1、.：.；投資公司會計(jì)核算制度總 那么 一、為加強(qiáng)和規(guī)范財務(wù)管理等會計(jì)任務(wù),順應(yīng)市場需求,提高企業(yè)效益,根據(jù)國家財政部頒發(fā)的等有關(guān)會計(jì)法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)踐，特制定本制度。 二、本制度是公司的會計(jì)任務(wù)的根本管理制度，公司員工必需遵守。 三、公司以每年1月1日至12月31日為會計(jì)年度。 四、公司適用權(quán)責(zé)發(fā)生制，采用借貸記賬法，采用記賬憑證或匯總記賬憑證會計(jì)處置程序，記賬文字為中文。 五、公司各消費(fèi)運(yùn)營部門必需相互銜接，各負(fù)其責(zé)。 六、必需做到錢賬分管，賬物分管，手續(xù)齊全。 七、每筆業(yè)務(wù)必需經(jīng)有關(guān)人員簽字。 八、公司對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)辦理睬計(jì)手續(xù)，進(jìn)展會計(jì)核算。 九、董事會直接納理財務(wù)，并對會計(jì)任務(wù)和會

2、計(jì)資料的真實(shí)性、完好性擔(dān)任。 十、財務(wù)部在繼續(xù)運(yùn)營的前提下，遵照歷史本錢原那么、收入實(shí)現(xiàn)原那么、劃分收益性支出與資本性支出的原那么、配比原那么、重要性原那么、謹(jǐn)慎性原那么等根本原那么，并保證會計(jì)資料的真實(shí)與完好。第一章 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員、會計(jì)科目的設(shè)置 根據(jù)、等相關(guān)法規(guī)的要求，公司必需設(shè)置單獨(dú)的會計(jì)機(jī)構(gòu)。配備專職會計(jì)人員。會計(jì)科目采用國家一致規(guī)定的規(guī)范科目，二級科目根據(jù)公司實(shí)踐情況自行制定。第二章 資 產(chǎn) 的 核 算 第一節(jié) 流動資產(chǎn)的核算 一、“庫存現(xiàn)金核算 現(xiàn)金的運(yùn)用范圍： 1. 員工工資.津貼及各種獎金. 2. 個人勞務(wù)報酬. 3. 款待費(fèi)等應(yīng)付性支出. 4. 車輛路橋費(fèi).油費(fèi). 5.

3、 差旅費(fèi). 6. 結(jié)算1000元以下的零星支出. 7. 確實(shí)需求支付現(xiàn)金的其他支出. 出納每天對庫存現(xiàn)金進(jìn)展清查，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。 二、“銀行存款核算 本科目核算本公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。公司可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬應(yīng)定期與“銀行對賬單核對，至少每月核對一次。公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)理表調(diào)理相符。 三、“應(yīng)收票據(jù)核算 本科目核算本公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

4、本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)展明細(xì)核算。公司該當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、買賣合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位稱號、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。 四、“應(yīng)收賬款核算 本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等運(yùn)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)。本科目可按債務(wù)人進(jìn)展明細(xì)核算。企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)展債務(wù)重組，該當(dāng)分別按債務(wù)重組的不同方式進(jìn)展處置。 五、“預(yù)付賬款核算 本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直

5、接記入“應(yīng)付賬款科目。公司進(jìn)展在建工程預(yù)付的工程價款，也在本科目核算。本科目可按供貨單位進(jìn)展明細(xì)核算。 六、“應(yīng)收股利核算 本科目核算本公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。本科目可按被投資單位進(jìn)展明細(xì)核算。 七、“應(yīng)收利息核算 本科目核算本公司買賣性金融資產(chǎn)、持有到期投資、可供出賣金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。 八、“其他應(yīng)收款核算 本科目核算本公司除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同預(yù)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 本科目可按

6、對方單位或個人進(jìn)展明細(xì)核算。 九、“壞賬預(yù)備核算 本科目核算本公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬預(yù)備。本科目可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)展明細(xì)核算。按期末余額的3%-5%計(jì)提。 第二節(jié) 非流動資產(chǎn)核算 一、 “固定資產(chǎn)核算 本科目核算本公司持有的固定資產(chǎn)原價。建造承包商的暫時設(shè)備，以及企業(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價的軟件，也經(jīng)過本科目核算。本科目可按固定資產(chǎn)類別和工程進(jìn)展明細(xì)核算。融資租入的固定資產(chǎn)，可在本科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)明細(xì)科目。 二、“累計(jì)折舊核算 本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。本科目可按固定資產(chǎn)的類別或工程進(jìn)展明細(xì)核算。 三、“固定資產(chǎn)減值預(yù)備核算 本科目核算本公司固定資產(chǎn)的減值預(yù)備。 四

7、、“在建工程核算 本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值預(yù)備科目，對比“固定資產(chǎn)減值預(yù)備科目進(jìn)展處置。本科目可按“建筑工程、“安裝工程、“在安裝設(shè)備、“待攤支出以及單項(xiàng)工程等進(jìn)展明細(xì)核算。 五、“固定資產(chǎn)清理核算 本科目核算本公司因出賣、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等緣由轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。本科目可按被清理的固定資產(chǎn)工程進(jìn)展明細(xì)核算。 六、“無形資產(chǎn)核算 本科目核算本公司持有的無形資產(chǎn)本錢，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)等。本科目可按無形資產(chǎn)工程進(jìn)展明細(xì)核算。 七、“

8、累計(jì)攤銷核算 本科目核算本公司對運(yùn)用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。本科目可按無形資產(chǎn)工程進(jìn)展明細(xì)核算。 八、“長等待攤費(fèi)用核算 本科目核算本公司曾經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以運(yùn)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。本科目可按費(fèi)用工程進(jìn)展明細(xì)核算。 九、“待處置財富損溢核算 本科目核算本公司在清查財富過程中查明的各種財富盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也經(jīng)過本科目核算。公司如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期過失記入“以前年度損益調(diào)整科目。本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和工程進(jìn)展明細(xì)核算。 十、“長期股權(quán)投資核算 本科目核算本

