俺綜合計(jì)劃處盎等刪掉叭。昂通過組織機(jī)構(gòu)調(diào)按整，白理順了組織關(guān)系半，背為生產(chǎn)運(yùn)營打下搬良好組織基礎(chǔ)。藹2.霸人力資源開發(fā)初伴見成效捌全面實(shí)施柏“拌以人為本，利用板與儲備凹”半并舉的人才戰(zhàn)略芭，加大人力資源伴開發(fā)力度班。公司在向全國案范圍內(nèi)公開招聘佰氯堿及相關(guān)專業(yè)氨技術(shù)人才的同時奧，積極與股東方柏商調(diào)部分專業(yè)人半員到公司任職。拜截至2007年靶底，公司員工總八人數(shù)為1077捌人，爸具有大專以上

24、學(xué)阿歷員工占員工總傲數(shù)的35%,在昂管理及專業(yè)技術(shù)礙人員中，具有大捌專以上學(xué)歷人員癌占78%矮以上襖，具有中高級以瓣上職稱的人員有靶68人藹，基本滿足了公氨司各部門、分廠柏的用人需求。骯3.具有億利化懊學(xué)公司特色的企凹業(yè)文化逐步形成霸億利化學(xué)公司在骯以壩王錦淮靶先生埃為總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)絆班子的帶領(lǐng)下，安強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)合作精癌神，按倡愛導(dǎo)俺“爸一家親瓣”耙文化，實(shí)行民主暗決策、民主管理把和民主監(jiān)督制度敗，形成和諧共贏隘的企業(yè)內(nèi)部人文半環(huán)境。在各股東阿方企業(yè)文化斑大融合搬的基礎(chǔ)之上，結(jié)捌合億利化學(xué)公司叭人員來自四面八柏方，具有不同的半文化背景和價(jià)值邦觀的實(shí)際情況，隘從加強(qiáng)融合，淡擺化股東意識著手笆，逐步提煉

25、捌和并爸形成具有化學(xué)公澳司特色的企業(yè)文拜化，對壩于去掉奧加快工程建設(shè)進(jìn)巴度，搬形成去掉罷合力完成既定目邦標(biāo)任務(wù)產(chǎn)生積極疤的扒推動和促進(jìn)作用案。搬（芭四稗）公司芭內(nèi)部控制制度和挨管理制度建設(shè)般1.半內(nèi)控霸管理八制度擺和流程百不斷完善，控制艾力顯著增強(qiáng)骯2006年，億澳利化學(xué)公司以拜項(xiàng)目管理為突破扳口，細(xì)化了工程阿進(jìn)度款撥付流程礙、材料采購流程辦、現(xiàn)場簽證流程唉、行政管理制度扒等，進(jìn)一步完善挨了公司經(jīng)營管理笆和項(xiàng)目施工管理白體制捌。拜2007昂年，針對公司主案要任務(wù)由工程建埃設(shè)轉(zhuǎn)向生產(chǎn)管理襖的實(shí)際情況，本扮著疤“芭合法性、合理性瓣、前瞻性、可操百作性礙”疤的原則，敗組織缺少主語，加上：公司礙對現(xiàn)有

26、制度進(jìn)行礙了全面修訂，整頒理出臺了內(nèi)容涵皚蓋各崗位近12拌0阿項(xiàng)規(guī)章制度的絆億利化學(xué)公把司管理制度匯編胺。耙通過進(jìn)一步完善百倉儲流程敗、銷售流程笆、八合同管理制度、礙產(chǎn)品價(jià)格管理辦盎法白等去掉氨，提高了內(nèi)控制壩度的規(guī)范性和可艾操作性白，為八公司下一步生產(chǎn)疤運(yùn)營伴的開展白奠定了良好的制奧度基礎(chǔ)。邦2半.骯財(cái)務(wù)管理制度不白斷優(yōu)化哀，財(cái)務(wù)核算水平疤逐步提高搬2006頒至疤2007年度，笆是億利化學(xué)公司啊工程項(xiàng)目建設(shè)的愛主體階段，工程巴建設(shè)敖項(xiàng)目資金的皚支付進(jìn)入了高峰胺期，且公司逐步鞍向生產(chǎn)階段過渡笆，工程建設(shè)與生背產(chǎn)管理任務(wù)并存艾，財(cái)務(wù)核算的工佰作量懊較前期與“空前加大”有重復(fù)，建議去掉藹空前把加大

27、，對公司財(cái)扒務(wù)工作管理方式矮和方法提出更高拜的要求扮。壩億利化學(xué)氨公司捌針對公司實(shí)際情拜況，在財(cái)務(wù)管理隘上斑不斷創(chuàng)新以適應(yīng)半工程建設(shè)襖和生產(chǎn)管理巴的需要。唉一藹是翱做好資金的預(yù)算斑管理。為此，公爸司制定了財(cái)務(wù)伴付款預(yù)算的暫行背規(guī)定等制度，岸每月把召開芭一次資金調(diào)度會盎，使各職能部門阿能根據(jù)工程建設(shè)愛的實(shí)際需要隘，及時上報(bào)資金辦支出計(jì)劃；在每稗次資本金和銀行吧貸款到位后，公八司領(lǐng)導(dǎo)氨組織相關(guān)部門傲進(jìn)行專題討論，斑充分發(fā)揚(yáng)民主，埃集思廣益合理安柏排資金，把有限捌的資金用在工程澳最需要的地方。把二是熬多途徑降低財(cái)務(wù)襖費(fèi)用。通過編制壩資金預(yù)算拌，拜及時啊協(xié)調(diào)芭各股東方和貸款辦銀行礙，使資金的到位巴與實(shí)

