1、財(cái)政學(xué)第一章市場(chǎng)失靈及表現(xiàn)1、市場(chǎng)失靈：市場(chǎng)的資源配置功能不是萬(wàn)能的，市場(chǎng)機(jī)制本身也存在固有的不可克服的缺陷。2、表現(xiàn)：（1）壟斷： 當(dāng)一個(gè)行業(yè)被一個(gè)或幾個(gè)企業(yè)壟斷時(shí)，壟斷者可能通過(guò)限制產(chǎn)量，抬高價(jià)格，使價(jià)格高于其邊際成本，獲得額外利潤(rùn)，從而使市場(chǎng)失靈。（2）信息不充分和不對(duì)稱：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，生產(chǎn)者與消費(fèi)者的生產(chǎn)、銷售、購(gòu)買都屬于個(gè)人行為，掌握信息本身也成為激烈競(jìng)爭(zhēng)的對(duì)象，二信息不充分和信息不對(duì)稱也是阻礙公平競(jìng)爭(zhēng)的重要因素。（3）外部效應(yīng)與公共物品：外部效應(yīng)是指在市場(chǎng)活動(dòng)中沒有得到補(bǔ)償?shù)念~外成本和額外收益，典型例子是“那公共物品”。當(dāng)出現(xiàn)正的外部效應(yīng)時(shí)，生產(chǎn)者的成本大于收益，利益外溢，得不

2、到應(yīng)有的效益補(bǔ)償；當(dāng)出現(xiàn)負(fù)的外部效應(yīng)時(shí)，受損者得不到損失補(bǔ)償，因而市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)就不可能形成理想的效益配置。 （4）收入分配不公：市場(chǎng)機(jī)制效率是以充分競(jìng)爭(zhēng)為前提的，而激烈的競(jìng)爭(zhēng)不可能自發(fā)的解決收入分配公平問(wèn)題。 （5）經(jīng)濟(jì)波動(dòng)：市場(chǎng)機(jī)制是通過(guò)價(jià)格和產(chǎn)量的自發(fā)波動(dòng)達(dá)到需求與供給的均衡，而過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)不可 幸免地導(dǎo)致求大于供與供大于求的不斷反復(fù)；這事市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可幸免的弊端。政府干預(yù)及失效財(cái)政部門作為政府的一個(gè)經(jīng)濟(jì)部門，首先是直接執(zhí)行政府的經(jīng)濟(jì)職能，并通過(guò)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)職能來(lái)保證政治職能和社會(huì)職能的有效實(shí)施。1、政府干預(yù)政府的經(jīng)濟(jì)作用：（1）市場(chǎng)在資源配置中起基礎(chǔ)性作用。要求政府在資源配置中發(fā)揮應(yīng)有的作用，彌補(bǔ)市場(chǎng)

3、的失靈，要緊是提供具有外部效應(yīng)的公共產(chǎn)品；（2）社會(huì)主義公關(guān)調(diào)控，是指市場(chǎng)機(jī)制本身存在固有的缺陷，扁存在收入分配不公和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，要求政府通過(guò)宏觀政策協(xié)調(diào)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定運(yùn)行。建成社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的核心問(wèn)題之一，確實(shí)是正確處理政府和市場(chǎng)的關(guān)系，轉(zhuǎn)變政府職能，規(guī)范政府行為，其中包括轉(zhuǎn)換財(cái)政職能。新凱恩斯主義學(xué)派：認(rèn)為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)是一種混合經(jīng)濟(jì)（私人經(jīng)濟(jì)和公共經(jīng)濟(jì)），政府與市場(chǎng)之間是互補(bǔ)關(guān)系。 2、政府干預(yù)程度和干預(yù)手段經(jīng)濟(jì)干預(yù)：與政府規(guī)模有關(guān)。政府規(guī)模一般是以財(cái)政支出（財(cái)政收入）占GDP的比重這一綜合性指標(biāo)來(lái)表示。一般而言，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家高于進(jìn)展中國(guó)家，集權(quán)化傾向的國(guó)家高于分權(quán)化傾向的國(guó)家。我國(guó)

4、以財(cái)政支出占GDP比重表示的政府規(guī)模形成了本身特有的變化軌跡。干預(yù)手段：（1）立法和行政手段，制定市場(chǎng)法規(guī)、規(guī)范市場(chǎng)行為、制定進(jìn)展戰(zhàn)略和中長(zhǎng)期規(guī)劃、制定經(jīng)濟(jì)政策、實(shí)行公共管制、規(guī)定壟斷產(chǎn)品和公共物品價(jià)格等；（2）組織公共生產(chǎn)和提供公共物品，政府組織公共生產(chǎn)，不僅是出于提供公共物品的目的，而且是出于有效調(diào)節(jié)市場(chǎng)供求和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目的；（3）財(cái)政手段，通過(guò)征稅和收費(fèi)為政府各部門組織公共生產(chǎn)和提供公共物品籌集經(jīng)費(fèi)和資金。財(cái)政的目的是通過(guò)財(cái)政手段，最終滿足社會(huì)公共需要，同時(shí)又通過(guò)稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼和財(cái)政政策等手段調(diào)控市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。政府干預(yù)失效：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要政府干預(yù)，但政府干預(yù)并非總是有效的，市場(chǎng)機(jī)制存

5、在失靈問(wèn)題，政府機(jī)制同樣會(huì)帶來(lái)政府干預(yù)失效的問(wèn)題。失效的全然緣故：政府的運(yùn)行是以政治權(quán)利為基礎(chǔ)和前提的，而經(jīng)濟(jì)是政治的基礎(chǔ)，政治權(quán)利不能制造財(cái)寶，卻能夠支配財(cái)寶，甚至凌駕于經(jīng)濟(jì)之上支配經(jīng)濟(jì)， 政府干預(yù)失效的緣故和表現(xiàn)：（1）政府決策失誤：效率問(wèn)題（2）尋租行為：公務(wù)員特不是領(lǐng)導(dǎo)人員，濫用權(quán)力（3）政府提供信息不及時(shí)甚至失真（4）政府職能的“越位”和“缺位”：“越位”是指應(yīng)當(dāng)而且可能通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制辦好的情況而政府卻通過(guò)財(cái)政手段認(rèn)為地參與；“缺位”是指該由政府通過(guò)財(cái)政手段辦的情況而財(cái)政沒有辦或者沒有辦好公共物品的特征與種類公共物品：由國(guó)家機(jī)關(guān)和政府部門公共部門提供用來(lái)滿足社會(huì)公共需要的商品和服務(wù)特征

