1、財務(wù)人員應(yīng)了解流程、工業(yè)企業(yè)報表編制及報表編制公式、財務(wù)報表公式及會計月末工作要求企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限明細(xì)表、內(nèi)資企業(yè)注冊成立流程及相關(guān)材料預(yù)備備忘表、一般納稅人增值稅帳務(wù)處理大全財務(wù)人員應(yīng)該了解流程每個財務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蛑卫硭礁咭稽c的企業(yè)均采信息化治理，你應(yīng)該明白如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務(wù)流程是特不有必要的。 一、大致環(huán)節(jié)： 1、依照原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 2、依照收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3、依照記賬憑證登

2、記明細(xì)分類賬。 4、依照記賬憑證匯總、編制科目匯總表 5、依照科目匯總表登記總賬。 6、期末，依照總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。 假如企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，能夠不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)能夠依照業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。假如業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也能夠一天一編的。 二、具體內(nèi)容： 1、每個月所要做的第一件事確實是依照原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總

3、賬（之因此月末登記確實是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就依照記賬憑證登記明細(xì)賬。 2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用 .計提折舊的分錄是借治理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計折舊，那個折舊額是依照固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。確實是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定 . 3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（

4、主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后假如差額在借方則為虧損不需要交所得稅，假如在貸方則講明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅盡管和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，要緊是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，假如是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采納應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采納納稅阻礙法時，存在時刻性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。 4、最后依照總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬

5、款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，依照總賬或科目匯總表的損益類科目（如治理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。 （關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該依照每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。因為稅控機(jī)會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字） 5、其余的確實是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類 6、注意問題： a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。 b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初依照銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，

6、注意分析未達(dá)款項。月初報稅時注意時刻，不要逾期報稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。 三、報表問題： 企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是依照稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。（治理，財務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額 ，結(jié)帳方法采納表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用假如有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。鐘書補(bǔ)充）你要看你在利潤

7、表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，如此不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。 細(xì)節(jié)補(bǔ)充： 1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報 2、月末認(rèn)證（進(jìn)項稅）；月初抄稅（銷項稅） 3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)1.5%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具的工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。 4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金

8、，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金 5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗費(fèi)均計入銷售費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計入成本 6、單位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費(fèi)，更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。 7、現(xiàn)金一般從“差不多存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有專門情況方可. 8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi) 9、出納日記賬保存25年 幾個專門有用的分錄： 1、現(xiàn)金長款 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入（注：無法查明緣故） 2、現(xiàn)金短款 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人） 應(yīng)

9、收保險賠償款 治理費(fèi)用現(xiàn)金短缺（注：無法查明緣故） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 3、提取福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 銷售費(fèi)用 治理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 4、計提工會經(jīng)費(fèi) 借：治理費(fèi)用工會經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費(fèi) 5、計提職工教育經(jīng)費(fèi) 借：治理費(fèi)用職工教育費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款職工教育費(fèi) 6、支付工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款（代扣款項） 7、提取城建稅 借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 8、計提教育費(fèi)附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 9、印花稅 借：治理費(fèi)用/待攤費(fèi)用 貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅） 出納

10、工作 一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。 二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)治理。 三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財務(wù)章。 四、負(fù)責(zé)報銷差旅費(fèi)的工作。 1、職員出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。 2、職員出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。 五、職職員資的發(fā)放。 A現(xiàn)金收付 1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點清金額，并注意票面的真?zhèn)巍?若收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。 2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋現(xiàn)金付訖章.多付或少付金額，由

11、責(zé)任人負(fù)責(zé)。 3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得坐支. 4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符。做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。 5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。 專門情況需審批。 6、職員外出借款不管金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。 B 銀行賬處理 1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，幸免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。 2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務(wù)會計了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報單。 3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。 4、公司賬務(wù)章平常由出納保

12、管。 C報銷審核 1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 若無，應(yīng)補(bǔ)。 2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。 若有，問明緣故或不予報銷。 3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼（原則上除印有財政監(jiān)制章的財政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報銷，也不得稅前扣除，鐘書補(bǔ)充）。 4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應(yīng)重填。 5、大、小金額是否相符。 若不相符，應(yīng)更正重填。 6、報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷。若不屬，應(yīng)拒絕報銷，有專門緣故，應(yīng)經(jīng)審批。 7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報銷工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表編制講明一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。