9、公司持有的采用本錢法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。本科目可按被投資單位進(jìn)展明細(xì)核算。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還該當(dāng)分別“本錢、“損益調(diào)整、“其他權(quán)益變動進(jìn)展明細(xì)核算。第三章 負(fù)債核算 第一節(jié) 短期負(fù)債 一、“短期借款核算本科目核算本公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下含1年的各種借款。本科目可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)展明細(xì)核算。 二、“應(yīng)付賬款核算 本科目核算本公司因購買資料、商品和接受勞務(wù)等運(yùn)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。本科目可按債務(wù)人進(jìn)展明細(xì)核算。 三、“預(yù)收賬款核算本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款科目。

10、本科目可按購貨單位進(jìn)展明細(xì)核算。2201應(yīng)付票據(jù)：本科目核算本公司購買資料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目可按債務(wù)人進(jìn)展明細(xì)核算。 四、“應(yīng)付職工薪酬核算 本科目核算本公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。公司如按相關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。 本科目可按“工資、“職工福利、“社會保險費(fèi)、“住房公積金、“工會經(jīng)費(fèi)、“職工教育經(jīng)費(fèi)、“非貨幣性福利、“解雇福利、“股份支付等進(jìn)展明細(xì)核算。 五、“應(yīng)交稅費(fèi)核算 本科目核算本公司按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市

11、維護(hù)建立稅、房產(chǎn)稅、土地運(yùn)用稅、車船運(yùn)用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也經(jīng)過本科目核算。本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)工程進(jìn)展明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額、“銷項(xiàng)稅額、“出口退稅、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、“已交稅金等設(shè)置專欄。 六、“應(yīng)付利息核算 本科目核算本公司按照合同商定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債務(wù)人進(jìn)展明細(xì)核算。 七、“應(yīng)付股利核算 本科目核算本公司分配的現(xiàn)金股利或利潤。本科目可按投資者進(jìn)展明細(xì)核算。 八、“其他應(yīng)付款核算 本科目核算本公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利

12、息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。本科目可按其他應(yīng)付款的工程和對方單位或個人進(jìn)展明細(xì)核算。 九、“專項(xiàng)應(yīng)付款的核算 本科目核算本公司收到、轉(zhuǎn)撥指定專門用途的款項(xiàng)。本科目可按用途進(jìn)展明細(xì)核算。 第二節(jié) 長期負(fù)債 一、“長期借款核算 本科目核算本公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上不含1年的各項(xiàng)借款。本科目可按貸款單位和貸款種類，分別“本金、“利息調(diào)整等進(jìn)展明細(xì)核算。 二、“長期應(yīng)付款核算 本科目核算本公司除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。本科目可按長期應(yīng)付款的種

13、類和債務(wù)人進(jìn)展明細(xì)核算。第四章 一切者權(quán)益核算 一、“股本核算 本科目核算本公司接受投資者投入的實(shí)收資本。本科目可按投資者進(jìn)展明細(xì)核算。 二、“資本公積核算 本科目核算本公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失，也經(jīng)過本科目核算。本科目該當(dāng)分別“資本溢價股本溢價、“其他資本公積進(jìn)展明細(xì)核算。 三、“盈余公積核算 本科目核算本公司從凈利潤中提取的盈余公積。本科目該當(dāng)分別“法定盈余公積、“恣意盈余公積進(jìn)展明細(xì)核算。 四、“本年利潤核算 本科目核算本公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。 五、“利潤分配核算 本科目核算本公司利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)和歷年

14、分配或彌補(bǔ)后的余額。本科目該當(dāng)分別“提取法定盈余公積、“提取恣意盈余公積、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤、“轉(zhuǎn)作股本的股利、“盈余公積補(bǔ)虧和“未分配利潤等進(jìn)展明細(xì)核算。第五章 本錢核算 公司設(shè)置“管理費(fèi)用“財務(wù)費(fèi)用等科目進(jìn)展本錢核算。第六章 損益核算 一、“ 主營業(yè)務(wù)收入核算 本科目核算本公司確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)展明細(xì)核算。 二、“其他業(yè)務(wù)收入核算 本科目核算本公司確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他運(yùn)營活動實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售資料、用資料進(jìn)展非貨幣性交換非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)本質(zhì)且公允價值可以可靠計(jì)量或債務(wù)重組等

15、實(shí)現(xiàn)的收入。本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)展明細(xì)核算。 三、“投資收益核算 本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。本科目可按投資工程進(jìn)展明細(xì)核算。 四、“營業(yè)外收入核算 本科目核算本公司發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。本科目可按營業(yè)外收入工程進(jìn)展明細(xì)核算。 五、“主營業(yè)務(wù)本錢核算 本科目核算本公司確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的本錢。本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)展明細(xì)核算。 六、“其他業(yè)務(wù)本錢核算 本科目核算本公司確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他運(yùn)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售資料的本錢、出租固定資產(chǎn)

16、的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的本錢或攤銷額等。除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他運(yùn)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營業(yè)稅金及附加科目核算。本科目可按其他業(yè)務(wù)本錢的種類進(jìn)展明細(xì)核算。 七、“營業(yè)稅金及附加核算 本科目核算本公司運(yùn)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建立稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船運(yùn)用稅、土地運(yùn)用稅、印花稅在“管理費(fèi)用科目核算。 八、“管理費(fèi)用核算 本科目核算本公司為組織和管理公司消費(fèi)運(yùn)營所發(fā)生的管 理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的興辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的運(yùn)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)一致負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料耗費(fèi)、低值易耗

17、品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi) 含顧問費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船運(yùn)用稅、土地運(yùn)用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研討費(fèi)用、排污費(fèi)等。本科目可按費(fèi)用工程進(jìn)展明細(xì)核算。 九、“財務(wù)費(fèi)用核算 本科目核算本公司為籌集消費(fèi)運(yùn)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出減利息收入、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。為購建或消費(fèi)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程等科目核算。本科目可按費(fèi)用工程進(jìn)展明細(xì)核算。 十、“資產(chǎn)減值損失核算 本科目核算本公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)

18、備所構(gòu)成的損失。本科目可按資產(chǎn)減值損失的工程進(jìn)展明細(xì)核算。 十一、“營業(yè)外支出核算 本科目核算本公司發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。本科目可按支出工程進(jìn)展明細(xì)核算。 十二、“所得稅費(fèi)用核算 本科目核算本公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用、“遞延所得稅費(fèi)用進(jìn)展明細(xì)核算。 十三、“以前年度損益調(diào)整核算 本科目核算本公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期過失更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告同意報出日之間發(fā)生的需求調(diào)整報告年度

