1、泓域/動態(tài)電子衡器公司合同相關(guān)的法律風(fēng)險管理動態(tài)電子衡器公司合同相關(guān)的法律風(fēng)險管理目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc111667717 一、 公司簡介 PAGEREF _Toc111667717 h 3 HYPERLINK l _Toc111667718 公司合并資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc111667718 h 4 HYPERLINK l _Toc111667719 公司合并利潤表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc111667719 h 4 HYPERLINK l _Toc111667720 二、 合同履行過程中的法律風(fēng)險 PAGEREF

2、_Toc111667720 h 5 HYPERLINK l _Toc111667721 三、 合同法律風(fēng)險的防范 PAGEREF _Toc111667721 h 15 HYPERLINK l _Toc111667722 四、 企業(yè)法律形態(tài)選擇的風(fēng)險 PAGEREF _Toc111667722 h 18 HYPERLINK l _Toc111667723 五、 企業(yè)權(quán)益分配及法律風(fēng)險 PAGEREF _Toc111667723 h 21 HYPERLINK l _Toc111667724 六、 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防控 PAGEREF _Toc111667724 h 26 HYPERLINK l _T

3、oc111667725 七、 納稅籌劃及法律風(fēng)險 PAGEREF _Toc111667725 h 28 HYPERLINK l _Toc111667726 八、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc111667726 h 35 HYPERLINK l _Toc111667727 九、 深入推進綠色低碳轉(zhuǎn)型 PAGEREF _Toc111667727 h 35 HYPERLINK l _Toc111667728 十、 必要性分析 PAGEREF _Toc111667728 h 37 HYPERLINK l _Toc111667729 十一、 項目風(fēng)險分析 PAGEREF _Toc1116677

4、29 h 37 HYPERLINK l _Toc111667730 十二、 項目風(fēng)險對策 PAGEREF _Toc111667730 h 39 HYPERLINK l _Toc111667731 十三、 法人治理結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc111667731 h 41 HYPERLINK l _Toc111667732 十四、 SWOT分析 PAGEREF _Toc111667732 h 57 HYPERLINK l _Toc111667733 十五、 人力資源配置 PAGEREF _Toc111667733 h 63 HYPERLINK l _Toc111667734 勞動定員一覽表 PA

5、GEREF _Toc111667734 h 63公司簡介（一）基本信息1、公司名稱：xxx有限公司2、法定代表人：夏xx3、注冊資本：800萬元4、統(tǒng)一社會信用代碼：xxxxxxxxxxxxx5、登記機關(guān)：xxx市場監(jiān)督管理局6、成立日期：2013-6-157、營業(yè)期限：2013-6-15至無固定期限8、注冊地址：xx市xx區(qū)xx（二）公司簡介公司以負(fù)責(zé)任的方式為消費者提供符合法律規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)要求的產(chǎn)品。在提供產(chǎn)品的過程中，綜合考慮其對消費者的影響，確保產(chǎn)品安全。積極與消費者溝通，向消費者公開產(chǎn)品安全風(fēng)險評估結(jié)果，努力維護消費者合法權(quán)益。公司加大科技創(chuàng)新力度，持續(xù)推進產(chǎn)品升級，為行業(yè)提供先進適用

6、的解決方案，為社會提供安全、可靠、優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)。公司堅持誠信為本、鑄就品牌，優(yōu)質(zhì)服務(wù)、贏得市場的經(jīng)營理念，秉承以人為本，始終堅持 “服務(wù)為先、品質(zhì)為本、創(chuàng)新為魄、共贏為道”的經(jīng)營理念，遵循“以客戶需求為中心，堅持高端精品戰(zhàn)略，提高最高的服務(wù)價值”的服務(wù)理念，奉行“唯才是用，唯德重用”的人才理念，致力于為客戶量身定制出完美解決方案，滿足高端市場高品質(zhì)的需求。（三）公司主要財務(wù)數(shù)據(jù)公司合并資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù)項目2020年12月2019年12月2018年12月資產(chǎn)總額9928.587942.867446.43負(fù)債總額5105.984084.783829.48股東權(quán)益合計4822.603858.0

7、83616.95公司合并利潤表主要數(shù)據(jù)項目2020年度2019年度2018年度營業(yè)收入21782.8917426.3116337.17營業(yè)利潤3519.232815.382639.42利潤總額3178.282542.622383.71凈利潤2383.711859.291716.27歸屬于母公司所有者的凈利潤2383.711859.291716.27合同履行過程中的法律風(fēng)險合同履行是合同生效后，合同當(dāng)事人按照合同的約定，履行其義務(wù)，如交付貨物、完成工作、提供勞務(wù)、支付價款等，從而使合同的目的得以實現(xiàn)。合同履行是依法成立后的合同所必然發(fā)生的法律后果，是構(gòu)成合同法律效力的主要內(nèi)容，也是合同法的核心。

8、合同履行過程中的法律風(fēng)險主要指在合同履行過程中發(fā)現(xiàn)對方喪失履行能力或?qū)Ψ匠霈F(xiàn)其他可能違約情形，對方違約導(dǎo)致己方生產(chǎn)經(jīng)營遭受重大影響的風(fēng)險；該類法律風(fēng)險也包括在合同履行過程中因己方生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生突發(fā)事件或投資戰(zhàn)略發(fā)生重大調(diào)整而可能發(fā)生己方違約需承擔(dān)違約責(zé)任的風(fēng)險。按合同法規(guī)定，違約行為包括不履行、不適當(dāng)履行及遲延履行3種形態(tài)。不履行是指當(dāng)事人一方不履行全部合同義務(wù)，根本不能實現(xiàn)合同目的的行為。具體表現(xiàn)為拒絕履行、根本違約和預(yù)期違約。不適當(dāng)履行是指當(dāng)事人一方履行合同義務(wù)不符合約定，即當(dāng)事人雖然履行了合同義務(wù)，但其履行不符合合同的約定。不適當(dāng)履行通常包括標(biāo)的物的質(zhì)量和數(shù)量不符合合同約定，履行地點和履行

9、方法不符合合同約定等，但不包括遲延履行的形態(tài)。遲延履行是指在履行期屆滿時還沒有履行。（一）對方違約的合同救濟及法律風(fēng)險在合同履行時，最無法避免的情況就是對方違約，企業(yè)幾乎沒有任何途徑避免對方行為不當(dāng)。當(dāng)出現(xiàn)對方違約的情況時，企業(yè)能夠做的就是及時采取恰當(dāng)?shù)难a救措施避免因此產(chǎn)生的損害進一步擴大。同時積極行使法定或約定的權(quán)利，固定相關(guān)證據(jù)，以便將來追究對方相應(yīng)的責(zé)任。若因沒有規(guī)范行使權(quán)利導(dǎo)致權(quán)利消滅，或者沒有取得有利證據(jù)，或者因自己不慎導(dǎo)致承認(rèn)對方的行為，都將給企業(yè)帶來難以彌補的法律風(fēng)險。1、抗辯權(quán)的行使及法律風(fēng)險合同法規(guī)定的抗辯權(quán)是指合同的履行過程中，對抗請求權(quán)或否認(rèn)對方主張權(quán)利主張的權(quán)利，也稱異

