1、2019年國家中級會計師中級會計實務職業(yè)資格考前練習一、單選題1.2018年2月28日甲公司購入一棟廠房作為固定資產(chǎn)核算，入賬金額為3600萬元。甲公司預計該廠房可以使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至轉(zhuǎn)換日未計提減值準備。2018年6月30日甲公司將廠房經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為3年，年租金為300萬元（不含增值稅）。當日該廠房的公允價值為3200萬元，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2018年11月5日廠房發(fā)生毀損，甲公司對其進行維修發(fā)生維修費1200萬元（滿足資本化條件）。2018年12月31日該廠房的公允價值為3600萬元。則A、轉(zhuǎn)換當日計入投資性房

2、地產(chǎn)的金額為3200萬元B、原資產(chǎn)賬面價值與投資性房地產(chǎn)公允價值的差額280萬元計入公允價值變動損益C、發(fā)生維修費用1200萬元應增加投資性房地產(chǎn)D、2018年12月31日應增加公允價值變動損益800萬元點擊展開答案與解析【知識點】：第4章第4節(jié)房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換【答案】D【解析】：2018年12月31日應減少公允價值變動損益800萬元。甲公司編制的會計分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)成本3200累計折舊120公允價值變動損益280貸：固定資產(chǎn)3600借：投資性房地產(chǎn)在建3200貸：投資性房地產(chǎn)成本3200借：投資性房地產(chǎn)在建1200貸：銀行存款等1200借：投資性房地產(chǎn)成本4400貸：投資性房地產(chǎn)在建4

3、400借：公允價值變動損益800貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動8002.2018年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預計很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔訴訟費10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補償。2018年12月31日，甲公司因該訴訟應確認預計負債的金額為（）萬元。A、240B、250C、300D、310點擊展開答案與解析【知識點】：第12章第3節(jié)未決訴訟或未決仲裁【答案】D【解析】：甲公司因該訴訟應確認預計負債=10+300=310(萬元)，基本確定可從保險公司獲得的60萬元補償，應通過其他應收款核算，不能沖減預計負債的賬面價值。甲公司2018年12月31

4、日發(fā)現(xiàn)2016年和2017年對某項管理用固定資產(chǎn)漏提折舊合計30萬元在2016年和2017年所得稅申報時也未扣除此項費用。甲公司適用的所得稅稅率為25，按凈利潤的10分別計提法定盈余公積和任意盈余公積。根據(jù)稅法規(guī)定此項費用可以在2018年度所得稅申報時追溯扣除。則此項會計差錯累積影響數(shù)為()萬元。A、30B、225C、2025D、162點擊展開答案與解析【知識點】：第17章第3節(jié)前期差錯更正的會計處理【答案】：B【解析】：前期差錯累積影響數(shù)是指前期差錯發(fā)生后對差錯期間每期凈利潤的影響數(shù)之和，即累積影響數(shù)=30 x(l-25%)=22.5(萬元)。4.2018年度甲公司收到當?shù)乜萍季盅邪l(fā)獎勵資金

5、500萬元，因創(chuàng)新研發(fā)收到政府撥付的財政貼息120萬元，甲公司因研發(fā)項目直接減免所得稅230萬元，同時銷售軟件產(chǎn)生即征即退增值稅2400萬元。則甲公司當年應確認的政府補助金額為()萬元。A、3020B、3250C、2630D、2750點擊展開答案與解析【知識點】：第l4章第l節(jié)政府補助的定義及其特征【答案】：A【解析】：直接減免的所得稅不屬于政府補助，甲公司應確認的政府補助金額=500+120+2400=3020（萬元）。下列各項有關投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A、以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認為其

6、他綜合收益B、以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應按轉(zhuǎn)換目的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益C、以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益D、存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于點擊展開答案與解析【知識點】：第4章第3節(jié)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更【答案】D【解析】：采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，應當將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價

7、值，選項A和B錯誤：采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益（公允價值變動損益），選項C錯誤。乙公司于2015年年末購入一臺設備并投入公司管理部門使用，該設備入賬價值為103萬元預計使用年限為5年，預計凈殘值為3萬元，自2016年1月1日起按年限平均法計提折舊。2017年年初，由于技術進步等原因，乙公司將該設備的折舊方法改為年數(shù)總和法，預計剩余使用年限改為3年，凈殘值不變。在此之前該設備未計提減值準備，乙公司適用的所得稅稅率為25%。則該項變更將導致2017年度乙公司的凈利潤減少（）萬元。T