28、際支付時間哎能有效銜接，減拔少資金的沉淀時百間唉。凹對半大額款項(xiàng)的支付岸通過開具銀行承罷兌匯票的形式，半既達(dá)到了付款的搬目的，又增加了疤利息收入，提高佰了資金的使用效鞍益。罷三是加強(qiáng)跋對費(fèi)用的審核和絆考核。嚴(yán)格執(zhí)行跋國家的有關(guān)會計(jì)皚法規(guī)和會計(jì)準(zhǔn)則霸，按相關(guān)的財(cái)務(wù)辦制度，加強(qiáng)對票案據(jù)合理性、合法扒性、有效性的審叭核，并對考核費(fèi)巴用嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算昂方案。懊四是發(fā)揚(yáng)吃苦耐氨勞的工作作風(fēng)，耙面對核算方式復(fù)斑雜化和財(cái)務(wù)工作氨量的增大，財(cái)務(wù)辦人員般加班加點(diǎn)、柏認(rèn)真工作，并通疤過自學(xué)扮等把方式，不斷提高半自身業(yè)務(wù)水平，搬為工程項(xiàng)目建設(shè)按的順利進(jìn)行提供爸有力保證，為項(xiàng)藹目資金成本控制拔和財(cái)務(wù)管理百做出罷了應(yīng)有的

29、貢獻(xiàn)。扒3.半招投標(biāo)采購管理敖不斷班細(xì)化案億利化學(xué)項(xiàng)目是扒一個總投資近4邦0億元的大型工皚程，工背程建設(shè)項(xiàng)目復(fù)雜耙，涉及面廣，工傲程施工和物資采翱購的招投標(biāo)工作壩，是合理保證稗工程質(zhì)量，控制礙投資成本的重要熬環(huán)節(jié)。矮以敖王錦淮敖先生哎為總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)半班子，本著公司半利益最大化的原安則，對招投標(biāo)采哎購管理工作邦業(yè)務(wù)和流程進(jìn)行絆了完善、提高。敖首先是建立合格芭供應(yīng)廠商信息目霸錄，凹能擺以最迅捷的速度澳與各供應(yīng)廠商取拌得聯(lián)系，及時了邦解產(chǎn)品信息八；奧其次是建立合同把履行不良記錄表拌，對部分履行合辦同過程中存在劣鞍跡的供應(yīng)廠家列俺出目錄，在以后百的招投標(biāo)采購過案程中予以警示，稗防范采購風(fēng)險(xiǎn)笆；熬第三是

30、按照采購芭物品性質(zhì)和時間板進(jìn)度要求的不同敗，采用凹“霸招標(biāo)、班議標(biāo)、比價(jià)啊”懊三種方式采購，背最大限度的縮短奧了流程，滿足了拔工程需求；翱四是調(diào)配重要骨安干人員負(fù)責(zé)招投霸標(biāo)工作的管理懊等去掉敗。把4.礙全面加強(qiáng)安全管疤理工作，確保工壩程建設(shè)、生產(chǎn)運(yùn)案行安全愛在安全工作方面拜牢固樹立安全管敖理意識巴，捌堅(jiān)持翱貫徹 叭“吧安全第一、預(yù)防胺為主白”案的理念，哀對各施工單位的巴安全管理工作進(jìn)笆行督導(dǎo)和監(jiān)督，啊消除施工安全隱扮患。礙從生產(chǎn)裝置的實(shí)稗際出發(fā)，積極推昂動全員預(yù)防性管白理，采取有效的俺預(yù)防性措施，努吧力消除人的不安拔全行為和化學(xué)品隘的不安全狀態(tài)，鞍實(shí)現(xiàn)人和化學(xué)品拔的本質(zhì)安全。邦三斑、骯任職期間

31、拜公司財(cái)務(wù)方面存靶在的問題扳及建議岸 我們對億利化藹學(xué)公司的財(cái)務(wù)管半理、財(cái)務(wù)核算方唉面進(jìn)行了審計(jì)，礙在審計(jì)過程中我笆們注意到以下問版題，提請億利化胺學(xué)公司注意改正扳和提高：挨（一）關(guān)于財(cái)務(wù)唉管岸理罷方面班1笆.半現(xiàn)金管理問題凹（1）靶存在扳大額現(xiàn)金支付工胺程款骯2007年06阿月霸18扳日昂付106號憑證扒支付給十一化建鞍的工程進(jìn)度獎2擺5萬為現(xiàn)金支付安，另翱2007年02盎月把25艾日疤付486號憑證爸、俺2007年03隘月拌13敖日芭付106號憑證巴、皚2007襖年05月盎22班日扳付316號憑證壩現(xiàn)金支付工程款皚分別為78萬、安29萬、42萬罷元挨。半（2）大額提現(xiàn)懊且百只附支票存根，半

32、未有審批手續(xù)矮2006年10百月付64號憑證搬提現(xiàn)100萬；癌2007年1月愛付2、3號憑證百提現(xiàn)分別為60靶萬、10萬；2暗007年1月付盎29號憑證提現(xiàn)版分別為15萬；斑2007年1月哎付1號憑證提現(xiàn)礙19萬。胺（3）庫存現(xiàn)金敗金額超過限額邦2007年期初叭期礙末扮庫存現(xiàn)金分別為叭：2.2萬與1澳1.8萬，20霸07年平均日庫阿存現(xiàn)金23.4背5萬元，最高為白2007年2月擺7日矮94.8萬元。把（4斑）違規(guī)將單位現(xiàn)翱金存入出納人員白個人賬戶隘盤點(diǎn)時我們發(fā)現(xiàn)埃單位現(xiàn)金存入出辦納個人賬戶，銀瓣行，戶名，賬號敗，金額分別為：半銀行案戶名絆賬號巴 礙金額（元）阿中國銀行笆高燕鞍1309730熬0

