1、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對策摘 要中小企業(yè)的數(shù)量占了我國企業(yè)數(shù)量的百分之九十九還要多，是市場經(jīng)濟體系中重要的一環(huán)。但是隨著改革開放的程度不斷加深，我國的中小企業(yè)的弊病也逐漸暴露出來，沒有合理的相適配的內(nèi)部管理機制，這也給企業(yè)帶來的發(fā)展上的諸多困擾。這一切問題的根源在于當前沒有一個良好的內(nèi)部控制制度來對我國中小企業(yè)的管理進行調(diào)控。本文的目的就是為了研究出內(nèi)部控制在我國的中小企業(yè)中的運用，首先對內(nèi)部控制的相關(guān)概念進行闡述，介紹了內(nèi)部控制在我國的相關(guān)發(fā)展歷程，結(jié)合內(nèi)部控制的原理介紹了我國中小企業(yè)目前在內(nèi)部控制方面存在的問題，找出案例進行分析并對該問題形成的原因進行分析，最后提出該問題的解決對策。關(guān)

2、鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制； 案例分析ountermeasures of internal control in small and medium sized enterprisesAbstractThe proportion of small and medium-sized enterprises in the national economy has become more and more important, which plays an important role in social development and economic prosperity. However, in

3、the development of small and medium enterprises, there are many inherent deficiencies, internal scientific management system is not perfect, which leads to low efficiency of enterprises, can not play its due value. The main reasons for these problems are: they do not establish a complete internal co

4、ntrol system, there is no set of control system with the actual situation of enterprises. Therefore, in order to strengthen the internal control system of small and medium-sized enterprises, first described the concept of internal control, the internal control in the course of development of our cou

5、ntry, combining with the principle of internal control of small and medium-sized enterprises in China are introduced in the internal control problems, analyze the causes and the formation of the problem finally, to solve the problem put forward countermeasures.Key words: medium-sized enterprises; In

6、ternal control; Analysis of the problem; countermeasures目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc482964264 HYPERLINK l _Toc482964265 一 緒論 PAGEREF _Toc482964265 h - 1 - HYPERLINK l _Toc482964266 （一）研究背景 PAGEREF _Toc482964266 h - 1 - HYPERLINK l _Toc482964267 （二）研究目的 PAGEREF _Toc482964267 h - 1 - HYPERLINK

7、l _Toc482964268 （三）研究意義 PAGEREF _Toc482964268 h - 1 - HYPERLINK l _Toc482964269 二 文獻綜述 PAGEREF _Toc482964269 h - 2 - HYPERLINK l _Toc482964270 （一）國外文獻綜述 PAGEREF _Toc482964270 h - 2 - HYPERLINK l _Toc482964271 1. 以財務(wù)報告為方向 PAGEREF _Toc482964271 h - 2 - HYPERLINK l _Toc482964272 2.以內(nèi)部控制要素為方向 PAGEREF _T

8、oc482964272 h - 2 - HYPERLINK l _Toc482964273 （二）國內(nèi)文獻綜述 PAGEREF _Toc482964273 h - 2 - HYPERLINK l _Toc482964274 1.內(nèi)部控制意識不足 PAGEREF _Toc482964274 h - 2 - HYPERLINK l _Toc482964275 2.信息溝通渠道不暢 PAGEREF _Toc482964275 h - 3 - HYPERLINK l _Toc482964276 3.內(nèi)部審計的作用不足 PAGEREF _Toc482964276 h - 3 - HYPERLINK l

9、_Toc482964277 （三）文獻總結(jié)與歸納 PAGEREF _Toc482964277 h - 3 - HYPERLINK l _Toc482964278 三 內(nèi)部控制相關(guān)理論闡述 PAGEREF _Toc482964278 h - 3 - HYPERLINK l _Toc482964279 （一）內(nèi)部控制的概念 PAGEREF _Toc482964279 h - 3 - HYPERLINK l _Toc482964280 （二）內(nèi)部控制的原則 PAGEREF _Toc482964280 h - 4 - HYPERLINK l _Toc482964281 1.全面性原則 PAGEREF

10、_Toc482964281 h - 4 - HYPERLINK l _Toc482964282 2.成本效益原則 PAGEREF _Toc482964282 h - 4 - HYPERLINK l _Toc482964283 3.重要性原則 PAGEREF _Toc482964283 h - 4 - HYPERLINK l _Toc482964284 4.制衡性原則 PAGEREF _Toc482964284 h - 4 - HYPERLINK l _Toc482964285 5.適應(yīng)性原則 PAGEREF _Toc482964285 h - 4 - HYPERLINK l _Toc48296

11、4286 （三）內(nèi)部控制發(fā)展的歷程 PAGEREF _Toc482964286 h - 5 - HYPERLINK l _Toc482964287 1.內(nèi)部牽制階段 PAGEREF _Toc482964287 h - 5 - HYPERLINK l _Toc482964288 2.將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制階段 PAGEREF _Toc482964288 h - 5 - HYPERLINK l _Toc482964289 4.內(nèi)部控制框架論階段 PAGEREF _Toc482964289 h - 6 - HYPERLINK l _Toc482964290 5.內(nèi)部控制自我評估階

12、段 PAGEREF _Toc482964290 h - 6 - HYPERLINK l _Toc482964291 四 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 PAGEREF _Toc482964291 h - 6 - HYPERLINK l _Toc482964292 （一）經(jīng)營者缺乏約束性 PAGEREF _Toc482964292 h - 6 - HYPERLINK l _Toc482964293 （二） 內(nèi)部控制意識淡薄 PAGEREF _Toc482964293 h - 6 - HYPERLINK l _Toc482964294 （三）風(fēng)險意識不強 PAGEREF _Toc482964294 h