8、OC o 1-5 h zA、40B、30C、20D、15點擊展開答案與解析【知識點】：第17章第2節(jié)會計估計變更的會計處理【答案】：D【解析】：該設備2017年度按年限平均法計提折舊的金額=（103-3片5=20（萬元），按年數(shù)總和法計提折舊的金額=（103-20-3）x3/6=40（萬元），該項變更將導致乙公司2017年度凈利潤減少的金額=(40-20)x(l-25%)=15(萬元)。甲公司在境外擁有一臺機器設備，該設備沒有國內(nèi)市場，資產(chǎn)負債表日其公允價值為140萬美元，預計處置費用為2萬美元；預計未來3年現(xiàn)金凈流量分別為70萬美元、50萬美元、30萬美元。當日的即期匯率為1美元=650元人

9、民幣，預計未來兩年資產(chǎn)負債表日即期匯率分別為1美元=645元人民幣和1美元=635元人民幣。甲公司采用的折現(xiàn)率為3，同時以人民幣為記賬本位幣。則該機器設備的可收回金額為()萬元人民幣。A、92658B、9384C、897D、102238點擊展開答案與解析【知識點】：第8章第2節(jié)資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定【答案】A【解析】：公允價值減處置費用后的凈額=(140-2)x6.5=897(萬元人民幣)，外幣計量的預計十未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=70/(1+3%)+50/(1+3%)2+30/(1+3%)3=142.55(萬美元)，以人民幣計量的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=142.55x6.5=926.58(萬元

10、人民幣)，可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)流量現(xiàn)值中較高者,則可收回金額為926.8萬元人民幣。8.2018年3月，甲公司開始建造商業(yè)設施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。預計總成本為7000萬元，因資金不足，甲公司按相關規(guī)定向有關部門提出補助2160萬元的申請。2018年5月，政府相關部門批準了甲公司的申請并撥付給甲公司2160萬元財政撥款(同日到賬)。2018年9月8日，商業(yè)設施達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元，該商業(yè)設施預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對政府補助采用總額法進行核算，則2018年甲公司因該事項影響損益的金

11、額為()萬元。A、-144B、-48C、0D、81點擊展開答案與解析【知識點】：第14章第2節(jié)綜合性項目政府補助的會計處理【答案】：B【解析】：2018年甲公司因該事項影響損益的金額=-6000/20 x3/12+2160/20 x3/12=-48(萬元)。9.2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮所得稅等其他因素，2015年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負債表

12、中應列示的年末余額為()萬元。A、2500B、2400C、2600D、2700點擊展開答案與解析【知識點】：第5章第2節(jié)權(quán)益法【答案】D【解析】：2015年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負債表中應列示的年末余額=2500+1000 x20%=2700(萬元)。甲公司與客戶訂立一項合同，約定轉(zhuǎn)讓軟件許可證、實施安裝服務并在2年期間內(nèi)提供未明確規(guī)定的軟件更新和技術支持(通過在線和電話方式)。合同明確規(guī)定，作為安裝服務的一部分，軟件將作重大定制以增添重要的新功能，從而使軟件能夠與客戶使用的其他定制軟件應用程序相對接。下列項目表述中錯誤的是()。A、軟件更新構(gòu)成單項履約義務B、技術支持構(gòu)成單項履約

13、義務C、軟件許可證構(gòu)成單項履約義務D、定制安裝服務(包括軟件許可證)屬于單項履約義務點擊展開答案與解析【知識點】：第13章第2節(jié)識別合同中的單項履約義務【答案】：C【解析】：作為安裝服務的一部分，軟件將作重大定制以增添重要的新功能，從而使軟件能夠與客戶使用的其他定制軟件應用程序相對接，說明軟件許可證與定制安裝服務不可明確區(qū)分，應將軟件許可證與定制安裝服務一起確認為單項履約義務，選項C錯誤。甲公司為高新技術企業(yè)，2018年銷售A產(chǎn)品100萬臺，每臺市場售價12萬元。A產(chǎn)品符合國家產(chǎn)業(yè)政策，根據(jù)規(guī)定企業(yè)以10萬元臺價格出售給消費者，政府予補助2萬元臺。則甲公司下列會計處理正確的是()。A、企業(yè)應確

