1、.：.；會(huì)計(jì)整理首先闡明一下整理文檔的資料來(lái)源：過(guò)河學(xué)長(zhǎng)的那張會(huì)計(jì)帖本文檔中一切用玫紅標(biāo)注的即是，全部都有；2021年度的CPA教材；2006年度的CPA易考通 會(huì)計(jì)的參考書由于學(xué)校偏工科，沒(méi)有最新的，囧。09會(huì)計(jì)考點(diǎn)薈萃以及記憶錦囊；07年的金勝才會(huì)計(jì)學(xué)考研真題與典型題詳解。其次，闡明一下文檔的排版共44頁(yè)：綠筆標(biāo)注的是按09年度CPA教材各章節(jié)的排版，名詞按章節(jié)記憶。黃筆標(biāo)注的是，根據(jù)以上資料整理再補(bǔ)充的一些所謂重點(diǎn)的東西。尤其是設(shè)計(jì)對(duì)比名詞的。需求特別留意下。最后，說(shuō)下這個(gè)文檔的情況。由于覺(jué)得去買本新的CPA性價(jià)比不高，而且知識(shí)點(diǎn)還得本人再整理，比較費(fèi)事。一切，特意整理在此。只是有個(gè)問(wèn)題

2、，由于文檔全部是本人親手打出來(lái)的，比較辛勞，花了整整兩天。所以，從后面章節(jié)往前面章節(jié)打字的過(guò)程中，前面的知識(shí)點(diǎn)有些簡(jiǎn)單。請(qǐng)見諒哈！_ 總論會(huì)計(jì)根本假設(shè) 會(huì)計(jì)主體 繼續(xù)運(yùn)營(yíng) 會(huì)計(jì)分期 貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)的根本假設(shè)定義：是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。包括會(huì)計(jì)主體、繼續(xù)運(yùn)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)主體：定義：是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。 闡明，會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。普通來(lái)講，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但反之，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。繼續(xù)運(yùn)營(yíng)：定義：是指在可以預(yù)見的未來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和形狀繼續(xù)運(yùn)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)也不會(huì)大規(guī)模削減義

3、務(wù)。 作用：能客觀地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。會(huì)計(jì)分期：定義：是指將一個(gè)企業(yè)繼續(xù)運(yùn)營(yíng)的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)延續(xù)的、長(zhǎng)短一樣的期間。 目的：在于經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)期間的劃分，將繼續(xù)運(yùn)營(yíng)的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)劃分為延續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，從而及時(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。劃分會(huì)計(jì)期間，普通劃分為年度和中期。中期，是指短于一個(gè)完好的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。作用：由于會(huì)計(jì)分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期和以前期間、以后期間的差別，才使不同類型的會(huì)計(jì)主體有了記賬的基準(zhǔn)，進(jìn)而出現(xiàn)了折舊、攤銷等會(huì)計(jì)處置方法。貨幣計(jì)量：定義：是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映

4、會(huì)計(jì)主體的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。 選擇貨幣計(jì)量的緣由：由貨幣本身的屬性決議的。貨幣為普通等價(jià)物，具有價(jià)值尺度、流通手段等特點(diǎn)。其他計(jì)量單位，如分量、長(zhǎng)度等，只能從一個(gè)側(cè)面反映企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況，無(wú)法在量上進(jìn)展匯總和比較，不便于會(huì)計(jì)計(jì)量和管理。 缺陷：某些影響企業(yè)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的要素，如企業(yè)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略、研發(fā)才干、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等，往往難以用貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)根底 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制：1.定義：要求，凡是當(dāng)期曾經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和曾經(jīng)發(fā)生或該當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)能否收付，都該當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表。凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已當(dāng)期收付，也不該當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.優(yōu)點(diǎn)：可以

5、更加真實(shí)、公允地反映特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果。收付實(shí)現(xiàn)制：定義：是指直接以款項(xiàng)的收付為規(guī)范確認(rèn)收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)那么，凡是收到款項(xiàng)，立刻確認(rèn)收入；凡是發(fā)生支出，立刻確以為費(fèi)用。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 可靠性 相關(guān)性 可了解性 可比性 本質(zhì)重于方式 重要性 謹(jǐn)慎性 及時(shí)性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的根本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的會(huì)計(jì)信息對(duì)投資者等運(yùn)用者決策有用應(yīng)具備的根本特征，主要包括可靠性 、相關(guān)性 、可了解性 、可比性、 本質(zhì)重于方式、 重要性、謹(jǐn)慎性 、及時(shí)性等?？煽啃裕憾x：是指要求企業(yè)該當(dāng)以實(shí)踐發(fā)生的買賣或者事項(xiàng)為根據(jù)進(jìn)展確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，照實(shí)反映符

6、合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素以及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完好。 要求：a須將符合會(huì)計(jì)要素定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等照實(shí)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中。 b在符合重要性和本錢效益原那么的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完好性。 c包括在財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)信息該當(dāng)是中立的，無(wú)偏的。相關(guān)性：定義：要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息該當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用者的經(jīng)濟(jì)決策需求相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、如今或未來(lái)的情況做出評(píng)價(jià)或預(yù)測(cè)。 要求：需求企業(yè)在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告會(huì)計(jì)信息的過(guò)程中，充分思索運(yùn)用者的決策方式和信息需求。 闡明：相關(guān)性是以可靠性為根底的，兩者并不矛盾?？杀刃?/p>

7、: 定義：要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息該當(dāng)相互可比。具有兩層含義，a.同一企業(yè)不同時(shí)期可比縱向可比；b不同企業(yè)一樣會(huì)計(jì)期間可比橫向可比。本質(zhì)重于方式：定義：是指要求企業(yè)該當(dāng)按照買賣或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以買賣或者事項(xiàng)的法律方式為根據(jù)。詳細(xì)情形：a以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，作為自有固定資產(chǎn)核算； b以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不作為自有固定資產(chǎn)核算；c售后回購(gòu)不能確認(rèn)銷售收入；d售后租回構(gòu)成融資租賃的，不確認(rèn)商品銷售收入。重要性：定義：要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息該當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的一切重要買賣或事項(xiàng)。謹(jǐn)慎性：定義：是指企業(yè)對(duì)買賣或事項(xiàng)進(jìn)展會(huì)計(jì)確