13、 - 7 - HYPERLINK l _Toc482964295 （四）內(nèi)部控制監(jiān)督不力 PAGEREF _Toc482964295 h - 7 - HYPERLINK l _Toc482964296 （五）崗位不分離，人員素質(zhì)較低 PAGEREF _Toc482964296 h - 7 - HYPERLINK l _Toc482964297 （六）內(nèi)部控制環(huán)境惡劣 PAGEREF _Toc482964297 h - 7 - HYPERLINK l _Toc482964298 五 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題成因分析 PAGEREF _Toc482964298 h - 8 - HYPERLINK

14、 l _Toc482964299 （一）法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范 PAGEREF _Toc482964299 h - 8 - HYPERLINK l _Toc482964300 （二） 內(nèi)部審計職能弱化 PAGEREF _Toc482964300 h - 8 - HYPERLINK l _Toc482964301 （三）忽視企業(yè)文化建設(shè) PAGEREF _Toc482964301 h - 8 - HYPERLINK l _Toc482964302 （四） 風(fēng)險管理水平落后 PAGEREF _Toc482964302 h - 9 - HYPERLINK l _Toc482964303 六、案例分析-以

15、傻子瓜子為例 PAGEREF _Toc482964303 h - 9 - HYPERLINK l _Toc482964304 （一）案例 PAGEREF _Toc482964304 h - 9 - HYPERLINK l _Toc482964305 （二）公司背景 PAGEREF _Toc482964305 h - 10 - HYPERLINK l _Toc482964306 （三）具體分析 PAGEREF _Toc482964306 h - 10 - HYPERLINK l _Toc482964307 七 解決中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的對策建議 PAGEREF _Toc482964307 h

16、 - 10 - HYPERLINK l _Toc482964308 （一）完善法人治理結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc482964308 h - 11 - HYPERLINK l _Toc482964309 1.對于政府而言 PAGEREF _Toc482964309 h - 11 - HYPERLINK l _Toc482964310 2.對于企業(yè)而言 PAGEREF _Toc482964310 h - 11 - HYPERLINK l _Toc482964311 （二） 強化內(nèi)部審計功能 PAGEREF _Toc482964311 h - 11 - HYPERLINK l _Toc48296

17、4312 1.準確定位內(nèi)部審計職能 PAGEREF _Toc482964312 h - 11 - HYPERLINK l _Toc482964313 2.保持內(nèi)部審計的獨立性 PAGEREF _Toc482964313 h - 11 - HYPERLINK l _Toc482964314 3.擴大內(nèi)部審計范圍 PAGEREF _Toc482964314 h - 12 - HYPERLINK l _Toc482964315 （三）加強企業(yè)文化建設(shè) PAGEREF _Toc482964315 h - 12 - HYPERLINK l _Toc482964316 （四）建立風(fēng)險預(yù)警機制 PAGERE

18、F _Toc482964316 h - 12 - HYPERLINK l _Toc482964317 （五）加強法律法規(guī)建設(shè) PAGEREF _Toc482964317 h - 13 - HYPERLINK l _Toc482964318 八、結(jié)束語 PAGEREF _Toc482964318 h - 13 - HYPERLINK l _Toc482964319 參考文獻 PAGEREF _Toc482964319 h - 13 -我國中小企業(yè)為國家經(jīng)濟的發(fā)展作出了不可磨滅的成績，而百分之九十九點多的高占比也使得中小企業(yè)成為我國經(jīng)濟體系中重要的一環(huán)。我國的經(jīng)濟在不斷的擴越式發(fā)展，但是其主力軍中

19、小企業(yè)的發(fā)展卻開始逐漸放緩甚至有的企業(yè)出現(xiàn)了業(yè)務(wù)下滑，效益降低的情況，造成這種現(xiàn)象的原因一方面是我國的中小企業(yè)的組織形式多為家族式企業(yè)，經(jīng)營者缺乏約束性，沒有良好的內(nèi)部控制意識以及合理的風(fēng)險意識，另一方面企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境惡劣，監(jiān)督性不強，人員素質(zhì)較低這種現(xiàn)象也是制約我國中小企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的一塊頑石。在提高管理者的管理水平上，保證自己不在日趨激烈多變的市場環(huán)境中被湮沒。就變成了當代我國中小企業(yè)急需解決的重要問題。一 緒論（一）研究背景 中小企業(yè)是我國市場經(jīng)濟體系中的中流砥柱，其對我國經(jīng)濟的推動作用只會越來越重要。但是目前的狀況來看，我國的中小企業(yè)的市場沒有規(guī)范化，沒有相應(yīng)的法規(guī)政策來對其經(jīng)濟

20、行為進行界定。在自身的發(fā)展過程中出現(xiàn)發(fā)展過慢甚至停步不前的狀況，這一切的源頭都是出于沒有一個相匹配的完善的內(nèi)部控制制度來的，一個企業(yè)的發(fā)展離不開一個配合其發(fā)展的內(nèi)控制度。（二）研究目的本文的目的是為了研究我國的中小企業(yè)如何合理的安排好企業(yè)的內(nèi)部控制制度，從而可以研究出一套適應(yīng)我國當代中小企業(yè)的內(nèi)控制度，并針對當前存在的問題提出看法以及解決的建議。（三）研究意義內(nèi)部控制可以有效的保護好企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)以及系統(tǒng)運作。從而使私營企業(yè)更加正式。它可以提高企業(yè)的工作效率，使公司的財務(wù)更加透明化，企業(yè)的戰(zhàn)略目標有了更好的理解和規(guī)劃。內(nèi)部控制也可以使企業(yè)實施和實施國家政策走合法業(yè)務(wù)的道路，也可以降低風(fēng)險。內(nèi)部