14、認其他收益200萬元B、企業(yè)應確認主營業(yè)務收入1000萬元C、企業(yè)應確認遞延收益200萬元D、企業(yè)應確認主營業(yè)務收入1200萬元點擊展開答案與解析【知識點】：第14章第1節(jié)政府補助的定義及其特征【答案】D【解析】：因該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，且與企業(yè)銷售商品或提供勞務等日常活動密切相關的，應當按照收入確認原則進行會計處理，所以甲公司收到的200萬元不屬于政府補助，應確認為主營業(yè)務收入。甲企業(yè)銷售乙餐廳的禮品券，持禮品券的客戶可在指定餐廳用餐。禮品券向客戶提供了顯著低于餐飲正常售價的重大折扣(客戶支付100元購買禮品券，持禮品券能在餐廳享用售價為200元的餐飲)。甲企業(yè)在客戶有需求時才購買禮品券。禮

15、品券通過甲企業(yè)的網(wǎng)站銷售，并且禮品券不可退回。甲企業(yè)與乙餐廳共同確定向客戶銷售禮品券的價格。禮品券出售后甲企業(yè)有權(quán)收取禮品券出售價格的30的金額。因客戶在購買時及時付款，甲企業(yè)不承擔信用風險。甲企業(yè)協(xié)助客戶解決對餐飲的投訴并且有一項客戶滿意度計劃。但是由乙餐廳負責履行與禮品券相關的義務，包括A、甲企業(yè)是主要責任人B、甲企業(yè)是代理人C、甲企業(yè)按總額法確認收入D、乙餐廳應按凈額法確認收入點擊展開答案與解析【知識點】：第13章第4節(jié)主要責任人和代理人【答案】：B【解析】：甲企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前不能控制該商品，甲企業(yè)是代理人，乙餐廳為主要責任人選項A錯誤，選項B正確；主要責任人應按總額法確認收入，代

16、理人應按凈額法確認收入，選項C和D錯誤。13.2017年3月2日，甲公司以賬面價值分別為700萬元的廠房和300萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價值分別為600萬元的在建房屋和200萬元的長期股權(quán)投資，該項交換交易不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮增值稅等相關稅費，乙公司換入廠房的入賬價值為()萬元。A、300B、200C、240D、560點擊展開答案與解析【知識點】：第7章第2節(jié)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理【答案】D【解析】：乙公司換入廠房的入賬價值=(600+200)x700/(700+300)=560(萬元)。14.2018年3月1日，甲公司因發(fā)生財務困難，無力償還所欠乙公司80

17、0萬元款項。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務。用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價值為90萬元，公允價值為120萬元。不考慮增值稅等其他因素，下列有關甲公司對該項債務重組的會計處理中，正確的是()。A、確認債務重組利得80萬元B、確認商品銷售收入90萬元C、確認其他綜合收益100萬元D、確認資產(chǎn)處置利得130萬元點擊展開答案與解析【知識點】：第11章第2節(jié)以資產(chǎn)清償債務【答案】：A【解析】：確認債務重組收益=800-(600+120)=80(萬元)，選項A正確；確認商品銷售收入120萬元，選項B錯誤；該

18、事項不確認其他綜合收益，選項C錯誤；確認資產(chǎn)處置利得=600-(700-200)=100(萬元)，選項D錯誤。甲公司2017年12月發(fā)生如下事項：銷售商品A,售價為200萬元，成本為120萬元，銷售價款至年末尚未收到；(2)銷售原材料B,售價為240萬元，成本160萬元，至年末收到160萬元貨款；(3)以預收貨款方式銷售商品C,收到貨款400萬元，至年末尚未發(fā)出商品；(4)收到上月銷售商品D應收未收的貨款100萬元；(5)上月銷售的商品E因質(zhì)量問題在本期發(fā)生退回，支付退貨款120萬元。假定未發(fā)生其他業(yè)務，甲公司本月銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金項目應填列的金額為()萬元。TOC o 1-5 h