6、：(1)非排他性，即一些人想用公共物品帶來(lái)的利益而不能出其他一些人同時(shí)從公共物品中受益。緣故：a.公共產(chǎn)品大差不多上在技術(shù)上不易排斥眾多受益者的產(chǎn)品 ；b.某些公共產(chǎn)品盡管在技術(shù)上可排他，但排他成本十分昂貴，以致經(jīng)濟(jì)上不可行 。(2)非競(jìng)爭(zhēng)性公共物品最重要的標(biāo)志，消費(fèi)者的增加不引起生產(chǎn)成本的增加，社會(huì)邊際成本為零。（3）外部效應(yīng)和效用的不可分割性（4）公共商品還可能表現(xiàn)出以下特性：生產(chǎn)或提供的不可分性；規(guī)模效益較大；初始投資大；具有自然壟斷性。種類：純公共物品：同時(shí)具有非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性的兩個(gè)特征混合物品或準(zhǔn)公共物品：兼?zhèn)涔埠退饺宋锲返奶卣?，其中有些具有非?jìng)爭(zhēng)性而不具有非排他性。財(cái)政職能（1

7、）資源配置職能資源配置，指為滿足人們需要，將有限資源在各種可能的用途間進(jìn)行分配和組合，并形成一定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)、消費(fèi)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)。（“帕累托標(biāo)準(zhǔn)”確實(shí)是論證資源配置的最佳狀態(tài) ）資源配置的核心問(wèn)題是效率問(wèn)題，效率問(wèn)題又是資源的使用方式和使用結(jié)構(gòu)問(wèn)題。財(cái)政資源配置職能的要緊內(nèi)容：A、調(diào)節(jié)資源在地區(qū)間的配置；B、調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門間的配置；C、調(diào)節(jié)全社會(huì)資源在政府部門和非政府部門間的配置各國(guó)政府通常采納某些指標(biāo)（如我失業(yè)率和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率）或由若干指標(biāo)組成的“景氣指數(shù)”來(lái)表示資源配置效率，我國(guó)當(dāng)前要緊采納GDP增長(zhǎng)率指標(biāo)。財(cái)政資源配置職能的實(shí)現(xiàn)方式：A、在明確社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中政府經(jīng)

8、濟(jì)職能的前提下，確定社會(huì)公共需要的差不多范圍，確定財(cái)政收支占GDP得合理比重，從而實(shí)現(xiàn)資源配置總體效率B、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，保證重點(diǎn)支出，壓縮一般支出，提高資源配飾的結(jié)構(gòu)效率C、合理安排政府投資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，保證國(guó)際的重點(diǎn)建設(shè)D、通過(guò)政府投資、稅收政策和財(cái)政政策補(bǔ)貼等手段，帶動(dòng)和促進(jìn)民間投資，吸引外資和對(duì)外貿(mào)易，提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率E、提高財(cái)政資源配置本身的效率（2）收入分配職能收入分配的公平準(zhǔn)則基期實(shí)現(xiàn)機(jī)制： 經(jīng)濟(jì)公平，指依照在收入制造過(guò)程中要素的貢獻(xiàn)來(lái)決定收入分配，著眼于分配規(guī)則或分配過(guò)程的公平合理，強(qiáng)調(diào)分配的效率 社會(huì)公平，指將收入差距維持在社會(huì)各階層居民能同意的合理范圍內(nèi)，著眼于分配結(jié)果的公

9、平，要緩解社會(huì)不同階層因收入差距帶來(lái)的矛盾，追求社會(huì)的穩(wěn)定進(jìn)展。公平衡量指標(biāo)：系數(shù) 1 ,系數(shù)越小，越趨于公平。依照國(guó)際慣例，基尼系數(shù)出于0.3 0.4 之間被視為合理區(qū)間。我國(guó)目前的系數(shù)已近接近0.5，講明收入差距差不多較大，而且有接著擴(kuò)大的趨勢(shì)。財(cái)政收入分配職能的實(shí)現(xiàn)方式A、合理界定市場(chǎng)分配與財(cái)政分配的界限與范圍 ；B、改進(jìn)和完善行政和事業(yè)單位職工工資制度 ；C、加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié) ；D、改進(jìn)和完善財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出制度 ； （3）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與進(jìn)展職能經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定是宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一種理想狀態(tài)，包括充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定和國(guó)際收支平衡多重含義。國(guó)際收支平衡，指一國(guó)進(jìn)行國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往時(shí)，經(jīng)常性項(xiàng)目和資本性項(xiàng)目保持收

10、支平衡，未出現(xiàn)大的逆差或順差。 實(shí)現(xiàn)的機(jī)制和手段：（1）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目標(biāo)集中體現(xiàn)為社會(huì)總供給和社會(huì)總需求的大體平衡（2）在財(cái)政實(shí)踐中，還能夠通過(guò)一種制度性安排，發(fā)揮某種“自動(dòng)穩(wěn)定”作用（3）通過(guò)投資、補(bǔ)貼和稅收等多方面安排，加快農(nóng)業(yè)、能源、交通運(yùn)輸、郵電、通信等公共設(shè)施的進(jìn)展，消除經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的“瓶頸”，并支持第三產(chǎn)業(yè)的興起，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和高速進(jìn)展的最優(yōu)結(jié)合（4）財(cái)政應(yīng)切實(shí)保證非生產(chǎn)性的、社會(huì)的公共需要第二章公共物品的提供方式 （1）公共物品的市場(chǎng)均衡問(wèn)題關(guān)于資源最優(yōu)配置的市場(chǎng)原則是否適用于公共物品的生產(chǎn)和消費(fèi)的問(wèn)題，是研究公共物品時(shí)需要解決的一個(gè)前提條件。【當(dāng)一種產(chǎn)品的生