21、控制還可以增強領(lǐng)導(dǎo)者的威信，增強員工對企業(yè)的心理認同。二 文獻綜述（一）國外文獻綜述在外國文獻中，企業(yè)的內(nèi)部控制從以下兩個方面體現(xiàn)出來：1. 以財務(wù)報告為方向財務(wù)報告作為內(nèi)部控制的指導(dǎo)意見是美國注冊會計師協(xié)會就建立公司內(nèi)部控制概念的特別報告的意見。在本報告中，主要內(nèi)容是強調(diào)會計師的外部監(jiān)督責(zé)任，而至于企業(yè)的以內(nèi)部控制來控制企業(yè)內(nèi)部這種流傳廣泛的觀點，首先我們要知道這個理論早就提出來了。但是，它的影響是非常深刻的。其優(yōu)點是強調(diào)財務(wù)的真實性，是為企業(yè)發(fā)展資金的增值和對沖方式。缺點是只集中在財務(wù)方面，忽視了企業(yè)的內(nèi)控體系該如何建設(shè)。2.以內(nèi)部控制要素為方向COSO委員會（反虛擬財務(wù)報告委員會）發(fā)布了

22、企業(yè)風(fēng)險管理框架，將企業(yè)風(fēng)險管理的組成分為內(nèi)部背景，目標制定，事件識別，風(fēng)險評估，風(fēng)險回應(yīng)，控制活動，信息和溝通等。在這個就提出了企業(yè)自身的經(jīng)營管理也是內(nèi)部控制的一部分。由此可見保證財務(wù)信息的準確性和企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理制度是內(nèi)部控制的兩大要素。（二）國內(nèi)文獻綜述國內(nèi)文獻對于內(nèi)部控制所存在的問題主要有以下的三點認識。1.內(nèi)部控制意識不足陳貴志 陳貴志.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策J.蘇鹽科技,2011(6).認為內(nèi)部控制之所以在企業(yè)里發(fā)展不起來主要是因為企業(yè)的所有者并沒有一個完善的內(nèi)部控制意識，可能對內(nèi)部控制還覺得對企業(yè)的發(fā)展有所桎梏。王萍 王萍.加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的幾點思考J.經(jīng)濟研究導(dǎo)

23、刊,2011(28).認為主要問題還是處在企業(yè)經(jīng)理人身上，當代我國企業(yè)的管理者并沒有一個完善的內(nèi)部控制意識，他們往往對企業(yè)的現(xiàn)金流有更加敏銳的意識，但是對制度建設(shè)存在天生的抵制。朱玲則認為我國的內(nèi)部控制體系大多沒有權(quán)威性，對于違背的行為以及人員大多睜一只眼閉一只眼 ，并沒有嚴格按照規(guī)定的流程來采取措施。這導(dǎo)致了內(nèi)部監(jiān)督體系的不完善，他們這三位學(xué)者的看法也是我國當前學(xué)術(shù)界對內(nèi)部控制意識的認識的高度概括。2.信息溝通渠道不暢馮芳 馮芳.關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的探索J.審計廣角,2009(3).認為當代中國的電子化水平是在逐年上升的。在當代社會中，中小企業(yè)因為人員配置的低下會造成信息流程的簡單。這

24、雖然會給信息的流通帶來便利但是更可怕的是信息之間會因為缺少相關(guān)性從而導(dǎo)致企業(yè)信息溝通不暢。我國目前學(xué)術(shù)界普遍認為信息溝通的渠道不通暢是困擾企業(yè)發(fā)展的一個非常嚴重的問題，良好的信息傳遞對企業(yè)效率的提高具有非常重要的作用。3.內(nèi)部審計的作用不足 蘇欣 蘇欣.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策J.企業(yè)研究,2011(18).認為企業(yè)的內(nèi)部審計沒有足夠的獨立性去進行監(jiān)督，甚至連自身的權(quán)威性都無法保障。這造成了企業(yè)的財務(wù)不透明現(xiàn)象。沒有內(nèi)部控制制度會對企業(yè)的效率產(chǎn)生很大的負面影響。（三）文獻總結(jié)與歸納 由以上的國內(nèi)外知名文獻歸納可以得出目前國際以及國內(nèi)專業(yè)人員對內(nèi)部控制的主要認識，即內(nèi)部控制的研究方向主要有兩

25、個方面，分別是以財務(wù)報表為對象的內(nèi)控建設(shè)和以內(nèi)控要素為對象的內(nèi)控建設(shè)，二者各有利弊，前者重數(shù)據(jù)輕管理，后者輕數(shù)據(jù)重管理；而對于內(nèi)控目前存在的主要問題，主要有三個觀點，分別是內(nèi)控的意識不足，信息溝通的渠道不通暢，內(nèi)部審計的作用不足這三點，這涵蓋了當前內(nèi)部控制制度建設(shè)的幾乎所有不足之處，也是國內(nèi)外主流媒體的一般認識。三 內(nèi)部控制相關(guān)理論闡述（一）內(nèi)部控制的概念1992 年由美國 COSO 委員會正式定義了內(nèi)部控制的概念，它指出：內(nèi)部控制是一個要靠組織的董事會、管理層和其他員工去實現(xiàn)的過程，實現(xiàn)這一部過程是為了合理地保證：經(jīng)營的效果性和效率性、財務(wù)報告的可信性、對有關(guān)法律和規(guī)章制度的遵循性。（二）內(nèi)