19、損益的11事項(xiàng)，也可以經(jīng)過本科目核算。第七章 會計(jì)核算方法一、會計(jì)憑證1、會計(jì)憑證的種類： 會計(jì)憑證是會計(jì)核算的根底,分原始憑證和記賬憑證。會計(jì)人員必需根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。設(shè)置三類記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不付原始憑證外，其他記賬憑證必需附有原始憑證，并根據(jù)其附有的原始憑證的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和內(nèi)容編制記賬憑證。記賬憑證必需序時、延續(xù)編號，記賬憑證的日期普通應(yīng)為原始憑證的日期。2、憑證的填制及審核1原始憑證：會計(jì)人員必需審核原始憑證的真實(shí)性、完好性、合法性，懇求人、審批人的簽字手續(xù)必需齊全且符合公司的規(guī)章制度，維護(hù)公司利益不受損害，維護(hù)會計(jì)

20、信息的真實(shí)性。2記賬憑證：記賬憑證采用收、付、轉(zhuǎn)三種格式，如有外幣業(yè)務(wù)，要采用外幣格式的收、付、轉(zhuǎn)憑證；記賬憑證必需每日填制，按旬或按月匯總，摘要與原始憑證內(nèi)容相符且簡約明了。同時假設(shè)有有損公司利益的信息，不宜在憑證和對外賬簿上披露，而應(yīng)登記在輔助賬簿上。二、會計(jì)賬簿1、會計(jì)賬簿的種類：總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬及其他輔助性賬薄。2、記賬方法：采用平行記賬法，根據(jù)記賬憑證的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)平行記入總賬及各明細(xì)賬上。3、賬薄記錄組織程序：采用會計(jì)憑證或匯總記賬會計(jì)憑證處置程序4、賬薄的設(shè)置與登記1日記賬日記賬分為現(xiàn)金日記賬人民幣和銀行存款日記賬多種貨幣，如銀行存款是外幣，還需采用外幣銀行存款

21、日記賬本。日記賬本均采用訂本賬，人民幣賬本采用三欄式借、貸、存的訂本賬。2明細(xì)賬公司主要設(shè)置收入、本錢、各種實(shí)物資產(chǎn)、期間費(fèi)用、應(yīng)收應(yīng)付往來、損益等明細(xì)賬及其相應(yīng)的輔助賬和資產(chǎn)管理卡片。明細(xì)賬均采用多欄式的訂本賬，根據(jù)實(shí)踐需求作多級別明細(xì)分類核算。明細(xì)賬按日登記并結(jié)出余額；往來賬項(xiàng)、債項(xiàng)、投資、收入等應(yīng)按戶名設(shè)明細(xì)賬。3總分類賬：各會計(jì)主體設(shè)置一本總賬及相應(yīng)的輔助總賬，每月末登記并結(jié)轉(zhuǎn)。4輔助賬：根據(jù)公司管理和核算管理需求可暫時設(shè)置5賬薄啟用的規(guī)那么：賬薄是重要的會計(jì)檔案，為了保證賬薄記錄的合法性和賬薄資料的完好性，明確記賬責(zé)任，必需在賬薄扉頁上填列“賬薄啟用和運(yùn)營人員一覽表。三、會計(jì)報表 根

22、據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定及公司內(nèi)部控制制度的要求編制向外提供的財務(wù)會計(jì)報告及內(nèi)部管理用會計(jì)報表。財務(wù)報告包括會計(jì)報表、會計(jì)報表附注和財務(wù)情況闡明書，其內(nèi)容、種類、格式遵照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，根據(jù)上市公司信息披露的要求，財務(wù)報告分季度、年度上報。月度財務(wù)會計(jì)報告通常僅指會計(jì)報表。1、企業(yè)向外提供的會計(jì)報表包括:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表、其他有關(guān)附表；2、會計(jì)報表附注包括以下內(nèi)容：不符合會計(jì)核算根本前提的闡明、重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的闡明、重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變卦的闡明、或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的闡明、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其關(guān)聯(lián)買賣、

23、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出賣的闡明、企業(yè)合并及分立的闡明、會計(jì)報表中重要工程的明細(xì)資料、有助于了解和分析會計(jì)報表需求闡明的其他事項(xiàng)；3、財務(wù)情況闡明書的內(nèi)容：企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營的根本情況、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情況、對企業(yè)財務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量有艱苦影響的其他事項(xiàng)。4、子公司財務(wù)報告：1、公司各子公司應(yīng)定期編制各種對外如工商、稅務(wù)、財政等財務(wù)報告，并同時抄報公司方案財務(wù)部。2、公司內(nèi)部管理所需的各項(xiàng)財務(wù)報告由公司方案財務(wù)部制定，各子公司應(yīng)按照規(guī)定的要求及時間編制并報送。3、各子公司應(yīng)隨時報送公司方案財務(wù)部所需求的暫時報告。4、上述報告及各種報表的詳細(xì)格式由公司方案財務(wù)部一致制定。四、規(guī)范會

24、計(jì)科目及運(yùn)用規(guī)那么1、公司內(nèi)部為了會計(jì)信息傳送的有效性，會計(jì)內(nèi)容的可比性，實(shí)行一致的會計(jì)科目及其運(yùn)用規(guī)那么，編制一致的計(jì)算機(jī)科目代碼。公司及非獨(dú)立核算的二級單位的會計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)一致由公司方案財務(wù)部起草，由公司總經(jīng)理審定。2、規(guī)范會計(jì)科目設(shè)置及運(yùn)用應(yīng)遵照以下原那么：1、公司的會計(jì)科目設(shè)置是根據(jù)中華人民共和國財政部公布的中規(guī)定的會計(jì)科目而設(shè)置；2、滿足上市公司信息披露的一切要求；3、滿足國家有關(guān)會計(jì)、稅務(wù)政策的要求；4、滿足內(nèi)部管理的要求；投資公司會計(jì)核算方法 投資公司會計(jì)核算制度五、根底數(shù)據(jù)分析與信息披露1、根底數(shù)據(jù)分析1、各子公司到公司方案財務(wù)部報送財務(wù)報告時，應(yīng)對財務(wù)報告的內(nèi)容進(jìn)展根本的數(shù)