8、認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告該當(dāng)堅(jiān)持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。及時(shí)性：定義：是指要求企業(yè)對(duì)曾經(jīng)發(fā)生的買賣或者事項(xiàng)，該當(dāng)及時(shí)進(jìn)展確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提早或者延后。會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn) 負(fù)債 一切者權(quán)益 收入 費(fèi)用 利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素.定義：是根據(jù)買賣或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象的根本分類。分類：按性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。闡明：資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益偏重反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)要素偏重反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成果。資產(chǎn)：定義：是指企業(yè)過(guò)去的買賣或者事項(xiàng)構(gòu)成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 特征：a 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益; b由企業(yè)

9、擁有或者控制的資源； c 企業(yè)過(guò)去的買賣或者事項(xiàng)構(gòu)成的. 確認(rèn)條件：a.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)； b.該資源的本錢或者價(jià)值可以可靠地計(jì)量。負(fù)債：定義：是指企業(yè)過(guò)去的買賣或者事項(xiàng)構(gòu)成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 特征：a是企業(yè)承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)； b預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)； c企業(yè)過(guò)去的買賣或者事項(xiàng)構(gòu)成的. 確認(rèn)條件： a.與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流出企業(yè)； b.未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能可靠計(jì)量。一切者權(quán)益：定義：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由一切者享有的剩余權(quán)益。 闡明：也稱股東權(quán)益，是一切者對(duì)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)，既反映了一切者投入資本的保值增值情況，有表達(dá)了維護(hù)債

10、務(wù)人權(quán)益的理念。 來(lái)源構(gòu)成：包括一切者投入資本、直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。其中，盈余公積和未分配利潤(rùn)又稱為留存收益。 確認(rèn)條件：須依賴于其他會(huì)計(jì)要素，尤其是資產(chǎn)和負(fù)債確實(shí)認(rèn)。收入：定義：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中構(gòu)成的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的、與一切者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 特征：a企業(yè)在日?；顒?dòng)中構(gòu)成的； b與一切者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入； c會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的. 確認(rèn)條件：a與該收入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)； B經(jīng)濟(jì)利益流入的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的添加或者負(fù)債的減少； C經(jīng)濟(jì)利益的流入額可以可靠計(jì)量。利潤(rùn)：定義：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的

11、運(yùn)營(yíng)成果。通常情況下，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)，闡明企業(yè)的一切者權(quán)益將添加，業(yè)績(jī)得到提升。 來(lái)源構(gòu)成：包括 收入減去費(fèi)用的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。 確認(rèn)條件：利潤(rùn)確實(shí)認(rèn)依賴于收入和費(fèi)用以及利得和損失確實(shí)認(rèn)，金額確實(shí)定也主要取決于收入、費(fèi)用、利得和損失金額的計(jì)量。會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性 歷史本錢 重置本錢 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)值 公允價(jià)值會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性：定義：從會(huì)計(jì)角度，計(jì)量屬性反映的是會(huì)計(jì)要素金額確實(shí)定根底，主要包括歷史本錢、重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等。 金融資產(chǎn)2.1 金融資產(chǎn) 買賣性金融資產(chǎn) 持有至到期投資 攤余本錢 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 可供出賣金融資產(chǎn) 2.2 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 金融資

12、產(chǎn)定義：屬于企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，主要包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債券投資和金融衍生工具構(gòu)成的資產(chǎn)等。要求：需求在初始確認(rèn)時(shí)，分成以下4類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；持有至到期投資；貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；可供出賣的金融資產(chǎn)。持有至到期投資定義：是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和才干持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。內(nèi)容：包括企業(yè)持有的、在活潑市場(chǎng)上有公開報(bào)價(jià)的國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等。特征：該金融資產(chǎn)到期日固定、回收金額固定或可確定； 企業(yè)有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期； 企業(yè)有才干將該金融資產(chǎn)持有至到期。攤余本錢定

13、義：是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)以下調(diào)整后的結(jié)果：扣除已歸還的本金；加上或者減去采用實(shí)踐利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)展攤銷構(gòu)成的累計(jì)攤銷額；扣除已發(fā)生的減值損失。貸款和應(yīng)收款項(xiàng)定義：是指在活潑市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。比如，金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債務(wù)，但又不限于金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債務(wù)。與持有至到期投資的金融資產(chǎn)相比，主要差別在于：前者不是在活潑市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的金融資產(chǎn)，而且受限較少?？晒┏鲑u的金融資產(chǎn)定義：是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出賣的非衍生金融資產(chǎn)，以及除以下各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；持有至到期投資；以公允價(jià)值計(jì)量且其變

14、動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。特點(diǎn)：在活潑市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)。舉例：從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的、有報(bào)價(jià)的債券投資、股票投資、基金投資等。金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移定義：是指企業(yè)轉(zhuǎn)出方將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方轉(zhuǎn)入方。舉例：企業(yè)持有的未到期商業(yè)票據(jù)向銀行貼現(xiàn)等兩種情形：將收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)益轉(zhuǎn)移給另一方； 將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給另一方，但保管收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)益，并承當(dāng)將收取的現(xiàn)金流量支付給最終收款方的義務(wù)。 存貨3.1 存貨 確定發(fā)出存貨的本錢 先進(jìn)先出法 挪動(dòng)加權(quán)平均法 月末一次加權(quán)法 個(gè)別計(jì)價(jià)法 存貨定義：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)過(guò)程中持有以備出賣的產(chǎn)廢品或商品、處在消費(fèi)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在消費(fèi)過(guò)

15、程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的資料、物料等。特征：區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動(dòng)性資產(chǎn)的最根本特征是，企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出賣，不論能否可供直接出賣，如企業(yè)的產(chǎn)廢品、商品等。還是需求進(jìn)一步加工才干出賣，如原資料等。內(nèi)容：原資料、在產(chǎn)品、半廢品、產(chǎn)廢品、商品、周轉(zhuǎn)資料等。確認(rèn)條件：與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)； 該存貨的本錢可以可靠地計(jì)量。發(fā)出存貨本錢的計(jì)量方法可以采用先進(jìn)先出法；是以先購(gòu)入的存貨應(yīng)先發(fā)出銷售或耗用這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)展計(jì)價(jià)。挪動(dòng)加權(quán)平均法；存貨單位本錢=(原有庫(kù)存存貨的實(shí)踐本錢+本次進(jìn)貨的實(shí)踐本錢) 原有庫(kù)存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量本次發(fā)出存貨的本錢=本