26、部控制的原則1.全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)貫穿于整個過程的決策，實施和監(jiān)督，涵蓋企業(yè)及其關(guān)聯(lián)單位的各項業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)全過程，全面控制，沒有內(nèi)部控制空白。有兩層意義，一個是整個過程控制，即整個業(yè)務(wù)管理活動進行全面控制; 二是“全面控制”，即全體員工控制企業(yè)。貫徹全面原則，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序進行。2.成本效益原則內(nèi)部控制的目的之一就是為企業(yè)節(jié)省多余的成本，所以一個完善合理的內(nèi)部控制制度一定是一個成本控制合理，控制理論簡潔的制度。因為若在內(nèi)部控制制度上投入的成本很多，甚至影響到企業(yè)的正常運作，那就不能夠使用該項控制制度。所以成本效益原則是建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，任何內(nèi)部控制制度都應(yīng)該體現(xiàn)出成本效益原

27、則。3.重要性原則合理的內(nèi)部控制制度是要能夠直接控制企業(yè)的各項重大事件，所有的行動都應(yīng)該通過對企業(yè)的影響力分出主次之分，重要事件優(yōu)先解決，次要事件可以采取簡單措施進行控制。只有分清解決問題的主次，企業(yè)的運作才會有條不紊的運行下去。4.制衡性原則內(nèi)部控制的另一個主要目的就是要讓企業(yè)各部門，各人員之間產(chǎn)生相互牽制，從而得到企業(yè)的運行的平衡。盡管這一點在大型企業(yè)中運用較為廣泛，而有很多人認為人員構(gòu)成較為簡單的中小企業(yè)不需要這種人員上的控制，這種想法其實都是錯誤的，中小企業(yè)也需要內(nèi)部的制衡，要保證企業(yè)的資產(chǎn)能夠一直處在不同人員的控制之下，制衡性原則是必不可少的，只有這樣做才可以保證避免不必要的損耗以及

28、經(jīng)濟問題的出現(xiàn)。從而維護企業(yè)的長久平穩(wěn)發(fā)展。5.適應(yīng)性原則我國的中小企業(yè)有一個最大的弊病，那就是喜歡直接采用其他公司或者學(xué)者總結(jié)出來的已經(jīng)形成完備體系的內(nèi)部控制制度，但卻漠視自身企業(yè)所處的時代背景，地理位置，發(fā)展程度。內(nèi)部控制制度的最終建立可以適應(yīng)當?shù)氐臈l件，企業(yè)的一切出發(fā)點都是要圍繞企業(yè)的經(jīng)濟效益來展開，盲目的跟風(fēng)不會給企業(yè)的發(fā)展注入新鮮的血液，只會加速企業(yè)的死亡。所以要因地制宜，總結(jié)出符合自身發(fā)展規(guī)律的方法，這其實實際上也是為了維護企業(yè)的資產(chǎn)安全以及長久運行，為企業(yè)順利達成經(jīng)濟目的保駕護航。（三）內(nèi)部控制發(fā)展的歷程1.內(nèi)部牽制階段在20世紀40年代之前，內(nèi)部控制理論仍然在很大程度上處于內(nèi)部

29、控制階段。 1936年，美國會計師公會在獨立會計師執(zhí)行的財務(wù)報表檢查中，將內(nèi)部控制定義為“用于保護公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的手段，以檢查簿記事項的準確性”，審計師應(yīng)審查 內(nèi)部控制和控制企業(yè)制定審計程序“。因此，內(nèi)部控制已進入內(nèi)部控制階段。內(nèi)部控制主要以帳戶間的相互檢查為主要內(nèi)容，并實施分工。也就是說，通過批準授權(quán)，分工責(zé)任，雙重記錄，檢查記錄等手段，堅持貨幣，貨物，賬目管理，防止發(fā)生缺陷，確保會計記錄和財產(chǎn)安全的正確性。是關(guān)于組織控制和職責(zé)分離的現(xiàn)代內(nèi)部控制理論的原型。它是在總結(jié)以往經(jīng)驗，結(jié)合實踐與小企業(yè)生產(chǎn)和企業(yè)管理理論初步的基礎(chǔ)上形成的。在這個階段，內(nèi)部控制具有重要的泄漏檢測目的。其主要目標是防

30、止組織內(nèi)的錯誤和欺詐，并通過保護組織的財產(chǎn)安全來確保組織運作的有效性。2.將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制階段20世紀40年代到70年代間，內(nèi)部控制思想的主要內(nèi)容已經(jīng)早早的從早日分離職責(zé)和相互驗證逐漸演變成組織結(jié)構(gòu)，各種現(xiàn)在應(yīng)用較為頻繁的控制內(nèi)容，逐漸的在個個經(jīng)濟大師的著作中雜糅起來。在這個階段內(nèi)部控制的目標是建立一個完善的處理問題的規(guī)章制度。3.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論階段20世紀80年代和90年代，在這個時間段里，內(nèi)部控制包括的內(nèi)容更進一步的擴充，而其相匹配的控制手法也逐漸變得越來越正規(guī)。目前，內(nèi)部控制的目標除了提高企業(yè)的運行效率保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，還要根據(jù)特定的問題研究出特定的解決方案。