25、據(jù)分析，詳細(xì)要求由公司方案財務(wù)部制定。公司方案財務(wù)部應(yīng)定期匯總公司總體數(shù)據(jù)并進(jìn)展相應(yīng)的根底分析。2、信息披露1、公司方案財務(wù)部要按照中國證監(jiān)會的要求編制中期、年度財務(wù)報告。2、公司方案財務(wù)部按期對公司的總領(lǐng)會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)展搜集、整理，并監(jiān)視股份公司內(nèi)各項(xiàng)應(yīng)披露事項(xiàng)的發(fā)生。第八章 檔案管理一、 公司建立會計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度,按照要求期限妥善保管會計(jì)憑證類、會計(jì)賬簿類、會計(jì)報告類、其他類會計(jì)檔案。二、會計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、年、10年、15年、25年5類。三、會計(jì)檔案不得外借，如需查閱或復(fù)制，需經(jīng)分管的總經(jīng)理同意，并辦理登記手續(xù)。查閱或復(fù)

26、制會計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。四、銷毀到期的會計(jì)檔案前應(yīng)先編制會計(jì)檔案銷毀清冊，列明銷毀檔案的稱號、卷號、冊數(shù)、起止年度、檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容并報董事長同意。第九章 附那么一、本修訂稿在執(zhí)行過程中，假設(shè)遇國家有關(guān)會計(jì)政策、制度、法規(guī)發(fā)生變卦時，以國家公布的有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。二、本制度由公司董事會授權(quán)財務(wù)部制定、修訂，并經(jīng)公司董事會經(jīng)過后實(shí)施。三、本方法從公司成立之日起實(shí)施。執(zhí)行投資公司會計(jì)核算方法需留意的問題 2004年10月25日，財政部以財會200414號發(fā)布以下簡稱方法，并規(guī)定已執(zhí)行的各投資公司自2005年1月1日起執(zhí)行。這是在的根底上，專門

27、針對投資公司運(yùn)營特點(diǎn)制定的核算規(guī)范。該方法適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的從事長期股權(quán)投資或長期債務(wù)投資等活動、沒有獲得金融業(yè)務(wù)答應(yīng)證的非金融企業(yè)。該方法主要規(guī)定了投資公司根本業(yè)務(wù)核算和會計(jì)報告問題。下面著重闡明投資公司執(zhí)行本方法應(yīng)特別留意的四個問題。 一、關(guān)于投資公司業(yè)務(wù)收益、營業(yè)費(fèi)用的內(nèi)容投資公司與其他企業(yè)相比較的突出特點(diǎn)，是其收入和費(fèi)用詳細(xì)內(nèi)容的特殊性。從投資公司利潤表的構(gòu)造可以看出，投資公司的利潤構(gòu)成并不復(fù)雜。在投資公司，業(yè)務(wù)收益主要包括：投資收益、利息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、委托管理收入和其他業(yè)務(wù)收入五部分，業(yè)務(wù)支出或稱費(fèi)用主要包括：營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、利息支出、其他業(yè)務(wù)支出

28、和營業(yè)稅金及附加六部分。從這些反映投資公司中心業(yè)務(wù)的收支工程看，雖然其稱謂與普通企業(yè)一樣，但其核算內(nèi)容卻差別很大。非中心收支中的補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等工程與普通企業(yè)那么并無本質(zhì)性差別。在中心業(yè)務(wù)的收支工程中，管理費(fèi)用除包括普通企業(yè)應(yīng)包括的詳細(xì)工程外，還包括計(jì)提的有關(guān)減值預(yù)備，如短期和長期委托貸款的減值預(yù)備、待處置資產(chǎn)的減值預(yù)備等。另外，投資公司按照股權(quán)投資協(xié)議進(jìn)展投資而發(fā)生的與股權(quán)投資工程有關(guān)的各項(xiàng)前期費(fèi)用如工程調(diào)研、論證等費(fèi)用，在投資工程前，先經(jīng)過“待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用科目核算，待按協(xié)議規(guī)定實(shí)踐投資時，再將其轉(zhuǎn)為“長期股權(quán)投資，如因終止協(xié)議等緣由而不再進(jìn)展股權(quán)投資時，那么應(yīng)將其轉(zhuǎn)為“管理

29、費(fèi)用列支。在資產(chǎn)負(fù)債表上，“待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用科目的期末余額應(yīng)在“其他長期資產(chǎn)工程內(nèi)單獨(dú)列示。 投資公司的財務(wù)費(fèi)用僅包括投資公司進(jìn)展結(jié)算、融資等發(fā)生的匯兌損益和各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)用以及投資公司銀行存款獲得的利息收入，但不包括投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款所獲得的利息收入和向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的利息支出。由于投資公司委托貸款發(fā)生的利息收入以及向金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的利息支出屬于投資公司的營業(yè)性活動，該收支應(yīng)作為其中心業(yè)務(wù)收支，并分別以利息收入和利息支出核算。 二、關(guān)于委托貸款及利息收入的處置 委托貸款是投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出款項(xiàng)，并按委托貸款合同的規(guī)定收取本息的行為，是投資公司的主

30、要營業(yè)活動之一。根據(jù)委托貸款期限的長短，委托貸款分為短期委托貸款和長期委托貸款兩種以投資期限能否超越一年為劃分規(guī)范。在會計(jì)上，投資公司分別經(jīng)過“短期委托貸款和“長期委托貸款科目進(jìn)展核算，并在每個科目下設(shè)置“應(yīng)計(jì)貸款本金、“非應(yīng)計(jì)貸款本金和“減值預(yù)備三個明細(xì)科目。 委托貸款發(fā)生后，于期末按規(guī)定的利率計(jì)提委托貸款利息時，借記“應(yīng)收利息科目，貸記“利息收入科目。假設(shè)貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，應(yīng)將貸款本金從“應(yīng)計(jì)貸款本金明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“非應(yīng)計(jì)貸款本金明細(xì)科目中，同時將曾經(jīng)入賬但未收到的利息收入予以沖銷，借記“利息收入科目，貸記“應(yīng)收利息科目，并將轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款的應(yīng)收未收利息記入備查簿。 收到曾