19、zA、740B、660C、780D、540點擊展開答案與解析知識點】：第19章第1節(jié)現(xiàn)金流量表【答案】D【解析】：“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應填列的金額=160（事項2）+400（事項3）+100（事項4）-120（事項5）=540（萬元），本期銷售但是未收到的貨款不能計入該項目中。甲公司為增值稅一般納稅人。2019年1月25日，甲公司以其擁有的一項非專利技術（屬于增值稅免稅范圍）與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術的成本為80萬元，累計攤銷15萬元，未計提減值準備，公允價值無法可靠計量；換入商品的成本為72萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅稅

20、額為16萬元，甲公司將其作為存貨核算；甲公司另收到乙公司支付的補價30萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司因該項交易應確認的收益為（）萬元。A、0B、22C、65D、81點擊展開答案與解析【知識點】：第7章第2節(jié)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理【答案】：D【解析】：甲公司因該項交易應確認的收益=（100+16+30）-（80-15）=81（萬元）。附相關會計分錄：借：庫存商品100應交稅費應交增值稅（進項稅額）16累計攤銷15銀行存款30貸：無形資產(chǎn)80資產(chǎn)處置損益81甲公司為連環(huán)漫畫的創(chuàng)作者，2018年1月1日，向客戶授予的許可證使客戶可在4年內(nèi)使用其3份連環(huán)漫畫中的角色和名稱。

21、每份連環(huán)漫畫都有主角。但是會定期出現(xiàn)新創(chuàng)造的角色，且角色的形象在隨時演變。該客戶是大型游輪的運營商，其能夠依據(jù)合理的方法以不同形式（例如節(jié)目或演出）使用漫畫中的角色。合同要求客戶使用最新的角色形象。甲公司因授予許可證一次收取400萬元的固定付款額。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理表述中，正確的是（）。A、在收到款項時確認400萬元收入B、在授予許可證4年后確認400萬元收入C、每年確認100萬元收入D、授予許可證不確認收入點擊展開答案與解析【知識點】：第13章第4節(jié)授予知識產(chǎn)權(quán)許可【答案】C【解析】：該許可證滿足在一段期間確認收入的條件：(1)客戶能夠合理預期企業(yè)將從事對該項知識產(chǎn)權(quán)有重

22、大影響的活動；(2)該活動對客戶將產(chǎn)生有利或不利影響；(3)該活動不會導致向客戶轉(zhuǎn)讓某項商品。因此每年應確認收入100萬元(400/4)，選項C正確。18.20X6年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，其賬面價值為5500萬元。20X6年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。20X7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，售價10000萬元，增值稅稅額為1000萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。因出售投資性房地產(chǎn)

23、而確認的其他業(yè)務收入為()萬元。A、11100B、1000C、10000D、6500點擊展開答案與解析【知識點】：第4章第4節(jié)投資性房地產(chǎn)的處置【答案】：C【解析】：出售投資性房地產(chǎn)應確認的其他業(yè)務收入為其售價10000萬元。同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資，為合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用在發(fā)生時計入()。A、長期股權(quán)投資B、管理費用C、投資收益D、營業(yè)外支出點擊展開答案與解析【知識點】：第5章第1節(jié)長期股權(quán)投資的初始計量【答案】：B【解析】：企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資，為合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用在發(fā)生時計入管理費用。資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)

24、生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，不能調(diào)整的是（）。A、現(xiàn)金流量表附表B、利潤表C、現(xiàn)金流量表正表D、所有者權(quán)益變動表點擊展開答案與解析【知識點】：第18章第2節(jié)資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法【答案】C【解析】：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項涉及現(xiàn)金收支的，現(xiàn)金流量表正表不做調(diào)整（但現(xiàn)金流量表補充資料的相關項目應進行調(diào)整，調(diào)整后并不影響報告年度經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的總額）。21.2018年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司將需賠償對方300萬元（含承擔訴訟費用5萬元），但基本確定從第三方收到補償款60萬元。2018年12月31