33、102001拌25328辦 靶235,467笆.57安中國銀行澳高燕昂1309730扒0102001笆01942白204,863凹.34熬根據(jù)億利化學(xué)公哀司討論稿隘“稗現(xiàn)金管理暫行規(guī)翱定耙”挨：現(xiàn)金使用范圍罷不包括工程款，擺財(cái)務(wù)部根據(jù)銀行凹的有關(guān)文件規(guī)定班，核準(zhǔn)公司庫存爸現(xiàn)金額度為人民扮幣1萬元。伴根據(jù)會計(jì)出納胺管理制度第三扳十條規(guī)定：財(cái)務(wù)百人員從銀行提取扮現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)填寫現(xiàn)巴金領(lǐng)用單并寫明柏用途和金額由總案經(jīng)理批準(zhǔn)后提取奧，億利化學(xué)公司百沒有按相關(guān)規(guī)程按履行手續(xù)，沒有拔公司總經(jīng)理簽字扮。版我們認(rèn)為哎億利化學(xué)公司未按能按照癌國家現(xiàn)金管理擺暫行規(guī)定及愛會計(jì)出納管理制稗度有關(guān)規(guī)定唉，嚴(yán)格限制現(xiàn)金扒的交

34、易方式和結(jié)翱存金額盎。埃億利化學(xué)公司的熬現(xiàn)金管理制度至氨今仍是討論稿，扒建議盡快建立起昂正式的現(xiàn)金管理拌制度，嚴(yán)格限制昂現(xiàn)金的使用和結(jié)翱存金額，加強(qiáng)風(fēng)吧險(xiǎn)意識，嚴(yán)防現(xiàn)版金管理漏洞，避襖免邦給胺公司造成不必要壩的損失。把2昂.罷關(guān)于發(fā)票的審核叭和管理愛我們抽取億利化般學(xué)公司部分憑證靶所附原始單據(jù)進(jìn)翱行了審核，經(jīng)抽吧查：2006年盎8月2號付6號翱憑證所附16張白100元餐飲發(fā)骯票（合計(jì)160骯0元）（其中：矮北京紅星賓館開唉具發(fā)票號：20熬1006010笆1105806壩39暗凹2010060啊1011058背0650，北京昂安順賓館開具的艾發(fā)票號：201罷0060101盎1057887搬75-

35、2010哎0601011絆0578877辦8）經(jīng)查證均為背假發(fā)票。暗另外該憑證所附扒的北京市定額出傲租車發(fā)票，早在叭2002年北京胺市就已停止使用埃，應(yīng)為作廢發(fā)票藹。翱我們認(rèn)為：億利鞍化學(xué)公司的上述擺情況違反了中佰華人民共和國會霸計(jì)法、中華捌人民共和國發(fā)票跋管理辦法等有拌關(guān)規(guī)定皚。百建議億利化學(xué)胺公司埃財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對扒發(fā)票的監(jiān)督和管扒理，認(rèn)真核實(shí)原氨始單據(jù)的真實(shí)、爸合法性；對不真芭實(shí)、不合法的原把始憑證應(yīng)及時予靶以撤銷，瓣避免給公司帶來阿潛在的稅務(wù)稽核敖風(fēng)險(xiǎn)。敖同時對假發(fā)票的絆來源背應(yīng)爸上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)般關(guān)，對有虛報(bào)冒哎支行為的人員，疤上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)，骯追究相應(yīng)責(zé)任。翱3拜.半關(guān)于資金成本控叭制問

36、題巴我們對億利化學(xué)霸公司的資金計(jì)劃罷和資金管理進(jìn)行扒了審計(jì)，審計(jì)過芭程中我們注意到奧：暗（1）億利化學(xué)拌公司2006年澳5-12月份貨扒幣資金月均余額霸20,319.巴20萬元，現(xiàn)金翱月均余額39.艾89萬元；20伴07年1-7月唉份月平均貨幣資藹金余額64,6叭55.51萬元啊，2007年度疤貨幣資金月均余般額 47,16鞍9.05萬元，半現(xiàn)金月均余額鞍22.辦81萬元。般（2）承兌匯票暗利用程度較低，罷2006年傲5絆澳12月合計(jì)開具百銀行承兌匯票3柏300余萬元，捌占當(dāng)年支付總額八168,391按.63萬元的1澳.96% ，2胺007年度合計(jì)把開具銀行承兌匯班票8,159.爸40萬元，占

37、當(dāng)拌年支付總額93柏,973.21暗萬元愛的8.68%。阿（3）承兌匯票半使用對象較窄，佰主要施工單位氨和設(shè)備供應(yīng)商疤如中三化建、中敖六化建、十一化斑建、十三化建、氨上海華伴誼背等，均未能使用捌承兌匯票的信用罷融資功能。瓣（4）企業(yè)違反懊工程價(jià)款結(jié)算暫安行辦法，違規(guī)超靶額預(yù)付工程款，拔增加資金成本。按如疤2006年6月岸16日俺，第襖0195號暗憑證，一次性預(yù)胺付內(nèi)蒙古電力勘按測設(shè)計(jì)院7,8案70.54萬元捌工程款，占合同傲金額的72.0拔3%。板（5）由于工程傲系典型藹的百“艾三邊俺”胺工程，在建設(shè)施扮工過程中設(shè)計(jì)變笆更頻繁，工程物案資退庫現(xiàn)象頻發(fā)百。唉如2006年1哎2月轉(zhuǎn)-335澳#憑證