13、二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)依照上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。假如本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。三、本表各項目的內(nèi)容和填列方法：1.“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。2.“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時刻不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。本項目應(yīng)依照“短期投資”科目

14、的期末余額填列。3.“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應(yīng)依照“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。4.“應(yīng)收帳款”項目，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購買單位收取的各種款項。本項目應(yīng)依照“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計填列。5.“壞帳預(yù)備”項目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳預(yù)備。本項目應(yīng)依照“壞帳預(yù)備”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“”號填列。6.“預(yù)付帳款”項目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)依照“預(yù)

15、付帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)付帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款”項目內(nèi)填列。如“應(yīng)付帳款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。7.“其他應(yīng)收款”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項。本項目應(yīng)依照“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。8.“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。本項目應(yīng)依照“材料采購”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“托付加工材料”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”等科目

16、的期末借貸方余額相抵后的差額填列。9.“待攤費(fèi)用”項目，反映企業(yè)差不多支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映，不包括在本項目數(shù)字之內(nèi)。本項目應(yīng)依照“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，在本項目內(nèi)反映；增設(shè)“外匯價差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本項目內(nèi)反映。10.“待處理流淌資產(chǎn)凈損失”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)覺的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流淌資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應(yīng)依照“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流淌資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余

17、額填列。企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目另行反映。11.“其他流淌資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流淌資產(chǎn)項目外的其他流淌資產(chǎn)的實際成本，應(yīng)依照有關(guān)科目的期末余額填列。12.“長期投資”項目，反映企業(yè)不預(yù)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流淌資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應(yīng)依照“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。13.“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價并應(yīng)在

18、本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個項目應(yīng)依照“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。14.“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等緣故轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價收入等各項金額的差額，本項目應(yīng)依照“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“”號填列。15.“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程差不多耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價款、差不多建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實際

19、成本等。本項目應(yīng)依照“在建工程”科目的期末余額填列。16.“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應(yīng)依照“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。17.“遞延資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。本項目應(yīng)依照“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。18.“其他長期資產(chǎn)”項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，本項目應(yīng)依照有關(guān)科目的期末余額填列。19.“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。本項目應(yīng)依照“短期借款”科目的期末余額填列。20.“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付

20、款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)依照“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。21.“應(yīng)付帳款”項目，反映企業(yè)購買原材料或同意勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供單位的款項。本項目應(yīng)依照“應(yīng)付帳款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。22.“預(yù)收帳款”項目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的貨款。本項目應(yīng)依照“預(yù)收帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)收帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收帳款”項目內(nèi)填列；如“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。23.“其他應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項，如應(yīng)付保險費(fèi)、存入保證金等。本項目應(yīng)依照“其他應(yīng)付款

21、”科目的期末余額填列。24.“應(yīng)付工資”項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本項目應(yīng)依照“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列?！皯?yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項目以“”號表示。25.“應(yīng)付福利費(fèi)”項目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。本項目應(yīng)依照“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“”號填列。26.“未交稅金”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以“”號填列）。本項目應(yīng)依照“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。27.“未付利潤”項目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個人的利潤（多付數(shù)以“”號填列）。本項目應(yīng)依照“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。28.“其他未交款”項目，反

22、映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤以外的各種款項（多交數(shù)以“”號填列）。本項目應(yīng)依照“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。29.“預(yù)提費(fèi)用”項目，反映企業(yè)所有差不多預(yù)提計入成本費(fèi)用而尚未支付的各項費(fèi)用。本項目應(yīng)依照“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。30.“待扣稅金”項目，反映交納增值稅的企業(yè)按照規(guī)定留待以后月份從應(yīng)交的增值稅中接著扣抵的稅金。本項目應(yīng)依照“待扣稅金”科目的期末余額填列。31.“其他流淌負(fù)債”項目，反映除以上流淌負(fù)債以外的其他流淌負(fù)債。本項目應(yīng)依照有關(guān)科目的期末余額填列。32.“長期借款”項目，反映企業(yè)借

23、入尚未歸還的一年期以上的借款的本息。本項目應(yīng)依照“長期借款”科目的期末余額填列。33.“應(yīng)付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應(yīng)依照“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。34.“長期應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。如在采納補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價款；在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本項目應(yīng)依照“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。35.“其他長期負(fù)債”項目，反映除以上長期負(fù)債項目以外的其他長期負(fù)債。本項目應(yīng)依照有關(guān)科目的期末余額填列。上述長期負(fù)債各項目中將于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在本