10、議權(quán)?？罐q權(quán)的主要功能在于行使這種權(quán)利可使對方的請求權(quán)消滅，或使其效力延期發(fā)生。合同法規(guī)定了同時履行抗辯權(quán)、后履行抗辯權(quán)和不安抗辯權(quán)3種。同時履行抗辯權(quán)（又稱不履行抗辯權(quán)）是指沒有規(guī)定履行順序的雙務(wù)合同中，當(dāng)事人一方在對方當(dāng)事人未為對待給付以前，有權(quán)拒絕先為給付。法律上設(shè)立同時履行抗辯權(quán)的目的在于維持當(dāng)事人在利益關(guān)系上的公平。后履行抗辯權(quán)是指依照合同約定或者法律規(guī)定，負(fù)有先履行義務(wù)的一方當(dāng)事人，到期未履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)有重大瑕疵時，后履行義務(wù)一方為保護自己的利益或保證自己履行合同的條件而終止履行合同義務(wù)的權(quán)利。不安抗辯權(quán)是指雙務(wù)合同中，負(fù)有先履行義務(wù)的一方當(dāng)事人在合同生效后自己一方履

11、行義務(wù)完畢前，發(fā)現(xiàn)后履行的一方有喪失履行合同的能力時，有中止履行的權(quán)利。不安抗辯權(quán)的設(shè)立在于預(yù)防因情況變化致使一方遭受損失，公平地平衡了雙方當(dāng)事人的利益。法律為防止抗辯權(quán)濫用，針對不同的抗辯權(quán)規(guī)定了不同的行使條件，例如，不安抗辯權(quán)必須對方具有法定情況時才能夠終止履行，這些情況包括：經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化；轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、抽逃資金，以逃避債務(wù)；喪失商業(yè)信譽；有喪失或者可能喪失履行債務(wù)能力的其他情形。若企業(yè)不當(dāng)行使抗辯權(quán)，則可能因行為不當(dāng)而構(gòu)成違約行為，給自身造成法律風(fēng)險。同時在他人行使抗辯權(quán)時，也需要準(zhǔn)確衡量其抗辯權(quán)是否符合法定條件、程序，以有效維護自身權(quán)益。在對方按照規(guī)定要求行使不安抗辯權(quán)時，若企業(yè)希望繼

12、續(xù)履行合同，也可以通過向?qū)Ψ教峁┻m當(dāng)擔(dān)保要求恢復(fù)履行。2、債權(quán)保全措施及法律風(fēng)險債權(quán)保全措施是指為防止因債務(wù)人的財產(chǎn)不當(dāng)減少而給債權(quán)人的債權(quán)帶來危害，允許債權(quán)人代債務(wù)人之位向第三人行使債務(wù)人的權(quán)利，或者請求法院撤銷債務(wù)人與第三人的法律行為的法律制度。具體體現(xiàn)在代位權(quán)和撤銷權(quán)的行使上。代位權(quán)是為了保全債權(quán)人的債權(quán)而設(shè)置的一項制度，是指債務(wù)人應(yīng)當(dāng)行使卻不行使其對第三人（次債務(wù)人）享有的權(quán)利而有害于債權(quán)人的債權(quán)時，債權(quán)人為保全自己的債權(quán)，可以自己的名義代位行使債務(wù)人的權(quán)利。代位權(quán)的行使主要是為了防止債務(wù)人的財產(chǎn)不當(dāng)減少，或稱為保持債務(wù)人的財產(chǎn)。撤銷權(quán)是指當(dāng)債務(wù)人放棄對第三人的債權(quán)，實施無償或低價處分

13、財產(chǎn)的行為而有害于債權(quán)人的債權(quán)時，債權(quán)人可以依法請求法院撤銷債務(wù)人實施的行為。但撤銷權(quán)的行使必須依據(jù)一定的訴訟程序進行。撤銷權(quán)的行使是為了恢復(fù)債務(wù)人的財產(chǎn)，從而使債權(quán)人的債權(quán)得到保證。債權(quán)保全措施是債權(quán)人維護自身權(quán)益的有效策略，企業(yè)在自身權(quán)益受到侵害時，若沒有及時采用相應(yīng)的保全措施，同樣將給自己帶來法律風(fēng)險。如保全措施的采納必須通過人民法院，若企業(yè)自行向第三人主張債務(wù)人的債權(quán)，則因為違反法定要求而無法達(dá)到保全措施的效果。另外法律規(guī)定了撤銷權(quán)行使的期限，超過法定期限則將喪失撤銷權(quán)，將給企業(yè)造成嚴(yán)重的損害。實踐中，不少企業(yè)不懂得運用債權(quán)保全措施維護自身權(quán)益，這樣的法律風(fēng)險較債權(quán)保全措施運用不當(dāng)?shù)姆?/p>

14、律風(fēng)險更為嚴(yán)重。甚至有些企業(yè)明知債務(wù)人有惡意逃避債務(wù)的情況，但并不了解自身享有代位權(quán)或撤銷權(quán)，這種法律風(fēng)險一旦識別較容易更正。（二）己方違約的合同救濟法律風(fēng)險社會經(jīng)濟活動總是瞬息萬變，合同簽訂后，企業(yè)可能由于有更好的交易條件或特殊的經(jīng)營惡化，導(dǎo)致不愿繼續(xù)履行合同。應(yīng)該說己方違約本身已經(jīng)構(gòu)成企業(yè)法律風(fēng)險，其救濟措施本身就是對法律風(fēng)險的消除，這種消除必須有效且不能給企業(yè)帶來新的法律風(fēng)險。但畢竟這種救濟是被動的，原則上公司還是應(yīng)當(dāng)盡量履行簽訂的合同。當(dāng)有第三方介入的合同，某些義務(wù)的履行不僅依賴當(dāng)事人，同時也依賴第三方正常履行合同。違約責(zé)任不以當(dāng)事人具有過錯為要件，因此第三方造成的違約同樣應(yīng)當(dāng)視為己方

15、違約。1、為對方提供違約證據(jù)的法律風(fēng)險企業(yè)主動違約時，通常都會尋找一些合理的理由，說明按照原合同繼續(xù)履行的困難，以期望與對方協(xié)議解除合同。若企業(yè)采用書面形式要求與對方協(xié)商解除，一旦協(xié)商不成，則對方將利用函件作為證明企業(yè)違約的證據(jù)。這種行為直接造成企業(yè)的法律風(fēng)險。而且即使企業(yè)事后期望繼續(xù)履行合同，對方仍然可能根據(jù)企業(yè)提供的書面證據(jù)拒絕履行合同，認(rèn)定企業(yè)已經(jīng)構(gòu)成根本違約，對方根據(jù)法定要求解除合同，同時追究企業(yè)的違約責(zé)任。2、不當(dāng)成就解除條件的法律風(fēng)險一些合同當(dāng)事人會事先約定可解除合同的情況，在己方違約時，企業(yè)為利用有關(guān)的約定，故意成就解除條件，然后向?qū)Ψ桨l(fā)出解除合同的通知。根據(jù)合同法第四十五條第二

16、款規(guī)定：“當(dāng)事人為自己的利益不正當(dāng)?shù)刈柚箺l件成就的，視為條件已成就；不正當(dāng)?shù)卮俪蓷l件成就的，視為條件不成就?！币虼似髽I(yè)采用這樣的方式解決己方違約同樣面臨法律風(fēng)險，一旦認(rèn)定“視為條件不成就”，企業(yè)解除合同的通知仍然屬于違約行為。該法律風(fēng)險屬于階段性法律風(fēng)險，一般情況下雙方就解除合同的后續(xù)事項處理完畢，則該法律風(fēng)險消失。但若對方認(rèn)為企業(yè)行為不當(dāng)，糾紛發(fā)生概率極大。因此該法律風(fēng)險屬于持續(xù)時間短的高風(fēng)險。3、違約責(zé)任約定不對稱的法律風(fēng)險在履行活動涉及第三方的合同中，企業(yè)與第三方之間合同約定的違約責(zé)任小于企業(yè)與對方訂立的合同，則一旦因第三方行為導(dǎo)致企業(yè)違約行為，企業(yè)將承擔(dān)兩份合同之間需要承擔(dān)責(zé)任的差額。