25、日，甲公司應就此項未決訴訟確認預計負債的金額為（）萬元。TOC o 1-5 h zA、300B、240C、245D、295點擊展開答案與解析【知識點】：第12章第2節(jié)或有事項的計量【答案】：A【解析】：或有事項只涉及單個項目的，按最可能發(fā)生金額確定，最可能發(fā)生的賠償支出為300萬元（營業(yè)外支出295萬元，管理費用5萬元），應確認的預計負債的金額為300萬元。甲公司基本確定能夠從第三方收到補償款60萬元，應通過其他應收款核算，不能沖減預計負債的賬面價值。22.2018年11月11日，甲公司向其子公司乙公司出售一批存貨，該批存貨的成本為2300萬元（未計提存貨跌價準備），售價為3000萬元。乙公司

26、取得后作為存貨核算，至年末乙公司出售該批存貨的30，乙公司個別報表中對剩余存貨計提了500萬元的存貨跌價準備。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并報表時應抵銷的“存貨”項目的金額為（）萬元。A、490B、210C、500D、0點擊展開答案與解析【知識點】：第19章第3節(jié)編制合并資產(chǎn)負債表時應進行抵消處理的項目【答案】D【解析】：甲公司應編制的抵銷分錄：借：營業(yè)收入3000貸：營業(yè)成本3000借：營業(yè)成本490(3000-2300)x(1-30%)貸：存貨490合并報表角度確認存貨的成本=2300 x(1-30%)=1610(萬元),可變現(xiàn)凈值=3000 x(1-30%)-500=1600(萬元)

27、，合并報表中應計提存貨跌價準備10萬元(1610-1600),個別報表中計提存貨跌價準備500萬元，應抵銷存貨跌價準備490萬元。借：存貨490貸：資產(chǎn)減值損失490綜上，合并報表應抵銷存貨項23.甲公司2018年度投資性房地產(chǎn)公允價值上升1000萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升2000萬元，其他權(quán)益工具投資公允價值上升3000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會發(fā)生變化。甲公司當年應交所得稅為1500萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零。不考慮其他因素，則甲公司2018年度利潤表中“所得稅費用”為()萬元。A、2250B、1500C、3000D、0點擊展開答

28、案與解析【知識點】：第15章第3節(jié)所得稅費用【答案】：A【解析】：投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)公允價值變動影響損益，產(chǎn)生的暫時性差異確認的遞延所得稅對應所得稅費用；其他權(quán)益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益，確認的遞延所得稅對應其他綜合收益，所以應確認對應所得稅費用的遞延所得稅負債=(1000+2000)x25%=750(萬元)，所得稅費用=1500+750=2250(萬元)。24.2019年1月10日，甲企業(yè)銷售一批產(chǎn)品給乙企業(yè)，不含稅售價為60萬元，增值稅稅額為9.6萬元，當年8月20日，乙企業(yè)發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還債務，經(jīng)雙方協(xié)商，甲企業(yè)同意減免乙企業(yè)10萬元債務，其余債務用

29、銀行存款立即清償，若債務重組前甲企業(yè)已對該項債務計提了3萬元的壞賬準備，甲企業(yè)確認的營業(yè)外支出為()萬元。A、7B、7.2C、10D、6點擊展開答案與解析【知識點】：第11章第2節(jié)以資產(chǎn)清償債務【答案】A【解析】：甲企業(yè)應確認的營業(yè)外支出=(60+9.6-3)-(60+9.6-10)=7(萬元)。甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2017年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元，銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預計使用年限為4年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。假定不考慮增值稅和所得稅的影響，甲公司在編制2017年年末合并資產(chǎn)負

30、債表時，應調(diào)減“固定資產(chǎn)”項目的金額為()萬元。A、27B、21C、15D、24點擊展開答案與解析【知識點】：第19章第3節(jié)編制合并資產(chǎn)負債表時應進行抵消處理的項目【答案】：B【解析】：編制2017年合并資產(chǎn)負債表時，因內(nèi)部交易應調(diào)減“固定資產(chǎn)”項目的金額=(100-76)-(100-764x6/12=21(萬元)。下列各項中，關于投資性主體的表述不正確的是()。A、如果母公司是投資性主體，只需將為其提供相關服務的子公司納入合并范圍B、投資性主體需擁有一個以上的投資C、投資性主體的所有者權(quán)益以股權(quán)或類似權(quán)益存在D、投資性主體應當按照賬面價值對幾乎所有投資的業(yè)績進行計量和評價點擊展開答案與解析【