24、表“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目內(nèi)另行反映。上述長期負(fù)債各項目均應(yīng)依照有關(guān)科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。36.“實收資本”項目，反映企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應(yīng)依照“實收資本”科目的期末余額填列。37.“資本公積”項目和“盈余公積”項目，分不反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分不依照“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。38.“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)依照“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項目內(nèi)以“”號反映。編制企業(yè)財務(wù)報表公式1、貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+他貨幣資金； 2、應(yīng)收帳款凈額應(yīng)收帳款壞帳

25、預(yù)備； 3、存貨庫存商品+要緊原材料+燃料+輔助材料+低值易耗品+在產(chǎn)品+發(fā)出商品等； 4、流淌資產(chǎn)貨幣資金+短期投資+應(yīng)收帳款+預(yù)付帳款+其他應(yīng)收款+存貨+待攤費(fèi)用等 5、固定資產(chǎn)凈值原值-累計折舊 6固定資產(chǎn)合計固定資產(chǎn)凈值+在建工程 7、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)+長期待攤費(fèi)用+其他長期資產(chǎn) 8、資產(chǎn)總計流淌資產(chǎn)+長期投資+固定資產(chǎn)+無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)合計 9、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅+城建稅+企業(yè)所得稅+個人所得稅+房產(chǎn)稅+土地使用稅+車船稅等 10、流淌負(fù)債短缺借款+應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付帳款+預(yù)收帳款+應(yīng)付工資+應(yīng)付福利費(fèi)+應(yīng)交稅金+予提費(fèi)用 11、負(fù)債合計流淌負(fù)債+長期負(fù)債 12、所有者權(quán)益實

26、收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤 13負(fù)債和所有者權(quán)益合計負(fù)債合計+所有者權(quán)益合計 一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。 二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)依照上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。假如本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。三、本表各項目的內(nèi)容和填列方法：1.“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的

27、期末余額合計填列。2.“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時刻不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。本項目應(yīng)依照“短期投資”科目的期末余額填列。3.“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應(yīng)依照“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。4.“應(yīng)收帳款”項目，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購買單位收取的各種款項。本項目應(yīng)依照“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計填列。5.“壞帳預(yù)備”項目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷

28、的壞帳預(yù)備。本項目應(yīng)依照“壞帳預(yù)備”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“”號填列。6.“預(yù)付帳款”項目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)依照“預(yù)付帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)付帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款”項目內(nèi)填列。如“應(yīng)付帳款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。7.“其他應(yīng)收款”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項。本項目應(yīng)依照“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。8.“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。本項目應(yīng)依照“材料

29、采購”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“托付加工材料”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。9.“待攤費(fèi)用”項目，反映企業(yè)差不多支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映，不包括在本項目數(shù)字之內(nèi)。本項目應(yīng)依照“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，在本項目內(nèi)反映；增設(shè)“外匯價差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本項目內(nèi)反映。10.“待處理流淌資產(chǎn)凈損失”項目，反映企業(yè)在清查

30、財產(chǎn)中發(fā)覺的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流淌資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應(yīng)依照“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流淌資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目另行反映。11.“其他流淌資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流淌資產(chǎn)項目外的其他流淌資產(chǎn)的實際成本，應(yīng)依照有關(guān)科目的期末余額填列。12.“長期投資”項目，反映企業(yè)不預(yù)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流淌資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應(yīng)依照“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。13.“固定資產(chǎn)原價”項

31、目和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個項目應(yīng)依照“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。14.“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等緣故轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價收入等各項金額的差額，本項目應(yīng)依照“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“”號填列。15.“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本，包括交付安裝的設(shè)備

32、價值，未完建筑安裝工程差不多耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價款、差不多建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實際成本等。本項目應(yīng)依照“在建工程”科目的期末余額填列。16.“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應(yīng)依照“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。17.“遞延資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。本項目應(yīng)依照“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。18.“其他長期資產(chǎn)”項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，本項目應(yīng)依照有關(guān)科目的期末余額填列。19.“短期借款”項目，反