17、如在運輸合同中約定運送貨物應(yīng)當(dāng)?shù)竭_(dá)的日期，若遲延按照原合同的責(zé)任大小承擔(dān)賠償義務(wù)。這種違約責(zé)任約定不對稱的法律風(fēng)險，在法律風(fēng)險評估活動中，通過對相關(guān)的兩份合同對比，才能夠發(fā)現(xiàn)。（三）不可抗力的合同救濟法律風(fēng)險在法律上，確立不可抗力制度的意義在于：一方面有利于保護無過錯當(dāng)事人的利益，維護過錯原則作為民事責(zé)任制度中基本歸責(zé)原則的實現(xiàn)，體現(xiàn)民法的意思自治理念；另一方面，可以促使人們在從事交易時，充分預(yù)測未來可能發(fā)生的風(fēng)險，并在風(fēng)險發(fā)生后合理地解決風(fēng)險損失的分擔(dān)問題，從而達(dá)到合理規(guī)避風(fēng)險、鼓勵交易的目的。一旦出現(xiàn)了不可抗力事件，按照法律規(guī)定或合同約定，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行通知義務(wù)、預(yù)防損失擴大等一系列附隨義

18、務(wù)，否則可能導(dǎo)致不可抗力不被認(rèn)可。目前法律對違約的認(rèn)定不考慮當(dāng)事人主觀是否具有過錯，只要客觀事實構(gòu)成違約，當(dāng)事人不能證明具有免責(zé)事由，就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任。1、通知義務(wù)及法律風(fēng)險合同法第一百一十八條規(guī)定：“當(dāng)事人一方因不可抗力不能履行合同的，應(yīng)及時通知對方，以減輕可能給對方造成的損失。”由于不可抗力通常會給雙方造成一定損害，而“及時”作為抽象語言，若雙方未在合同中明確為具體的期限，則該法律風(fēng)險容易引發(fā)雙方發(fā)生訴訟。不可抗力通知義務(wù)履行的證據(jù)固然非常重要，但若在履行通知義務(wù)時方式不當(dāng)，同樣構(gòu)成企業(yè)的法律風(fēng)險。不少企業(yè)因為情況緊急，采用電話或傳真方式履行通知義務(wù)，這些方式很難形成有效證據(jù)證明通知義務(wù)

19、的履行，企業(yè)在履行這些義務(wù)之后仍應(yīng)當(dāng)以函件形式補充通知，否則因此產(chǎn)生的法律風(fēng)險應(yīng)當(dāng)予以評估。判斷不可抗力事件發(fā)生與否并不是簡單的活動，企業(yè)懷疑不可抗力事件發(fā)生，而又不能得到確切的信息，此時若不予通知可能等到信息明確時就喪失了最好的減少損失的時機；但是貿(mào)然通知又可能因沒有不可抗力事件發(fā)生而給企業(yè)造成違約法律風(fēng)險。因此雙方合同中對此是否約定在懷疑不可抗力將要發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生時，采用提示性信息方式通知對方，至關(guān)重要。2、減損措施及法律風(fēng)險按照法律規(guī)定，不可抗力導(dǎo)致的損失由當(dāng)事人自行承擔(dān)，因此當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)采用必要的減損措施。然而，在合同中一方損失的降低，并不一定是該當(dāng)事人自己可以做到的，可能需要對方協(xié)助，

20、甚至需要主要依靠對方。這個時候就面臨著費用的承擔(dān)和減損獲利之間的矛盾，當(dāng)事人不愿意承擔(dān)費用為他方減少損失。這就需要雙方另外進行約定，以實現(xiàn)自己利益的最大化。這種約定在多數(shù)合同中都沒有引起當(dāng)事人的注意，由于缺乏事先原則性的確定，不可抗力事件發(fā)生后雙方很難及時達(dá)成一致意見。大量的減損措施就只能是自己行為可以避免的一點效果。在長期合同或復(fù)雜交易中，不可抗力條款缺乏減損措施采納的相關(guān)約定，應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)?shù)姆娠L(fēng)險衡量。若合同中約定了減損措施費用承擔(dān)、措施采納機制等事項，不僅可以降低不可抗力條款本身約定不足的法律風(fēng)險，同時將為企業(yè)未來可能遇到的不可抗力情況減少損失。（四）合同解除的合同救濟法律風(fēng)險合同解除

21、是指已經(jīng)依法成立而且生效的合同，在一定條件下通過當(dāng)事人的單方行為或者雙方合意終止合同效力或者潮及地消滅合同關(guān)系的行為。合同解除有兩種情況，一是協(xié)議解除，一是法定解除。1、長效合同缺乏解除條件約定一些履行期限很長的合同，在合同履行期內(nèi)則可能發(fā)生各種不同情況，一些情況將使合同訂立基礎(chǔ)改變。我國合同法并沒有規(guī)定“情事變更原則”，因此在出現(xiàn)相應(yīng)事件時，缺乏法定的變更或解除合同的規(guī)定，則必然損害當(dāng)事人利益。因此，長效合同缺乏解除條件的約定，應(yīng)當(dāng)作為法律風(fēng)險予以重視。（合同法）第四十五條第一款規(guī)定：“當(dāng)事人對合同的效力可以約定附條件。附生效條件的合同，自條件成就時生效，附解除條件的合同，自條件成熟時失效。

22、”合同法第九十三條第二款規(guī)定：“當(dāng)事人可以約定一方解除合同的條件。解除合同的條件成就時，解除權(quán)人可以解除合同?！备鶕?jù)有關(guān)規(guī)定，當(dāng)事人在長效合同中應(yīng)當(dāng)將一些合同訂立的基礎(chǔ)因素改變約定為合同解除條件，如當(dāng)事人一方資產(chǎn)狀況嚴(yán)重惡化、一方企業(yè)性質(zhì)發(fā)生重大變化等。2、合同解除通知義務(wù)履行不當(dāng)在合同當(dāng)事人約定一方解除合同的條件或者根據(jù)法定解除條件解除合同時，解除與否仍然是當(dāng)事人的權(quán)利，行使解除權(quán)必須通知對方。這種通知自達(dá)到對方當(dāng)事人時產(chǎn)生解除合同的效力。但當(dāng)事人通知義務(wù)履行不當(dāng)同樣會產(chǎn)生法律風(fēng)險。采用書面通知方式是一種有效的證據(jù)固定手段，若企業(yè)通過口頭通知解除合同，則可能出現(xiàn)對方不予理會，繼續(xù)要求履行合同

23、，同時企業(yè)沒有及時行使解除權(quán)，對方為履行合同的支出則可能要求企業(yè)賠償。這種法律風(fēng)險仍然屬于法律監(jiān)管的法律風(fēng)險。為避免法律風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)采用書面形式通知，并盡量取得對方的簽收。3、合同解除后續(xù)事項約定不明合同解除并不像有些企業(yè)經(jīng)營者想像的那樣，合同已經(jīng)解除就萬事大吉了。通常合同解除后還有很多善后事項需要約定明確，在協(xié)議解除時，由于解除的情況千差萬別，所以就更需要特別注意。完全未進入履行的合同較為簡單，若已經(jīng)作出了準(zhǔn)備活動或者合同已經(jīng)部分履行時，雙方關(guān)于合同之前履行情況的處置就必須與解除合同一并解決。若解除條件或解除權(quán)為事先約定，則此時應(yīng)當(dāng)積極對后續(xù)事項進行協(xié)商，達(dá)成解決方案。如果是事后協(xié)商解除合同，