11、產(chǎn)和消費(fèi)量達(dá)到社會(huì)MR=社會(huì)MC，該產(chǎn)品的配置是有效率的?！抗伯a(chǎn)品由市場(chǎng)提供存在失靈：會(huì)出現(xiàn)搭便車問(wèn)題。公共產(chǎn)品成本大于個(gè)人從中獲得的收益，使個(gè)人不愿購(gòu)買。個(gè)人的購(gòu)買決策以其邊際效用與邊際成本相等為依據(jù)，即使個(gè)人情愿購(gòu)買公共產(chǎn)品，其提供量會(huì)大大低于效率所要求的提供量。 （2）純公共物品的提供方式*提供公共物品來(lái)滿足公共需要有兩個(gè)系統(tǒng)：一是市場(chǎng)，一是政府。市場(chǎng)提供私人物品滿足私人需要，政府提供公共物品滿足公共需要。提供方式是確定政府提供公共物品規(guī)模和財(cái)政支出規(guī)模的差不多依據(jù)。 一般而言，純公共物品只能由政府來(lái)提供而不能由市場(chǎng)來(lái)提供，這是由市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制和政府運(yùn)行機(jī)制的不同決定的。公共物品的非競(jìng)爭(zhēng)

12、性和非排他性，決定了競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)機(jī)制不適于提供純公共物品。因?yàn)椋阂环矫?，從公共物品提供的角度?lái)看，非競(jìng)爭(zhēng)性是指新增一個(gè)消費(fèi)者的邊際成本等于零；另一方面，從公共物品消費(fèi)的角度來(lái)看，非排他性意味著一個(gè)人使用公共物品，并不排除其他人同時(shí)使用，即使從技術(shù)上能夠排他，但話費(fèi)成本太大，如此，消費(fèi)者可不能資源花鈔票消費(fèi)這種物品，而是期望他人購(gòu)買自己從中受益，即所謂免費(fèi)搭車。相關(guān)于市場(chǎng)機(jī)制而言，政府的運(yùn)行時(shí)迥然不同的。政府的性質(zhì)和運(yùn)行機(jī)制決定了其能夠解決市場(chǎng)提供公共物品鎖存在的難題。表面上，純公共物品免費(fèi)享用，事實(shí)上也是以納稅為代價(jià)的。政府要緊通過(guò)無(wú)償征稅來(lái)提供純公共物品市場(chǎng)提供私人物品，對(duì)提供純公共物品是失

13、效的，而提供純公共物品恰恰是政府資源配置的領(lǐng)域，是政府的首要職責(zé)。*財(cái)政學(xué)研究：政府提供公共物品與市場(chǎng)提供私人物品間的恰當(dāng)組合，政府提供公共物品需付出的成本和代價(jià)，合理確定政府提供公共物品的范圍和財(cái)政支出的規(guī)模。準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供方式： 政府授權(quán)經(jīng)營(yíng)； 政府參股； 政府補(bǔ)助 財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)方法（1）成本-收益分析（成本-收入分析法）：針對(duì)政府確定的建設(shè)目標(biāo)，提出若干實(shí)現(xiàn)的方案，詳細(xì)列出各種方案的全部預(yù)期成本和全部預(yù)期收益，依照對(duì)邊際社會(huì)效益和邊際社會(huì)成本的對(duì)比，通過(guò)分析比較選擇最優(yōu)方案。 要求：必須將項(xiàng)目的收益全部量化，同時(shí)也將成本全部量化然后再比較其效果。投資項(xiàng)目的凈收益現(xiàn)值為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。缺陷

14、：必須將項(xiàng)目的成本和收益量化，而某些項(xiàng)目專門難準(zhǔn)確計(jì)量，甚至全然無(wú)法衡量。因此，該法適用于項(xiàng)目發(fā)生的收益能用貨幣計(jì)量情況。影子價(jià)格，許多成本和效益沒有市場(chǎng)價(jià)格，是無(wú)形的或非市場(chǎng)化的，或者這些價(jià)格不能完全反映出它們的邊際社會(huì)成本或收益，故稱影子價(jià)格，是針對(duì)無(wú)價(jià)可循或有價(jià)不當(dāng)?shù)纳唐坊騽趧?wù)規(guī)定的較合理的替代價(jià)格。第三章財(cái)政支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類及其意義按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類-購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。購(gòu)買性支出直接表現(xiàn)為政府購(gòu)買商品和服務(wù)的活動(dòng)，包括購(gòu)買進(jìn)行日常政務(wù)活動(dòng)所需的或用于國(guó)家投資所需的商品和服務(wù)的支出，前者如政府各部門的事業(yè)費(fèi)，后者如政府各部門的投資撥款。共同點(diǎn)：財(cái)政一手付出了現(xiàn)金，另一手相應(yīng)地購(gòu)得了商

15、品和服務(wù)，并運(yùn)用這些商品和服務(wù)實(shí)現(xiàn)了國(guó)家職能。轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為資金無(wú)償?shù)膯畏矫娴霓D(zhuǎn)移。這類支出要緊有補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出。共同點(diǎn)，即財(cái)政付出了資金，缺無(wú)任何所得，那個(gè)地點(diǎn)不存在交換的問(wèn)題，這類支出即為轉(zhuǎn)移性支出，它所體現(xiàn)的是政府的非市場(chǎng)性再分配活動(dòng)。 按財(cái)政支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的分類具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)分析意義：（1）、購(gòu)買性支出所起的作用，是通過(guò)支出使政府掌握的資金與微觀經(jīng)濟(jì)主體提供的商品和服務(wù)相交換，因而，關(guān)于社會(huì)的生產(chǎn)和就業(yè)有直接的阻礙，對(duì)分配的阻礙是間接的。轉(zhuǎn)移性支出所起的作用，是通過(guò)支出過(guò)程使政府所有的資金轉(zhuǎn)移到領(lǐng)受者手中，是資金使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，此類支出直接阻礙收入分配，而對(duì)生產(chǎn)和就

16、業(yè)的阻礙是間接的。（2）、在安排購(gòu)買性支出時(shí)，政府必須遵循等價(jià)交換的原則，因此，通過(guò)購(gòu)買性支出體現(xiàn)出的財(cái)政活動(dòng)對(duì)政府形成較強(qiáng)的效益約束。在安排轉(zhuǎn)移性支出時(shí)，政府并沒有十分明確和一以貫之的原則能夠遵循，而且，財(cái)政支出的效益也極難換算。顯然，通過(guò)轉(zhuǎn)移性支出體現(xiàn)出的財(cái)政活動(dòng)對(duì)政府的效益約束是軟的。（3）、微觀經(jīng)濟(jì)主體在同政府的購(gòu)買性支動(dòng)身生聯(lián)系時(shí)，必須遵循等價(jià)交換原則。在同政府的轉(zhuǎn)移性支動(dòng)身生聯(lián)系時(shí)，并無(wú)交換發(fā)生，它們收益的高低在專門大程度上取決于同政府討價(jià)還價(jià)的能力?？偨Y(jié)：在財(cái)政支出總額中，購(gòu)買性支出所占的比重大些，財(cái)政活動(dòng)對(duì)生產(chǎn)和就業(yè)的直接阻礙就大些，通過(guò)財(cái)政所配置的資源的規(guī)模就大些；反之，轉(zhuǎn)移