33、映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。本項目應(yīng)依照“短期借款”科目的期末余額填列。20.“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)依照“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。21.“應(yīng)付帳款”項目，反映企業(yè)購買原材料或同意勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供單位的款項。本項目應(yīng)依照“應(yīng)付帳款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。22.“預(yù)收帳款”項目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的貨款。本項目應(yīng)依照“預(yù)收帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)收帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收帳款”項目內(nèi)填列；如“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目有貸

34、方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。23.“其他應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項，如應(yīng)付保險費(fèi)、存入保證金等。本項目應(yīng)依照“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。24.“應(yīng)付工資”項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本項目應(yīng)依照“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列?！皯?yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項目以“”號表示。25.“應(yīng)付福利費(fèi)”項目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。本項目應(yīng)依照“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“”號填列。26.“未交稅金”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以“”號填列）。本項目應(yīng)依照“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。27.“未付利潤”

35、項目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個人的利潤（多付數(shù)以“”號填列）。本項目應(yīng)依照“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。28.“其他未交款”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤以外的各種款項（多交數(shù)以“”號填列）。本項目應(yīng)依照“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。29.“預(yù)提費(fèi)用”項目，反映企業(yè)所有差不多預(yù)提計入成本費(fèi)用而尚未支付的各項費(fèi)用。本項目應(yīng)依照“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。30.“待扣稅金”項目，反映交納增值稅的企業(yè)按照規(guī)定留待以后月份從應(yīng)交的增值稅中接著扣抵的稅金。本項目應(yīng)依照“待扣稅金”科目

36、的期末余額填列。31.“其他流淌負(fù)債”項目，反映除以上流淌負(fù)債以外的其他流淌負(fù)債。本項目應(yīng)依照有關(guān)科目的期末余額填列。32.“長期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款的本息。本項目應(yīng)依照“長期借款”科目的期末余額填列。33.“應(yīng)付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應(yīng)依照“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。34.“長期應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。如在采納補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價款；在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本項目應(yīng)依照“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。35.

37、“其他長期負(fù)債”項目，反映除以上長期負(fù)債項目以外的其他長期負(fù)債。本項目應(yīng)依照有關(guān)科目的期末余額填列。上述長期負(fù)債各項目中將于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目內(nèi)另行反映。上述長期負(fù)債各項目均應(yīng)依照有關(guān)科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。36.“實收資本”項目，反映企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應(yīng)依照“實收資本”科目的期末余額填列。37.“資本公積”項目和“盈余公積”項目，分不反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分不依照“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。38.“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)依照“本年利潤”科目和“利潤分配

38、”科目的余額計算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項目內(nèi)以“”號反映會計月末結(jié)賬工作要求1什么是結(jié)賬?結(jié)賬的一般程序是什么? 結(jié)賬，確實是把一定時期內(nèi)應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計算并記錄本期發(fā)生額及期末余額，據(jù)以編制會計報表，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是： (1)結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。 (2)結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”確實是全年累計

39、發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 (3)年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 2結(jié)賬前應(yīng)做好哪些預(yù)備工作？ (1)查明在那個時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否差不多全部取得憑證，并已記入有關(guān)賬簿。 (2)清理債權(quán)、債務(wù)，該索要的及時索要，該償還的及時償還。 (3)差不多生產(chǎn)完成的產(chǎn)品、半成品及時結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量、成本。 (4)通過財產(chǎn)清查而發(fā)覺的財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧，應(yīng)及時按照規(guī)定轉(zhuǎn)賬。 (5)依照“權(quán)責(zé)發(fā)生

40、制”的原則，將應(yīng)當(dāng)歸屬于本期的收益、費(fèi)用和應(yīng)該攤銷或預(yù)提的費(fèi)用，進(jìn)行整理、計算、入賬。 (6)將各種收入、成本、費(fèi)用、銷售、營業(yè)外收入、支出等有關(guān)計算成本和財務(wù)成果的各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶。 3結(jié)賬時如何樣依照不同的賬戶記錄分不采納不同的方法？ (1)關(guān)于不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，如各項應(yīng)收款明細(xì)賬和各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。也確實是講，月末余額確實是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃一單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。 (2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費(fèi)

41、用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面通欄劃一條單紅線。 (3)需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，如產(chǎn)品銷售收入、成本明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)計自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃一單紅線。12月末的“本年累計”確實是全年累計發(fā)生額，并在全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。 (4)總賬賬戶平常只需結(jié)計月末余額。年終結(jié)賬時，為了反映全年各項資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動的全貌，便于核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)計全年發(fā)生額和年末余額