16、次發(fā)出存貨的數(shù)量本次發(fā)貨前的存貨單位本錢；本月月末庫(kù)存存貨本錢=月末庫(kù)存存貨數(shù)量本月月末存貨單位本錢月末一次加權(quán)法存貨單位本錢=月初庫(kù)存存貨的實(shí)踐本錢+本月各批進(jìn)貨的實(shí)踐本錢月初庫(kù)存存貨數(shù)量本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和本月發(fā)出存貨的本錢=本月發(fā)出存貨的數(shù)量存貨單位本錢；本月月末庫(kù)存存貨本錢=月末庫(kù)存存貨數(shù)量存貨單位本錢個(gè)別計(jì)價(jià)法；假設(shè)存貨的本錢流轉(zhuǎn)和實(shí)物流轉(zhuǎn)相一致，分別按其購(gòu)入或消費(fèi)時(shí)所確定的單位本錢作為計(jì)算各零售出存貨和期末存貨本錢的方法。3.2 可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值定義：是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的本錢、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。根本特征：前提是企業(yè)在進(jìn)展日

17、常活動(dòng)；可變現(xiàn)凈值為存貨的估計(jì)未來(lái)凈現(xiàn)金流量，而不是存貨的售價(jià)或合同價(jià)不同存貨可變現(xiàn)凈值的構(gòu)成不同思索的要素：該當(dāng)以確鑿的證據(jù)為根底；思索持有存貨的目的；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響。 長(zhǎng)期股權(quán)投資4.1 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資1.定義：包括以下內(nèi)容：投資企業(yè)可以對(duì)被投資單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資，即對(duì)子公司投資；投資企業(yè)與其他合營(yíng)方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資，即對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資；投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有艱苦影響的權(quán)益性投資，即對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資；投資企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有共同控制或艱苦影響，并且在活潑市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。4.2 長(zhǎng)期股權(quán)投資的 本錢法

18、 和 權(quán)益法 控制 共同控制 艱苦影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢法和權(quán)益法本錢法：定義：是指投資按本錢計(jì)價(jià)的方法。適用情況：企業(yè)持有的可以對(duì)被投資單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有共同控制或艱苦影響，并且在活潑市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。核算方法：初始投資或追加投資時(shí)，按照初始投資或追加投資時(shí)的本錢添加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。核算原那么：收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)益法定義：是指投資以初始投資本錢計(jì)量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位一切者權(quán)益的份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)展調(diào)整的方法。適用范圍：投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或艱苦影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資。核算

19、方法：需求在“長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資或其他投資科目下進(jìn)一步設(shè)置“投資本錢明細(xì)科目進(jìn)展核算?？刂?、共同控制、艱苦影響定義：控制，是指有權(quán)決議一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。 共同控制，是指按照合同的商定，對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的重要財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)政策需求分享控制權(quán)的投資方一致贊同時(shí)存在。 艱苦影響，是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)益，但并不可以控制或者與其他方共同控制這些政策的制定。 固定資產(chǎn)5.1 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)定義：是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：為消費(fèi)商品、提供勞務(wù)、出租或運(yùn)營(yíng)管理而持有的；運(yùn)用壽命超越一個(gè)會(huì)計(jì)年度。其中，這

20、里的“出租的固定資產(chǎn)，是指企業(yè)以運(yùn)營(yíng)租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)，不包括以運(yùn)營(yíng)租賃方式出租的建筑物。確認(rèn)條件：與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)；固定資產(chǎn)的本錢可以可靠地計(jì)量。分類：按經(jīng)濟(jì)用途分，有 消費(fèi)運(yùn)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非消費(fèi)運(yùn)營(yíng)用固定資產(chǎn)；按一切權(quán)分，有自有固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)；5.2 固定資產(chǎn)的折舊 折舊 應(yīng)計(jì)折舊額 固定資產(chǎn)折舊方法 年限平均法 任務(wù)量法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法固定資產(chǎn)折舊定義：是指在固定資產(chǎn)的運(yùn)用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)展的系統(tǒng)分?jǐn)?。公式：?yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)的原價(jià)估計(jì)凈殘值-已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備；影響折舊的要素：固定資產(chǎn)原價(jià)估計(jì)凈殘值固定

21、資產(chǎn)減值預(yù)備固定資產(chǎn)的運(yùn)用壽命折舊范圍：除以下情況外，應(yīng)對(duì)一切資產(chǎn)計(jì)提折舊：已提足折舊仍繼續(xù)運(yùn)用的固定資產(chǎn)；單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。折舊方法：年限平均法：a.定義：又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額平衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)估計(jì)運(yùn)用壽命內(nèi)的一種方法。b.數(shù)學(xué)公式：年折舊額=(原價(jià)-估計(jì)凈殘值) 估計(jì)運(yùn)用年限 =原價(jià)年折舊率c.優(yōu)點(diǎn)：運(yùn)用較方便。d.局限性：固定資產(chǎn)在不同運(yùn)用年限提供的經(jīng)濟(jì)效益是不同的，采用年限平均法具有不合理性。且固定資產(chǎn)在不同運(yùn)用年限的維修費(fèi)用也不一樣。任務(wù)量法：定義：是根據(jù)實(shí)踐任務(wù)量計(jì)算每期應(yīng)計(jì)提折舊額的一種方法。數(shù)學(xué)公式：?jiǎn)挝蝗蝿?wù)量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)1估計(jì)凈殘值率估計(jì)總?cè)蝿?wù)量

22、某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月任務(wù)量單位任務(wù)量折舊額雙倍余額遞減法定義：是指在不思索固定資產(chǎn)估計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的余額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。數(shù)學(xué)公式：年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值2估計(jì)運(yùn)用年限年數(shù)總和法a定義：又稱年限合計(jì)法。b.數(shù)學(xué)公式：年折舊額=原價(jià)-估計(jì)凈殘值年折舊率注：年折舊率用遞減分?jǐn)?shù)來(lái)表示。 無(wú)形資產(chǎn)6.1 無(wú)形資產(chǎn) 商譽(yù) 貨幣性資產(chǎn) 非貨幣性資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)1.定義：是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形狀的可識(shí)別非貨幣性資產(chǎn)。2.特征：由企業(yè)擁有或控制并能為其帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 不具有實(shí)物形狀。 具有可識(shí)別性。

23、屬于非貨幣性資產(chǎn)。3. 內(nèi)容：包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)、特許權(quán)等。4.補(bǔ)充：商譽(yù)的存在無(wú)法與企業(yè)本身分別，不具有可識(shí)別性，不屬于無(wú)形資產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)的土地運(yùn)用權(quán)，也不屬于無(wú)形資產(chǎn)。5.確認(rèn)條件：與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)。該無(wú)形資產(chǎn)的本錢可以可靠地計(jì)量。商譽(yù)定義：貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)定義：貨幣性資產(chǎn)：主要有現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和短期有價(jià)證券等。非貨幣性資產(chǎn)：是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。 投資性房地產(chǎn)7.1 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)定義：是指為賺取租金或者資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。特征：是一種運(yùn)