31、4.內(nèi)部控制框架論階段時間來到20世紀末，控制環(huán)境，控制活動，信息溝通，風(fēng)險評估，監(jiān)控五個要素搖身一變成為代表內(nèi)部控制的五個新要素。在這個時間段，內(nèi)部控制由原本的以企業(yè)經(jīng)營目標為優(yōu)先轉(zhuǎn)變?yōu)榱烁幼⒅仄髽I(yè)的外部環(huán)境對企業(yè)的發(fā)展影響。并且追加了審計師的責(zé)任范圍。5.內(nèi)部控制自我評估階段二十世紀末。提出了“內(nèi)部控制自我評估理論”，其特點是加強了控制環(huán)境的作用，同時對軟控制的有效評估，可能會對風(fēng)險進行估計和控制。內(nèi)部控制是企業(yè)為保護資產(chǎn)安全，實施企業(yè)戰(zhàn)略和政策，提高管理效率，實現(xiàn)業(yè)務(wù)管理目標，采取一系列措施。在這一點上，總體架構(gòu)不僅是為了控制目標的內(nèi)部控制方向，而且也是為了有效的實踐提供五個要素。四

32、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（一）經(jīng)營者缺乏約束性我國的中小企業(yè)一般都伴隨著濃厚的家族色彩，企業(yè)的家庭色彩是以家庭血緣關(guān)系為基礎(chǔ)，其主要目標是追求家庭的利益，以實際控制為組織的經(jīng)濟組織的基本手段。這種類型的企業(yè)的實際權(quán)利都是掌握在創(chuàng)立者家族內(nèi)部比較有聲望的人手里，在進行企業(yè)對策發(fā)展時，往往是由幾個人主觀決定，并沒有考慮到其他人的意見。這些人缺乏內(nèi)部控制知識，他們是企業(yè)的老板，控制和評估業(yè)務(wù)成果，他們不在任何人的業(yè)務(wù)監(jiān)督過程中，所以他們認為現(xiàn)代管理技術(shù)來監(jiān)控整個過程是沒有必要的，我們可以看到，我們大多數(shù)中小企業(yè)管理者缺乏約束力，這從某種意義上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。（二） 內(nèi)部控制意識淡薄我國的中小企業(yè)

33、占據(jù)了我國的社會主義市場經(jīng)濟的重要一環(huán)，中國的改革開放也在不斷加深著。但目前還是有不少的中小企業(yè)的企業(yè)家的文化普遍偏低，思考背后，蔑視企業(yè)經(jīng)營管理。這些管理者一味的追求眼前的利益，而不考慮其他因素，他們認為生產(chǎn)部門才是企業(yè)最重要的地方，所以，他們將目光都集中在生產(chǎn)部門上，這與他們只知道追求企業(yè)利益的短見是分不開的。另外，對這些經(jīng)理的意識，內(nèi)部控制的理解已經(jīng)有了很大的偏差，對他們的內(nèi)部控制就像一個無用的廢紙，他們認為企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制是不實際的，正確的經(jīng)濟效益 企業(yè)不能帶來好收入。 因此，在這些中小企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱的情況下，嚴重制約了企業(yè)的未來發(fā)展。 （三）風(fēng)險意識不強眾所周知，任何事情的發(fā)

34、展都伴隨著風(fēng)險的存在，特別是企業(yè)經(jīng)營活動中遇到的風(fēng)險。企業(yè)為了在業(yè)務(wù)過程中獲得長期發(fā)展，必須做好防范風(fēng)險的準備，因為在業(yè)務(wù)過程中存在風(fēng)險，所以企業(yè)為了處理風(fēng)險，要建立一個完善的內(nèi)部控制制度。 但遺憾的是目前，我們大多數(shù)中小企業(yè)的風(fēng)險意識在企業(yè)日常的業(yè)務(wù)流程中仍然很缺乏。 正是因為他們疏忽風(fēng)險，才導(dǎo)致了目前中國中小企業(yè)的發(fā)展不足。 （四）內(nèi)部控制監(jiān)督不力內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的作用非常大，不僅要保證會計信息的真實準確性，有效預(yù)防業(yè)務(wù)風(fēng)險，而且要保持財產(chǎn)安全和資源完整性，提高經(jīng)濟效益。然而對于目前中國大多數(shù)中小企業(yè)來說，內(nèi)部控制還沒有完整地建立起來。從而可以看出，中國的內(nèi)部控制中小企業(yè)確實存在很多問題

35、，其原因主要是企業(yè)的重要權(quán)利在少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者手中，因為這些領(lǐng)導(dǎo)者對整個企業(yè)的管理，導(dǎo)致權(quán)利集中度高，不受監(jiān)管部門的任何限制，同時也導(dǎo)致外部監(jiān)督部門隨時無法檢查。因此，企業(yè)存在的各種問題尚未解決，這些問題的長期積累將不可避免地影響到企業(yè)的長遠發(fā)展。（五）崗位不分離，人員素質(zhì)較低中小企業(yè)規(guī)模小，由于缺乏資金，往往是一人承擔多項職務(wù)，這雖然看起來是節(jié)約成本的做法實際上由于缺乏有效的監(jiān)察程序，只會給企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的隱患。而由于中小企業(yè)的資金不充裕，許多管理者傾向于招收專業(yè)素質(zhì)較低的會計人員，這只會導(dǎo)致企業(yè)的日常財務(wù)工作混亂不堪，造成不可挽回的經(jīng)濟損失，更使原本就沒多少資金的企業(yè)陷入困境。（六）內(nèi)部控制