42、，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃一雙紅線。采納棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終結(jié)賬，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總賬。 (5)需要結(jié)計本月發(fā)生額的某些賬戶，假如本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額確實是本月發(fā)生額，結(jié)賬時，只要在此行記錄下通欄劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就能夠了，不需另結(jié)出“本月合計”數(shù)。 4結(jié)賬時如何劃線？ 結(jié)賬劃線的目的，是為了突出本月合計數(shù)及月末余額，表示本會計期的會計記錄差不多截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。依照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙線。劃線時，應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本賬頁中

43、的金額部分劃線。 5結(jié)賬時關(guān)于賬戶余額如何樣填寫？ 一般講來,每月結(jié)賬時，應(yīng)將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶，如各種成本、費(fèi)用、收入的明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計”字樣。如此做，賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶記錄的稽核。需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時，“本月合計”行已有余額的，“本年累計”行就不必再寫余額了。 6結(jié)賬時能否用紅字？ 賬簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示藍(lán)字金額的減少或負(fù)數(shù)余額。因此，結(jié)賬時

44、，假如出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，能夠用紅字在余額欄登記，但假如余額欄前印有余額的方向(如借或貸)，則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水。 7如何樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年？ 關(guān)于如何樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，實際工作中有以下兩種不規(guī)范的方法： (1)將本賬戶年末余額，以相反的方向記入最后一筆賬下的發(fā)生額內(nèi)。例如：某賬戶年末為借方余額，在結(jié)賬時，將此項余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)(余額如為貸方，則作相反記錄)，在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字并在余額欄的“元”位上填列“0”符號，表示賬目差不多結(jié)平。 (2)在“本年累計”發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要

45、欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記入借方，并在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。同時，在該行的下端加計借、貸各方的總計數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計”兩字，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字，在余額欄的“元”位上填列“0”符號，以示賬目已結(jié)平。正確的方法應(yīng)該是：年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶的余額，直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方(收方或付方)，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱恪Ｒ驗?，既然年末是有余額的賬戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實地在賬戶中加以反映，如此更顯得清晰、明了；否則，就混淆了有余額的賬戶和無余額的賬戶的區(qū)不

46、。關(guān)于新的會計年度建賬問題，一般講來，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，能夠跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也能夠連續(xù)使用。 8常見的賬務(wù)處理程序有哪些？賬務(wù)處理程序的一般要求是什么？ 賬務(wù)處理程序也叫會計核算形式，它是指賬簿組織和記賬步驟。在實際工作中，常見的賬務(wù)處理程序有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序。 實踐證明，一個適用的、合理的賬務(wù)處理程序，一般應(yīng)滿足以下要求： (1)要適合本

47、單位的性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營治理活動的特點，有利于會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分工協(xié)作和加強(qiáng)崗位責(zé)任制。 (2)能及時提供本單位經(jīng)濟(jì)活動真實、完整的資料，以滿足企業(yè)經(jīng)營治理和宏觀綜合平衡工作的需要。 (3)在保證及時和完整地提供會計資料的前提下,應(yīng)盡可能地簡化會計核算手續(xù),提高會計工作的效率,節(jié)約核算費(fèi)用。 9什么是記賬憑證賬務(wù)處理程序？ 記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點是，直接依照記賬憑證，逐筆登記總分類賬。它是最差不多的一種會計賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序，差不多上以它為基礎(chǔ)進(jìn)展演化而成的。采納記賬憑證賬務(wù)處理程序時，需要設(shè)置三類記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，以便據(jù)以登記總賬。在這種賬務(wù)處理程序下，

48、需要設(shè)置的賬簿要緊包括特種日記賬(現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬)和分類賬(總分類賬和明細(xì)分類賬)。其中特種日記賬一般采納三欄式；總賬采納三欄式，并按照各個總賬科目(一級科目)開設(shè)賬頁；明細(xì)賬則可視業(yè)務(wù)特點和治理需要，采納三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，會計處理的一般程序包括以下七個差不多步驟，如圖5-1所示(圖中的序號分不與差不多步驟的序號對應(yīng)，后同)。 圖5-1 記賬憑證賬務(wù)處理程序 圖中：表示編制憑證或登記賬簿；表示勾稽與核對 各差不多步驟講明： 依照原始憑證編制匯總原始憑證； 依照審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證，編制記賬憑證(包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證三類)； 依照