17、性支出所占的比重大些，財(cái)政活動(dòng)對(duì)收入分配的直接阻礙就大些。聯(lián)系財(cái)政的職能來(lái)看，以購(gòu)買性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財(cái)政活動(dòng)，執(zhí)行配置資源的職能較強(qiáng)，以轉(zhuǎn)移性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財(cái)政活動(dòng)，則執(zhí)行收入分配的職能較強(qiáng)。財(cái)政支出規(guī)模衡量指標(biāo) 財(cái)政支出規(guī)模能夠用絕對(duì)數(shù)指標(biāo)來(lái)表示，也能夠用相對(duì)數(shù)指標(biāo)即財(cái)政支出占GDP的比重來(lái)表示，由這兩個(gè)差不多指標(biāo)又能夠衍生出反映財(cái)政支出進(jìn)展變化的三個(gè)指標(biāo)。（1）財(cái)政支出增長(zhǎng)率，以G（%）表示。財(cái)政支出增長(zhǎng)率表示當(dāng)年財(cái)政支出比上年同期財(cái)政支出增長(zhǎng)的百分比（%），即所謂“同比”增長(zhǎng)率。（2）財(cái)政支出增長(zhǎng)彈性系數(shù),以表示。財(cái)政支出增長(zhǎng)彈性系數(shù)是指財(cái)政支出增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)

18、率之比。彈性（系數(shù)）大于1，表明財(cái)政支出增長(zhǎng)速度快于GDP增長(zhǎng)速度。（3）財(cái)政支出增長(zhǎng)邊際傾向，以MGP表示。該指標(biāo)表明財(cái)政支出增長(zhǎng)額與GDP增長(zhǎng)額之間的關(guān)系，即GDP每增加一個(gè)單位的同時(shí)財(cái)政支出多增加多少，或財(cái)政支出增長(zhǎng)額占GDP增長(zhǎng)額的比例。財(cái)政支出規(guī)模進(jìn)展變化的一般趨勢(shì)（1）、瓦格納法則：隨著人均收入的提高，財(cái)政支出占GDP的比重也相應(yīng)隨之提高。（2）、皮科克和威斯曼的替代規(guī)模效應(yīng)理論。即在危險(xiǎn)時(shí)期，公共支出會(huì)替代私人支出，財(cái)政支出的比重會(huì)增加。但在危險(xiǎn)時(shí)期過(guò)去以后，公共支出并可不能退回到先前的水平，因此，每一次較大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)動(dòng)蕩，都會(huì)導(dǎo)致財(cái)政支出水平上一個(gè)新的臺(tái)階，這種財(cái)政支出上升的

19、規(guī)律，被稱為替代-規(guī)模效應(yīng)理論。（3）、馬斯格雷夫和羅斯托的經(jīng)濟(jì)進(jìn)展時(shí)期論。阻礙財(cái)政支出合理規(guī)模的因素 （一）阻礙財(cái)政支出規(guī)模的宏觀因素分析：（1）、經(jīng)濟(jì)性因素：要緊是指經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平、經(jīng)濟(jì)體制以及中長(zhǎng)期進(jìn)展張律和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政策等 （2）、政治性因素：a、政局是否穩(wěn)定 b、政體結(jié)構(gòu)和行政效率 c、政府干預(yù)政策 （3）、社會(huì)性因素：包括人口、就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)保障以及城鎮(zhèn)化等因素，這些因素都會(huì)在專門大程度上阻礙財(cái)政支出規(guī)模。 （二）阻礙財(cái)政支出規(guī)模的微觀分因素析：為了尋求合理的財(cái)政支出規(guī)模，不僅要分析阻礙財(cái)政支出的宏觀因素，而且要分析和操縱阻礙財(cái)政支出的微觀因素。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)財(cái)政支出增長(zhǎng)

20、的分析要緊是從微觀角度進(jìn)行的，它采納效用最大化的分析方法，將市場(chǎng)有效供給原理運(yùn)用到政府公共物品的供應(yīng)中,通過(guò)阻礙財(cái)政支出增長(zhǎng)的變量,來(lái)分析和研究財(cái)政支出規(guī)模。 第四、五章行政治理支出：財(cái)政用于國(guó)家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、行政治理機(jī)關(guān)和外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需的費(fèi)用，包括行政支出、公安支出、國(guó)家安全支出、司法檢察支出和外交支出。社會(huì)消費(fèi)性支出的屬性本質(zhì)上，消費(fèi)性支出滿足的是純社會(huì)公共需要。特點(diǎn)：提供純公共產(chǎn)品；消費(fèi)性，支出的結(jié)果引起社會(huì)物質(zhì)產(chǎn)品的消耗和價(jià)值喪失而不能實(shí)現(xiàn)補(bǔ)償和增值；低收入彈性。社會(huì)消費(fèi)性支出是國(guó)家執(zhí)行政治職能和社會(huì)職能的保證。隨著經(jīng)濟(jì)進(jìn)展，財(cái)政還必須保證各項(xiàng)消費(fèi)性支出的相應(yīng)進(jìn)展，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的

21、可持續(xù)進(jìn)展。教育支出的提供方式從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)來(lái)看，依照教育支出的特點(diǎn)，教育一般是一種混合產(chǎn)品。依照教育的不同等級(jí)略有不同：義務(wù)教育具有明顯外部效應(yīng)，差不多是由政府提供和保障的，具有較多公共產(chǎn)品性質(zhì)，可視為一種純公共產(chǎn)品政府在義務(wù)教育的提供上承擔(dān)較多責(zé)任；義務(wù)教育以外的高層次教育：是利益外溢型的準(zhǔn)公共產(chǎn)品?？刹扇≌褪袌?chǎng)混合提供方式。教育有以下三個(gè)特點(diǎn)：1、當(dāng)今社會(huì)已進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，科技進(jìn)步已成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的要緊動(dòng)力，而科技進(jìn)步又是源于教育。2、幸免因收入差距造成的受教育機(jī)會(huì)的不公平。3、教育資本市場(chǎng)的不發(fā)達(dá)和不完善。政府投資的特點(diǎn)國(guó)家的科技投入政策：1、科技投入機(jī)制。建立多元化、多渠道的科技投入