36、環(huán)境惡劣家族企業(yè)是當前我國許多中小企業(yè)的組織形式。這種形式會導(dǎo)致嚴重的人事問題，人員的升遷調(diào)用有時并不是根據(jù)人員的專業(yè)素質(zhì)而是采用家族關(guān)系來進行，這就會這件降低企業(yè)的核心競爭力，從而阻礙企業(yè)的發(fā)展。同時，財務(wù)部門，信貸部門和銷售部門的協(xié)調(diào)一直是內(nèi)部控制的重要課題。企業(yè)的銷售部門忽視產(chǎn)品品質(zhì)一昧追求產(chǎn)品銷量。各部門之間缺乏協(xié)調(diào)合作會使得企業(yè)的財務(wù)問題越積越重最后回天無力。五 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題成因分析（一）法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范一個企業(yè)要想使企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠正常運行，首先要做的就是完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，但就目前而言，我國大部分中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)并不規(guī)范，嚴重影響著企業(yè)內(nèi)部控制的運行，也不利于中

37、小企業(yè)發(fā)展。目前，組織形式的中國中小企業(yè)主要是有限責(zé)任公司，有些是有限責(zé)任公司，我們可以看到他們是組織形式或適應(yīng)時代潮流。 但是，這些企業(yè)在治理模式上是非常保守的，它們主要受傳統(tǒng)治理模式的影響，在使用人員的過程中要注意更接近于人員的任用，而外界則反對態(tài)度。雖然這個想法在管理方面有一定的優(yōu)勢，但存在很多缺陷，比如在業(yè)務(wù)所有權(quán)和管理權(quán)過程中不分離，缺乏權(quán)利制衡和缺乏專業(yè)經(jīng)理等問題，都會認真 影響企業(yè)控制系統(tǒng)的運行。只有對所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進行分離使公司資本和股東不斷社會化和分解化、引用家族以外的員工以此制約權(quán)利的失控、選擇有能力的人擔任經(jīng)理一職，才能夠提高企業(yè)的競爭力，使得企業(yè)在逐漸殘酷的市場競爭中存

38、活下來。（二） 內(nèi)部審計職能弱化內(nèi)部審計職能實際上是在私營企業(yè)的自我監(jiān)督。對于中小企業(yè)，要想取得企業(yè)的長久穩(wěn)定的發(fā)展，內(nèi)部審計的重要性不言而喻，目前中國的中小企業(yè)是由于審計存在很多內(nèi)部缺陷，從而造成了許多中小企業(yè)發(fā)展舉步維艱的局面形成。許多中小企業(yè)在內(nèi)部審計上的缺陷主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計獨立性不強、內(nèi)部審計定位不明確、內(nèi)部審計人員的素質(zhì)不夠高等，而這些缺陷對于企業(yè)的發(fā)展是致命的。一個企業(yè)要想解決目前內(nèi)部審計存在的眾多問題，就必須加強內(nèi)部審計的獨立性、明確內(nèi)部審計定位以及提高人員的素質(zhì)，只有徹底解決這些問題，我國的中小企業(yè)才能展翅高飛，擺脫束縛。 （三）忽視企業(yè)文化建設(shè)就目前而言，我國的大多數(shù)中小企

39、業(yè)并沒有形成一個具體的、完整的企業(yè)文化，對企業(yè)文化的認識十分缺乏。大多數(shù)民營企業(yè)家們目光短淺，只看到了眼前或短期的經(jīng)濟利益，而不考慮企業(yè)的未來的發(fā)展，從而對企業(yè)文化十分輕視，認為企業(yè)文化對目前經(jīng)濟的收益沒有任何作用，企業(yè)文化在他們眼里簡直就是浪費資源。 （四） 風(fēng)險管理水平落后機會與風(fēng)險并存，高度的資本化在帶來新的發(fā)展機遇的同時也伴隨著巨大的經(jīng)營風(fēng)險。但目前我國許多中小企業(yè)并沒有建立起一套完善的風(fēng)險管理體系，而且根生蒂固的家長式作風(fēng)也蔓延在我國的許多中小企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)者獨斷專行，個人話語權(quán)太重，從而增加了企業(yè)面對風(fēng)險時需要承擔的潛在成本。六、案例分析-以傻子瓜子為例（一）案例無論是紅極一時，還是

40、到現(xiàn)在的寂寂無名，傻子瓜子都不可否認是中國個私經(jīng)濟發(fā)展史中繞不過的一筆，而被國家領(lǐng)導(dǎo)人點名，而一生起承轉(zhuǎn)合的“傻子”年廣九更曾是歷史的風(fēng)向標。年廣九賣瓜子起家，很多年前，蕪湖的老劇院門口經(jīng)常能見到他賣瓜子的身影。隨著生意越做越大，改革開放之初，年廣九開始雇傭無業(yè)青年幫工，并迅速成為百萬富翁。1980年，鄧小平看到了杜潤生送來的“傻子瓜子”問題的調(diào)查報告后，當時就對個私經(jīng)濟發(fā)展給予肯定，表示要“放一放”和“看一看”。這是鄧小平最早談到的“傻子瓜子”問題。1984年，鄧小平在中顧委全體會議上又說，“讓傻子瓜子經(jīng)營一段，怕什么？傷害了社會主義嗎？”1992年，鄧小平南巡講話再次講到此事。國家領(lǐng)導(dǎo)人的