49、收、付款憑證逐日逐筆登記特種日記賬(包括現(xiàn)金、銀行存款日記賬)； 依照原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證編制有關(guān)的明細(xì)分類賬； 依照記賬憑證逐筆登記總分類賬； 月末，將特種日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的余額合計數(shù)，分不與總賬中有關(guān)賬戶的余額核對相符； 月末，依照經(jīng)核對無誤的總賬和有關(guān)明細(xì)賬的記錄，編制會計報表。 10什么是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序？ 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是記賬憑證賬務(wù)處理程序的進(jìn)展，它的差不多特點是先定期將全部記賬憑證按照種類不同分不歸類編制匯總記賬憑證，然后再依照匯總記賬憑證登記總分類賬。 采納匯總記賬憑證核算形式，除需設(shè)置記賬憑證(收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證)之外，還應(yīng)設(shè)置匯總記

50、賬憑證(包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證)，作為登記總賬的直接依據(jù)。匯總收款憑證是按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分不設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)(格式見表5-1)，它按有關(guān)對應(yīng)的貸方科目歸類匯總編制。匯總付款憑證是按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分不設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)(格式見表5-2)，它按有關(guān)對應(yīng)的借方科目歸類匯總編制。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按照除“現(xiàn)金”、“銀行存款”以外的每一貸方科目分不設(shè)置，而按相應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類匯總的一種匯總記賬憑證(格式見表5-3)，用來匯總一定時期內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。

51、匯總記賬憑證的差不多格式要求：在編制轉(zhuǎn)賬憑證和付款憑證時，只能編制一借一貸或一貸多借的憑證，而不能編制一借多貸的憑證；編制收款憑證時，則只能編制一借一貸或一借多貸的憑證，而不能編制一貸多借的憑證。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，一般采納三欄式；總賬按總賬科目設(shè)置賬頁，一般也采納三欄式；各種明細(xì)賬可依照實際情況，采納三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的差不多程序如圖5-2所示。 圖5-2 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 圖中：表示編制憑證或登記賬簿；表示勾稽與核對 各差不多步驟講明： 依照經(jīng)審核的原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證(收

52、、付、轉(zhuǎn)三類)； 依照收款憑證和付款憑證，登記特種日記賬(現(xiàn)金、銀行存款日記賬)； 依照原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記有關(guān)的明細(xì)賬； 依照一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，分不匯總編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表； 依照定期匯總編制的特種日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，登記總分類賬； 月末，將特種日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的余額合計數(shù)，分不與總賬中相應(yīng)賬戶的余額核對相符； 月末，依照經(jīng)核對無誤的總賬和有關(guān)的明細(xì)賬記錄，編制會計報表。 表5-1 匯總收款憑證 借方科目：現(xiàn)金（或銀行存款） 2001年10月 第號 貸方科目金 額總賬頁數(shù)上旬憑證號至號中旬憑證號至號下旬憑證號至號全月合計借方合計表5-1 匯總付款憑證 貸

53、方科目：現(xiàn)金（或銀行存款） 2001年10月 第號 借方科目金 額總賬頁數(shù)上旬憑證號至號中旬憑證號至號下旬憑證號至號全月合計借方合計表5-1 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：現(xiàn)金（或銀行存款） 2001年10月 第號 借方科目金 額總賬頁數(shù)上旬憑證號至號中旬憑證號至號下旬憑證號至號全月合計借方貸方合計11什么是科目匯總表賬務(wù)處理程序？ 科目匯總表賬務(wù)處理程序同匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一樣，也是由記賬憑證賬務(wù)處理程序進(jìn)展而來的。在該種賬務(wù)處理程序下，要先依照記賬憑證填制科目匯總表，然后依照科目匯總表登記總賬。采納科目匯總表賬務(wù)處理程序，需要設(shè)置的各種賬簿與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序差不多相同。 科目匯總表

54、是一種表格，事先將本單位會計核算所使用的會計科目印成一排，月末(或定期)將收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證中各個科目的借方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的借方；將各個科目的貸方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的貸方；最后進(jìn)行縱向加總并試算平衡。平衡以后，即可作為登記總賬的依據(jù)?？颇繀R總表的一般格式如表5-4所示。 科目匯總表核算適應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。其賬務(wù)處理程序如圖5-3所示。 （企業(yè)名稱） 科目匯總表 年 月 日到年 月 日 記賬憑證第號至第號 會計科目借方貸方合計圖5-3 科目匯總表賬務(wù)處理程序 各差不多步驟講明： 依照原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)