22、體系，大幅度總價(jià)科技投入。2、稅收激勵(lì)：加大對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新投入的所得稅稅前抵扣力度。3、政府采購(gòu)：建立財(cái)政性資金采購(gòu)自主創(chuàng)新產(chǎn)品制度。政府干預(yù)衛(wèi)生事業(yè)的理由：1、減少貧困是在醫(yī)療衛(wèi)生方面進(jìn)行干預(yù)的理論基礎(chǔ);2、許多與醫(yī)療衛(wèi)生有關(guān)的服務(wù)是公共物品，其具有外部性；3、疾病風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和保險(xiǎn)市場(chǎng)的缺陷是政府行為的第三個(gè)理論基礎(chǔ)投資于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系：首先，社會(huì)需求由消費(fèi)、投資、出口三部分組成，因此投資能夠直接增加社會(huì)總需求，從而刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。其次，投資需要建筑材料，因此增加投資就能夠帶動(dòng)生產(chǎn)資料或設(shè)備生產(chǎn)的增長(zhǎng)。再次，投資的一部分將華為個(gè)人消費(fèi)和社會(huì)消費(fèi)，因此在增加投資能夠刺激消費(fèi)品生產(chǎn)的增長(zhǎng)。政府

23、投資的特點(diǎn)：政府投資是政府作為專門投資主體，為促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門的協(xié)調(diào)進(jìn)展，利用財(cái)政支出對(duì)一些特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)部門和需要進(jìn)行的投資活動(dòng)。非政府投資是指具有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益的微觀經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行的投資。特點(diǎn)：（1）非政府投資是由具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)或個(gè)人從事的投資，作為商品生產(chǎn)者，它們的目標(biāo)是追求盈利，而且，它們的盈利是依照自身所能感受到的微觀效益和微觀成本計(jì)量的。由于政府居于宏觀調(diào)控的地位，政府投資能夠微利甚至不盈利，但能夠極大地提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體效益。（2）企業(yè)或個(gè)人要緊依靠自身積存和社會(huì)籌資來(lái)為投資提供資金，自身積存和社會(huì)籌資規(guī)模都受到種種限制，一般難以承擔(dān)規(guī)模宏大的建設(shè)項(xiàng)目，而且由于要追求盈利，

24、一般要緊從事周期快、見效快的短期性投資；政府財(cái)力雄厚，而且資金來(lái)源多半是無(wú)償?shù)?，能夠投資于大型項(xiàng)目和長(zhǎng)期項(xiàng)目。（3）企業(yè)囿于一行一業(yè)，投資不可能顧及非經(jīng)濟(jì)的社會(huì)效益；政府由于在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中居于專門地位，能夠從事社會(huì)效益好而經(jīng)濟(jì)效益一般的投資。 財(cái)政投資的標(biāo)準(zhǔn)：1、資本產(chǎn)出比例最小化標(biāo)準(zhǔn)，有成稀缺要素標(biāo)準(zhǔn)，是指政府在確定投資項(xiàng)目使，應(yīng)當(dāng)選擇單位資本投入產(chǎn)出最大化的項(xiàng)目。2、資本勞動(dòng)最大化標(biāo)準(zhǔn)，它是指政府投資應(yīng)選擇使邊際人均投資額最大化的投資項(xiàng)目。3、就業(yè)制造標(biāo)準(zhǔn)，它是指政府應(yīng)當(dāng)選擇單位投資額能夠動(dòng)員最大數(shù)量勞動(dòng)力的項(xiàng)目?；A(chǔ)設(shè)施投資的性質(zhì)基礎(chǔ)設(shè)施是支撐一國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)部門，基礎(chǔ)設(shè)施越發(fā)達(dá)，該國(guó)的

25、國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行就越順利暢，越有效，人民的生活也越便利，生活質(zhì)量相對(duì)來(lái)講也越高。政府/財(cái)政投資的要緊領(lǐng)域是指狹義的基礎(chǔ)設(shè)施概念，指經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)的公共設(shè)施?；A(chǔ)設(shè)施與其他產(chǎn)業(yè)相比，具有不同特征。從整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程來(lái)看，基礎(chǔ)設(shè)施為整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程提供“共同生產(chǎn)條件”。作為共同生產(chǎn)條件的固定資產(chǎn)，具有公用性，非獨(dú)占性和不可分割性，這些特性決定了她具有“公共物品”的一般特征?；A(chǔ)設(shè)施特不是大型基礎(chǔ)設(shè)施，專門難由個(gè)不企業(yè)的獨(dú)立投資來(lái)完成，尤其是經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的初期時(shí)期，沒有政府的強(qiáng)有力支持，專門難有效地推動(dòng)基礎(chǔ)設(shè)施的進(jìn)展。 政府投資三農(nóng)的意義：1、政府是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為人類提供差不多的生存條件，農(nóng)業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率的

26、提高是工業(yè)化的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，穩(wěn)定和進(jìn)展農(nóng)業(yè)是保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定進(jìn)展的重要因素和前提。2、促進(jìn)農(nóng)民持續(xù)增收，縮小城鄉(xiāng)居民收入差距，實(shí)現(xiàn)工業(yè)與農(nóng)業(yè)都市與鄉(xiāng)村的協(xié)調(diào)進(jìn)展，時(shí)刻里國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定快速增長(zhǎng)機(jī)制的必由之路。3、加強(qiáng)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加快進(jìn)展社會(huì)農(nóng)村事業(yè)，改善農(nóng)村面貌，建設(shè)新農(nóng)村。財(cái)政投融資的概念及意義概念： 政府為實(shí)現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和其他政策目標(biāo)，通過(guò)國(guó)家信用方式籌集資金，由財(cái)政統(tǒng)一掌握治理，并依照國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)進(jìn)展規(guī)劃，以出資(入股)或融資(貸款)方式，將資金投向急需進(jìn)展的部門、企業(yè)或事業(yè)的一種資金融通活動(dòng)，財(cái)政投融資也稱“政策性金融”。意義：政府投資并不意味著完全的無(wú)償撥款。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，