24、必須將有關(guān)條件談妥后才簽署解除合同協(xié)議，此時合同一定不能有待定條款出現(xiàn)。否則產(chǎn)生的各種不規(guī)范都屬于企業(yè)法律風(fēng)險。實踐中，合同解除后因一些后續(xù)事項約定不明產(chǎn)生的糾紛占有一定比例，該法律風(fēng)險并非個別現(xiàn)象。合同法律風(fēng)險的防范針對上述常見的合同法律風(fēng)險，可以從以下5個方面入手防范合同法律風(fēng)險。1、減少、消除合同簽訂前的法律風(fēng)險該階段的工作主要是審查合同對方的主體資格和履約能力。目前，企業(yè)的重大合同應(yīng)先經(jīng)招標(biāo)程序?qū)彶閷Ψ降闹黧w資格和履約能力，這是減少、消除合同簽訂前法律風(fēng)險的有力措施。但是對于未納入招標(biāo)范圍的小額合同，也應(yīng)在簽約前審查合同對方的主體資格和履約能力，這樣，就能全面防范合同簽訂前的法律風(fēng)險，

25、做到“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”。2、避免、杜絕合同簽訂時存在法律風(fēng)險該階段的工作主要是認(rèn)真檢查合同條款是否正確完整合法、合同抬頭和落款是否正確齊全。企業(yè)合同簽訂前應(yīng)送企業(yè)法律顧問審查，這是防范該階段合同法律風(fēng)險的有力措施。鑒于定金有法定罰則，在簽訂合同時應(yīng)慎重選用約定定金條款。以買賣合同為例，如己方為買方，考慮簽約后可能取消購買計劃時應(yīng)在簽約時避免約定定金條款以免日后己方違約時無法收回定金；如己方為賣方，則要考慮簽約后己方可能不能按期交貨時應(yīng)在簽約時避免約定定金條款以免日后己方違約時需雙倍返還定金給對方。當(dāng)然，定金罰則也是雙刃劍，如確信己方不會違約而對方可能違約，則應(yīng)要求約定定金條款以有力約束對方

26、履約。3、注意、發(fā)現(xiàn)、解決合同履行過程中的法律風(fēng)險該階段的工作主要是圍繞合同雙方的權(quán)利義務(wù)進行。如發(fā)現(xiàn)對方可能違約，應(yīng)通過行使法定抗辯權(quán)及時中止或終止合同，或通過行使法定解除權(quán)及時解除合同；如預(yù)見己方可能違約，則應(yīng)及時與對方協(xié)商變更合同，取得對方的諒解而避免承擔(dān)己方的違約責(zé)任。該階段的工作很重要，合同經(jīng)辦人員應(yīng)及時收集相關(guān)信息供法律部門判斷合同履行情況處于何種法律情形，己方應(yīng)采取何種正確應(yīng)對措施。鑒于該階段工作的重要性和復(fù)雜性，尤其法定抗辯權(quán)與法定解除權(quán)的行使需嚴(yán)格依照法律規(guī)定，因此該階段的工作需認(rèn)真咨詢律師或法律顧問，必要時可交由企業(yè)法律顧問專案處理，以免措施不當(dāng)，反而陷于被動，尤其是給對方

27、的函件一定要經(jīng)律師審查后才可發(fā)出，在該類合同的履行過程中，該等函件比原合同還要重要。4、及時采取適當(dāng)?shù)难a救措施，在合同產(chǎn)生糾紛時爭取主動權(quán)該階段的工作主要是補齊證據(jù)和修正證據(jù)。需補齊證據(jù)的情況很多，比如原來未簽書面合同的要設(shè)法補簽書面合同，原來對方未簽收貨物的要設(shè)法讓對方補簽收，原來對方未開發(fā)票或收據(jù)的要設(shè)法讓對方補開發(fā)票或收據(jù)，原來未拿到合同原件的要設(shè)法拿到合同原件，原來未拿到授權(quán)委托書原件的要設(shè)法拿到授權(quán)委托書原件，前述該等原始文件如難以補齊則應(yīng)設(shè)法讓對方出具說明確認(rèn)相關(guān)交易的實際履行情況。需修正證據(jù)的情況較復(fù)雜，比如對方雖有簽收但貨物清單上無簽收，對方雖出具收據(jù)但收據(jù)上只有對方經(jīng)辦人員（

28、非法定代表人）簽字無蓋章，合同實際履行情況發(fā)生變更但未簽署變更協(xié)議，等等。鑒于該階段工作的專業(yè)性和復(fù)雜性，尤其需修正證據(jù)的情況需專業(yè)人士方能發(fā)現(xiàn)，因此該階段的工作應(yīng)及早交由企業(yè)法律顧問專案處理，由企業(yè)法律顧問及時采取適當(dāng)?shù)难a救措施，在合同產(chǎn)生糾紛時爭取主動權(quán)。5、重視法律文件的證據(jù)效力雖然合同訂立的形式可以多種多樣，但各種形式的合同在發(fā)生糾紛后，不同形式的文件其作為證據(jù)的法律效力卻是不同，其中書面文件原件的證據(jù)效力是最好的，白紙黑字，最清楚不過。如果是口頭的，對方可能“翻臉不認(rèn)人”矢口否認(rèn)；如果是傳真件，還需觀察傳真件上是否顯示對方企業(yè)名稱和電話號碼以及發(fā)送時間，如果沒有顯示，可能需到電信部門

29、打印己方傳真機的收發(fā)記錄，否則對方也可能不予承認(rèn)；如果是復(fù)印件，則除非對方自己承認(rèn)否則法院將不予采信，但對方當(dāng)庭承認(rèn)的可能性可說是微乎其微。不僅僅合同，相關(guān)的法律文件也是如此。各種法律文件包括合同、授權(quán)委托書以及合同履行過程中的貨物清單、簽收單、驗收單、發(fā)票等單證，也包括合同各方單方簽發(fā)的往來函件、通知等，都很重要，都將在合同產(chǎn)生糾紛時成為重要的證據(jù)。鑒于法律文件的重要性，文件的保存也非常重要。合同經(jīng)辦人員應(yīng)小心保存各項法律文件，及時將重要文件歸檔保管，以在合同可能發(fā)生糾紛時能及時收集整理相關(guān)文件進行法律分析，在合同產(chǎn)生糾紛訴至法院時可不慌不忙地向法院提交相關(guān)證據(jù)文件。只有合法有效的充足的證據(jù)

30、文件，企業(yè)的訴訟請求才能言之有據(jù)，企業(yè)的合法請求才能受法律保護。企業(yè)法律形態(tài)選擇的風(fēng)險市場經(jīng)濟環(huán)境中的企業(yè)具有多樣化的組織形式，而最基本的3種企業(yè)組織形式是獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)。所謂企業(yè)法律形態(tài)，就是企業(yè)法或者商法所確定的企業(yè)組織的存在形式。在我國現(xiàn)行的法律體系里，中華人民共和國個人獨資企業(yè)法、中華人民共和國合伙企業(yè)法（以下簡稱合伙企業(yè)法）和中華人民共和國公司法（以下簡稱公司法）對我國企業(yè)的法律形態(tài)作出了規(guī)定。透過法律對各種企業(yè)的不同規(guī)定，人們能夠感覺到，每一種企業(yè)法律形態(tài)都有其對投資者有利和有弊的方面，沒有絕對有利的企業(yè)法律形態(tài)，也沒有絕對不利的企業(yè)法律形態(tài)。投資者只有在充分了解企