55、賬憑證； 依照收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 依照原始憑證或原始憑證匯總表、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬； 依照收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表； 依照科目匯總表登記總分類賬； 月終,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類賬的余額合計數(shù)分不與相應(yīng)的總分類賬戶余額核對相符； 月終,依照總分類賬、各種明細(xì)分類賬的有關(guān)資料編制會計報表。 12什么是日記總賬賬務(wù)處理程序？ 日記總賬賬務(wù)處理程序的要緊特點是：設(shè)置日記總賬，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在日記總賬中進(jìn)行登記。日記總賬既要依照業(yè)務(wù)發(fā)生的時刻順序登記，又要將所有科目的總分類核算都集中到一張賬

56、頁上。因此，它既是日記賬，又是總賬。日記總賬的一般格式如表5-5所示。 日記總賬賬務(wù)處理程序簡便易行，但所有的科目均設(shè)在一張賬頁內(nèi)，導(dǎo)致賬頁過長，不便于記賬和查閱。因此，該賬務(wù)處理程序只適合于業(yè)務(wù)專門少且所用會計科目也專門少的單位。日記總賬賬務(wù)處理程序如圖4-4所示。 表5-5 日記總賬 年記賬憑證號 數(shù)摘要發(fā)生額科目科目科目月日借方貸方借方貸方借方貸方本期發(fā)生額月末余額圖5-2 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 各差不多步驟講明: 依照原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證； 依照收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 依照原始憑證或原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細(xì)

57、賬； 依照記賬憑證登記日記總賬； 月終,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額及各種明細(xì)分類賬余額合計數(shù)與日記總賬相應(yīng)科目的余額核對相符； 月終,依照日記總賬和明細(xì)賬的有關(guān)資料編制會計報表。13編制會計報表的差不多要求是什么？ 編制會計報表的差不多目的，是向會計報表的使用者提供有關(guān)財務(wù)方面的信息資料，保證會計報表提供的信息能及時、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。會計報表的便于理解、真實可靠、相關(guān)可比和全面完整，是會計信息的質(zhì)量要求，會計報表及時提供給使用者是信息的差不多要求。因此，在我國，編制會計報表的差不多要求確實是便于理解、真實可靠、相關(guān)可比、全面完整和編報及時。 14如何樣編制資產(chǎn)負(fù)

58、債表？ 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。例如，公歷每年12月31日的財務(wù)狀況，由于它反映的是某一時點的情況，因此，又稱為靜態(tài)報表。 資產(chǎn)負(fù)債表要緊提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況方面的信息。通過資產(chǎn)負(fù)債表，能夠提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或操縱的資源及其分布情況，即，有多少資源是流淌資產(chǎn)、有多少資源是長期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)，等等；能夠提供其一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)表明企業(yè)以后需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時刻即，流淌負(fù)債有多少、長期負(fù)債有多少、長期負(fù)債中有多少需要用當(dāng)期流淌資金進(jìn)行償還，等等；能夠反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以推斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債

59、的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債表還能夠提供進(jìn)行財務(wù)分析的差不多資料，如將流淌資產(chǎn)與流淌負(fù)債進(jìn)行比較，計算出流淌比率；將速動資產(chǎn)與流淌負(fù)債進(jìn)行比較，計算出速動比率等，能夠表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力從而有助于會計報表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。 資產(chǎn)負(fù)債表依照資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）之間的勾用關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。即，資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流淌資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流淌資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少，等等。所有者權(quán)益有多少；所有者權(quán)益中實收資本

60、（或股本下同）有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，未分配利潤有多少，等等。 在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項反映。也確實是講，資產(chǎn)按流淌性大小進(jìn)行列示，具體分為流淌資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負(fù)債也按流淌性大小進(jìn)行列示，具體分為流淌負(fù)債、長期負(fù)債等；所有者權(quán)益則按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。 資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有表首、正表兩部分。其中表首概括地講明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以講明企業(yè)財務(wù)狀況的各個項目。資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式一般有兩種：報告式資產(chǎn)負(fù)債表和