31、經(jīng)轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款的款項(xiàng)時，先作為貸款本金的收回，待貸款本金全部收回后，再將收到的款項(xiàng)確以為利息收入。當(dāng)然，應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，假設(shè)客戶及時歸還以往所欠的本息，并有證聽闡明其以后也能足額歸還該筆貸款的本息，那么應(yīng)將該筆貸款轉(zhuǎn)回為應(yīng)計(jì)貸款，并在收到轉(zhuǎn)回為應(yīng)計(jì)貸款的還款時，先確認(rèn)原沖回的利息收入，同時將該貸款按正常應(yīng)計(jì)貸款處置，并按期計(jì)提貸款利息。 會計(jì)期末，投資公司應(yīng)對委托貸款的本金進(jìn)展減值測試，當(dāng)估計(jì)可收回金額低于其本金時，應(yīng)計(jì)提貸款減值預(yù)備，借記“管理費(fèi)用，貸記“短期委托貸款減值預(yù)備或“長期委托貸款減值預(yù)備。需求留意的是，普通企業(yè)的委托貸款計(jì)提減值預(yù)備是作為“投資收益來處置的，而投資公司

32、的委托貸款作為其主營業(yè)務(wù)活動，計(jì)提的委托貸款減值預(yù)備應(yīng)作為管理費(fèi)用列支。 在資產(chǎn)負(fù)債表上，短期委托貸款和長期委托貸款的賬面價值應(yīng)分別單獨(dú)列示于“短期投資和“長期債務(wù)投資工程內(nèi)。 三、關(guān)于待處置資產(chǎn)的處置 投資公司的委托貸款或其他債務(wù)，能夠因債務(wù)人無法償付而接受債務(wù)人作為抵債并方案進(jìn)展處置的資產(chǎn)。這類資產(chǎn)在處置前屬于待處置資產(chǎn)。投資公司收到這類資產(chǎn)時，應(yīng)將其作為“待處置資產(chǎn)核算，并按其性質(zhì)分別作為“待處置流動資產(chǎn)、“待處置固定資產(chǎn)、“待處置股權(quán)投資和“待處置無形資產(chǎn)等進(jìn)展明細(xì)核算。待處置資產(chǎn)應(yīng)按照的相關(guān)規(guī)定計(jì)價入賬，即按照應(yīng)收債務(wù)的賬面價值原值減去相應(yīng)的減值預(yù)備加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和支付的補(bǔ)價或

33、減去收到的補(bǔ)價計(jì)算的金額作為該資產(chǎn)的入賬價值。 對于待處置資產(chǎn)需求留意三個問題: 1待處置資產(chǎn)在未轉(zhuǎn)為自用的資產(chǎn)前，既不進(jìn)展攤銷，也不提取折舊，而且無論接受的待處置長期股權(quán)投資占被投資企業(yè)一切者權(quán)益的份額多大，一概采用本錢法核算，因持有待處置股權(quán)而按被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利或利潤中應(yīng)由本公司享有的部分，應(yīng)對比普通企業(yè)進(jìn)展短期投資核算的做法，直接沖減待處置股權(quán)投資本錢貸記“待處置資產(chǎn)待處置股權(quán)投資，只需當(dāng)待處置資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用，并曾經(jīng)辦妥相關(guān)的手續(xù)時，才將待處置資產(chǎn)作為自有資產(chǎn)進(jìn)展核算，并按規(guī)定攤銷、折舊或?qū)㈤L期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。 2投資公司會計(jì)期末應(yīng)按照賬面價值與可收回金額孰低法進(jìn)展計(jì)價

34、，計(jì)提的減值預(yù)備計(jì)入管理費(fèi)用，并將預(yù)備計(jì)入“待處置資產(chǎn)減值預(yù)備。 3雖然待處置資產(chǎn)也按資產(chǎn)性質(zhì)分為待處置流動資產(chǎn)、待處置固定資產(chǎn)、待處置股權(quán)投資、待處置無形資產(chǎn)等，但由于其并未實(shí)踐構(gòu)成企業(yè)自用資產(chǎn)而是預(yù)備進(jìn)展處置，且普通不會預(yù)備長期等待，因此在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)將一切的待處置資產(chǎn)按其賬面價值列為單獨(dú)的一個流動性工程反映。 四、關(guān)于定向投資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的處置 定向投資是投資公司按照有關(guān)部門的規(guī)定或有關(guān)部門無償將劃給投資公司的投資，包括股權(quán)投資、債務(wù)投資和其他投資。雖然定向投資也分為股權(quán)投資、債務(wù)投資和其他投資三項(xiàng)，但它與投資公司自行進(jìn)展的長期投資不同。這類投資實(shí)踐上是以接受投資方式產(chǎn)生的。在會計(jì)核

35、算上，定向投資經(jīng)過“定向投資科目進(jìn)展核算，并按股權(quán)投資、債務(wù)投資和其他投資進(jìn)展明細(xì)核算。投資公司收到定向投資的資金時，按照的有關(guān)規(guī)定，借記“銀行存款科目，貸記“實(shí)收資本、“資本公積等科目，進(jìn)展定向投資時，按實(shí)踐投資本錢借記“定向投資股權(quán)投資、債務(wù)投資、其他投資科目，貸記“銀行存款等科目。假設(shè)定向投資是有關(guān)部門無償劃轉(zhuǎn)過來的，那么獲得無償劃入的投資工程時，按照劃出單位的賬面價值借記“定向投資股權(quán)投資、債務(wù)投資、其他投資科目，貸記“實(shí)收資本、“資本公積等科目。投資公司對于定向投資一概采用本錢法核算，并對比普通長期投資方式對投資收益進(jìn)展核算。投資公司會計(jì)核算方法財政部關(guān)于印發(fā)的通知 各省、自治區(qū)、直