31、業(yè)法律形態(tài)的利弊之后，才能根據(jù)自身需要認(rèn)真選擇一種恰當(dāng)?shù)钠髽I(yè)形態(tài)。一旦選定企業(yè)形態(tài)，企業(yè)經(jīng)營者就應(yīng)當(dāng)正確履行法律規(guī)定的該企業(yè)形態(tài)應(yīng)履行的義務(wù)。然而不少投資者隨意選擇企業(yè)法律形態(tài)，并不適合自身經(jīng)營需要，因而產(chǎn)生的法律風(fēng)險必然損害投資者利益。（一）盲目選擇公司形態(tài)的法律風(fēng)險公司股東承擔(dān)有限責(zé)任，這對于多數(shù)投資者無疑具有誘惑力，實際中在不了解公司的其他弊端情況下，盲目設(shè)立公司的投資者大量存在。除了公司制企業(yè)雙重納稅的稅負(fù)弊端以外，公司的資金要求、成立和解散手續(xù)復(fù)雜等都會給不適當(dāng)?shù)耐顿Y者帶來法律風(fēng)險。（1）資金不足的法律風(fēng)險。在實際操作中常常遇到剛剛起步的投資者缺乏成立公司所要求的資金，而其擬經(jīng)營的項

32、目并不需要太多資金，于是進行虛假注資，公司成立后抽逃資金的情況。公司出資不到位，虛假出資或出資后又抽逃注冊資金，則公司股東對公司債務(wù)亦應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。如果出資不足法定最低出資額的，股東的有限責(zé)任同樣無法實現(xiàn)。（2）特定項目周期與公司存續(xù)矛盾的法律風(fēng)險。一些投資者僅僅是為了特定的經(jīng)營項目成立公司，項目完成后公司則需要解散。按照公司法規(guī)定，公司解散后應(yīng)當(dāng)依法清算，并辦理注銷手續(xù)，否則公司將會被吊銷營業(yè)執(zhí)照，在遇有訴訟的情況下，還會被強制承擔(dān)清算責(zé)任。不僅手續(xù)麻煩，成本也較高。相比而言，合伙企業(yè)清算則容易得多。（3）缺乏法定人數(shù)的法律風(fēng)險。公司法對有限責(zé)任公司和股份有限公司的出資人法定人數(shù)均做出了規(guī)定。

33、但實際中，為了成立公司，投資者虛擬出資人達(dá)到法定人數(shù)的現(xiàn)象較多，這給公司帶來的法律后果可能極其嚴(yán)重。公司法雖然已經(jīng)允許設(shè)立一人公司，但在注冊資金方面要求比普通有限責(zé)任公司更高，為了滿足較低的設(shè)立要求，仍有投資者刻意設(shè)立普通有限責(zé)任公司。（二）合伙企業(yè)合伙人選擇的法律風(fēng)險合伙企業(yè)的合伙人往往具有較好的私交，從企業(yè)發(fā)展需要角度考慮不足。一些人甚至認(rèn)為自己辦企業(yè)賺錢，應(yīng)該讓自己的親朋好友都沾光，將與自己關(guān)系密切的親朋好友都列為合伙人。一旦企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營問題，所有合伙人都將承擔(dān)無限連帶責(zé)任，其法律風(fēng)險不容忽視。（三）盲目建立股份公司的法律風(fēng)險不少企業(yè)經(jīng)營者存在一個誤區(qū)，認(rèn)為股份公司是最高的企業(yè)形態(tài)，則企

34、業(yè)的最終發(fā)展必然要走股份化、上市的道路，于是在企業(yè)經(jīng)營狀況良好時盲目改制并上市。上市公司由于它的股東更加多元化、融資渠道更加多樣化，擴張能力更強，導(dǎo)致了政府部門對其的監(jiān)管更加嚴(yán)格、資本市場對公司治理的要求更高、信息要更加透明和被社會各界關(guān)注和監(jiān)督的程度更高，因而在這樣的情況下，上市公司相比于非上市公司，除面臨與其相同的戰(zhàn)略風(fēng)險、運營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、政治風(fēng)險、市場風(fēng)險、法律風(fēng)險（含合規(guī)風(fēng)險）、不可抗力風(fēng)險等以外，作為“公眾公司”還面臨著其特有的風(fēng)險，如信息披露風(fēng)險、公司治理風(fēng)險（含董事責(zé)任風(fēng)險）、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險、證券市場風(fēng)險、退市風(fēng)險等多種風(fēng)險，因此法律風(fēng)險程度明顯加大。企業(yè)權(quán)益分配及法

35、律風(fēng)險（一）股權(quán)設(shè)置及法律風(fēng)險股權(quán)設(shè)置是出資人根據(jù)其出資比例確定的，但基本在最初設(shè)立公司時都會有一個各方洽談出資份額的過程。往往考慮的是：公司由誰享有控制權(quán)？各方的收益比例如，何均衡？當(dāng)股東之間發(fā)生爭執(zhí)時，能否有效決策？股權(quán)設(shè)置中可能出現(xiàn)平衡股權(quán)結(jié)構(gòu)、股權(quán)過分集中和股權(quán)平均分散等畸形結(jié)構(gòu)。平衡股權(quán)結(jié)構(gòu)容易出現(xiàn)股東僵局或者控制權(quán)與利益索取權(quán)失衡問題，對股東和公司構(gòu)成嚴(yán)重?fù)p害。股權(quán)過分集中會造成“一股獨大”的情況，股東會、董事會和監(jiān)事會形同虛設(shè)，企業(yè)無法擺脫“一言堂”和“家長式”管理模式。不僅對公司股東的利益保護不利，對公司的長期發(fā)展不利，而且對公司大股東本身也存在不利。在股權(quán)平均分散的股權(quán)設(shè)置結(jié)

36、構(gòu)中，由于缺乏具有相對控制力的股東，各小股東從公司的利益索取權(quán)有限，參與管理的熱情不高，公司的實際經(jīng)營管理通過職業(yè)經(jīng)理人或管理層完成，缺失股東的有效監(jiān)督，管理層道德風(fēng)險問題會比較嚴(yán)重。另外，大量的小股東在股東會中相互制約，要想通過決議必須通過復(fù)雜的投票和相互的爭吵。公司大量的精力和能量消耗在股東之間的博奔活動中，也不利于公司的發(fā)展。股權(quán)設(shè)置中還可能出現(xiàn)特殊的股權(quán)設(shè)置，即夫妻股東的問題。以夫妻共同財產(chǎn)出資設(shè)立的有限責(zé)任公司，注冊的夫妻股權(quán)比例的設(shè)置往往帶有一定的任意性或者僅僅出于形式上的需要，并不反映夫妻實際權(quán)益的分配。工商登記不能作為財產(chǎn)所有權(quán)份額的依據(jù)，工商登記中載明的夫妻投資比例并不等同于

37、財產(chǎn)約定。因“夫妻公司”引發(fā)的法人資格否定的糾紛，主要體現(xiàn)在公司債權(quán)人要求償還債務(wù)和夫妻離婚訴訟兩種情況中。（二）隱名出資及法律風(fēng)險公司中的隱名出資是指一方（隱名出資人）實際認(rèn)購出資，但公司的章程、股東名冊或其他工商登記材料的出資人卻為他人（顯名出資人）的法律現(xiàn)象。實際的出資認(rèn)購人是隱名出資人，而公司的章程、股東名冊或其他工商登記資料記載的出資人是顯名出資人。實際中隱名出資人既有公司的隱名股東，也有合伙企業(yè)的隱名合伙人。1、隱名出資人基本法律風(fēng)險實際中設(shè)立隱名股東一般出于兩種原因：一種是非規(guī)避法律方面的原因，常見的如實際出資人不愿意公開自身的經(jīng)濟狀況等；另一種是隱名股東的設(shè)立，主要是為了規(guī)避法