27、財(cái)政投融資，是發(fā)揮政府在基礎(chǔ)設(shè)施投資中的作用的最佳途徑。財(cái)政投融資是我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展初級(jí)時(shí)期的需要。財(cái)政投融資的特點(diǎn)：既體現(xiàn)政府的政策取向，又按照信用原則運(yùn)用，彌補(bǔ)政府投資利益約束剛性不足的缺點(diǎn)。目的：為具有公共物品特征的基礎(chǔ)性基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)部門融資。 差不多特征：1、財(cái)政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資。他是在大力進(jìn)展商業(yè)銀行的同時(shí)構(gòu)建的新型投融資渠道。2、財(cái)政投融資的目的性專門強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制，它要緊為帶有提供公共物品特征的基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)部門融資。3、打算性與市場(chǎng)機(jī)制相結(jié)合。4、財(cái)政投融資的治理是由國(guó)家設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)即政策性金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌治理和經(jīng)營(yíng)。5、財(cái)政投融資的治理比較靈活，其在一定范

28、圍內(nèi)的追加無(wú)需主管部門的審批。第六章社會(huì)保障制度：由法律規(guī)定了的，按照某種確定的規(guī)則實(shí)施的社會(huì)保障政策和措施體系。 實(shí)施社會(huì)保障制度的意義：1、彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的失靈。2、在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下社會(huì)保障制度還有“內(nèi)在穩(wěn)定器“的作用。3、私人保險(xiǎn)由于存在種種缺陷，不可能完全向人們提供差不多的經(jīng)濟(jì)保障。西方社會(huì)保障制度的類型社會(huì)保險(xiǎn)型“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，互助互濟(jì)”社會(huì)救濟(jì)型 普遍津貼型“人人有份”節(jié)儉基金型養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式（1）現(xiàn)收現(xiàn)付式。是指當(dāng)期的繳費(fèi)收入全部用于支付當(dāng)期的養(yǎng)老金開支，不留或只留專門少的儲(chǔ)備基金。從資金角度來(lái)看，現(xiàn)收現(xiàn)付式的養(yǎng)老保險(xiǎn)是一種靠后代養(yǎng)老的保險(xiǎn)模式，上一代人并沒有留下養(yǎng)老儲(chǔ)備基金的積存

29、，其養(yǎng)老金全部需要下一代人的繳費(fèi)籌資，實(shí)際上這種保險(xiǎn)靠的是代際之間的收入轉(zhuǎn)移。（2）基金式?；鹗接址譃橥耆鹗胶筒糠只鹗絻煞N。完全基金式是指當(dāng)期繳費(fèi)收入全部用于為當(dāng)期繳費(fèi)的受保人建立養(yǎng)老儲(chǔ)備基金，建立儲(chǔ)備基金的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是滿足以后向全部受保人支付養(yǎng)老金的資金需要。部分基金式則是介于現(xiàn)收現(xiàn)付式和完全基金式之間的一種籌資模式，即當(dāng)期的繳費(fèi)一部分用于應(yīng)付當(dāng)期的養(yǎng)老金開支，一部分用于為受保人建立養(yǎng)老儲(chǔ)備金。 財(cái)政補(bǔ)貼：阻礙相對(duì)價(jià)格結(jié)構(gòu)，從而能夠改變資源配置結(jié)構(gòu)供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無(wú)償支出。要緊有物價(jià)補(bǔ)貼和企業(yè)虧損補(bǔ)貼。 財(cái)政補(bǔ)貼的積極效應(yīng)：1、財(cái)政補(bǔ)貼的首要意義在于有效的貫徹國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，便

30、于順利的實(shí)施國(guó)家的政策方針。2、能夠以財(cái)政資金帶動(dòng)社會(huì)資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。3、加大技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。4.消除排擠效應(yīng)，增強(qiáng)民間投資意愿，加快民間投資的恢復(fù)和增長(zhǎng)。5、對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮穩(wěn)定效應(yīng)。 稅收支出：以專門的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動(dòng)或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。形式：稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊、退稅。 第七章阻礙財(cái)政收入規(guī)模的因素（1）、經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平：經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，財(cái)政收入規(guī)模的大小，歸根結(jié)底受到生產(chǎn)進(jìn)展水平的制約財(cái)政學(xué)差不多觀點(diǎn)之一。經(jīng)濟(jì)阻礙

31、財(cái)政的因素要緊是經(jīng)濟(jì)條件，包括：經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平，生產(chǎn)技術(shù)水平，收入分配體制，價(jià)格水平等。經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的阻礙表現(xiàn)為基礎(chǔ)性制約。一般，經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平高，財(cái)政收入總額大，占GDP的比重也高。生產(chǎn)技術(shù)水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的阻礙實(shí)際是經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平阻礙研究的深化。 （2）、分配政策和分配制度：在經(jīng)濟(jì)體制改革中調(diào)整分配政策和分配體制是必需的，但必須有縝密的整體設(shè)計(jì)，并要考慮國(guó)家財(cái)政的承受能力。（3）、價(jià)格：價(jià)格對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的阻礙要緊表現(xiàn)在：價(jià)格總水平升降的阻礙；現(xiàn)行稅制因素；產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變動(dòng)我國(guó)財(cái)政收入包括的內(nèi)容（1）、按財(cái)政收入形式分類包括稅收、收費(fèi)、債務(wù)收入、鑄幣收入和通貨膨脹收入。（2）、按

32、財(cái)政資金的治理方式，分為預(yù)算內(nèi)（稅、費(fèi)）和預(yù)算外（預(yù)算外收入、社會(huì)保障收入、制度外收入）兩大類。（3）、按財(cái)政收入來(lái)源分類：按財(cái)政收入來(lái)源中所有制結(jié)構(gòu)分類，包括國(guó)有經(jīng)濟(jì)收入、集體經(jīng)濟(jì)收入、中外合營(yíng)經(jīng)濟(jì)收入、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)或外商獨(dú)資經(jīng)濟(jì)收入、個(gè)體經(jīng)濟(jì)收入等；按財(cái)政收入來(lái)源中部門結(jié)構(gòu)分類。包括工農(nóng)部門收入、輕工重工部門收入、生產(chǎn)部門和流通部門收入、第一二三產(chǎn)業(yè)部門收入等。 收費(fèi)分為六大類：1.、專項(xiàng)收入，包括排污費(fèi)收入、水資源收入等。2、行政事業(yè)性收費(fèi)收入。3、罰沒收入。4、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入。5、國(guó)有資源有償使用收入。6、其他收入。 預(yù)算外資金：國(guó)家機(jī)關(guān)事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或帶行政府職能，依據(jù)國(guó)家法

