1、形考任務(wù)1試卷總分:100 得分:100?202年7月31日甲公司以銀行存款960萬(wàn)元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。202年7月31日?甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料? 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計(jì)360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長(zhǎng)期借款600290290負(fù)債合計(jì)1000400400股本1600500?資本公積500150?盈余公積200100?未分配利潤(rùn)300250?凈資產(chǎn)合計(jì)

2、260010001100?要求：（1）寫(xiě)出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄；?（2）寫(xiě)出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄；?（3）填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。?202年7月31日合并工作底稿? 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷(xiāo)分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金?應(yīng)收賬款?存貨?長(zhǎng)期股權(quán)投資?固定資產(chǎn)凈額?合并商譽(yù)?資產(chǎn)總計(jì)?短期借款?應(yīng)付賬款?長(zhǎng)期借款?負(fù)債合計(jì)?股本?資本公積?盈余公積?未分配利潤(rùn)?少數(shù)股東權(quán)益?所有者權(quán)益合計(jì)?負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)?答案:1.寫(xiě)出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資9600000 貸:銀行存款 9600000 2.寫(xiě)出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄 商譽(yù)=

3、960000(1100000 x80%)=800000(元) 少數(shù)股東權(quán)益=1100000 x20%=220000(元) 借:固定資產(chǎn)100000 股本500000 資本公積1500000 盈余公積100000 未分配利潤(rùn)2500000 商譽(yù) 800000 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資9600000 少數(shù)股東權(quán)益 2200000 3.填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目 甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿合并工作底稿202年7月31日單位：萬(wàn)元抵銷(xiāo)分錄乙公項(xiàng)目甲公司合計(jì)合并數(shù)司借方貸方貨幣資金1280-960 40 360 360 應(yīng)收賬款200 360 560 560 存貨320 400 620 620

4、 長(zhǎng)期股權(quán)投資960 960 960 0 固定資產(chǎn)凈額1800 600 2400 100 2500 合并商譽(yù)80 80 資產(chǎn)總計(jì)3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款380 100 480 480 應(yīng)付賬款20 10 30 30 長(zhǎng)期借款600 290 890 890 負(fù)債合計(jì)1000 400 1400 1400 股本1600 500 2100 500 1600 資本公積500 150 650 150 500 盈余公積200 100 300 100 200 未分配利潤(rùn)300 250 550 250 300 少數(shù)股東權(quán)益220 220 所有者權(quán)益合計(jì)2600 1000

5、3600 1000 220 2820 負(fù)債及所有者權(quán)益總3600 1400 5000 4220 計(jì)抵銷(xiāo)分錄合計(jì)1180 1180 A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于202年3月10日自母公司P處取得B公司100的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬(wàn)股本公司普通股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)。假定A、B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：?A公司B公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤(rùn)2000未分配利潤(rùn)800合計(jì)7400合計(jì)200

6、0?要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄。答案:答:公司在合并日應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理為借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 2000000貸:股本 6000000資本公積一一股本溢價(jià)1400000合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄：借:資本公積 12000000貸:盈余公積 4000000未分配利潤(rùn) 8000000抵銷(xiāo)分錄：借:股本 6000000盈余公積 4000000未分配利潤(rùn) 8000000資本公積 2000000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 20000000甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：（1）202年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由

7、甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（2）202年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2100萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)100萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。（3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬(wàn)元。（4）購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。要求：（1）確定購(gòu)買(mǎi)方。（2）確定購(gòu)買(mǎi)日。（3）計(jì)算確定合并成本。（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。（5）編制甲公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。答案:答:(1)確定購(gòu)

8、買(mǎi)方 甲公司為購(gòu)買(mǎi)方 (2)確定購(gòu)買(mǎi)日 202年6月30日為購(gòu)買(mǎi)日 (3)計(jì)算確定合并成本=2100+800+80=2980(萬(wàn)元) (4)計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益 外置固定資產(chǎn)利得=2100-(2000-200)=300(萬(wàn)元 )外置無(wú)形資產(chǎn)損失=(1000-100)-800=100(萬(wàn)元) (5)編制甲公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)分錄。 借:固定資產(chǎn)清理 1800 累計(jì)折舊 200 貨:固定資產(chǎn) 2000 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 2980 累計(jì)攤銷(xiāo) 100 貨:固定資產(chǎn)清理 1800 無(wú)形資產(chǎn) 1000 銀行存款 80 營(yíng)業(yè)外收入200 (6)計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=2100+8

9、00+80-3500 x80%=180(萬(wàn)元) A公司和B公司同屬于S公司控制。202年6月30日公司發(fā)行普通股100000股（每股面值元）自S公司處取得B公司90的股權(quán)。假設(shè)公司和公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：公司與公司資產(chǎn)負(fù)債表202年6月30日 單位：元項(xiàng)目公司公司（賬面金額）公司（公允價(jià)值）現(xiàn)金310000250000250000以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)130000120000130000應(yīng)收賬款240000180000170000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000280000長(zhǎng)期股權(quán)投資2700001600001700

10、00固定資產(chǎn)540000300000320000無(wú)形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計(jì)192000013100001350000短期借款380000310000300000長(zhǎng)期借款620000400000390000負(fù)債合計(jì)1000000710000690000股本600000400000資本公余公積90000110000未分配利潤(rùn)10000050000所有者權(quán)益合計(jì)920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控制權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。答案:4.要求:根據(jù)上述資料編制A公司取得控制權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。 投資成本=60000

11、0X90%=540000(元) 應(yīng)增加的股本=100000X1=10000元) 應(yīng)增加的資本公積=540000-100009=440000(元) 合并前形成的留存收益中享有的份額:盈余公積=110000X90%=99000(元) 分配利潤(rùn)=50000X90%=45000(元) 202年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股3.5元，取得了B公司70的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在202年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）202年6月30日 ?單位：萬(wàn)元?B公

12、司賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：?貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長(zhǎng)期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無(wú)形資產(chǎn)300900商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)49408150負(fù)債和所有者權(quán)益?短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180負(fù)債合計(jì)15801580實(shí)收資本（股本）1500?資本公積900?盈余公積300?未分配利潤(rùn)660?所有者權(quán)益合計(jì)33606570要求：（1）編制購(gòu)買(mǎi)日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?（2）編制購(gòu)買(mǎi)方在編制控制權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷(xiāo)分錄答案:5.要求:(1)編制購(gòu)買(mǎi)日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(2)編制購(gòu)買(mǎi)方在編制控制權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷(xiāo)分錄(1)編制A公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)分錄借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 52500000貨:股本 15000000資本公積 37500000(2)編制購(gòu)買(mǎi)方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷(xiāo)分錄計(jì)算確定合并商譽(yù),假定B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外,不存在其他需要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債,A公司計(jì)算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù):合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本?合并中取得被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=5250-657