36、轄市、方案單列市財政廳局，新疆消費(fèi)建立兵團(tuán)財務(wù)局，國資委，國家開展改革委，有關(guān)中央管理企業(yè):為了規(guī)范投資公司的會計(jì)核算，提高投資公司會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)、以及國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合投資公司的實(shí)踐情況，我部制定了，現(xiàn)予印發(fā)。于2005年1月1日起在已執(zhí)行的各投資公司執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反響我部。附件:投資公司會計(jì)核算方法總闡明一為了一致規(guī)范投資公司的會計(jì)核算，根據(jù)、和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合投資公司的運(yùn)營特點(diǎn)和實(shí)踐情況，特制定以下簡稱“方法。二中華人民共和國境內(nèi)依法成立的專門從事長期股權(quán)投資或長期債務(wù)投資等活動的企業(yè)，即指沒有獲得金融業(yè)務(wù)答應(yīng)證的非金融企業(yè)，在執(zhí)行的同時，執(zhí)行本方法。補(bǔ)

37、充會計(jì)科目運(yùn)用闡明一會計(jì)科目的設(shè)置1.本方法在的根底上增設(shè)了“短期委托貸款、“待處置資產(chǎn)、“長期委托貸款、“政府委托投資、“待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、“利息收入、“委托管理收入、“利息支出科目。將“主營業(yè)務(wù)稅金及附加科目改為“營業(yè)稅金及附加科目。2.投資公司的業(yè)務(wù)收益主要包括投資收益、利息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、委托管理收入、其他業(yè)務(wù)收入;業(yè)務(wù)支出主要包括利息支出、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。3.投資公司的營業(yè)費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、租賃及物業(yè)管理費(fèi)等;管理費(fèi)用主要包括管理人員工資和福利費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、社會保證費(fèi)用、計(jì)提的有關(guān)減值預(yù)備、交通費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會

38、議費(fèi)等。投資公司財務(wù)費(fèi)用只反映結(jié)算、融資等發(fā)生的匯兌損益和各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出以及投資公司銀行存款獲得的利息收入等，不包括投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款所獲得的利息收入和向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生的利息支出。二補(bǔ)充會計(jì)科目的運(yùn)用闡明1103短期委托貸款1.本科目核算投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的期限在1年含1年以下的款項(xiàng)。2.本科目該當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:應(yīng)計(jì)貸款本金;非應(yīng)計(jì)貸款本金;減值預(yù)備。3.投資公司委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)展短期貸款，將貸款劃入金融機(jī)構(gòu)時，按貸款金額，借記本科目應(yīng)計(jì)貸款本金，貸記“銀行存款科目。期末，按照規(guī)定的利率計(jì)提委托貸款利息，借記“應(yīng)收利息科目，貸記“利息收入

39、科目。收回委托貸款，借記“銀行存款科目，貸記本科目應(yīng)計(jì)貸款本金。4.當(dāng)貸款本金或利息逾期90日沒有收回時，按其本金，借記本科目非應(yīng)計(jì)貸款本金科目，貸記本科目應(yīng)計(jì)貸款本金科目;當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，借記“利息收入科目，貸記“應(yīng)收利息科目，并設(shè)置非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收利息備查登記簿，登記已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收但未收取的利息。短期委托貸款從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，在收到該筆貸款的還款時，首先應(yīng)沖減本金，借記“銀行存款科目，貸記本科目非應(yīng)計(jì)貸款本金;貸款本金全部收回后，再收到的還款那么確以為當(dāng)期利息收入，借記“銀行存款科目，貸記“利息收入科目。當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)

40、貸款后，假設(shè)客戶可以及時歸還以往所欠的本息，并有證聽闡明以后可以按期及時足額歸還該筆貸款的本息，那么應(yīng)將該筆貸款從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款。轉(zhuǎn)回時，借記本科目應(yīng)計(jì)貸款本金，貸記本科目非應(yīng)計(jì)貸款本金。在收到原從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)計(jì)貸款的還款時，應(yīng)先確認(rèn)原沖回的利息收入，借記“銀行存款等科目，貸記“利息收入科目。非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款后，該當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定按期計(jì)提應(yīng)收利息。5.期末，投資公司應(yīng)按規(guī)定對短期委托貸款本金進(jìn)展減值測試，假設(shè)闡明估計(jì)可收回金額低于其本金的，計(jì)提減值預(yù)備。計(jì)提減值預(yù)備時，借記“管理費(fèi)用科目，貸記本科目減值預(yù)備。6.本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)貸出的短期貸款本金的賬

41、面價值。1212待處置資產(chǎn)1.本科目核算投資公司已接受的債務(wù)人作為抵債并方案進(jìn)展處置的資產(chǎn)價值。投資公司應(yīng)按照的規(guī)定確定獲得的各項(xiàng)待處置資產(chǎn)的入賬價值。2.本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目:1待處置流動資產(chǎn);2待處置固定資產(chǎn);3待處置股權(quán)投資;4待處置無形資產(chǎn);5減值預(yù)備。3.投資公司從債務(wù)單位獲得各項(xiàng)抵債資產(chǎn)時，按照應(yīng)收債務(wù)的賬面價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，按應(yīng)收債務(wù)已計(jì)提的減值預(yù)備，借記“短期委托貸款減值預(yù)備、“長期委托貸款減值預(yù)備等科目，按應(yīng)收債務(wù)的賬面余額，貸記“短期委托貸款非應(yīng)計(jì)貸款本金、“長期委托貸款非應(yīng)計(jì)貸款本金等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款、“應(yīng)交稅金等科目。4

42、.投資公司對待處置資產(chǎn)不進(jìn)展攤銷或計(jì)提折舊;對于獲得的待處置的長期股權(quán)投資應(yīng)采用本錢法核算，公司按被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于該當(dāng)由本公司享有的部分，借記“應(yīng)收股利科目，貸記本科目待處置股權(quán)投資。公司獲得待處置資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，那么應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時，借記“固定資產(chǎn)、“無形資產(chǎn)等科目，貸記本科目。5.期末，投資公司應(yīng)對待處置資產(chǎn)按賬面價值與可收回金額孰低計(jì)價，按待處置資產(chǎn)的賬面價值與可收回金額孰低確定的應(yīng)計(jì)提減值預(yù)備金額，借記“管理費(fèi)用科目，貸記本科目減值預(yù)備。6.本科目期末借方余額，反映投資公司尚未處置的各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值。1403長期委托貸款1.本科目核算投資公司按照有關(guān)規(guī)定委