24、營(yíng)活動(dòng)； 在用途、形狀、目的等方面區(qū)別于作為消費(fèi)運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所的房地產(chǎn)和用于銷售的房地產(chǎn)； 有兩種后續(xù)計(jì)量方式：本錢方式和公允價(jià)值方式。內(nèi)容：已出租的土地運(yùn)用權(quán)持有并預(yù)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地運(yùn)用權(quán)已出租的建筑物。 資產(chǎn)減值 資產(chǎn)減值 估計(jì)資產(chǎn)可回收金額的根本方法 資產(chǎn)組資產(chǎn)減值定義：是指資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價(jià)值。此處所指資產(chǎn)，包括單項(xiàng)資產(chǎn)和資產(chǎn)組。核算范圍：包括固定資產(chǎn)、消費(fèi)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等。跡象判別：從兩方面判別，包括外部信息來(lái)源和內(nèi)部信息來(lái)源。外部信息來(lái)源，比如 資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大跌，跌幅明顯高于因時(shí)間推移或正常運(yùn)用而估計(jì)的下跌。內(nèi)部信息來(lái)源，比如有證聽闡明資產(chǎn)曾經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者實(shí)體已

25、遭損壞。減值測(cè)試：存在資產(chǎn)減值跡象是進(jìn)展減值測(cè)試的必要前提，但企業(yè)合并構(gòu)成的商譽(yù)和運(yùn)用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論能否存在減值跡象，都至少每年年度終了進(jìn)展減值測(cè)試。估計(jì)資產(chǎn)可回收金額的根本方法原那么上，應(yīng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為根底，假設(shè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可回收金額進(jìn)展估計(jì)，該當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為根底確定資產(chǎn)組的可回收金額。方法：根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者確定。特殊情況：公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額 ，與 資產(chǎn)估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只需有一項(xiàng)超越資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就闡明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值，不須再估計(jì)另一項(xiàng)金額。沒(méi)有確鑿證聽闡明，資產(chǎn)估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值顯著高于

26、其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的，可將其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額 視為可回收金額。資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，無(wú)法可靠計(jì)量，該當(dāng)以另一個(gè)為準(zhǔn)。資產(chǎn)組1 定義：是指企業(yè)可認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入該當(dāng)根本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組。資產(chǎn)組該當(dāng)以現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)組成。 認(rèn)定資產(chǎn)組思索的要素：資產(chǎn)組能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入最關(guān)鍵該當(dāng)思索企業(yè)管理層對(duì)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的管理或者監(jiān)控方式和對(duì)資產(chǎn)繼續(xù)運(yùn)用或者處置的決策方式等。3 留意：資產(chǎn)組認(rèn)定后，不得隨意變卦。 負(fù)債9.1 短期借款 金融負(fù)債 買賣性金融負(fù)債 財(cái)務(wù)擔(dān)保合同 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 短期借款1.定義：是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)

27、等借入的期限在一年以下含一年的各種借款。金融負(fù)債1.定義：是負(fù)債的組成部分，主要包括短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付債券長(zhǎng)期借款 等。2.初始確認(rèn)時(shí)分類：以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債； A買賣性金融負(fù)債； B直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債； 其他金融負(fù)債。包括企業(yè)購(gòu)買商品或效力構(gòu)成的應(yīng)付賬款等3.留意：企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)對(duì)其進(jìn)展分類后，不得隨意變卦。4.確認(rèn)的條件：企業(yè)成為金融工具合同的一方時(shí)，該當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。據(jù)此條件，該當(dāng)將衍生工具合同構(gòu)成的義務(wù)，確以為金融負(fù)債。買賣性金融負(fù)債1.定義：滿足以下條件之一的金融負(fù)債，可劃分為買賣性金融負(fù)債； 承當(dāng)該金融負(fù)債

28、的目的，主要是為了近期內(nèi)出賣或者回購(gòu)。 屬于進(jìn)展集中管理的可識(shí)別金融工具組合的一部分，且有客觀證聽闡明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)展管理。 屬于衍生工具。例外：a被指定為有效套期工具的衍生工具；b屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具；c與在活潑市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并需經(jīng)過(guò)交付該權(quán)益工具的衍生工具。財(cái)務(wù)擔(dān)保合同：是指保證人和債務(wù)人商定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，保證人按照商定履行債務(wù)或者承當(dāng)責(zé)任的合同。應(yīng)付票據(jù)定義：是指由出票人出票，委拜托款人在指定日期無(wú)條件支付特定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分類：分為 帶息應(yīng)付票據(jù) 和 不帶息應(yīng)付票據(jù)；帶息應(yīng)付票據(jù)，票據(jù)的面值

29、即為票據(jù)的現(xiàn)值；不帶息應(yīng)付票據(jù)，面值就是票據(jù)到期時(shí)的應(yīng)付金額。應(yīng)付賬款1.定義：是指因購(gòu)買資料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買賣雙方由于獲得物資或效力與支付貨款在時(shí)間上的不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。2.入賬時(shí)間確實(shí)定：物資與發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，待物資驗(yàn)收入庫(kù)后，按發(fā)票賬單登記入賬； 物資與發(fā)票賬單不同時(shí)到達(dá)，在月份終了將所購(gòu)物資和應(yīng)付債務(wù)入賬，待下月初再用紅字予以沖回的方法。9.2 職工薪酬 1.定義：是指企業(yè)為獲得職工提供的效力而給予各種方式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。2內(nèi)容：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼職工福利費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育費(fèi)非貨幣性福利解雇福利股份支付3.核算原那么：

30、除解雇福利外，應(yīng)根據(jù)收益對(duì)象，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢或當(dāng)期損益，同時(shí)確以為應(yīng)付職工薪酬。 一切者權(quán)益10.1 權(quán)益工具與金融負(fù)債權(quán)益工具1.定義：是指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除一切負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。2.性質(zhì)：從權(quán)益的發(fā)行來(lái)看，屬于一切者權(quán)益的組成部分。3.舉例：比如企業(yè)發(fā)行的普通股，認(rèn)股權(quán)證等4.要求：在初始確認(rèn)時(shí)，將該金融工具或其組成部分確以為金融資產(chǎn)、金融負(fù)債或者權(quán)益工具。金融負(fù)債1.定義：是負(fù)債的組成部分，主要包括短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付債券長(zhǎng)期借款 等。詳見 ch9 負(fù)債10.2 資本公積 資本溢價(jià)股本溢價(jià) 直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失 盈余公積資本公積1.定義：是指企業(yè)收到投資者