38、律的禁止性規(guī)定。以規(guī)避法律強制性規(guī)定為目的設(shè)立的隱名出資人，由于行為本身具有違法性，隱名出資人與顯名出資人之間關(guān)于企業(yè)權(quán)益的協(xié)議通常應(yīng)當(dāng)歸于無效。因此所導(dǎo)致的出資人地位的糾紛必然給企業(yè)造成較大的法律風(fēng)險，如果顯名出資人與隱名出資人之間的違法行為影響企業(yè)的存續(xù)，則這種法律風(fēng)險就更為嚴(yán)重了。在非規(guī)避法律的隱名出資人設(shè)置中，顯名出資人與隱名出資人之間確定權(quán)利義務(wù)的協(xié)議，一般情況下可以作為雙方權(quán)利義務(wù)的依據(jù)。但是在涉及第三人的交易中，隱名出資人不得以工商登記不實對抗第三人。在這種情況下，企業(yè)仍然面臨著交易不確定的法律風(fēng)險。從設(shè)置隱名出資人本身而言，法律風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾點。（1）隱名出資人與顯名出資

39、人之間協(xié)議約定事項不完善帶來的法律風(fēng)險，包括雙方對一些情況約定不明、約定內(nèi)容本身存在歧義等。（2）協(xié)議效力不被確認(rèn)的法律風(fēng)險。我國目前并沒有關(guān)于隱名出資人的明確規(guī)定，在理論上也存在一些爭議，發(fā)生糾紛時更多依賴于法官的自由裁量權(quán)，一旦協(xié)議效力不被確認(rèn)，事情的處理方式將與出資人最初設(shè)想的完全不同。（3）涉及第三人交易的法律風(fēng)險。無論隱名出資人與顯名出資人之間如何約定，第三人都無從得知，因此只要在涉及第三人的交易中，隱名出資人將陷入被動局面。2、與隱名出資人相關(guān)的法律問題與隱名出資人相關(guān)的法律問題主要有3種情況：虛擬出資人、空股股東和干股股東。（1）虛擬出資人。虛擬出資人，又稱冒名股東，包括以實際不

40、存在的人的名義出資并登記和盜用真實的人的名義出資兩種情形。虛擬出資人不同于隱名出資人，隱名出資人是基于自己的意思表示，而虛擬出資人并非其本身意志表現(xiàn)，或是根本不存在的自然人或法人等主體。虛擬出資人多數(shù)是為了規(guī)避法律，其帶來的危害是十分嚴(yán)重的，一旦公司被認(rèn)定不能成立，股東責(zé)任必然被加重。虛擬出資人的法律風(fēng)險屬于違法風(fēng)險，風(fēng)險值明顯高于隱名出資人的法律風(fēng)險。（2）空股股東。空股股東是指雖經(jīng)認(rèn)購股權(quán)但在應(yīng)當(dāng)繳納股權(quán)款項之時卻仍未繳付出資的股東，亦可將此稱為出資瑕疵股東。空股股東與隱名股東的主要區(qū)別如下。隱名股東一般實際履行了出資義務(wù)；而空股股東是未按照法定或約定將對應(yīng)的資本繳付到位。隱名股東是否享有

41、股東權(quán)利處于不確定狀態(tài)，而空股股東實際享有與其出資相對應(yīng)的股權(quán)。隱名股東在一定情形下可以顯名，而空股股東一般不會因出資的遲延履行而當(dāng)然喪失股東資格，但空股股東極有可能因為出資遲延履行而承擔(dān)其他加重義務(wù)。我國法律有關(guān)于出資不到位或出資不實的責(zé)任規(guī)定，嚴(yán)重的可能承擔(dān)刑事責(zé)任?？展晒蓶|不僅存在個人的法律風(fēng)險，同樣會對企業(yè)造成影響，因此這種法律風(fēng)險在評估中也屬于高風(fēng)險范疇。（3）干股股東。干股股東，一般是指具備股東的形式特征并實際享有股東權(quán)利，但自身未實際出資的股東。干股多是基于公司及其他股東的獎勵或者贈與形成的，確切地說干股股東是有實際出資的，只不過其出資是由公司或者他人代為交付的。處理因干股股東引

42、起的糾紛時應(yīng)尊重并承認(rèn)干股持有者的股東資格，同時應(yīng)盡可能維護贈與干股股權(quán)時的協(xié)議。（三）公司僵局的法律風(fēng)險公司的正常運行是通過股東行使權(quán)利和公司管理機構(gòu)行使職權(quán)實現(xiàn)的。因股東間或公司管理人員之間的利益沖突和矛盾，經(jīng)常會出現(xiàn)公司運行的障礙，嚴(yán)重者甚至使公司的運行機制完全失靈，股東會、董事會、監(jiān)事會等權(quán)力機構(gòu)和管理機構(gòu)無法對公司的任何事項作出任何決議，公司的一切事務(wù)陷入癱瘓，這就叫作公司僵局。公司僵局形成的原因在于公司決策和管理所實行的多數(shù)表決制度。如果股東或董事之間發(fā)生激烈的爭執(zhí)，采取完全對抗的態(tài)度，任何一方都無法形成法律或章程要求的表決多數(shù)，從而產(chǎn)生股東僵局和董事會僵局。除此之外，還可能出現(xiàn)監(jiān)

43、事會僵局與其他僵局。公司僵局無論是對公司還是對股東都會構(gòu)成嚴(yán)重?fù)p害，在法律風(fēng)險中這種將引發(fā)公司存續(xù)危機的風(fēng)險是絕對的高損害風(fēng)險。當(dāng)公司出現(xiàn)僵局時，因經(jīng)營決策無法作出，公司的業(yè)務(wù)活動不能正常進行；因管理的癱瘓和混亂，公司的財產(chǎn)在持續(xù)地?fù)p耗和流失；因相互之間的爭斗，股東和董事大量的時間和精力被無謂地耗費；眼看公司的衰敗和破落，公司財產(chǎn)的損耗和流失，投資者卻無所作為，無能為力。應(yīng)當(dāng)說評估重點不是公司僵局發(fā)生的損害結(jié)果、解決成本，更應(yīng)當(dāng)從發(fā)生公司僵局的概率和頻率角度考慮確定其風(fēng)險值。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防控（一）設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)（崗位）企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理的要求，建立科學(xué)有效的職責(zé)分工，

44、制衡機制和稅務(wù)風(fēng)險管理的崗位責(zé)任制。設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確各個崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（二）風(fēng)險識別和評估企業(yè)應(yīng)該對導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部及外部風(fēng)險因素進行詳細(xì)評估。其中，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險因素包括：企業(yè)經(jīng)營理念和發(fā)展戰(zhàn)略，稅務(wù)規(guī)劃以及對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度，組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或業(yè)務(wù)流程，稅務(wù)風(fēng)險管理機制的設(shè)計和執(zhí)行，稅務(wù)管理部門設(shè)置和人員配備，部門之間的權(quán)責(zé)劃分和相互制衡機制，稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，對管理層的業(yè)績考核指標(biāo)，企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況，信息和溝通情況，監(jiān)督機制的有效性及其他內(nèi)部風(fēng)險因素。企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險因素包括：經(jīng)

45、濟形勢和產(chǎn)業(yè)政策，市場競爭和融資環(huán)境，適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，稅收法規(guī)或地方法規(guī)的完整性和適用性，上級或股東的越權(quán)或違規(guī)行為，行業(yè)慣例，災(zāi)害性因素及其他外部風(fēng)險因素。（三）風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險評估的結(jié)果，考慮風(fēng)險管理的成本和效益，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，建立有效的內(nèi)部控制機制，合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險。對于發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)建立監(jiān)控機制，評估其累計影響，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。（四）信息與溝通信息化是企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項工作，建立涵