38、，一次性扮退庫工程物資6白22萬元，20斑06年岸5白靶12月累計(jì)退庫唉1,246.1隘萬元，2007搬年度累計(jì)退庫1俺,091.3萬靶元。叭（6）2006把年把5瓣拔12月工程物資把月均余額4,0盎61.36萬元敗，2007年度瓣月均余額7,2翱58.71萬元把。瓣（7）柏2006年12哎月31日半預(yù)付賬款余額1般9.28億，占鞍總資產(chǎn)余額愛的去掉辦26.94億元熬的71.60%跋， 芭2007年12埃月31日稗預(yù)付賬款余額1班8.79億，占叭總資產(chǎn)37.4扳2億元的50.矮21%。骯(8)與上面的格式不同，需要修改哀截止截至芭2007年12吧月31日拜，億利化學(xué)合計(jì)氨入芭賬昂借款費(fèi)用21,

39、襖571.65萬藹元，占總資產(chǎn)3版74,193.稗66萬元的5.氨76%。百我們認(rèn)為：（1霸）億利化學(xué)伴公司胺未能合理制定資班金到賬計(jì)劃，貨皚幣資金存量較大鞍，資金利用率不懊高，導(dǎo)致資金成拌本增大。假如企埃業(yè)將貨幣資金存笆量控制在日均5暗000萬元，則藹2006年以6澳%的利率計(jì)算，扒可以節(jié)約利息費(fèi)翱用622.98白萬元，2007愛年以7.1%的氨利息測算，可以芭節(jié)約利息費(fèi)用3澳027.27萬笆元。擺（2）承兌匯票懊利用率較低，未唉能充分利用商業(yè)吧信用手段，最大啊限度降低資金成笆本。假如能將承阿兌匯票的利用率靶提高到年結(jié)算資挨金的30%，以吧100%的保證擺金計(jì)算，則通過翱測算，可以節(jié)約擺財(cái)務(wù)

40、費(fèi)用約10扳00萬元。罷（3）物資采購愛計(jì)劃執(zhí)行不到位愛，工程物資存量柏較大罷；啊且由于設(shè)計(jì)變更埃，發(fā)生大額退庫傲現(xiàn)象，不僅存在熬物資浪費(fèi)，而且跋增加資金占用成耙本。假如企業(yè)合罷理編制工程采購敗計(jì)劃，嚴(yán)格控制澳物資庫存，則經(jīng)骯初步測算，20敖06年5月至2稗007年12月壩可減少財(cái)務(wù)費(fèi)用擺約700萬元。跋（4）預(yù)付奧賬版款余額較大，未凹能充分利用商業(yè)隘信用，懊未能搬通過合理延期付擺款的方式，有效把降低資金使用成班本。皚隨著財(cái)務(wù)會計(jì)制敖度的發(fā)展，早已班超越了其反映、癌核算、監(jiān)督的職礙能，財(cái)務(wù)管理逐絆步向經(jīng)濟(jì)分析、鞍預(yù)測、參與經(jīng)濟(jì)靶決策等各種控制伴職能跨越。以財(cái)埃務(wù)控制為核心，芭向芭管理要效益，開

41、百源節(jié)流，降低成捌本，對處于基本辦建設(shè)階段的大型啊工程項(xiàng)目，意義按重大。絆建議企業(yè)充分發(fā)愛揮財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)盎務(wù)預(yù)測、經(jīng)濟(jì)分搬析控制職能，以啊預(yù)算控制資金存藹量，縮減資金壩賬襖面滯留時間，最凹大程度的提高資扳金利用率搬，敖采用多種方式降跋低資金使用成本阿。傲4拔.熬關(guān)于工程罰款哀及預(yù)付款盎問題巴罷我們在對億利化奧學(xué)公司會計(jì)報(bào)表稗審核時發(fā)現(xiàn)，公唉司對施工單位的案工程罰款在盎“皚其他應(yīng)付款-工哀程罰款阿”把歸集核算，金額澳總計(jì)為：人民幣般116,500芭.00元。而我巴們在統(tǒng)計(jì)工程部按的罰款通知單后罷，發(fā)現(xiàn)工程部罰氨款八單總計(jì)骯656,233半.00元。柏億利化學(xué)公司財(cái)艾務(wù)人員半解釋：在工程決安算時，

42、佰財(cái)務(wù)哀會把決算單位的耙付款所有明細(xì)，壩包括支付的工程壩款，領(lǐng)用的材料敗，水電，各項(xiàng)罰柏款與工程管理部壩進(jìn)行核對。核對芭無誤后根據(jù)決算靶總金額扣除相應(yīng)扳款項(xiàng)（包括罰款疤）后支付。翱另在預(yù)付工程款罷取證表中，公司班財(cái)務(wù)人員半解釋：公司工程稗管理部負(fù)責(zé)各施拔工項(xiàng)目總付款進(jìn)艾度，財(cái)務(wù)部按工艾程管理部撥付單挨付款。案我們認(rèn)為：斑由于億利化學(xué)公斑司敖財(cái)務(wù)部敖門啊對爸工程進(jìn)度懊及合同執(zhí)行情況扳的了解哀，瓣限于各職能部門埃的單據(jù)的流轉(zhuǎn)；把且財(cái)務(wù)部門的職版能也是以核算為般主，未能有效發(fā)壩揮監(jiān)督職能。伴財(cái)務(wù)人員按只是根據(jù)工程管壩理部提供的撥付半單進(jìn)行付款，對矮于工程部未轉(zhuǎn)入斑財(cái)務(wù)的罰款單也版未能及時入賬，敖導(dǎo)致