31、超出其在企業(yè)注冊(cè)資本或股本中所占份額的投資，以及直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失等。2.內(nèi)容：包括資本溢價(jià)股本溢價(jià)和直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失。3. 資本溢價(jià)股本溢價(jià)：定義：是指企業(yè)遭到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本或股本中所占份額的投資。 構(gòu)成緣由：溢價(jià)發(fā)行股票、投資者超額繳入資本等。4. 直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失：定義：是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與一切者投入資本或者向一切者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或損失。5.闡明：資本公積普通該當(dāng)設(shè)置“資本或股本溢價(jià)、“其他資本公積明細(xì)科目核算。盈余公積1.定義：是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種累積資金。2.劃分：公司制的企

32、業(yè)分為 法定盈余公積和 恣意盈余公積。3.區(qū)別：各自計(jì)量的根據(jù)不同。 前者以國(guó)家的法律或者行政規(guī)章為根據(jù)提??；后者由企業(yè)自行決議提取。4.用途：彌補(bǔ)虧損；轉(zhuǎn)增資本；擴(kuò)展企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)。收入費(fèi)用利潤(rùn)11.1 銷售商品收入 現(xiàn)金折扣 商業(yè)折扣 銷售折讓 銷售退回銷售商品收入確認(rèn)條件：已將商品一切權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保管通常與一切權(quán)相聯(lián)絡(luò)的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已出賣的商品實(shí)施有效控制；收入的金額可以可靠計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢可以可靠地計(jì)量?，F(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓1.定義：現(xiàn)金折扣，是指?jìng)鶆?wù)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提

33、供的債務(wù)扣除。 商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)錢扣除。 銷售折讓，是指企業(yè)因售出的商品的質(zhì)量不合格等緣由而在售價(jià)上給予的減讓。2.賬務(wù)處置：現(xiàn)金折扣：a該當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣以前的金額確定銷售商品收入金額；b.現(xiàn)金折扣在實(shí)踐發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 商業(yè)折扣：該當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售金額。 銷售折讓：分不同情況處置：a已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常該當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售商品收入；b.已確認(rèn)收入的銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，該當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處置。銷售折讓與銷售退回1.定義：銷售折讓，見上。 銷售退回，是指企業(yè)售出的商品

34、由于質(zhì)量、種類不符合要求等緣由而發(fā)生的退貨。2.賬務(wù)處置：銷售折讓，見上。 銷售退回，分3種情況：a未確認(rèn)商品發(fā)生銷售退回，須借記“庫(kù)存商品科目，貸記“發(fā)出商品科目。 b已確認(rèn)收入的售出商品，須沖減當(dāng)期收入、銷售本錢。如該銷售退回曾經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用金額。 c已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，須按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處置。3.聯(lián)絡(luò)：都是針對(duì)銷售行為成立后發(fā)生的收入減少的情況；4.區(qū)別：銷售折讓的處置僅涉及收入的減少； 銷售退回的處置既涉及收入的減少，也涉及本錢的減少。11.2 預(yù)收款銷售商品 售后回購(gòu) 售后租回 以舊換新銷售預(yù)收款

35、銷售商品1.定義：是指購(gòu)買方在商品尚未收到前按合同或協(xié)議商定分期付款，銷售方在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才交貨的銷售方式。2.闡明：銷售方在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才將商品轉(zhuǎn)移，闡明商品一切權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬只需在最后一筆款項(xiàng)時(shí)才轉(zhuǎn)移，因此，企業(yè)通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確以為負(fù)債。售后回購(gòu)1.定義：是指銷售商品的同時(shí)，銷售方贊同日后再將同樣或者類似的商品購(gòu)回的銷售方式。2.確認(rèn)條件：企業(yè)能否將商品一切權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，來(lái)判別能否確認(rèn)銷售商品收入。 兩種情況：a屬于融資買賣的，確以為負(fù)債； b滿足確認(rèn)條件的，按正常銷售確認(rèn)收入。售后租回定義：是指銷售商品的同時(shí)，銷售方贊同在日

36、后再將同樣的商品租回的銷售方式。確認(rèn)條件：屬于融資買賣，不能確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)只能確以為負(fù)債。售價(jià)和賬面價(jià)值的差額分不同情況處置： 認(rèn)定為融資租賃的，差額該當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊程度進(jìn)展分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。 認(rèn)定為運(yùn)營(yíng)租賃的，分以下情況處置：a有確鑿證聽闡明售后租回是按公允價(jià)值達(dá)成的，差額計(jì)入當(dāng)期損益； b不是按公允價(jià)值達(dá)成，售價(jià)低于公允價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 c非公允價(jià)值達(dá)成，售價(jià)大于公允價(jià)值的差額計(jì)入遞延收益，并在租賃期內(nèi)分?jǐn)?。以舊換新銷售1.定義：是指銷售方在銷售商品的同時(shí)，回收與所售商品一樣的舊商品。2.確認(rèn)條件：銷售的商品按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入；

37、回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處置。11.4 讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)收入讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)收入1.定義：主要包括利息收入，主要指金融企業(yè)對(duì)外貸款構(gòu)成的利息收入，以及同業(yè)之間的往來(lái)構(gòu)成的利息收入。運(yùn)用費(fèi)收入，主要是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的運(yùn)用權(quán)構(gòu)成的運(yùn)用費(fèi)收入。2.確認(rèn)條件：相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)； 收入的金額能可靠計(jì)量。3.計(jì)量方法：利息收入，須按照他人運(yùn)用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)踐利率計(jì)算確定； 運(yùn)用費(fèi)收入，須按有關(guān)合同或協(xié)議商定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。 a一次性收取運(yùn)用費(fèi)，且不提供后續(xù)效力的，視同一次性確認(rèn)收入； b提供后續(xù)效力的，應(yīng)在合同規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。11.5 建造合同 固定造價(jià)合同

38、與本錢加成合同 合同分立與合同合并建造合同1.定義：是指為建造一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面親密相關(guān)而訂立的合同。甲方為客戶，乙方為建造承包商。2.分類：固定造價(jià)合同、本錢加成合同3固定造價(jià)合同：是指按照固定的合同價(jià)或者固定單價(jià)確定工程價(jià)款的建造合同。如，建造一條公路，規(guī)定每公里單價(jià)400萬(wàn)。4.本錢加成合同：是指以合同商定或者其他方式議定的本錢為根底，加上該本錢的一定比例或者定額費(fèi)用確定工程價(jià)款的合同。5區(qū)別：風(fēng)險(xiǎn)的承當(dāng)者不同，前者的風(fēng)險(xiǎn)主要由建造承包商承當(dāng)，后者主要由發(fā)包方承當(dāng)。合同分立與合同合并1.合同分立：是指滿足以下條件的，每項(xiàng)資產(chǎn)該當(dāng)分立為單項(xiàng)合同： 每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立