33、律法規(guī)而收取提取和安排使用而未統(tǒng)計(jì)在財(cái)政收入之內(nèi)的各種財(cái)政性資金第八章稅收的屬性及“三性”“三性”（權(quán)威性）是指稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性（核心）和固定性。 強(qiáng)制性：稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力征稅，通常頒布法令實(shí)施，任何單位和個(gè)人都不得違抗。它是稅收作為一種財(cái)政范疇的前提條件，也是國(guó)家滿足社會(huì)公共需要的必要保證。某種情況下。強(qiáng)制性可能轉(zhuǎn)化為自愿性。無(wú)償性：指國(guó)家征稅后，稅款即為國(guó)家所有，對(duì)具體的納稅人而言不需要償還。稅收的無(wú)償性是針對(duì)具體納稅人而言。固定性：征稅前就以法律的形式規(guī)定了征稅對(duì)象及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅。 具有一定相對(duì)性。（1）征稅對(duì)象 又稱稅收客體，是稅法規(guī)定的征稅的目的

34、物，是一種稅區(qū)不于另一種稅的要緊標(biāo)志?，F(xiàn)代社會(huì)，要緊包括所得、商品和財(cái)產(chǎn)三類。稅源，指稅收收入的源泉或最終出處：指某種稅的征稅對(duì)象總量及其分布狀況，與征稅對(duì)象是同一客體；也指稅收收入的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。稅目，是課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目或課稅對(duì)象的具體劃分。反映的是征稅的廣度。 （2）課稅標(biāo)準(zhǔn)：也稱課稅依據(jù)或計(jì)稅依據(jù)，是國(guó)家征稅的實(shí)際依據(jù)。稅基，指據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的基數(shù)，包括實(shí)物量和價(jià)值量?jī)深悺?（3）稅率征多少稅？ 一國(guó)稅收制度的核心。指國(guó)家征稅的比率，即稅額與課稅依據(jù)之比，反映征稅的深度。分為： 定額稅率亦稱固定稅額，是按課稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定稅額的稅率形式。 比例稅率，對(duì)同一課稅對(duì)象，統(tǒng)

35、一按一個(gè)比例征稅，同一課稅對(duì)象的不同納稅人稅負(fù)相同。 累進(jìn)稅率，是按課稅對(duì)象的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高。累進(jìn)稅率因計(jì)算方法不同，分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率兩種。稅收原則是政府在設(shè)計(jì)稅制、實(shí)施稅法過(guò)程中所遵循的準(zhǔn)則，它決定政府對(duì)什么征稅、征多少稅、如何樣征稅等，是評(píng)價(jià)稅收制度優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政治理狀況的差不多標(biāo)準(zhǔn)。 當(dāng)代稅收原則包括稅收公平和效率兩大原則。稅收的公平原則：稅收應(yīng)以公平為主。公平原則，即稅收要公平對(duì)待所有納稅人，國(guó)家征稅的比例或數(shù)額應(yīng)與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)。 稅收的效率原則：征稅必須考慮效率要求。效率原則，在組織稅收入過(guò)程中和

36、處理稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)，必須講求效率，堅(jiān)持效率優(yōu)先思想。包括行政效率和經(jīng)濟(jì)效率。稅收中性，指政府課稅不扭曲市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行，或者，不阻礙私人部門原有的資源配置狀況；稅收中性包括兩種含義：一是國(guó)家征稅使社會(huì)付出的代價(jià)以稅款為限；二是國(guó)家征稅應(yīng)幸免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾。稅收中性不代表取消或忽視稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，但社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是以市場(chǎng)化價(jià)格對(duì)資源配置起基礎(chǔ)性作用的，稅收必須在使市場(chǎng)發(fā)揮基礎(chǔ)性作用的前提下發(fā)揮其調(diào)控經(jīng)濟(jì)作用。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：商品交換過(guò)程中，納稅人通過(guò)提高銷售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。（1）前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)），指納稅人提高售價(jià)把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買

37、者。（2）后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)），壓低進(jìn)價(jià)把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供貨商。（3）混轉(zhuǎn)或散轉(zhuǎn)，前傳+后轉(zhuǎn)；（4）稅收資本化，也稱資本還原。指生產(chǎn)要素購(gòu)買者將所購(gòu)生產(chǎn)要素以后要繳納的稅款，通過(guò)壓價(jià)購(gòu)進(jìn)的形式在購(gòu)買時(shí)預(yù)先扣除，把稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素出售者。是后轉(zhuǎn)的專門形式。第十章商品課稅的特征：1、課征普遍2、以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)3、實(shí)行比例稅率4、計(jì)征簡(jiǎn)便。增值稅的特點(diǎn)以及征收增值稅是指企業(yè)生產(chǎn)商品過(guò)程中新制造的價(jià)值，具體到一個(gè)生產(chǎn)單位，是指納稅人的商品銷售收入或勞務(wù)收入扣除外購(gòu)商品額后的余額。增值稅的最大特點(diǎn)是在就一種商品多次課征中幸免重復(fù)征稅。增值稅的計(jì)征方法：從理論講，有三種方法：一是將納稅單位納稅

38、期內(nèi)新制造的價(jià)值（如工資、利潤(rùn)、利息和其他增值項(xiàng)目）逐項(xiàng)相加作為增值額，然后按適用稅率求出增值稅額，稱為“加法”。二是從企業(yè)單位納稅期內(nèi)的銷售收入額減去法定扣除額（如原料、燃料、動(dòng)力、零配件等）后的余額，作為增值額，稱為“減法”（或扣額法）。三是不直接計(jì)算增值額，而是從按銷售收入額計(jì)算的稅額中扣除法定外購(gòu)商品的已納稅金，以其余額作為增值稅應(yīng)納稅額，通常稱為“扣稅法”。在實(shí)踐中，由于“加法”計(jì)算復(fù)雜，誤差較大，專門少有哪個(gè)國(guó)家采納。我國(guó)現(xiàn)行的增值稅制度（1）征收范圍：征收范圍包括在我國(guó)境內(nèi)銷售物資和提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口物資（2）納稅義務(wù)人：所有銷售應(yīng)稅物資和提供應(yīng)稅勞務(wù)的工商企業(yè)及其他