46、蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上，建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保與管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)部門保持良好的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時報告并采取應(yīng)對措施。納稅籌劃及法律風(fēng)險納稅籌劃，又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃，目前國際上缺乏對納稅籌劃的統(tǒng)一概念。荷蘭國際財政文獻局的國際稅收詞典對納稅籌劃是這樣定義的：“納稅籌劃是指通過納稅人經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排達(dá)到繳納最低的稅收目的?！庇《榷悇?wù)專家N.J.雅薩斯威則認(rèn)為，“納稅籌劃是納稅人通過財務(wù)活動的安排，以充分利用稅務(wù)法規(guī)提供的包括減免稅在內(nèi)的一些優(yōu)惠從而享得最大的稅收利益”。張中秀

47、（2004）認(rèn)為，納稅籌劃專指納稅人所進行的籌劃活動，具體指納稅人在非違法的前提下，以減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險為目的，而進行的避稅、節(jié)稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁活動。綜上所述，納稅籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行法規(guī)，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下運用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目、內(nèi)容等對企業(yè)組建、經(jīng)營、投資、籌資等活動進行的旨在減輕稅負(fù)、有利財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的謀劃與對策。納稅籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。納稅籌劃是指納稅人在稅收法律允許的情況下利用稅收法規(guī)、稅收政策做文章，這并不損害國家利益。相反，通過節(jié)稅促進納稅單位發(fā)展生產(chǎn)，增強發(fā)展后勁，從而使稅收能夠找

48、到新的增長點。偷稅則是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿或記賬憑證，在賬簿上多列支出或少列、不列收入，或者進行虛假的納稅申報，故意少繳或者不繳應(yīng)納稅款的行為。對偷稅行為，我國稅收征管法作了嚴(yán)厲的譴責(zé)，并制定了相應(yīng)的處罰辦法。因此，應(yīng)正確理解納稅籌劃與偷稅的區(qū)別，對納稅項目進行合理的納稅籌劃，以提高納稅人的經(jīng)濟效益，同時又不真正損害國家利益。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險屬于風(fēng)險的范疇，企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險就是企業(yè)在所有納稅籌劃及其實施等活動中所面臨的稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性，比如企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)檢查，承擔(dān)過多的稅務(wù)責(zé)任，或是引發(fā)補稅、罰款、甚至被追究刑事責(zé)任等，而未達(dá)到納稅籌劃的最初目的的可能性。企業(yè)納稅籌劃

49、面臨諸多的不確定性，不斷變化的規(guī)則約束，以及籌劃方案本身的不規(guī)范，必然存在各種各樣的稅務(wù)法律風(fēng)險，需要進行全面的法律風(fēng)險評估與風(fēng)險管理。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險主要來自兩方面：即企業(yè)外部和企業(yè)內(nèi)部。（一）來自企業(yè)外部的納稅籌劃風(fēng)險1、經(jīng)濟環(huán)境變化風(fēng)險企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟環(huán)境密切相關(guān)。一般來說，政府為促進經(jīng)濟增長會實行積極的財稅政策，制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)生產(chǎn)和投資，這時企業(yè)的稅負(fù)相對較輕或穩(wěn)定。反之，政府為抑制某產(chǎn)業(yè)的發(fā)展就會利用稅收杠桿調(diào)整稅收政策。這時，企業(yè)的稅負(fù)可能加重或不穩(wěn)定。另外，政府的政策不僅具有時空性而且具有時效性，這種，稅收環(huán)境的不確定性將會給籌劃人員開

50、展納稅籌劃（特別是中長期籌劃）帶來較大的風(fēng)險，所以任何企業(yè)的納稅籌劃都將面臨經(jīng)濟環(huán)境變化所引致的風(fēng)險。2、稅收政策風(fēng)險納稅籌劃利用國家稅收政策節(jié)稅的風(fēng)險稱為稅收政策風(fēng)險。稅收政策風(fēng)險包括稅收政策選擇風(fēng)險和稅收政策變化風(fēng)險。稅收政策選擇風(fēng)險是指稅收政策選擇正確與否的不確定性。這種風(fēng)險的產(chǎn)生主要是籌劃當(dāng)事人對稅收政策精神認(rèn)識不足、理解不透、把握不準(zhǔn)所致。稅收政策變化風(fēng)險是指稅收政策時效的不確定性。為了適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，及時調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，一個國家的稅收政策不可能是固定不變的。這些規(guī)則的不斷變化可能造成因稅率下調(diào)而未能跟上多繳納稅款；也可能造成因稅率上調(diào)而未能跟上少繳納稅款，從而

51、產(chǎn)生被稅務(wù)機關(guān)罰款或上繳稅收滯納金的稅務(wù)風(fēng)險。3、執(zhí)法風(fēng)險納稅籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在這一確認(rèn)過程中客觀上存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差，從而產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風(fēng)險。因為我國稅法對具體的稅收事項留有一定的彈性空間，即在一定的范圍內(nèi)稅務(wù)機關(guān)擁有自由裁量權(quán)，再加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性。也就是說即使是合法的納稅籌劃行為，結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差而導(dǎo)致納稅籌劃方案在實務(wù)中根本行不通，從而使方案成為一紙空文或者被視為偷稅或惡意避稅而加以查處。這樣，不但得不到節(jié)稅的受益，反而會加重稅收成本，產(chǎn)生納稅籌

52、劃失敗的風(fēng)險。4、稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險隨著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展和國家財政支出的不斷增長，國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務(wù)總局到地方各級稅務(wù)機關(guān)都不斷出臺新的規(guī)范稅務(wù)檢查工作的文件和政策，這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應(yīng)加強。（二）來自企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃風(fēng)險1、管理者的經(jīng)營理念和納稅意識管理者的經(jīng)營理念和納稅意識會對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生一定的影響。如果企業(yè)管理者依法納稅意識很強，納稅籌劃的目的是通過籌劃理財，降低企業(yè)涉稅費用和風(fēng)險，實現(xiàn)最合理優(yōu)化納稅，那么只要籌劃人員依法嚴(yán)格按照規(guī)程精心籌劃，風(fēng)險一般不高。但是，有的企業(yè)管理者納稅意識淡薄或者對納稅籌劃有誤解，認(rèn)

53、為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅，甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達(dá)到偷稅的目的，從事這類籌劃事項的風(fēng)險就很高。另外，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人納稅意識中，要刻意去追求稅收負(fù)擔(dān)最小，那么他們極易導(dǎo)致投資扭曲風(fēng)險的產(chǎn)生。建立現(xiàn)代稅制的一項主要原則應(yīng)是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應(yīng)因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實上卻并非如此，納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的方案而改為次優(yōu)的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為給企業(yè)帶來機會損失的可能性，即為投資扭曲風(fēng)險。這種風(fēng)險源于稅收的中立性，可以說，稅收中立性越強，投資扭曲風(fēng)險越大，相應(yīng)的扭曲成本也就越高。2、籌劃人員的業(yè)務(wù)素

54、質(zhì)及職業(yè)道德納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響到企業(yè)的籌劃風(fēng)險。納稅籌劃是在遵從稅法，依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?，合理、合法地對納稅義務(wù)進行規(guī)避，從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的。其中心內(nèi)容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動的實際情況，利用稅法的缺陷和不足節(jié)稅、避稅，提高經(jīng)濟效益。這就要求籌劃人員在納稅籌劃過程中，不但要具備必要的籌劃知識，而且同時又要了解稅收的相關(guān)法律、法規(guī)，能夠掌握合法和非法的臨界點，因地制宜、因時制宜地采取不同籌劃方法，做好納稅籌劃。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，諸如一些“打擦邊球”的做法，稅務(wù)機關(guān)可能會視其為避