39、的建造方案； 與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)展談判，雙方能接受或者回絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款； 每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和本錢可以單獨(dú)識(shí)別。2.合同合并：一組合同無(wú)論對(duì)應(yīng)單個(gè)客戶或者多個(gè)客戶，同時(shí)滿足以下條件的，該當(dāng)合并： 該組合同按一攬子買賣簽署； 該組合同親密相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)踐已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程的組成部分； 該組合同同時(shí)或者依次履行。11.6費(fèi)用 期間費(fèi)用 費(fèi)用1.定義：是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的、與向一切者分配的利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2 廣義的費(fèi)用：是泛指企業(yè)各種日?；顒?dòng)發(fā)生的一切耗費(fèi)。狹義的費(fèi)用，僅指與本期營(yíng)業(yè)收入相配比的那部分耗費(fèi)。特征：企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的與向

40、一切者分配的利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益減少確認(rèn)方法：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原那么確認(rèn)。確認(rèn)條件：與費(fèi)用有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流出企業(yè)； 結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的添加； 經(jīng)濟(jì)利益流出額可以可靠計(jì)量。留意：該當(dāng)區(qū)別以下的界限： 消費(fèi)費(fèi)用和非消費(fèi)費(fèi)用 消費(fèi)費(fèi)用和產(chǎn)品本錢 消費(fèi)費(fèi)用和期間費(fèi)用期間費(fèi)用1.定義：是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品本錢的、直接或間接計(jì)入某種產(chǎn)品本錢的、直接計(jì)入損益的各項(xiàng)費(fèi)用。2.內(nèi)容：包括管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用；11.7 利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)定義：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的運(yùn)營(yíng)成果。內(nèi)容：包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投

41、資收益減投資損失、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收支等。相關(guān)計(jì)算公式：運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)：運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)總額：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入：定義：是指與企業(yè)發(fā)生的日?；顒?dòng)無(wú)直接聯(lián)絡(luò)的各項(xiàng)利得。內(nèi)容：包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利等。闡明：其不是由企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需企業(yè)付出代價(jià)，因此，是純收入。不要進(jìn)展配比。營(yíng)業(yè)外支出定義：是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無(wú)直接聯(lián)絡(luò)的各項(xiàng)損失。內(nèi)容：包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益

42、性捐贈(zèng)損失、非常損失、盤盈損失等。6.闡明：營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出必需分別核算。在詳細(xì)核算時(shí)，不得以營(yíng)業(yè)外支出直接沖減營(yíng)業(yè)外收入，反之，也不行。財(cái)務(wù)報(bào)告12.1 財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告定義：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)情況和某一會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。內(nèi)容：包括 財(cái)務(wù)報(bào)表和其他該當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表定義：是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的構(gòu)造性表述。構(gòu)成：資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表一切者權(quán)益或股東權(quán)益變動(dòng)表附注；分類：按編報(bào)期間不同，有中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表； 按編報(bào)主體不同，有個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表；12.2 資產(chǎn)

43、負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 一切者權(quán)益變動(dòng)表 資產(chǎn)負(fù)債表定義：是指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映了企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)和一切者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。利潤(rùn)表定義：是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。構(gòu)造：有單步式和多步式兩種。我國(guó)采用多步式。反映的內(nèi)容：營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)每股收益；要求：列報(bào)必需充分反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來(lái)源和構(gòu)成，有助于運(yùn)用者判別凈利潤(rùn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，有助于運(yùn)用者預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)的繼續(xù)性，從而作出正確的決策?，F(xiàn)金流量表定義：是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。內(nèi)容：運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

44、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；編制原那么：按照收付實(shí)現(xiàn)制原那么編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。編制方法：直接法和間接法；作用：了解現(xiàn)金流量的影響要素； 評(píng)價(jià)企業(yè)的支付才干、償債才干和周轉(zhuǎn)才干； 預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，為決策提供根據(jù)。一切者權(quán)益變動(dòng)表定義：是指反映構(gòu)成一切者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。反映內(nèi)容：凈利潤(rùn)直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失工程及其總額；會(huì)計(jì)政策變卦和過(guò)失更正的累計(jì)影響金額；一切者投入資本和向一切者分配利潤(rùn)等；提取的盈余公積；實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)理情況。3.作用：該表

45、不僅反映一切者權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還包括增減變動(dòng)的重要構(gòu)造性信息?？梢宰寛?bào)表運(yùn)用者準(zhǔn)確了解一切者權(quán)益變動(dòng)的根源。12.3 分部報(bào)告 關(guān)聯(lián)方 分部報(bào)告定義：是指企業(yè)該當(dāng)以對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為根底披露分部信息。構(gòu)成：業(yè)務(wù)分部和 地域分部業(yè)務(wù)分部：定義：是指企業(yè)內(nèi)部可區(qū)分的、可以提供單項(xiàng)或一組相關(guān)產(chǎn)品或勞務(wù)的組成部分。該組成部分承當(dāng)了不同于其他組成部分的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。 須思索的要素：a.各單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù) b.消費(fèi)過(guò)程的性質(zhì)； c.產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型；d.銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式；e.消費(fèi)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政的影響。4.地域分部：定義：是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的、可以在一個(gè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或勞務(wù)

46、的組成部分。該組成部分承當(dāng)了不同于其他經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或勞務(wù)的組成部分的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。 須思索的要素：a.所處經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境的類似性； b.在不同地域運(yùn)營(yíng)之間的關(guān)系c.運(yùn)營(yíng)的接近程度大??； d.與某一特定地域運(yùn)營(yíng)相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)； e. 外匯管理的規(guī)定； f. 外匯風(fēng)險(xiǎn)。5.兩個(gè)以上的業(yè)務(wù)分部或者地域分部同時(shí)滿足以下條件的，可以合并：具有相近的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，包括相近的長(zhǎng)期平均毛利率、資本報(bào)答率、未來(lái)現(xiàn)金流量等。確定業(yè)務(wù)分部或地域分部所思索要素類似。關(guān)聯(lián)方定義：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘悠D苦影響，以及兩方或者兩方以上同受一方控制、共同控制、艱苦影響的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。其中，關(guān)聯(lián)方關(guān)系是指有