31、知識點】：第19章第2節(jié)合并財務報表合并范圍的確定【答案】D【解析】：選項D,投資性主體應按公允價值對幾乎所有投資業(yè)績進行計量和評價。27.2017年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10000萬元，借款期限為2年，年利率為5%,借款利息按季支付。乙公司于2017年10月1日正式開工興建廠房,預計工期1年零3個月,工程采用出包方式。乙公司于開工當日、2017年12月31日分別支付工程進度款2400萬元和2000萬元。乙公司自借入款項起,將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?月收益率為0.4%。乙公司2017年計入財務費用的金額是()萬元。A、125B、500C、250D、5點擊展開答案

32、與解析【知識點】：第10章第3節(jié)借款費用的計量【答案】：D【解析】：2017年費用化期間是7月1日至9月30日(3個月)，計入財務費用的金額=10000 x5%x3/12-10000 x0.4%x3=5(萬元)。甲社會團體按照會員代表大會通過的會費收繳辦法的規(guī)定，甲社會團體的個人會員每年應繳納會費0.05萬元，每年度會費應在當年度1月1日至12月31日繳納，當年未按時繳納會費的會員將在下一年度的1月1日自動失去會員資格。甲社會團體共有會員500人。截至2017年12月31日，300人繳納當年會費，150人繳納了2017年度至2018年度的會費，50人尚未繳納當年會費，甲社會團體2017年度應確

33、認的會費收入為()萬元。A、25B、30C、22.5D、32.5點擊展開答案與解析【知識點】：第21章第2節(jié)會費收入的核算【答案】：C【解析】：會費收入反映的是當期會費收入的實際發(fā)生額，當年有50人未繳納會費，不符合收入確認條件，則該社會團體2017年度應確認的會費收入=0.05x(300150)=22.5(萬元)，預收的下年度會費收入作為預收賬款處理，不計入當期會費收入。甲公司為增值稅一般納稅人，銷售土地使用權(quán)適用的增值稅稅率為10%。2019年1月5日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得乙公司30%的股權(quán)，當日起能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｍ顿Y時點該土地使用權(quán)的賬面價值為280

34、0萬元(原價3500萬元，累計攤銷700萬元，未計提減值準備)，公允價值為3000萬元；當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為8000萬元，公允價值為8500萬元。為取得投資甲公司另支付法律服務費、審計費等70萬元，假定甲公司與乙公司的會計期間和采用的會計政策相同，不考慮其他因素。甲公司A、2825B、4000C、4370D、4330點擊展開答案與解析【知識點】：第5章第1節(jié)長期股權(quán)投資的初始計量【答案】C【解析】：企業(yè)合并以外方式取得的長期股權(quán)投資，以支付現(xiàn)金取得的，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本，包括取得長期股權(quán)投資直接相關的費用、稅金以及其他必要支出。注意區(qū)分：合并方式取得的長

35、期股權(quán)投資，直接相關費用計入管理費用。所以，甲公司該項初始投資成本=付出對價的公允價值+直接相關費用=1000+3000 x(1+10%)+70=4370(萬元)。關于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，下列表述中錯誤的是()。A、企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬轉(zhuǎn)移給入方的，應當終止確認該金融資產(chǎn)B、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議在約定期限結(jié)束時按固定價格回購，則不應終止確認該金融資產(chǎn)C、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂很可能行權(quán)的看跌期權(quán)合約，則不應終止確認該金融資產(chǎn)D、企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬，應當按照繼續(xù)涉入規(guī)定計量該項金融資產(chǎn)點擊展開答案與解析【知識點】：第

36、9章第3節(jié)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移概述【答案】：D【解析】：企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬，應繼續(xù)確認該金融資產(chǎn)，并將收到的對價確認為金融負債。下列關于會計信息質(zhì)量要求的表述中，錯誤的是()。A、售后回購在會計上不確認收入體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的要求B、企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C、避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D、適度高估負債和費用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹慎性的要求點擊展開答案與解析【知識點】：第1章第2節(jié)謹慎性【答案】D【解析】：謹慎性要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或收益，不應低估負債或費用，選項