43、托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的期限在1年不含1年以上的款項(xiàng)。2.本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目:1應(yīng)計(jì)貸款本金;2非應(yīng)計(jì)貸款本金;3減值預(yù)備。3.投資公司委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)展長期貸款，將貸款劃入金融機(jī)構(gòu)時，按貸款金額，借記本科目，貸記“銀行存款科目。期末，按照規(guī)定的利率計(jì)提委托貸款利息，借記“應(yīng)收利息科目，貸記“利息收入科目。收回委托貸款，借記“銀行存款科目，貸記本科目。4.當(dāng)貸款本金或利息逾期90日沒有收回時，借記本科目非應(yīng)計(jì)貸款本金科目，貸記本科目應(yīng)計(jì)貸款本金科目;當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，借記“利息收入科目，貸記“應(yīng)收利息科目，并設(shè)置非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收利息備查登記

44、簿，登記已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收但未收取的利息。長期委托貸款從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，在收到該筆貸款的還款時，首先應(yīng)沖減本金，借記“銀行存款科目，貸記本科目非應(yīng)計(jì)貸款本金;貸款本金全部收回后，再收到的還款那么確以為當(dāng)期利息收入，借記“銀行存款科目，貸記“利息收入科目。當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，假設(shè)客戶可以及時歸還以往所欠的本息，并有證聽闡明以后可以按期及時足額歸還該筆貸款的本息，那么應(yīng)將該筆貸款從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款。轉(zhuǎn)回時，借記本科目應(yīng)計(jì)貸款本金，貸記本科目非應(yīng)計(jì)貸款本金。在收到已從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)計(jì)貸款的還款時，應(yīng)先確認(rèn)原沖回的利息收入，借記“銀行存款等科目，貸記“利息收入科目。非應(yīng)計(jì)貸

45、款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款后，該當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定按期計(jì)提應(yīng)收利息。5.期末，投資公司應(yīng)按規(guī)定對委托長期貸款計(jì)提減值預(yù)備。計(jì)提減值預(yù)備時，借記“管理費(fèi)用科目，貸記本科目減值預(yù)備。6.本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)貸出的長期貸款本金的賬面價值。1903定向投資1.本科目核算投資公司按照有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)展的定向投資，或有關(guān)部門無償劃撥給投資公司的投資工程。2.本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目:1股權(quán)投資;2債務(wù)投資;3其他投資。3.投資公司收到定向投資資金時，借記“銀行存款科目，貸記“實(shí)收資本、“資本公積等科目;在進(jìn)展定向投資時，按照投資本錢，借記本科目股權(quán)投資、債務(wù)投資、其他投資，貸記“銀行存款等科目。投資

46、公司獲得無償劃入的投資工程時，按照劃出單位的賬面價值，借記本科目股權(quán)投資、債務(wù)投資、其他投資，貸記“實(shí)收資本、“資本公積等科目。4.投資公司對“定向投資股權(quán)投資采用本錢法進(jìn)展核算，公司按被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于該當(dāng)由本公司享有的部分，借記“應(yīng)收股利科目，貸記“投資收益科目或本科目。實(shí)踐收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款科目，貸記“應(yīng)收股利科目。投資公司對“定向投資債務(wù)投資應(yīng)按期計(jì)提利息。5.本科目應(yīng)按照股權(quán)投資、債務(wù)投資、其他投資工程設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。6.本科目期末借方余額，反映投資公司按規(guī)定進(jìn)展的定向投資及無償劃入的各投資工程的賬面價值。1904待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用1.本科目

47、核算投資公司按照股權(quán)投資協(xié)議進(jìn)展投資而發(fā)生的與股權(quán)投資工程有關(guān)的各項(xiàng)前期費(fèi)用等。2.投資公司發(fā)生的與股權(quán)投資工程有關(guān)的前期費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。待股權(quán)投資工程按協(xié)議規(guī)定投資時，借記“長期股權(quán)投資科目，貸記本科目。3.因終止協(xié)議等緣由而不再進(jìn)展股權(quán)投資的，應(yīng)將該股權(quán)投資工程上所發(fā)生的前期費(fèi)用作為期間費(fèi)用入賬，借記“管理費(fèi)用科目，貸記本科目。4.本科目應(yīng)按投資工程設(shè)置明細(xì)賬。5.本科目期末借方余額，反映投資公司尚未結(jié)轉(zhuǎn)的因股權(quán)投資而發(fā)生的前期費(fèi)用。5103股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益1.本科目核算投資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所實(shí)現(xiàn)的凈收益。2.投資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按實(shí)踐獲得的價款，借記“銀行存款等科目，按已

48、計(jì)提的減值預(yù)備，借記“長期投資減值預(yù)備、“定向投資減值預(yù)備等科目，按股權(quán)投資的賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資、“定向投資股權(quán)投資等科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利科目，按其差額，貸記或借記本科目。投資公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)交稅金等科目。3.本科目應(yīng)按轉(zhuǎn)讓股權(quán)工程設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。4.期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5204利息收入1.本科目核算投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出款項(xiàng)所獲得的利息收入。投資公司銀行存款獲得的利息收入在“財務(wù)費(fèi)用科目核算，不在本科目核算。2.期末，按規(guī)定的利

49、率計(jì)收委托貸款利息時，借記“應(yīng)收利息科目，貸記本科目。實(shí)踐收到委托貸款利息時，借記“銀行存款科目，貸記“應(yīng)收利息科目。3.當(dāng)貸款本金或利息逾期90日沒有收回時，借記“短期委托貸款非應(yīng)計(jì)貸款本金科目，貸記“短期委托貸款應(yīng)計(jì)貸款本金科目，或借記“長期委托貸款非應(yīng)計(jì)貸款本金科目，貸記“長期委托貸款應(yīng)計(jì)貸款本金科目。當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，轉(zhuǎn)作表外核算。借記本科目，貸記“應(yīng)收利息科目。同時，在備查簿作備查登記。4.本科目按貸款的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。5.期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5205委托管理費(fèi)收入1.本科目核