47、關(guān)聯(lián)的各方之間的關(guān)系。控制，是指有權(quán)決議一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。遵照原那么：詳細(xì)運(yùn)用時(shí)，須遵照本質(zhì)重于方式原那么?；蛴惺马?xiàng)13.1 或有事項(xiàng) 或有負(fù)債 或有資產(chǎn) 潛在義務(wù) 現(xiàn)時(shí)義務(wù) 估計(jì)負(fù)債或有事項(xiàng) 定義：是指由過(guò)去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才干決議的不確定事項(xiàng)。特征：由過(guò)去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成已客觀存在 結(jié)果具有不確定性； 結(jié)果由未來(lái)事項(xiàng)決議；常見的或有事項(xiàng)：未決訴訟或未決仲裁；債務(wù)擔(dān)保；產(chǎn)質(zhì)量量保證；虧損合同重組義務(wù)承諾 等等。補(bǔ)充：未來(lái)能夠發(fā)生的自然災(zāi)禍、交通事故、運(yùn)營(yíng)虧損等事項(xiàng)，不屬于或有事項(xiàng)。由于，不符合由過(guò)去的買賣或

48、事項(xiàng)而構(gòu)成這一特征。或有事項(xiàng)確實(shí)認(rèn)：或有事項(xiàng)構(gòu)成的或有資產(chǎn)只需在企業(yè)根本確定發(fā)生能夠性95%可以收到的情況下，才轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y產(chǎn)，從而予以確認(rèn)。與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)該當(dāng)在同時(shí)滿足3個(gè)條件時(shí)，才確以為估計(jì)負(fù)債；該義務(wù)是企業(yè)承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很能夠?qū)е陆?jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能可靠地計(jì)量；或有負(fù)債：定義：是指過(guò)去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的潛在義務(wù)，其存在必需經(jīng)過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證明；或過(guò)去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很能夠?qū)е陆?jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。涉及兩類義務(wù)：潛在義務(wù)：是指結(jié)果取決于不確定未來(lái)事項(xiàng)的能夠義務(wù)； 現(xiàn)時(shí)義務(wù)：是指企業(yè)在現(xiàn)行條件

49、下已承當(dāng)?shù)牧x務(wù)，該現(xiàn)時(shí)義務(wù)的履行不是很能夠?qū)е陆?jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或者該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量?；蛴胸?fù)債與負(fù)債：負(fù)債的定義：是指過(guò)去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。一樣點(diǎn)：都是過(guò)去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的義務(wù)。一旦履行，會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。區(qū)別：a.負(fù)債是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，須在會(huì)計(jì)報(bào)表中確認(rèn)。或有負(fù)債是潛在義務(wù)或特定的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不能在會(huì)計(jì)報(bào)表中確認(rèn)。但需求進(jìn)展相應(yīng)的披露?；蛴匈Y產(chǎn)定義：是指過(guò)去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的潛在資產(chǎn)，其存在須經(jīng)過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證明。特征：由過(guò)去的買賣或事項(xiàng)產(chǎn)生； 結(jié)果具有不確定性；或有資產(chǎn)與資產(chǎn)：資產(chǎn)的定義：是由過(guò)去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成并由

50、企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。一樣點(diǎn)：都是過(guò)去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的資源。一旦企業(yè)擁有或控制該資源，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。區(qū)別：a.資產(chǎn)是企業(yè)曾經(jīng)擁有或者控制的資源；b.或有資產(chǎn)只是企業(yè)的潛在資源，企業(yè)尚未擁有或控制。估計(jì)負(fù)債定義：當(dāng)與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)符合確以為負(fù)債的條件時(shí)該當(dāng)將其確以為估計(jì)負(fù)債。計(jì)量方法：該當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最正確估計(jì)數(shù)進(jìn)展初始計(jì)量。計(jì)量需求思索的要素：a.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性；b.貨幣時(shí)間價(jià)值；c.未來(lái)事項(xiàng)：d.資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)估計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)展復(fù)核；13.2 未決訴訟 未決仲裁 債務(wù)擔(dān)保 產(chǎn)質(zhì)量量保證 虧損合同 重組義務(wù)待執(zhí)行合同與虧損合同

51、定義：待執(zhí)行合同，a.是指合同各方尚未履行任何合同義務(wù)，或部分履行了同等義務(wù)的合同。b.比如，租賃合同、勞務(wù)提供合同等。c.不屬于或有事項(xiàng)。 虧損合同，是指履行合同義務(wù)不可防止發(fā)生的本錢超越預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同。兩者聯(lián)絡(luò)： 待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，須對(duì)其進(jìn)展處置。必需遵照兩點(diǎn)原那么：與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不須支付任何補(bǔ)償即可撤銷； 不需求確認(rèn)估計(jì)負(fù)債。假設(shè)與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷；義務(wù)滿足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件確實(shí)認(rèn)估計(jì)負(fù)債。合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的；不需求確認(rèn)估計(jì)負(fù)債。該當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)展幾乎測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失。 合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的；義務(wù)滿足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件確實(shí)認(rèn)估計(jì)負(fù)債。重組企業(yè)重組定義：是指企

52、業(yè)制定和控制的，將顯著改動(dòng)企業(yè)組織方式、運(yùn)營(yíng)范圍或者運(yùn)營(yíng)方式的方案實(shí)施行為。重組事項(xiàng)包括：出賣或終止企業(yè)的部分業(yè)務(wù)； 對(duì)企業(yè)的組織構(gòu)造進(jìn)展較大的調(diào)整； 封鎖企業(yè)的部分營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，或?qū)I(yíng)業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國(guó)家或地域遷移到其他國(guó)家或地域；企業(yè)重組、企業(yè)合并和債務(wù)重組 之間的區(qū)別：企業(yè)重組：通常是指企業(yè)內(nèi)部資源的調(diào)整和組合，謀求現(xiàn)有資產(chǎn)效能的最大化。企業(yè)合并：是在不同企業(yè)間的資本重組和規(guī)模擴(kuò)張。債務(wù)重組：是債務(wù)人對(duì)債務(wù)人做出退讓，債務(wù)人減輕債務(wù)負(fù)擔(dān)，債務(wù)人盡量減少損失。非貨幣性資產(chǎn)交換債務(wù)重組15.1 債務(wù)重組債務(wù)重組定義：是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債務(wù)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定做出退讓