37、D不正確。甲公司2017年12月31日發(fā)現(xiàn)2016年度多計管理費用200萬元，并進行了企業(yè)所得稅申報，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，并按凈利潤的10%提取盈余公積。假設甲公司2016年度企業(yè)所得稅申報的應納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對此項重要前期差錯進行更正的會計處理中正確的是()。A、調(diào)減2017年度當期管理費用200萬元B、調(diào)增2017年當期未分配利潤150萬元C、調(diào)增2017年年初未分配利潤135萬元D、調(diào)減2017年年初未分配利潤135萬元點擊展開答案與解析【知識點】：第17章第3節(jié)前期差錯更正的會計處理【答案】：C【解析】：調(diào)增2017年年初未分配利潤的金額=200 x(l-

38、25%)x(l-10%)=135(萬元)。甲公司對乙公司進行投資占有表決權(quán)股份的40，對乙公司具有重大影響。2018年12月1日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為3600萬元(其中成本為3000萬元，損益調(diào)整為100萬元，其他權(quán)益變動為500萬元)，公允價值為4000萬元。當日，甲公司再次支付4000萬元取得乙公司40的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?不屬于“一攬子交易”)。甲公司在編制合并報表時應確認的投資收益為()萬元。TOC o 1-5 h zA、400B、500C、900D、1000點擊展開答案與解析知識點】：第19章第7節(jié)追加投資的會計處理【答案】C【解析】：該項交易不屬于“一攬子

39、交易”，在合并財務報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應當按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值之間的差額計入當期投資收益；購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)以及除凈損益、其他綜合收益和利潤分配外的其他所有者權(quán)益變動，與其相關的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)、其他所有者權(quán)益變動應當轉(zhuǎn)為購買日所屬當期收益。合并報表中應確認的投資收益=4000-3600+500=900(萬元)。企業(yè)對該資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行會計處理時，下列報告年度財務報表項目中，不應調(diào)整的是()。A、損益類項目B、應收賬款項目C、貨幣資金項目D、所有者權(quán)

40、益類項目點擊展開答案與解析【知識點】：第18章第2節(jié)資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法【答案】：C【解析】：日后調(diào)整事項中涉及的貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報告年度的貨幣資金項目，所以不能調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目。下列項目中，不屬于政府負債計量屬性的是()。A、歷史成本B、名義金額C、公允價值D、現(xiàn)值點擊展開答案與解析【知識點】：第20章第1節(jié)政府會計要素及其確認和計量【答案】：B【解析】：政府負債的計量屬性主要包括歷史成本、現(xiàn)值和公允價值。甲公司管理層2017年11月1日決定停止某車間的生產(chǎn)任務，制定了一項職工沒有選擇權(quán)的辭退計劃，擬辭退生產(chǎn)工人150人、總部管理人

41、員15人，并于2018年1月1日執(zhí)行，辭退補償為生產(chǎn)工人每人25萬元、總部管理人員每人45萬元。該計劃已獲董事會批準，并已通知相關職工本人。不考慮其他因素，關于2017年的會計處理，下列說法正確的是()。A、借記管理費用科目675萬元B、借記生產(chǎn)成本科目375萬元C、借記管理費用科目1050萬元D、借記制造費用科目1050萬元點擊展開答案與解析【知識點】：第10章第1節(jié)職工薪酬的確認和計量【答案】C【解析】：辭退福利應全部記入“管理費用”科目，金額=150 x2.5+15x45=1050(萬元)。37.2018年4月1日，甲基金會與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈合作協(xié)議，協(xié)議約定：乙企業(yè)將通過甲基金會向

42、丙學校捐贈500000元，乙企業(yè)應當在協(xié)議簽訂后的10日內(nèi)將款項匯往甲基金會銀行賬戶，甲基金會應當在收到款項后的10日內(nèi)將款項匯往丙學校的銀行賬戶。2018年4月8日，乙企業(yè)按照協(xié)議規(guī)定將款項匯至甲基金會賬戶。2018年4月15日，甲基金會按照協(xié)議規(guī)定將款項匯至丙學校賬戶。假設不考慮其他因素和稅費。則下列說法中不正確的是()。A、此項業(yè)務對于甲基金會屬于受托代理業(yè)務B、甲基金會應當于2018年4月1日確認受托代理負債500000元C、甲基金會應當于2018年4月8日確認受托代理負債500000元D、甲基金會應當于2018年4月15日轉(zhuǎn)銷受托代理負債500000元點擊展開答案與解析【知識點】：第