50、算投資公司接受集團(tuán)母公司或其他單位的委托，管理其投資工程或提供其他效力而獲得的收入。2.投資公司獲得集團(tuán)母公司或其他單位支付的委托管理費(fèi)時，借記“銀行存款科目，貸記本科目。3.本科目應(yīng)按委托單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。4.期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5403利息支出1.本科目核算投資公司向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出。2.公司計(jì)提或發(fā)生利息支出，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用、“銀行存款、“長期借款等科目。3.本科目應(yīng)按利息支出的種類設(shè)置明細(xì)賬。4.期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。補(bǔ)充報表格式及編制闡明一投資

51、公司應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)主管部門和其他相關(guān)會計(jì)信息運(yùn)用者對會計(jì)信息的要求，按期提供財務(wù)會計(jì)報告及有關(guān)數(shù)據(jù)、資料。二本方法對中資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表調(diào)整了部分報表工程及編制闡明。1.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表會企01表工程補(bǔ)充和調(diào)整:1在“短期投資工程下添加“其中:短期委托貸款工程，反映投資公司短期委托貸款的賬面價值。2在流動資產(chǎn)工程內(nèi)單列“待處置資產(chǎn)工程，反映投資公司各項(xiàng)待處置資產(chǎn)的賬面價值。3在“長期債務(wù)投資工程下添加“其中:長期委托貸款工程，反映投資公司長期委托貸款的賬面價值。4在“長期投資合計(jì)工程上添加“定向投資工程，反映投資公司定向投資的賬面價值，但“長期股權(quán)投資和“長期債務(wù)投資工程不包括“定向

52、投資工程。5在“其他長期資產(chǎn)工程下添加“其中:待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用工程，反映與投資工程有關(guān)的前期投資費(fèi)用。2.利潤表會企02表格式如表一。3.現(xiàn)金流量表格式如表二。表一利潤表會企02表編制單位:年月單位:元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收益11.投資收益虧損以“-號填列22.利息收入33.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益虧損以“-號填列44.委托管理費(fèi)收入55.其他業(yè)務(wù)收入6二、費(fèi)用71.營業(yè)費(fèi)用82.管理費(fèi)用93.財務(wù)費(fèi)用104.利息支出115.其他業(yè)務(wù)支出126.營業(yè)稅金及附加13三、營業(yè)利潤虧損以“-號填列14加:補(bǔ)貼收入15營業(yè)外收入16減:營業(yè)外支出17四、利潤總額虧損以“-號填列18減:所得稅19五、凈利潤虧損

53、以“-號填列20表二現(xiàn)金流量表單位稱號:國投會03表年月單位:元項(xiàng)目行次累計(jì)發(fā)生額本月發(fā)生數(shù)一、運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還12收到的其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金3現(xiàn)金流入小計(jì)4購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與運(yùn)營活動有關(guān)現(xiàn)金678現(xiàn)金流出小計(jì)9運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:收回投資所收到的現(xiàn)金1011其中:收回的權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金12收回的債務(wù)性投資所收到的現(xiàn)金獲得投資收益所收到的現(xiàn)金其中:收到的存、貸款利息131415分得股利和利潤所收到的現(xiàn)金16股權(quán)轉(zhuǎn)讓收到的現(xiàn)金凈收益17

54、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額18收到的其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金其中:權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金1920212223債務(wù)性投資所支付的現(xiàn)金24支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額252627三、籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量:吸收投資所收到的現(xiàn)金28借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)293031歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金32分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金其中:利息支出所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金333435現(xiàn)金流出小計(jì)36籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈

55、額37利潤表編制闡明一本表反映投資公司在一定期間內(nèi)利潤或虧損的實(shí)踐情況。二本表“本月數(shù)欄反映各工程的本月實(shí)踐發(fā)生數(shù);在編報年度財務(wù)會計(jì)報告時，“本月數(shù)欄改為“上年數(shù)，填列上年全年累計(jì)實(shí)踐發(fā)生數(shù)。假設(shè)上年度利潤表與本年度利潤表的工程稱號和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表工程的稱號和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，填入本表“上年數(shù)欄。本表“本年累計(jì)數(shù)欄反映各工程自年初起至報告期末止的累計(jì)實(shí)踐發(fā)生數(shù)。三本表各工程的內(nèi)容及其填列方法:1.“收益工程，反映投資公司獲得的收益總額。本工程根據(jù)“投資收益、“利息收入、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、“委托管理費(fèi)收入、“其他業(yè)務(wù)收入等工程的數(shù)額匯總計(jì)算填列。2.“投資收益工程，反映

56、投資公司從投資工程獲得的收益或發(fā)生的損失，不包括轉(zhuǎn)讓投資工程的股權(quán)所獲得的凈收益和委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出款項(xiàng)所獲得的利息收入。本科目應(yīng)根據(jù)“投資收益科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，以“-號填列。3.“利息收入工程，反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出款項(xiàng)所獲得的利息收入。本工程應(yīng)根據(jù)“利息收入科目的發(fā)生額分析填列。4.“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益工程，反映投資公司轉(zhuǎn)讓投資工程的股權(quán)所實(shí)現(xiàn)的凈收益。本工程應(yīng)根據(jù)“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益科目的發(fā)生額分析填列。5.“委托管理費(fèi)收入工程，反映外商投資公司接受國外集團(tuán)公司的委托，管理其在中國境內(nèi)的投資工程而獲得的國外集團(tuán)公司支付的管理費(fèi)收入。本工程應(yīng)根據(jù)“委托管理費(fèi)收

57、入科目的發(fā)生額分析填列。6.“其他業(yè)務(wù)收入工程，反映投資公司從事除投資業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)獲得的各項(xiàng)收入。本工程應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入科目的發(fā)生額分析填列。7.“費(fèi)用工程，反映投資公司發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用總額。本工程根據(jù)“利息支出、“營業(yè)費(fèi)用、“管理費(fèi)用、“財務(wù)費(fèi)用、“其他業(yè)務(wù)支出、“營業(yè)稅金及附加等工程的數(shù)額匯總計(jì)算填列。8.“營業(yè)費(fèi)用工程，反映投資公司發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用科目發(fā)生額分析填列。9.“管理費(fèi)用工程，反映投資公司發(fā)生的管理費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用科目的發(fā)生額分析填列。10.“財務(wù)費(fèi)用工程，反映投資公司發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費(fèi)用科目的發(fā)生額分析填列。11.“利息支出工程，反映投