53、的事項(xiàng)。特征：債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難前提條件 是指?jìng)鶆?wù)人出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或運(yùn)營(yíng)墮入姿態(tài)，導(dǎo)致其無(wú)法或者沒(méi)有才干按原定條件歸還債務(wù)。 債務(wù)人作出退讓必要條件定義：是指?jìng)鶆?wù)人贊同發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人如今或者未來(lái)以低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的金額或者價(jià)值歸還債務(wù)。情形：債務(wù)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金或者利息、降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率等3主要方式：以資產(chǎn)清償債務(wù)；債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；修正替他債務(wù)條件；以上三種方式的組合；政府補(bǔ)助16.1 政府補(bǔ)助 政府補(bǔ)助定義：是指企業(yè)從政府無(wú)償獲得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)一切者投入的資本。特征：無(wú)償性直接獲得資產(chǎn)主要方式：財(cái)政撥款財(cái)政貼息稅收返還無(wú)償劃撥非貨幣性

54、資產(chǎn)分類：與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助借款費(fèi)用17.1 借款費(fèi)用 專門借款和普通借款 借款費(fèi)用定義：是指企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)。內(nèi)容：借款利息折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額因借款發(fā)生的輔助費(fèi)用分類：專門借款 定義：是指為構(gòu)建或消費(fèi)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)。特點(diǎn)：通常該當(dāng)有明確的用途，且具有標(biāo)明該用途的借款合同；普通借款 定義：是指除專門借款之外的借款。特點(diǎn)：在借入時(shí)，其用途沒(méi)有特指符合資本化條件的資產(chǎn)的構(gòu)建或者消費(fèi)。17.2 符合資本化條件的資產(chǎn) 符合資本化條件的資產(chǎn)定義：是指需求經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的構(gòu)建或者消費(fèi)活動(dòng)才干到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用或者可銷售形狀的固定資

55、產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。補(bǔ)充：建造合同本錢、確以為無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)支出等在符合條件的情況下，也可認(rèn)定為符合。補(bǔ)充：符合資本化條件的存貨，主要包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的用于對(duì)外出賣的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、企業(yè)制造的用于對(duì)外出賣的大型機(jī)械設(shè)備等。17.3 借款費(fèi)用允許開場(chǎng)資本化 借款費(fèi)用暫停資本化 借款費(fèi)用停頓資本化借款費(fèi)用資本化期間：1.定義：是指從資本費(fèi)用開場(chǎng)資本化時(shí)點(diǎn)到停頓資本化時(shí)點(diǎn)的期間。2.借款費(fèi)用允許開場(chǎng)資本化必需滿足三個(gè)條件：資產(chǎn)支出曾經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用曾經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用或可銷售形狀所必要構(gòu)建或者消費(fèi)活動(dòng)曾經(jīng)開場(chǎng)。借款費(fèi)用暫停資本化須滿足兩個(gè)條件：發(fā)生非正常中斷；中斷時(shí)間超越

56、3個(gè)月；借款費(fèi)用停頓資本化條件：購(gòu)建或者消費(fèi)符合資本化條件的資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用固定資產(chǎn)或者可銷售存貨形狀時(shí)，?？钯M(fèi)用該當(dāng)停頓資本化。之后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。股份支付18.1 股份支付 股份支付定義：全稱，以股份為根底的支付。是指，企業(yè)為獲得職工和其他方提供效力而授予權(quán)益工具或承當(dāng)以權(quán)益工具為根底確定的負(fù)債的買賣。特征：是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的買賣。 是以獲取職工或其他方效力為目的買賣。 對(duì)價(jià)或其定價(jià)與企業(yè)本身權(quán)益工具未來(lái)價(jià)值親密相關(guān)。主要環(huán)節(jié)：授予可行權(quán)行權(quán)出賣股份支付工具的主要類型：以權(quán)益結(jié)算的股份支付；以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付；所得稅19.1 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 資產(chǎn)的計(jì)稅根底

57、負(fù)債的計(jì)稅根底 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法定義：是指從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，經(jīng)過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定的計(jì)稅根底，對(duì)于兩者之間的差別分別應(yīng)為應(yīng)納稅暫時(shí)性差別與可抵扣暫時(shí)性差別，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此根底上確定每一會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。公式：所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債貸方發(fā)生額遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債借方發(fā)生額補(bǔ)充：上述所說(shuō)的遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債僅指影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債。資產(chǎn)的計(jì)稅根底定義：是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)

58、期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額。假設(shè)，資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)，其計(jì)稅根底普通為獲得本錢，即企業(yè)為獲得某項(xiàng)資產(chǎn)支付的本錢在未來(lái)期間允許稅前扣除； 在資產(chǎn)繼續(xù)持有的過(guò)程中，其計(jì)稅根底是指，資產(chǎn)獲得本錢減去以前期間按照稅法規(guī)定曾經(jīng)稅前扣除的金額后的余額。特別地，假設(shè)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，那么資產(chǎn)的計(jì)稅根底即為其賬面價(jià)值。負(fù)債的計(jì)稅根底定義：是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定可予抵扣的金額。公式：負(fù)債的計(jì)稅根底=負(fù)債的賬面價(jià)值-未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定可予抵扣的金額普通情況下，負(fù)債確實(shí)認(rèn)與歸還不會(huì)影響企業(yè)的損益，也不影響其應(yīng)納稅所得額，未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)

59、按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零，計(jì)稅根底即賬面價(jià)值。某些情況下，會(huì)產(chǎn)生影響：企業(yè)因銷售商品提供售后效力等緣由確認(rèn)的估計(jì)負(fù)債； 預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬其他負(fù)債19.2 暫時(shí)性差別 暫時(shí)性差別定義：是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅根底不同產(chǎn)生的差額。公式：暫時(shí)性差別=資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值其計(jì)稅根底；分類：應(yīng)納稅暫時(shí)性差別可抵扣暫時(shí)性差別應(yīng)納稅暫時(shí)性差別：定義：是指在未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差別。產(chǎn)生于以下情況：a.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其應(yīng)稅根底；b.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅根底；可抵扣暫時(shí)性差別：定義：是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，

60、將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差別。產(chǎn)生于以下情況：a資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅根底; b 負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅根底； 19.3 所得稅費(fèi)用 當(dāng)期所得稅 遞延所得稅 所得稅的列報(bào) 所得稅費(fèi)用定義：利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用？分類：包括 當(dāng)期所得稅和遞延所得稅當(dāng)期所得稅 定義：是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生地買賣和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。公式：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率當(dāng)期 應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整添加額-納稅調(diào)整減少額遞延所得稅定義：是指按照所得稅準(zhǔn)那么規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額。公式：遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)