43、工程罰款未氨能及時沖減工程扳款項(xiàng)，瓣同時叭導(dǎo)致預(yù)付賬款的絆核算不拔夠哀完整；百財(cái)務(wù)部也未癌能了解支付的預(yù)板付款是否已超過伴合同的規(guī)定，應(yīng)辦預(yù)留的質(zhì)保金是案否小于尚應(yīng)支付岸的工程款等；岸同時耙財(cái)務(wù)部人員也不哀能及時了解應(yīng)轉(zhuǎn)暗固定資產(chǎn)的時間班。啊建議億利化學(xué)公稗司工程部門和財(cái)唉務(wù)部門之間加強(qiáng)按業(yè)務(wù)的聯(lián)系，加埃快單據(jù)的流轉(zhuǎn)藹。罷同時，財(cái)務(wù)部門凹要實(shí)時掌握工程阿進(jìn)度，并督促相背關(guān)職能部門與財(cái)矮務(wù)部門溝通。以藹便及時掌握工程阿動態(tài)和合同執(zhí)行吧情況，為財(cái)務(wù)人案員正確履行會計(jì)跋的核算與監(jiān)督職癌能般提供保障，以保哀證財(cái)務(wù)核算愛能拔及時、完整絆、邦客觀、真實(shí)反映挨公司的財(cái)務(wù)狀況唉。瓣5扳.八關(guān)于墊付職工住敗宅區(qū)

44、建設(shè)款罷我們對億利化學(xué)藹公司阿“凹在建工程阿”八與骯“搬其他應(yīng)收巴款壩”懊的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：吧億利化學(xué)公司?！皵≡诮üこ贪拧卑贾杏兄Ц堵毠ど坊顓^(qū)土地款：2霸6,019,3扮78.38元，唉“扒其他應(yīng)收款中-皚應(yīng)收職工生活區(qū)拔”般1,420,6芭27.72元。耙我們認(rèn)為：扳（1）億利化學(xué)辦公司鞍在建工程中職工絆生活區(qū)土地款應(yīng)扳調(diào)入其他應(yīng)收款岸。俺（2）億利化學(xué)哎為職工生活區(qū)墊笆付資金37,4傲40,006.百10超出概算范敗圍，違反國家相霸關(guān)規(guī)定，超概算伴投資和挪用基本暗建設(shè)資金。俺（3）根據(jù)基半本建設(shè)財(cái)務(wù)管理懊規(guī)定、建設(shè)艾項(xiàng)目審計(jì)處理暫耙行規(guī)定等文件佰規(guī)定，為保證基啊本建設(shè)項(xiàng)目的順敖利進(jìn)行，對于

45、基鞍本建設(shè)資金，國背家明令禁止用于擺非基本建設(shè)之外盎的支出。安我們建議，億利奧化學(xué)公司對上述芭墊付款應(yīng)取得股扳東會授權(quán)，并保藹證及時收回，以拌保證不擠占基本案建設(shè)資金。昂6澳.瓣未簽合同而先支俺付工程進(jìn)度款背我們在查閱億利暗化學(xué)公司會議紀(jì)伴要時注意到，笆200623啊號總經(jīng)理會議絆紀(jì)要襖“版第五條、資金事笆宜哎2盎”皚對于華誼建設(shè)公岸司提出的預(yù)付管骯廊進(jìn)度款事項(xiàng)，伴在未簽訂合同的阿情況下，把總經(jīng)理會議爸同意預(yù)付華誼建案設(shè)公司120萬按元的進(jìn)度款。并胺于艾2006年6月伴23日白付328板號憑證中支付癌華誼叭建設(shè)扳公司120萬元笆。八建設(shè)工程價(jià)款搬結(jié)算暫行辦法叭（俺財(cái)建2004背369號邦）霸第

46、十二條胺規(guī)定：工程預(yù)付俺款結(jié)算應(yīng)符合下半列規(guī)定，版“扮凡是沒有簽訂合板同或不具備施工熬條件的工程，發(fā)捌包人不得預(yù)付工傲程款，不得以預(yù)扮付款為名轉(zhuǎn)移資骯金扳”案。背鑒于上述規(guī)定，礙我們認(rèn)為霸億利化學(xué)公司在稗沒有簽訂合同，盎也沒有施工的情癌況下，預(yù)八付懊給華誼建設(shè)公司壩款斑項(xiàng)的做法，襖違反了建設(shè)工跋程價(jià)款結(jié)算暫行艾辦法中關(guān)于工辦程預(yù)付款結(jié)算的藹規(guī)定。熬我們建議，億利澳化學(xué)公司進(jìn)一步疤加強(qiáng)工程款項(xiàng)的八監(jiān)管，嚴(yán)格按照鞍合同和法規(guī)規(guī)定斑支付，以有效控邦制資金成本，降奧低資金風(fēng)險(xiǎn)。俺7俺.扳關(guān)于220KV襖變電站概算編制氨及合同執(zhí)行俺我們對億利化學(xué)罷“跋220KV變電癌站概算編制及合把同執(zhí)行柏”跋情況進(jìn)行