39、單位和個(gè)人【外商投資企業(yè)也屬于納稅人】（3）增值稅稅率：采取一檔差不多稅率和一檔低稅率模式（4）實(shí)行價(jià)外計(jì)算方法：實(shí)行價(jià)外稅，立即原來(lái)含稅價(jià)格中的價(jià)和稅分開并以不含稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，在零售往常各環(huán)節(jié)銷售商品時(shí)，專用發(fā)票上要求分不填寫含稅金和不含稅金的價(jià)格。（5）按購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算應(yīng)納稅額，實(shí)行依照發(fā)貨票注明稅金進(jìn)行稅款抵扣制度（6）對(duì)年銷售收入小于規(guī)定的額度且會(huì)計(jì)核準(zhǔn)不健全的小型納稅人，實(shí)行簡(jiǎn)易征收方法（7）按規(guī)范化方法計(jì)算納稅的增值稅納稅人要進(jìn)行專門的稅務(wù)登記，并使用增值稅專用發(fā)票，以便建立納稅人購(gòu)銷雙方進(jìn)行交叉審計(jì)的稽核體系，增強(qiáng)增值稅自我制約透漏稅和減免稅的內(nèi)在機(jī)制所得課稅的特征及缺陷

40、特征：（1）、稅負(fù)相對(duì)公平。（2）、一般不存在重復(fù)征稅問(wèn)題，不阻礙商品的相對(duì)價(jià)格。（3）、有利于維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。（4）、課稅有彈性。缺陷：（1）所得稅的開征及其財(cái)源受企業(yè)利潤(rùn)水平和人均收入水平的制約（2）所得稅的累進(jìn)課稅方法會(huì)在一定程度上壓抑納稅人的生產(chǎn)和工作積極性（3）計(jì)征治理也比較復(fù)雜，需要較高的稅務(wù)治理水平，在進(jìn)展中國(guó)家廣泛推行往往遇到困難（4）有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，同商品課稅相比，所得課稅的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能較弱，不易有效地體現(xiàn)政府的經(jīng)濟(jì)政策第十二章國(guó)債特征、結(jié)構(gòu)、負(fù)擔(dān)層次國(guó)債的特點(diǎn)：自愿性 有償性 可靠性：國(guó)債的擔(dān)保物不是財(cái)產(chǎn)和收益而是政府的信譽(yù)，在一般情況下國(guó)債比私債要可靠，被稱為“金邊債

41、券” （國(guó)債的發(fā)行必須遵循信用原則：有借有還）國(guó)債的結(jié)構(gòu)，指一個(gè)國(guó)家各種性質(zhì)債務(wù)的相互搭配，以及債務(wù)收入來(lái)源和發(fā)行期限的有機(jī)組合：應(yīng)債主體結(jié)構(gòu)：實(shí)際上是社會(huì)資金或收入在社會(huì)各經(jīng)濟(jì)主體之間的分配格局，即各類企業(yè)和各階層居民各自占有社會(huì)資金的比例 應(yīng)債資金來(lái)源結(jié)構(gòu)（國(guó)債持有者結(jié)構(gòu)）國(guó)債期限結(jié)構(gòu)（以償還期為標(biāo)準(zhǔn)）國(guó)債負(fù)擔(dān)國(guó)債認(rèn)購(gòu)者負(fù)擔(dān)（阻礙發(fā)行總量）：國(guó)債作為認(rèn)購(gòu)者收入使用權(quán)利讓渡，必須考慮認(rèn)購(gòu)者的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力 政府即債務(wù)人（阻礙發(fā)行規(guī)模及政府信用）：政府借債要考慮償還能力量力而行 納稅人負(fù)擔(dān)（阻礙稅收制度）：還債的收入來(lái)源最終是稅收，但現(xiàn)代普遍實(shí)行“以新債還舊債”會(huì)不斷增加債務(wù)余額 代際負(fù)擔(dān)（阻礙

42、一國(guó)整體經(jīng)濟(jì)）：由于有些國(guó)債的償還期較長(zhǎng)，年年以新債還舊債并不斷擴(kuò)大債務(wù)規(guī)模，就會(huì)形成這一代人借的債轉(zhuǎn)化為下一代甚至幾代人負(fù)擔(dān)的問(wèn)題 國(guó)債的政策功能（1）彌補(bǔ)財(cái)政赤字，通過(guò)發(fā)行國(guó)債彌補(bǔ)財(cái)政赤字，是國(guó)債產(chǎn)生的要緊動(dòng)因，也是當(dāng)今各國(guó)的普遍做法。實(shí)質(zhì)是將不屬于國(guó)家支配的民間資金在一定時(shí)刻內(nèi)讓渡給國(guó)家使用，是社會(huì)資金使用權(quán)單方面的轉(zhuǎn)移。（2）籌集建設(shè)資金，國(guó)債既具有彌補(bǔ)財(cái)政赤字的功能，又具有籌集建設(shè)資金的功能。（3）調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)，國(guó)債是對(duì)GDP的再分配，反映了社會(huì)資源的重新配置，是財(cái)政調(diào)節(jié)的一種重要手段。第十三章國(guó)家預(yù)算含義（內(nèi)容上、形式上）國(guó)家預(yù)確實(shí)是政府的差不多財(cái)政收支打算，是政府集中和分配資金、

43、調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的要緊財(cái)政機(jī)制，是國(guó)家重要的立法文件。 國(guó)家預(yù)算反映國(guó)家和政府活動(dòng)的范圍、方向和政策。從形式上看，國(guó)家預(yù)算確實(shí)是按一定標(biāo)準(zhǔn)將財(cái)政收入和支出分門不類地列入特定的表格，能夠使人們清晰地了解政府的財(cái)政活動(dòng)，成為反映財(cái)政活動(dòng)的一面鏡子。從實(shí)際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來(lái)看，國(guó)家預(yù)算的編制時(shí)對(duì)財(cái)政收支的打算安排或編制財(cái)政收支平衡表，預(yù)算的執(zhí)行是財(cái)政收支的籌措和使用過(guò)程，預(yù)算的年終決算則是國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。從預(yù)算的名稱來(lái)看，有單式預(yù)算、復(fù)式預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算、中長(zhǎng)期預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、行動(dòng)預(yù)算、績(jī)效預(yù)算、國(guó)民經(jīng)濟(jì)預(yù)算、充分就業(yè)預(yù)算等。 原則：公開性 可靠性 完整性 統(tǒng)一性 年度性政府采購(gòu)（含義、目的） 政府采購(gòu)制度是以公開招標(biāo)、投標(biāo)為要緊方式選擇供貨商（廠商），從國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)為政府部門或所屬團(tuán)體購(gòu)買商品或勞務(wù)的一種制度。它具有公開性、公正性、競(jìng)爭(zhēng)性的特征，而公開競(jìng)爭(zhēng)是政府采購(gòu)制度的基石。 建立