43、21章第2節(jié)受托代理業(yè)務的核算【答案】：B【解析】：甲基金會于2018年4月8日收到銀行存款，應當同時確認受托代理資產(chǎn)和受托代理負債500000元，在4月1日簽署協(xié)議時無須進行賬務處理，選項B不正確。下列關于無形資產(chǎn)初始計量的表述中正確的是()。A、外購無形資產(chǎn)成本中應包括購買價款、相關稅費和直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出B、測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費用計入當期損益C、專業(yè)服務費用在發(fā)生時計入當期損益D、為宣傳專利權(quán)生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的宣傳費用計入無形資產(chǎn)入賬成本點擊展開答案與解析【知識點】：第6章第1節(jié)無形資產(chǎn)的初始計量【答案】：A【解析】：選項B和C,應計入無形資產(chǎn)

44、成本；選項D,實際發(fā)生時計入銷售費用。甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務以發(fā)生日的即期匯率折算。2013年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn),當日匯率為1美元=67元人民幣,款項已經(jīng)支付,2013年12月31日,當月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?1美元,當日匯率為1美元=64元人民幣,假定不考慮相關稅費的影響,甲公司期末應計入當期損益的金額為()元人民幣。A、200B、300C、-300D、-200點擊展開答案與解析【知識點】：第16章第1節(jié)外幣交易的會計處理【答案】A【解析】：交易性金融資產(chǎn)應以公允價值計量,由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計價的,在資產(chǎn)負債

45、表日,不僅應考慮美元股票市價的變動,還應一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響甲公司期末應計入當期損益的金額=2.1x5000 x6.4-2x5000 x6.7=67200-67000=200(元人民幣)。甲民辦學校在2018年5月7日收到一筆500000元的政府實撥補助款,要求用于資助貧困學生。甲民辦學校應將收到的款項確認為()。A、政府補助收入一限定性收入B、政府補助收入一非限定性收入C、捐贈收入一限定性收入D、捐贈收入一非限定性收入點擊展開答案與解析【知識點】：第21章第2節(jié)凈資產(chǎn)的核算【答案】：A【解析】：民間非營利組織得到有限定用途的政府補助款應確認為“政府補助收入一限定性收入”。二

46、、多選題1.下列投資產(chǎn)品中,投資方應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的有()。A、未通過合同現(xiàn)金流量測試的金融資產(chǎn)B、具有重大影響的股票投資C、投資于動態(tài)管理的資產(chǎn)組合的基金D、被投資方發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券點擊展開答案與解析【知識點】：第9章第1節(jié)金融資產(chǎn)的分類【答案】：A,C,D【解析】：選項B應分類為長期股權(quán)投資；選項A、C和D均不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征。2.2017年1月1日，甲公司從活躍市場上購入乙公司同日發(fā)行的3年期債券30萬份，支付價款（含交易費用）3000萬元，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該債券面值總額為3000萬元，票面年利率為5，乙公司于

47、次年年初支付上一年度利息。2018年6月，乙公司財務狀況出現(xiàn)嚴重困難，持續(xù)經(jīng)營能力具有重大不確定性。2018年7月10日甲公司將持有的乙公司債券全部出售，出售所得價款扣除相關交易費用后的凈額為2900萬元。2018年12月31日，甲公司仍持有其他公司債券投資5000萬元（劃分為以攤余成本計量的金A、甲公司取得該投資的初始入賬金額為3000萬元B、甲公司2018年12月31日應將持有其他公司的劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的債券投資全部重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)C、甲公司2018年12月31日應將持有其他公司的劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的債券投資全部重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D、甲公司2018年12月31日無須將持有其他公司的劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的債券投資進行重分類點擊展開答案與解析【知識點】：第9章第2節(jié)金融資產(chǎn)和金融負債的后續(xù)計量【答案】：A,D【解析】：甲公司取得該投資的初始入賬金額為其支付價款3000萬元，選項A正確；甲公司出售乙公司債券主要是由于其自身無法控制的原因所導致的，沒有改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式，不會影響對其他以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的分類，選項D正確。3.企業(yè)發(fā)生會計政策變更一般情況下應采用追溯調(diào)整法進行會計處理，但對列報前期累積影