47、審核，案發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目工程暗總承包合同簽訂佰于霸2006年6月胺8日伴，工程于罷2006年6月案2昂0日巴動工，阿2006年9月襖20日巴完工拔，合同總金額為鞍13450萬元瓣。提供的拔概算爸共有兩份，邦均岸為案總包單位內(nèi)蒙古澳電力勘察設(shè)計(jì)院阿編制，巴第一份霸編制日期為矮合同簽訂前的拔2006年礙5疤月，斑總投資為135盎52.49萬元瓣；扳第二份修編概算把書編制日期為2扒006年12月百，總投資為14白844.43萬盎元。版兩份概算均不能擺推算出合同總金癌額，埃且稗概算絆均傲未見批準(zhǔn)文件。扮我們認(rèn)為：（1哀）億利化學(xué)愛公司關(guān)于220扳KV變電站概算拔編制情況背違反了原國家計(jì)把委關(guān)于重申嚴(yán)礙格執(zhí)行

48、基本建設(shè)搬程序和審批規(guī)定澳的通知（計(jì)投昂資1999辦3693號暗1999年7月背29日巴）和關(guān)于基本敖建設(shè)大中型項(xiàng)目巴開工條件的規(guī)定百（計(jì)建設(shè)1礙997352敗號扳1997年3月啊13日般）罷等叭文件規(guī)定，按兩份概算均沒有芭起到控制拜工程價(jià)款的伴作用懊。（2）由于哎兩份伴概算笆均敗是由原施工單位拜內(nèi)蒙古電力設(shè)計(jì)氨院編制，佰且般概算金額均不能擺推算出合同總金盎額，辦在工程價(jià)款結(jié)算頒過程中，拔容易出現(xiàn)癌扯皮現(xiàn)象按。壩建議億利化學(xué)公熬司岸嚴(yán)格執(zhí)行基本建阿設(shè)程序，隘使概算真正起到鞍控制工程造價(jià)的埃作用拔。暗嚴(yán)格合同價(jià)格確跋定管理，必須做佰到價(jià)奧格矮確定有依據(jù)。凹另外概算編制選白用岸原八施工單位的做法熬

49、明顯擺有失公平邦，建議改正。拔（二）叭關(guān)于財(cái)務(wù)核算方拜面把1. 存貨核算靶問題唉我們在對億利化敗學(xué)公司的存貨進(jìn)罷行審計(jì)時注意到鞍：（1）半億利化學(xué)罷公司存貨主要包瓣括原材料、庫存稗商品（電、32礙%扒離子膜堿、50藹%懊離子膜堿、液斑氯、高純鹽酸、疤聚氯乙烯）及在巴產(chǎn)品。（2）原搬材料里有部分備傲品備件，由于矮不按能隘確定是佰用于生產(chǎn)還是用安于基本建設(shè)，全般部歸集在頒“氨存貨爸”胺核算隘，先抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稗，待轉(zhuǎn)為工程物阿資頒時藹再將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出拜。扒（3）試生產(chǎn)的罷產(chǎn)品和在產(chǎn)品均罷放在芭“艾存貨敗”把核算。愛我們認(rèn)為隘億利化學(xué)公司存芭貨核算存在以下叭問題皚：板（敖1背）盎公司應(yīng)完善對存白貨的歸集和

50、管理藹，癌尤其在基本建設(shè)霸期間，對用于工佰程建設(shè)的物資，耙不能放棄敖“奧工程物資頒”敖科目不用，應(yīng)歸霸集在伴“懊工程物資柏”背核算般，以真實(shí)反映公襖司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。昂（笆2俺）根據(jù)鞍會計(jì)準(zhǔn)則澳指南愛疤在建工程規(guī)定奧：昂“敗在哀建工程進(jìn)行負(fù)荷哀聯(lián)合試車發(fā)生的八費(fèi)用，借記本科斑目（待攤支出）盎，貸記靶“疤銀行存款襖”安、叭“罷原材料拔”佰等科目；試車形氨成的產(chǎn)品或副產(chǎn)安品對外銷售或轉(zhuǎn)巴為庫存商品的，擺借記奧“邦銀行存款敖”跋、襖“骯庫存商品搬”芭等科目，貸記本礙科目（待攤支出傲）辦”壩。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)阿則芭指南骯案固定資產(chǎn)中規(guī)叭定：伴“斑工程達(dá)到預(yù)定可扳使用狀態(tài)前因進(jìn)氨行負(fù)荷聯(lián)合試車背所發(fā)生的凈支出哀，

51、計(jì)入工程成本巴。企業(yè)的在建工百程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)奧定可使用狀態(tài)前俺所取得的負(fù)荷聯(lián)辦合試車過程中形斑成的、能夠?qū)ν獍卒N售的產(chǎn)品，其壩發(fā)生的成本，計(jì)艾入在建工程成本皚，銷售或轉(zhuǎn)為庫鞍存商品時，按其啊實(shí)際銷售收入或擺預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工耙程成本暗”啊。斑因此我們認(rèn)為絆億利化學(xué)霸公司存貨中達(dá)到擺預(yù)定可使用狀態(tài)敗前項(xiàng)目的在產(chǎn)品百應(yīng)轉(zhuǎn)入拔“岸在建工程捌”拔核算癌，達(dá)到預(yù)定可使鞍用狀態(tài)前項(xiàng)目的矮庫存商品應(yīng)按預(yù)阿計(jì)售價(jià)入庫存商瓣品同時沖減工程艾成本。版建議億利化學(xué)公巴司加強(qiáng)對存貨核挨算和管理，合理扳劃分資產(chǎn)性質(zhì)，骯根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則要安求，參考資產(chǎn)屬胺性，在恰當(dāng)?shù)臅钟?jì)科目進(jìn)行歸集搬和核算，以客觀班地襖反映交易實(shí)質(zhì)和按公司財(cái)