41、講話免了年的牢獄之災(zāi)。他的經(jīng)營思路，包括降價、有獎促銷等一系列手段在那個時候的市場非常奏效，傻子瓜子很快擴張到全國各地，并且上海等地多見為買瓜子而排起的長龍。進入到上世紀90年代末期，隨著年廣九三個兒子的長大，以及他開始他的第三段婚姻，整個年氏家族變得日益復(fù)雜起來，傻子瓜子也在這樣的家族內(nèi)耗中逐漸裹足不前。90年代，年廣九與第二任妻子因商標使用權(quán)鬧上法庭；隨后，年廣九與兩個兒子之間也展開了“瓜子大戰(zhàn)”；此外，其長子與次子因爭奪商標權(quán)而開始打官司“兒子之間不僅相互斗，還跟老子斗”，年廣九也曾意識到不能內(nèi)斗，組建“傻子集團”。然而好景不長，集團成立不到一個月，因不滿手無實權(quán)，脾氣火爆的年廣九一怒之

42、下砸了牌子。進入到本世紀以來，洽洽、小劉等一眾本土瓜子品牌的興起，并借助資本市場迅速攻城略地。傻子瓜子卻還堅持著最傳統(tǒng)的開專賣店的模式，不愿進入商超，琳瑯滿目的進場費，令年廣九直呼“傻子不干”！只有實實在在到手的現(xiàn)金，才能讓他覺得心里踏實。在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型與企業(yè)變革的道路上，年廣九漸行漸遠。雖然年近80的他仍在為瓜子店忙碌著，但年廣九本人和他一手創(chuàng)辦的傻子瓜子一起，在現(xiàn)代市場環(huán)境中老去了。（二）公司背景傻子瓜子最初是以家庭作坊的形式進行生產(chǎn)經(jīng)營的，這種模式在前期給傻子瓜子帶來了管理上的便利，成本上的節(jié)約，但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，改革的深入，家庭作坊式的生產(chǎn)模式越來越不適應(yīng)時代發(fā)展的需要，當前中國的瓜子市

43、場，一方面隨著原材料價格的不斷攀升，成本越來越高，另一方面市場競爭者一個比一個優(yōu)秀，后起之秀諸如洽洽，小劉瓜子也在資本市場攻城略地，留給傻子的市場份額逐年縮水，在這種情況之下，傻子內(nèi)部爭斗還十分的激烈，家族成員互相搶權(quán)，導(dǎo)致了傻子瓜子的發(fā)展裹足不前。（三）具體分析對于“中國第一商販”年廣九，蕪湖市原市委書記金庭柏曾評價他是“精明的個體戶，蹩腳的企業(yè)家”。這句評價高度的概括了年廣久的傳奇一生，在個體經(jīng)營上，傻子瓜子取得了不小的成功，但是一旦擴展成企業(yè)，那么年廣久就犯了我國許多企業(yè)家都會有的通病那就是沒有一個良好的內(nèi)部控制意識，企業(yè)的發(fā)展，一定是建立在有一個穩(wěn)定的內(nèi)部控制制度的保障之下的，但是從傻

44、子瓜子的公司結(jié)構(gòu)里，內(nèi)部控制卻不見蹤影，對內(nèi)部控制制度的漠視使得傻子瓜子耗費了大量的時間以及成本來進行權(quán)力的分配，這給了競爭對手足夠的時間來進行產(chǎn)業(yè)以及戰(zhàn)略的布局，最終導(dǎo)致了公司的衰落。不僅僅是內(nèi)部控制意識的淡薄，年廣久沒有足夠的風(fēng)險意識也是促使傻子瓜子走向衰落的一個重要原因，在改革開放初期，市場規(guī)模還不是很大，行業(yè)競爭并不激烈，再加上政策的寬松，政府的扶持，傻子瓜子才能夠在短時期內(nèi)取得不俗的經(jīng)濟效益，但隨著經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型，改革的深入，年廣久仍然堅持作坊式的生產(chǎn)模式已經(jīng)遠遠不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)的需要了，這導(dǎo)致了它的市場份額逐漸被后來者侵吞占有，最終被眾多的競爭者埋沒在經(jīng)濟浪潮里。如果說內(nèi)部控制意識

45、的淡薄，風(fēng)險意識不夠強烈還只是傻子瓜子失敗的催化劑的話，那么沒有合適的法人治理結(jié)構(gòu)，惡劣的內(nèi)部控制環(huán)境就是就是傻子瓜子直接的催命符了，家族式企業(yè)是我國中小企業(yè)的最常見的組織形式，這種模式的弊端在傻子瓜子無止境的家族權(quán)力爭端中可見一斑，年廣久自身的家長式作風(fēng)，凡事都要親力親為直接堵死了傻子瓜子的創(chuàng)造性發(fā)展，公司內(nèi)部管理階層全部都是家族成員，人員配置上不合理，崗位的重疊沒有互相之間的監(jiān)督，使得企業(yè)完全喪失了活力，沒有建設(shè)起一套積極的企業(yè)文化，反而是家族成員之間互相爭斗，使得公司白白損失了大好的發(fā)展機會，這些嚴重的問題直接就給傻子瓜子下達了病危通知書。傻子瓜子的失敗也是我國中小企業(yè)在改革之后失敗企業(yè)