55、稅，甚至當(dāng)作是偷稅，那么納稅人會為此而遭受重大損失。3、稅務(wù)文書的質(zhì)量稅務(wù)文書包括經(jīng)濟合同、商業(yè)票據(jù)、會計資料、稅務(wù)申請、稅務(wù)批復(fù)、納稅資料等方面的涉稅資料。它們是納稅的依據(jù)、完成納稅義務(wù)的憑證、稅務(wù)檢查的對象、稅務(wù)案件的證據(jù)等。企業(yè)的稅務(wù)文書是企業(yè)進行納稅籌劃的基礎(chǔ)資料，其質(zhì)量嚴(yán)重地影響到企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)文書應(yīng)當(dāng)及時完整合法。及時，也就是收集有關(guān)稅務(wù)文書資料要及時，納稅人在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時候，要把與該項業(yè)務(wù)發(fā)生有關(guān)的協(xié)議、合同、票據(jù)等及時收集歸檔。完整，是指一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中所有的稅務(wù)文書資料要集中收集，不得遺漏。合法，是指收集的稅務(wù)文書的合法性。主要表現(xiàn)在4個方面：一是票據(jù)本身的

56、合法性；二是經(jīng)濟業(yè)務(wù)與票據(jù)記載內(nèi)容相一致；三是取得票據(jù)的渠道要合法，不是虛開、代開或非法購來的；四是票面填寫的項目內(nèi)容要正確。稅務(wù)文書中的會計賬簿、記賬憑證等是記錄企業(yè)經(jīng)營情況的真實憑據(jù)，它不僅是稅務(wù)機關(guān)據(jù)以征稅的重要依據(jù)，也是企業(yè)在接受稅務(wù)檢查時據(jù)以證明自己沒有違反稅收法律法規(guī)的依據(jù)，同時稅收優(yōu)惠的享受也需要正確的賬務(wù)處理支持。因此，企業(yè)依法取得并保全會計憑證和記錄，保證賬證完整，正確進行各項會計處理和納稅申報并及時足額地繳納稅款，是企業(yè)稅務(wù)籌劃的首要環(huán)節(jié)，也是控制籌劃風(fēng)險，提高籌劃效率的技術(shù)基礎(chǔ)。企業(yè)的財務(wù)管理能力、會計核算水平、內(nèi)部控制制度以及財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，既影響可供籌劃的涉

57、稅資料的真實性和合法性，也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料作出的就很可能產(chǎn)生失誤，風(fēng)險極大。即使企業(yè)的稅務(wù)籌劃是十分完美且合法的，如果面對稅務(wù)局的稽查，而不能提供企業(yè)涉稅的相關(guān)的稅務(wù)文書或合法納稅憑證或稅務(wù)相關(guān)的原始憑據(jù)，那么也將面對稅務(wù)局對該籌劃方案的不認(rèn)可，面對稅務(wù)局的罰款或其他法律責(zé)任。產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析預(yù)計地區(qū)生產(chǎn)總值增長xx%左右，連續(xù)三年保持穩(wěn)定。主要經(jīng)濟指標(biāo)好于全國、中部靠前。糧食再獲豐收；工業(yè)增加值增速快于上年、全國領(lǐng)先；服務(wù)業(yè)對經(jīng)濟增長貢獻率達(dá)到xx%左右。高技術(shù)制造業(yè)、裝備制造業(yè)增速同比加快。規(guī)上工業(yè)企業(yè)利潤總額增長xx%，稅收占地方一般公共預(yù)算收入

58、比重提高到xx%，呈現(xiàn)量增質(zhì)優(yōu)的良好態(tài)勢。今年是全面建成小康社會和“十三五”規(guī)劃收官之年，要實現(xiàn)第一個百年奮斗目標(biāo)，為“十四五”發(fā)展和實現(xiàn)第二個百年奮斗目標(biāo)打好基礎(chǔ)。堅持以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，堅持以改革開放創(chuàng)新為動力，加快推動高質(zhì)量發(fā)展，堅決打贏三大攻堅戰(zhàn)，統(tǒng)籌推進“穩(wěn)促調(diào)惠防?！?，總攻全面小康，深耕區(qū)域布局，強化產(chǎn)業(yè)支撐，優(yōu)化經(jīng)濟治理，確保全面建成小康社會和“十三五”規(guī)劃圓滿收官。今年經(jīng)濟社會發(fā)展的主要預(yù)期目標(biāo)是：地區(qū)生產(chǎn)總值增長xx%左右，城鎮(zhèn)新增就業(yè)xx萬人，居民消費價格漲幅xx%左右，城鄉(xiāng)居民收入增長與經(jīng)濟增長基本同步，單位地區(qū)生產(chǎn)總值能耗下降xx%左右，主要污染物排放量繼續(xù)下降。

59、深入推進綠色低碳轉(zhuǎn)型加快綠色安全發(fā)展。有序推進輕工業(yè)碳達(dá)峰進程，繪制造紙等行業(yè)低碳發(fā)展路線圖。加大食品、皮革、造紙、電池、陶瓷、日用玻璃等行業(yè)節(jié)能降耗和減污降碳力度，加快完善能耗限額和污染排放標(biāo)準(zhǔn)，樹立能耗環(huán)保標(biāo)桿企業(yè)，推動能效環(huán)保對標(biāo)達(dá)標(biāo)。推動塑料制品、家用電器、造紙、電池、日用玻璃等行業(yè)廢棄產(chǎn)品循環(huán)利用。在制革、制鞋、油墨、家具等行業(yè)，加大低（無）揮發(fā)性有機物（VOCs）含量原輔材料的源頭替代力度，推廣低揮發(fā)性無鉛有機溶劑工藝和裝備，加快產(chǎn)品中有毒有害化學(xué)物質(zhì)含量限值標(biāo)準(zhǔn)制修訂。推動企業(yè)依法披露環(huán)境信息，接受社會監(jiān)督。統(tǒng)籌發(fā)展和安全，指導(dǎo)企業(yè)落實安全生產(chǎn)主體責(zé)任，規(guī)范安全生產(chǎn)條件，提升本質(zhì)

60、安全水平。全面建設(shè)綠色制造體系。加強持久性有機污染物、內(nèi)分泌干擾物、鉛汞鉻等有害物質(zhì)源頭管控和綠色原材料采購，推廣全生命周期綠色發(fā)展理念。完善綠色工廠評價、節(jié)水節(jié)能規(guī)范等標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)統(tǒng)一的綠色產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)證、標(biāo)識體系。積極推行綠色制造，培育一批綠色制造典型。鼓勵企業(yè)進園入?yún)^(qū)，引導(dǎo)企業(yè)逐步淘汰高耗能設(shè)備和工藝，推廣使用綠色、低碳、環(huán)保工藝和設(shè)備，推進節(jié)能降碳改造、清潔生產(chǎn)改造、清潔能源替代、新污染物環(huán)境風(fēng)險管控、節(jié)水工藝改造提升，提升清潔生產(chǎn)水平、減污降碳協(xié)同控制水平及能源、資源綜合利用水平。引導(dǎo)綠色產(chǎn)品消費。加快完善家用電器和照明產(chǎn)品等終端用能產(chǎn)品能效標(biāo)準(zhǔn)，促進節(jié)能空調(diào)、冰箱、熱水器、高效照明產(chǎn)