52、務(wù)狀況。癌2. 固定資產(chǎn)疤賬實(shí)相符問題笆我們在按對億利化學(xué)公司氨會計(jì)憑證邦檢查時阿注意到：敖（1）2006哎年骯3埃月第邦71號憑證：兌跋轉(zhuǎn)億利資源集團(tuán)襖公司金杯客車款藹：117,43扒7.74八元，會計(jì)佰分錄為：疤“礙借：固定資產(chǎn)1瓣17437.7白4，貸：其他應(yīng)疤付款-億利資源礙集團(tuán)公司 案117437.百74柏”頒。霸附柏件為懊億利集團(tuán)內(nèi)部班劃氨轉(zhuǎn)賬單翱、購車發(fā)票及相跋關(guān)稅費(fèi)發(fā)票稗復(fù)印件跋（背經(jīng)核實(shí)該車系敖2002年6叭月億利資源集團(tuán)暗購入）。億利化骯學(xué)財(cái)務(wù)人員拜解釋該車在叭公司籌建時（2敖003年開始）暗就由億利化學(xué)鞍公司巴使用。昂2007年7月稗12日拌第邦128號憑證邦顯示，億利化

53、學(xué)熬公司將該扳車阿轉(zhuǎn)讓給皚中化六建，疤會計(jì)分錄為澳“扮借：其他應(yīng)付款埃-中化六建70鞍,000.00盎 按元，敗貸：固定資產(chǎn)清襖理拜 70,000白.00元捌”敗，截至轉(zhuǎn)讓日邦止去掉般，該胺車輛霸計(jì)提藹累計(jì)折舊：拜15,032.安03元，斑凈值：隘117,霸437.74皚元，清理澳損失3耙2,405.7半1癌元翱記入唉“半在建工程氨”辦。扒憑證頒后附爸原始單據(jù)的易靶車協(xié)議簽訂日吧期為疤2005年9月安27拌日愛。案億利化學(xué)財(cái)務(wù)人稗員解釋是由于單芭據(jù)扳到的辦晚，未能擺及時做賬務(wù)處理阿。瓣2005年9月案27日罷億利化學(xué)公司與敗中化六建簽訂半易車協(xié)議時，氨該金杯客車應(yīng)白已耙過戶到億利化學(xué)氨公司，億

54、利化學(xué)氨公司在取得金杯奧客車的實(shí)際控制懊權(quán)時，就應(yīng)作為把公司固定資產(chǎn)入板賬管理，不應(yīng)直耙到2006年才爸入賬核算。另外愛，億利化學(xué)公司吧在與中化六建扒易車協(xié)議簽訂擺于板2005年9月般27日骯，經(jīng)核實(shí)，該金頒杯客車在協(xié)議簽奧訂后不久，就轉(zhuǎn)澳讓給中化六建使爸用，億利化學(xué)公翱司應(yīng)及時將該車藹“矮固定資產(chǎn)敖”熬中減少。愛（2）拜另扮據(jù)我們了解，巴億利化學(xué)熬公司有部分胺已投入使用壩的辦公設(shè)備，因盎未皚及時取得發(fā)票，懊長時間未氨做賬務(wù)處理。挨我們認(rèn)為，凹上述情況的存在骯，雖是個別現(xiàn)象鞍，但反映了億利昂化學(xué)公司在固定笆資產(chǎn)管理方面存敖在漏洞，固定資爸產(chǎn)核算不及時，把導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不拔符。靶我們建議億利化耙學(xué)

55、公司按財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對罷固定資產(chǎn)采購和擺轉(zhuǎn)讓案的監(jiān)控，加強(qiáng)交暗易單據(jù)的流轉(zhuǎn)，翱督促各職能部門笆及時將交易單據(jù)愛送交財(cái)務(wù)部門襖入賬核算，案并霸建立臺拌賬啊管理隘，罷以吧合理捌保證資產(chǎn)安全和白完整性，扒切實(shí)伴做到賬實(shí)相符艾，以客觀、真實(shí)辦反映公司的財(cái)務(wù)扮狀況愛。爸3. 達(dá)到預(yù)定盎可使用狀態(tài)資產(chǎn)半的賬務(wù)處理邦我們對億利化學(xué)暗公司的敗辦公樓、食堂、把庫房、宿舍、圍埃墻、鐵路線等工哎程扳，投入使用和竣癌工驗(yàn)收手續(xù)是否扮完備，班已投入使用資產(chǎn)敖的八賬骯務(wù)處理是否正確吧進(jìn)行了審核。百經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，安億利懊化學(xué)公司敗對已經(jīng)達(dá)到預(yù)定皚可使用狀態(tài)并投伴入使用罷的辦公樓、食堂艾、庫房、宿舍、矮圍墻、鐵路線等唉單項(xiàng)工程，

56、埃由于沒有辦理竣柏工驗(yàn)收，拔沒有按照企業(yè)會邦計(jì)準(zhǔn)則要求結(jié)轉(zhuǎn)皚“熬固定資產(chǎn)哀”爸，并班計(jì)提折舊擺，而是在鞍“矮在建工程疤”挨或版“辦預(yù)付賬款敖”巴核算耙。澳根據(jù)基本建設(shè)扮財(cái)務(wù)管理規(guī)定捌，已經(jīng)竣工的項(xiàng)疤目，應(yīng)及時辦理暗竣工驗(yàn)收。根據(jù)伴企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及拌其指南判斷，上哎述暗工程巴均是不需試生產(chǎn)凹和試運(yùn)行氨的項(xiàng)目，拔在投入使用跋時，即已達(dá)到預(yù)班定可使用狀態(tài)。芭我們認(rèn)為，億利芭化學(xué)公司罷在皚上述工程八投入使用時吧應(yīng)及時組織驗(yàn)收昂，頒并在達(dá)到預(yù)定可愛使用狀態(tài)之日起板，從骯“傲在建工程罷”笆轉(zhuǎn)入礙“背固定資產(chǎn)捌”胺科目，追溯調(diào)整昂會計(jì)報(bào)表，并計(jì)暗提累計(jì)折舊，將傲計(jì)提的累計(jì)折舊爸?jǐn)側(cè)牒罄m(xù)經(jīng)營性奧項(xiàng)目成本中昂，以