46、的一個縮影，這也更加凸顯出了內(nèi)部控制對中小企業(yè)發(fā)展的重要程度。一個企業(yè)如果沒有建立起完善合理的內(nèi)部控制制度，那么最終只會在自身的爭斗中走向滅亡。七 解決中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的對策建議中國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在諸多缺點，嚴重影響了中國民營企業(yè)的發(fā)展，本文針對中國中小企業(yè)的特點，通過現(xiàn)有問題可以解決以下幾點。（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制制度是加強企業(yè)競爭力的重要制度，而當前我國中小企業(yè)對內(nèi)部控制制度并沒有一個詳細完善的了解。家長式作風(fēng)與企業(yè)管理模式糾纏在一起造成了當前我國中小企業(yè)病態(tài)的管理模式。有鑒于此，我國中小企業(yè)應(yīng)該首先就管理模式開刀，從公司的治理結(jié)構(gòu)開始，進行大刀闊斧的變革。完善管理結(jié)構(gòu)

47、，隨著經(jīng)濟環(huán)境改變自己的生產(chǎn)模式，對公司人員的權(quán)力分配重新劃定，從而提高企業(yè)的核心競爭力。鑒于上述問題，具體做法應(yīng)該是：1.對于政府而言政府要繼續(xù)完善融資市場，為中小企業(yè)的融資問題提供一個穩(wěn)定的保障。另一方面，繼續(xù)從政策上解開中小企業(yè)的束縛，支持并鼓勵中小企業(yè)打入資本市場，進行資本運作。同時加強教育投入，使得國內(nèi)出現(xiàn)更多的專業(yè)性強的專業(yè)經(jīng)理，從而使的中小企業(yè)的發(fā)展獲得更進一步的提升。2.對于企業(yè)而言一方面，需要聘請專業(yè)經(jīng)理來管理企業(yè)，使企業(yè)的所有權(quán)和管理能夠完全分離。除此之外，董事會為保護股東的利益，應(yīng)當成為股東財產(chǎn)的受托人; 最后，成立監(jiān)事會，需要在股東大會上選出董事會，以保護股東利益。（二

48、） 強化內(nèi)部審計功能內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展中起著重要的作用，可以積極，全面，全面地組織民營企業(yè)內(nèi)部自我完善和健康發(fā)展機制。 目前，中國中小企業(yè)在這方面存在諸多問題，嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展，我們可以看出，加強內(nèi)部審計職能的時刻即將來臨。 鑒于上述問題，我認為有關(guān)企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面著手：1.準確定位內(nèi)部審計職能內(nèi)部審計一方面是為了對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督，但是其主要作用還是在對經(jīng)濟的服務(wù)功能中發(fā)揮作用，一個優(yōu)秀的管理者不會僅僅盯著經(jīng)濟問題不放手，更長遠的考慮才是對內(nèi)部審計這個職能的正確解讀，只有這樣，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2.保持內(nèi)部審計的獨立性內(nèi)部審計的獨立性是這個職能最重要的特性了。內(nèi)審部門在企業(yè)的組

49、織結(jié)構(gòu)中是一個有別于其他部門的位置，他不受任何部門控制，獨立于整個控制系統(tǒng)。所以企業(yè)要保證其獨立性，同時設(shè)置相關(guān)機構(gòu)對其進行更高層次的審核。3.擴大內(nèi)部審計范圍首先，應(yīng)該加強事前和事中審計，其次，要積極開展經(jīng)濟效益審計，最后，要加強內(nèi)部審計人員的建設(shè)，企業(yè)只有按照這樣的步驟來逐步擴大內(nèi)審范圍才可以促進企業(yè)的長期發(fā)展。（三）加強企業(yè)文化建設(shè)企業(yè)文化是一個企業(yè)的靈魂。首先，企業(yè)家自己要有自身獨特的文化意識，對企業(yè)的文化建設(shè)有自己獨特的看大和見解。只有這樣，才會調(diào)動從業(yè)人員的生產(chǎn)積極性加強企業(yè)的競爭力；其次管理者還要注意要合理分配人力資源，做好人力資源規(guī)劃，一方面要密切關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)職人員的專業(yè)水平的

50、成長以及提升環(huán)境，另一方面要加強企業(yè)的宣傳效果從而吸引高層次，高水準的從業(yè)人員進入企業(yè)從而帶動企業(yè)的發(fā)展并進一步充實企業(yè)的文化建設(shè)；最后，塑造一個健康良好的企業(yè)精神，有利于建設(shè)一支富有戰(zhàn)斗力的員工隊伍。只有一切嚴格按照企業(yè)的規(guī)章制度來解決，員工的工作熱情就會被激發(fā)出來，而這種充滿干勁，充滿希望的工作環(huán)境會反過來繼續(xù)帶動并影響員工的精神世界，從而形成一個良性循環(huán)，最終發(fā)展成為一股強大的企業(yè)文化精神。總之，任何企業(yè)要想得到長遠發(fā)展，就必須加強對企業(yè)文化的建設(shè)，塑造一個符合時代特征同時又與自己的企業(yè)文化的企業(yè)精神。（四）建立風(fēng)險預(yù)警機制企業(yè)的發(fā)展總是與風(fēng)險共存，對于中小企業(yè)來說，最怕遇見的事情就是生產(chǎn)過程中碰見的大大小小的經(jīng)營風(fēng)險了，所以一個企業(yè)有必要建立風(fēng)險預(yù)警機制。 當然，建立風(fēng)險防范預(yù)警機制不是盲目的，企業(yè)在這個過程中需要遵循以下原則：一是要科學(xué)化，選擇指標的預(yù)警風(fēng)險應(yīng)該是明確的，科學(xué)的，具有理論依據(jù)的，準