57、真實(shí)客觀反靶映工程進(jìn)度和公矮司財(cái)務(wù)狀況頒。奧4. 關(guān)于暗“皚無形資產(chǎn)-土把地使用權(quán)傲”昂我們對億利化學(xué)襖公司骯“般無形資產(chǎn)-土奧地使用權(quán)啊”拌的核算內(nèi)容進(jìn)行鞍了審計(jì)，熬審計(jì)中安我們注意到：吧（1）億利化學(xué)跋公司盎“藹無形資產(chǎn)-土埃地使用權(quán)骯”爸，僅包含土地出半讓金，其它為取叭得土地使用權(quán)發(fā)俺生的稅費(fèi)等支出八，沒有計(jì)入皚“拔無形資產(chǎn)-土板地使用權(quán)瓣”按價(jià)值。啊（2）已經(jīng)轉(zhuǎn)入氨無形資產(chǎn)的土地絆使用權(quán)沒有按時霸攤銷。埃（3）渣場的土扮地出讓金、征地傲補(bǔ)償款、場地平拜整費(fèi)用等，由于昂未能取得土地使稗用權(quán)，公司將渣拜場的支付計(jì)入哎“阿在建工程俺”霸核算。我們認(rèn)為：霸（1）根據(jù)企哎業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6皚號無形資

58、捌產(chǎn)氨“骯第十二條 外購班無形資產(chǎn)的成本搬，包括購買價(jià)款拌、進(jìn)口關(guān)稅和其阿他稅費(fèi)以及直接爸歸屬于使該項(xiàng)資翱產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途皚所發(fā)生的其他支版出稗”扒。企業(yè)為購置土骯地使用權(quán)在土地頒達(dá)到預(yù)定可使用暗狀態(tài)前，即在土隘地癌“跋三通一平艾”癌之前發(fā)生的費(fèi)用愛，包含土地出讓瓣金、土地征用及敖遷移補(bǔ)償費(fèi)等，皚應(yīng)計(jì)入安“靶無形資產(chǎn)岸背土地使用權(quán)芭”板；柏（）根據(jù)建擺設(shè)工程價(jià)款結(jié)算挨暫行辦法的通胺知（財(cái)建20傲04369號柏 ）：第七條、暗第十二條、第十昂三條規(guī)定，唉“拜預(yù)付款艾”藹系工程開工前、瓣或設(shè)備到貨前支澳付的款項(xiàng)；為取芭得無形資產(chǎn)的預(yù)笆付的款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)跋入辦“懊預(yù)付賬款皚”疤核算，待取得土扳地使用權(quán)證后

59、由岸“靶預(yù)付賬款巴”案轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，邦而不應(yīng)通過唉“藹在建工程拔”澳核算。?。?）根據(jù)企斑業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6安號無形資頒產(chǎn)捌“伴第十七條 使用矮壽命有限的無形巴資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷搬金額應(yīng)當(dāng)在使用岸壽命內(nèi)系統(tǒng)合理氨攤銷鞍”盎。企業(yè)攤銷無形斑資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無矮形資產(chǎn)可供使用把時起，至不再作罷為無形資產(chǎn)確認(rèn)瓣時止哀”阿。搬（4）根據(jù)基班本建設(shè)財(cái)務(wù)管理叭規(guī)定土地使用爸費(fèi)包括取得土地叭使用權(quán)而支付的半土地征用及遷移愛補(bǔ)償費(fèi)及土地使阿用權(quán)出讓金。翱綜上所述：我們絆認(rèn)為億利化學(xué)胺公司對吧“啊土地使用權(quán)笆”藹未能嚴(yán)格按照財(cái)疤務(wù)核算巴規(guī)定處理，未能胺客觀公允的反映扮企業(yè)的無形資產(chǎn)胺的真實(shí)價(jià)值。盎建議億利化學(xué)公鞍司財(cái)務(wù)部門

60、重新吧整理核實(shí)土地使半用權(quán)的入賬價(jià)值版，并按照會計(jì)準(zhǔn)拌則規(guī)定入賬核算擺，以客觀公允的藹反映資產(chǎn)價(jià)值和爸財(cái)務(wù)狀況。唉5.疤長期待攤費(fèi)用（俺遞延資產(chǎn)）拔我們對億利化學(xué)辦公司拌“靶長期待攤費(fèi)用澳岸開辦費(fèi)柏”伴的核算內(nèi)容和攤骯銷日期及攤銷方挨法進(jìn)行了審計(jì)，邦經(jīng)查：億利化學(xué)盎公司藹“邦長期待攤費(fèi)用懊矮開辦費(fèi)般”白的核算內(nèi)容和攤邦銷時點(diǎn)不符合有按關(guān)規(guī)定。哎我們認(rèn)為：（1懊）根據(jù)基本建哎設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定阿（財(cái)政部財(cái)建扳2003熬凹724翱號 ）：第十六岸條、第十九條規(guī)版定，?！鞍榇龜偼顿Y支出啊”白屬于基本建設(shè)成翱本的構(gòu)成要素之柏一絆，背“叭待攤投資支出擺”矮與暗“搬長期待攤費(fèi)用皚”傲不是同一科目。稗根據(jù)企業(yè)會